(( Art. 1 bis
Procedura di cooperazione e collaborazione rafforzata
1. Le societa' e gli enti di cui alla lettera d) del comma 1
dell'articolo 73 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, che
appartengono a gruppi multinazionali con ricavi consolidati superiori
a 1 miliardo di euro annui e che effettuino cessioni di beni e
prestazioni di servizi nel territorio dello Stato per un ammontare
superiore a 50 milioni di euro annui avvalendosi del supporto dei
soggetti di cui alla lettera a) del medesimo comma 1 dell'articolo 73
o di stabili organizzazioni in Italia di societa' di cui alla citata
lettera d), appartenenti al medesimo gruppo societario, possono
avvalersi della procedura di cooperazione e collaborazione rafforzata
di cui al presente articolo per la definizione dei debiti tributari
dell'eventuale stabile organizzazione presente nel territorio dello
Stato.
2. I soggetti di cui al comma 1, che ravvisino la possibilita' che
l'attivita' esercitata nel territorio dello Stato costituisca una
stabile organizzazione, possono chiedere all'Agenzia delle entrate
una valutazione della sussistenza dei requisiti che configurano la
stabile organizzazione stessa, mediante presentazione di apposita
istanza finalizzata all'accesso al regime dell'adempimento
collaborativo di cui al titolo III del decreto legislativo 5 agosto
2015, n. 128.
3. Ai fini della determinazione del fatturato consolidato del
gruppo multinazionale cui appartengono i soggetti di cui al comma 1,
si considera il valore piu' elevato delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi indicate nel bilancio consolidato relativo
all'esercizio precedente a quello in corso alla data di presentazione
dell'istanza e ai due esercizi anteriori.
4. Ai fini della determinazione dell'ammontare delle cessioni di
beni e delle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello
Stato da parte dei soggetti di cui al comma 1, si considera il valore
piu' elevato delle medesime cessioni di beni e prestazioni di servizi
indicate nel bilancio relativo all'esercizio precedente a quello in
corso alla data di presentazione dell'istanza e ai due esercizi
anteriori. Ai medesimi fini si tiene conto anche delle cessioni di
beni e delle prestazioni di servizi effettuate dai soggetti,
residenti o non residenti, che si trovino, nei confronti delle
societa' e degli enti di cui al comma 1 del presente articolo, nelle
condizioni di cui all'articolo 110, comma 7, del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. Qualora in sede di interlocuzione con l'Agenzia delle entrate
sia constatata la sussistenza di una stabile organizzazione nel
territorio dello Stato, per i periodi d'imposta per i quali sono
scaduti i termini di presentazione delle dichiarazioni, il competente
ufficio dell'Agenzia delle entrate invia al contribuente un invito ai
sensi dell'articolo 5, comma 1, del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, al fine di definire, in contraddittorio con il
contribuente, i debiti tributari della stabile organizzazione.
6. Nei confronti dei soggetti di cui al comma 1 che estinguono i
debiti tributari della stabile organizzazione, relativi ai periodi
d'imposta per i quali sono scaduti i termini di presentazione delle
dichiarazioni, versando le somme dovute in base all'accertamento con
adesione ai sensi dell'articolo 8, comma 1, del decreto legislativo
19 giugno 1997, n. 218, le sanzioni amministrative applicabili ai
sensi dell'articolo 2, comma 5, del medesimo decreto legislativo n.
218 del 1997 sono ridotte alla meta'.
7. Il reato di cui all'articolo 5 del decreto legislativo 10 marzo
2000, n. 74, non e' punibile se i debiti tributari della stabile
organizzazione nel territorio dello Stato, relativi ai periodi
d'imposta per i quali sono scaduti i termini di presentazione delle
dichiarazioni, comprese sanzioni amministrative e interessi, sono
estinti nei termini di cui al comma 6 del presente articolo.
8. In caso di mancata sottoscrizione dell'accertamento per adesione
ovvero di omesso o parziale versamento delle somme dovute, non si
producono gli effetti di cui al comma 7. In relazione ai periodi
d'imposta e ai tributi oggetto dell'invito di cui al comma 5, il
competente ufficio dell'Agenzia delle entrate, entro il 31 dicembre
dell'anno successivo a quello di notificazione dell'invito o di
redazione dell'atto di adesione, accerta le imposte e gli interessi
dovuti e irroga le sanzioni nella misura ordinaria. La disposizione
di cui al presente comma si applica anche in deroga ai termini di cui
all'articolo 43 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e all'articolo 57 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
9. Entro trenta giorni dalla data di esecuzione dei versamenti di
cui al comma 6, l'Agenzia delle entrate comunica all'autorita'
giudiziaria competente l'avvenuta definizione dei debiti tributari
della stabile organizzazione ai fini di quanto previsto al comma 7.
10. I soggetti di cui al comma 1 nei cui confronti e' stata
constatata l'esistenza di una stabile organizzazione nel territorio
dello Stato e che hanno estinto i debiti tributari della stessa con
le modalita' di cui al comma 6, a prescindere dall'ammontare del
volume d'affari o dei ricavi della stabile organizzazione, possono
accedere al regime dell'adempimento collaborativo al ricorrere degli
altri requisiti previsti dal decreto legislativo 5 agosto 2015, n.
128.
11. Non possono avvalersi delle previsioni del presente articolo le
societa' e gli enti di cui al comma 1 che abbiano avuto formale
conoscenza di accessi, ispezioni e verifiche, dell'inizio di
qualunque attivita' di controllo amministrativo o dell'avvio di
procedimenti penali, relativi all'ambito di applicazione dell'istanza
di cui al medesimo comma 1. La preclusione opera anche nelle ipotesi
in cui la formale conoscenza delle circostanze di cui al primo
periodo e' stata acquisita dai soggetti che svolgono le funzioni di
supporto di cui al medesimo comma 1.
12. Resta ferma la facolta' di richiedere all'amministrazione
finanziaria la valutazione preventiva della sussistenza o meno dei
requisiti che configurano una stabile organizzazione situata nel
territorio dello Stato ai sensi della lettera c) del comma 1
dell'articolo 31-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600.
13. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
definite le modalita' di attuazione del presente articolo.
14. Le entrate rivenienti dalle disposizioni di cui ai commi da 1 a
13 affluiscono ad appositi capitoli ovvero capitoli/articoli
dell'entrata del bilancio dello Stato. Il Ministro dell'economia e
delle finanze provvede al monitoraggio delle predette entrate ai fini
dell'attuazione delle disposizioni di cui al comma 15.
15. Le entrate risultanti dal monitoraggio di cui al comma 14 sono
destinate, anche mediante riassegnazione, al Fondo per le non
autosufficienze, di cui all'articolo 1, comma 1264, della legge 27
dicembre 2006, n. 296, e al Fondo nazionale per le politiche sociali,
di cui all'articolo 20, comma 8, della legge 8 novembre 2000, n. 328,
per un ammontare non inferiore a 100 milioni di euro annui, e per la
restante parte al Fondo per la riduzione della pressione fiscale, di
cui all'articolo 1, comma 431, della legge 27 dicembre 2013, n. 147.
Il Ministro dell'economia e delle finanze e' autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 73 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
(Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi):
"Art. 73. Soggetti passivi
1. Sono soggetti all'imposta sul reddito delle
societa':
a) le societa' per azioni e in accomandita per azioni,
le societa' a responsabilita' limitata, le societa'
cooperative e le societa' di mutua assicurazione, nonche'
le societa' europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001
e le societa' cooperative europee di cui al regolamento
(CE) n. 1435/2003 residenti nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
nonche' i trust, residenti nel territorio dello Stato, che
hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di
attivita' commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
i trust che non hanno per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciale nonche' gli organismi
di investimento collettivo del risparmio, residenti nel
territorio dello Stato;
d) le societa' e gli enti di ogni tipo, compresi i
trust, con o senza personalita' giuridica, non residenti
nel territorio dello Stato.
2. Tra gli enti diversi dalle societa', di cui alle
lettere b) e c) del comma 1, si comprendono, oltre alle
persone giuridiche, le associazioni non riconosciute, i
consorzi e le altre organizzazioni non appartenenti ad
altri soggetti passivi, nei confronti delle quali il
presupposto dell'imposta si verifica in modo unitario e
autonomo. Tra le societa' e gli enti di cui alla lettera d)
del comma 1 sono comprese anche le societa' e le
associazioni indicate nell'articolo 5. Nei casi in cui i
beneficiari del trust siano individuati, i redditi
conseguiti dal trust sono imputati in ogni caso ai
beneficiari in proporzione alla quota di partecipazione
individuata nell'atto di costituzione del trust o in altri
documenti successivi ovvero, in mancanza, in parti uguali.
3. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano
residenti le societa' e gli enti che per la maggior parte
del periodo di imposta hanno la sede legale o la sede
dell'amministrazione o l'oggetto principale nel territorio
dello Stato. Si considerano altresi' residenti nel
territorio dello Stato gli organismi di investimento
collettivo del risparmio istituiti in Italia e, salvo prova
contraria, i trust e gli istituti aventi analogo contenuto
istituiti in Stati o territori diversi da quelli di cui al
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze emanato
ai sensi dell'articolo 168-bis, in cui almeno uno dei
disponenti ed almeno uno dei beneficiari del trust siano
fiscalmente residenti nel territorio dello Stato. Si
considerano, inoltre, residenti nel territorio dello Stato
i trust istituiti in uno Stato diverso da quelli di cui al
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze emanato
ai sensi dell'articolo 168-bis, quando, successivamente
alla loro costituzione, un soggetto residente nel
territorio dello Stato effettui in favore del trust
un'attribuzione che importi il trasferimento di proprieta'
di beni immobili o la costituzione o il trasferimento di
diritti reali immobiliari, anche per quote, nonche' vincoli
di destinazione sugli stessi.
4. L'oggetto esclusivo o principale dell'ente residente
e' determinato in base alla legge, all'atto costitutivo o
allo statuto, se esistenti in forma di atto pubblico o di
scrittura privata autenticata o registrata. Per oggetto
principale si intende l'attivita' essenziale per realizzare
direttamente gli scopi primari indicati dalla legge,
dall'atto costitutivo o dallo statuto.
5. In mancanza dell'atto costitutivo o dello statuto
nelle predette forme, l'oggetto principale dell'ente
residente e' determinato in base all'attivita'
effettivamente esercitata nel territorio dello Stato; tale
disposizione si applica in ogni caso agli enti non
residenti.
5-bis. Salvo prova contraria, si considera esistente
nel territorio dello Stato la sede dell'amministrazione di
societa' ed enti, che detengono partecipazioni di
controllo, ai sensi dell'articolo 2359, primo comma, del
codice civile, nei soggetti di cui alle lettere a) e b) del
comma 1, se, in alternativa:
a) sono controllati, anche indirettamente, ai sensi
dell'articolo 2359, primo comma, del codice civile, da
soggetti residenti nel territorio dello Stato;
b) sono amministrati da un consiglio di
amministrazione, o altro organo equivalente di gestione,
composto in prevalenza di consiglieri residenti nel
territorio dello Stato.
5-ter. Ai fini della verifica della sussistenza del
controllo di cui al comma 5-bis, rileva la situazione
esistente alla data di chiusura dell'esercizio o periodo di
gestione del soggetto estero controllato. Ai medesimi fini,
per le persone fisiche si tiene conto anche dei voti
spettanti ai familiari di cui all'articolo 5, comma 5.
5-quater. Salvo prova contraria, si considerano
residenti nel territorio dello Stato le societa' o enti il
cui patrimonio sia investito in misura prevalente in quote
o azioni di organismi di investimento collettivo del
risparmio immobiliari, e siano controllati direttamente o
indirettamente, per il tramite di societa' fiduciarie o per
interposta persona, da soggetti residenti in Italia. Il
controllo e' individuato ai sensi dell'articolo 2359, commi
primo e secondo, del codice civile, anche per
partecipazioni possedute da soggetti diversi dalle
societa'.
5-quinquies. I redditi degli organismi di investimento
collettivo del risparmio istituiti in Italia, diversi dagli
organismi di investimento collettivo del risparmio
immobiliari, e di quelli con sede in Lussemburgo, gia'
autorizzati al collocamento nel territorio dello Stato, di
cui all'articolo 11-bis del decreto-legge 30 settembre
1983, n. 512, convertito, con modificazioni, dalla legge 25
novembre 1983, n. 649, e successive modificazioni, sono
esenti dalle imposte sui redditi purche' il fondo o il
soggetto incaricato della gestione sia sottoposto a forme
di vigilanza prudenziale. Le ritenute operate sui redditi
di capitale sono a titolo definitivo. Non si applicano le
ritenute previste dai commi 2 e 3 dell'articolo 26 del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e successive
modificazioni, sugli interessi ed altri proventi dei conti
correnti e depositi bancari, e le ritenute previste dai
commi 3-bis e 5 del medesimo articolo 26 e dall'articolo
26-quinquies del predetto decreto nonche' dall'articolo
10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77, e successive
modificazioni."
- Si riporta il testo degli articoli da 3 a 7, che
comprendono il titolo III del decreto legislativo 5 agosto
2015, n. 128 (Disposizioni sulla certezza del diritto nei
rapporti tra fisco e contribuente, in attuazione degli
articoli 5, 6 e 8, comma 2, della legge 11 marzo 2014, n.
23):
"Art. 3. Finalita' e oggetto
1. Al fine di promuovere l'adozione di forme di
comunicazione e di cooperazione rafforzate basate sul
reciproco affidamento tra Amministrazione finanziaria e
contribuenti, nonche' di favorire nel comune interesse la
prevenzione e la risoluzione delle controversie in materia
fiscale, e' istituito il regime di adempimento
collaborativo fra l'Agenzia delle entrate e i contribuenti
dotati di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione
e controllo del rischio fiscale, inteso quale rischio di
operare in violazione di norme di natura tributaria ovvero
in contrasto con i principi o con le finalita'
dell'ordinamento tributario.
2. L'adesione al regime e' subordinata al possesso dei
requisiti di cui all'articolo 4, comporta l'assunzione dei
doveri di cui all'articolo 5 e produce gli effetti di cui
all'articolo 6."
"Art. 4. Requisiti
1. Il contribuente che aderisce al regime deve essere
dotato, nel rispetto della sua autonomia di scelta delle
soluzioni organizzative piu' adeguate per il perseguimento
dei relativi obiettivi, di un efficace sistema di
rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio
fiscale, inserito nel contesto del sistema di governo
aziendale e di controllo interno. Fermo il fedele e
tempestivo adempimento degli obblighi tributari, il sistema
deve assicurare:
a) una chiara attribuzione di ruoli e responsabilita'
ai diversi settori dell'organizzazione dei contribuenti in
relazione ai rischi fiscali;
b) efficaci procedure di rilevazione, misurazione,
gestione e controllo dei rischi fiscali il cui rispetto sia
garantito a tutti i livelli aziendali;
c) efficaci procedure per rimediare ad eventuali
carenze riscontrate nel suo funzionamento e attivare le
necessarie azioni correttive.
2. Il sistema di rilevazione, misurazione, gestione e
controllo del rischio fiscale prevede, con cadenza almeno
annuale, l'invio di una relazione agli organi di gestione
per l'esame e le valutazioni conseguenti. La relazione
illustra, per gli adempimenti tributari, le verifiche
effettuate e i risultati emersi, le misure adottate per
rimediare a eventuali carenze rilevate, nonche' le
attivita' pianificate."
"Art. 5. Doveri
1. Il regime comporta per l'Agenzia delle entrate i
seguenti impegni:
a) valutazione trasparente, oggettiva e rispettosa dei
principi di ragionevolezza e di proporzionalita' del
sistema di controllo adottato, con eventuale proposta degli
interventi ritenuti necessari ai fini dell'ammissione e
della permanenza nel regime e per il conseguimento delle
finalita' di cui all'articolo 3, comma 1;
b) pubblicazione periodica sul proprio sito
istituzionale dell'elenco aggiornato delle operazioni,
strutture e schemi ritenuti di pianificazione fiscale
aggressiva;
c) promozione di relazioni con i contribuenti
improntate a principi di trasparenza, collaborazione e
correttezza nell'intento di favorire un contesto fiscale di
certezza;
d) realizzazione di specifiche semplificazioni degli
adempimenti tributari, in conseguenza degli elementi
informativi forniti dal contribuente nell'ambito del
regime;
e) esame preventivo delle situazioni suscettibili di
generare rischi fiscali significativi e risposta alle
richieste dei contribuenti nel piu' breve tempo possibile;
f) debita considerazione degli esiti dell'esame e della
valutazione effettuate dagli organi di gestione, sulla base
della relazione di cui all'articolo 4, comma 2, delle
risultanze delle attivita' dei soggetti incaricati, presso
ciascun contribuente, della revisione contabile, nonche' di
quella dei loro collegi sindacali e dei pareri degli
organismi di vigilanza.
2. Il regime comporta per i contribuenti i seguenti
impegni:
a) istituzione e mantenimento del sistema di
rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio
fiscale, per garantire il conseguimento delle finalita' di
cui all'articolo 3, comma 1, nonche' attuazione delle
modifiche del sistema adottato eventualmente ritenute
necessarie dalla Agenzia delle entrate;
b) comportamento collaborativo e trasparente, mediante
comunicazione tempestiva ed esauriente all'Agenzia delle
entrate dei rischi di natura fiscale e, in particolare,
delle operazioni che possono rientrare nella pianificazione
fiscale aggressiva;
c) risposta alle richieste della Agenzia delle entrate
nel piu' breve tempo possibile;
d) promozione di una cultura aziendale improntata a
principi di onesta', correttezza e rispetto della normativa
tributaria, assicurandone la completezza e l'affidabilita',
nonche' la conoscibilita' a tutti i livelli aziendali."
"Art. 6. Effetti
1. L'adesione al regime comporta la possibilita' per i
contribuenti di pervenire con l'Agenzia delle entrate a una
comune valutazione delle situazioni suscettibili di
generare rischi fiscali prima della presentazione delle
dichiarazioni fiscali, attraverso forme di interlocuzione
costante e preventiva su elementi di fatto, inclusa la
possibilita' dell'anticipazione del controllo.
2. L'adesione al regime comporta altresi' per i
contribuenti una procedura abbreviata di interpello
preventivo in merito all'applicazione delle disposizioni
tributarie a casi concreti, in relazione ai quali
l'interpellante ravvisa rischi fiscali. L'Agenzia delle
entrate, entro quindici giorni dal ricevimento, verifica e
conferma l'idoneita' della domanda presentata, nonche' la
sufficienza e l'adeguatezza della documentazione prodotta
con la domanda. Il termine per la risposta all'interpello
e' in ogni caso di quarantacinque giorni, decorrenti dal
ricevimento della domanda ovvero della documentazione
integrativa richiesta, anche se l'Agenzia delle entrate
effettua accessi alle sedi dei contribuenti, definendone
con loro i tempi, per assumervi elementi informativi utili
per la risposta. I contribuenti comunicano all'Agenzia il
comportamento effettivamente tenuto, se difforme da quello
oggetto della risposta da essa fornita. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze, da emanare entro
trenta giorni dall'entrata in vigore del presente decreto,
sono disciplinati i termini e le modalita' applicative del
presente articolo in relazione alla procedura abbreviata di
interpello preventivo.
3. Per i rischi di natura fiscale comunicati in modo
tempestivo ed esauriente all'Agenzia delle entrate ai sensi
dell'articolo 5, comma 2, lettera b), prima della
presentazione delle dichiarazioni fiscali, se l'Agenzia non
condivide la posizione dell'impresa, le sanzioni
amministrative applicabili sono ridotte della meta' e
comunque non possono essere applicate in misura superiore
al minimo edittale. La loro riscossione e' in ogni caso
sospesa fino alla definitivita' dell'accertamento.
4. In caso di denuncia per reati fiscali, l'Agenzia
delle entrate comunica alla Procura della Repubblica se il
contribuente abbia aderito al regime di adempimento
collaborativo, fornendo, se richiesta, ogni utile
informazione in ordine al controllo del rischio fiscale e
all'attribuzione di ruoli e responsabilita' previsti dal
sistema adottato.
5. Il contribuente che aderisce al regime e' inserito
nel relativo elenco pubblicato sul sito istituzionale
dell'Agenzia delle entrate.
6. I contribuenti che aderiscono al regime non sono
tenuti a prestare garanzia per il pagamento dei rimborsi
delle imposte, sia dirette sia indirette."
"Art. 7. Competenze e procedure
1. L'Agenzia delle entrate e' competente in via
esclusiva per i controlli e le attivita' relativi al regime
di adempimento collaborativo, nei riguardi dei contribuenti
ammessi al regime.
2. I contribuenti che nel rispetto del presente decreto
adottano un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e
controllo del rischio fiscale e che intendono aderire al
regime di adempimento collaborativo, inoltrano domanda in
via telematica utilizzando il modello reso disponibile sul
sito istituzionale della Agenzia delle entrate. L'Agenzia,
verificata la sussistenza dei requisiti di cui all'articolo
4, nonche' al comma 4, comunica ai contribuenti
l'ammissione al regime entro i successivi centoventi
giorni. Il regime si applica al periodo d'imposta nel corso
del quale la richiesta di adesione e' trasmessa
all'Agenzia. Lo stesso si intende tacitamente rinnovato
qualora non sia espressamente comunicata dal contribuente
la volonta' di non permanere nel regime di adempimento
collaborativo.
3. L'Agenzia delle entrate, con provvedimento motivato,
puo' dichiarare l'esclusione dei contribuenti dal regime,
per la perdita dei requisiti di cui all'articolo 4 o al
comma 4, ovvero per l'inosservanza degli impegni di cui
all'articolo 5, comma 2.
4. In fase di prima applicazione: a) il regime e'
riservato ai contribuenti di maggiori dimensioni, che
conseguono un volume di affari o di ricavi non inferiore a
dieci miliardi di euro e, comunque, ai contribuenti che
abbiano presentato istanza di adesione al Progetto Pilota
sul Regime di Adempimento Collaborativo di cui all'invito
pubblico del 25 giugno 2013, pubblicato sul sito ufficiale
dell'Agenzia delle entrate, dotati di un sistema di
controllo interno per la gestione del rischio fiscale e che
conseguono un volume di affari o di ricavi non inferiore a
un miliardo di euro; b) la competenza per le attivita' di
cui al comma 1 e' attribuita alla Direzione Centrale
Accertamento dell'Agenzia delle entrate. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze sono stabiliti i
criteri in base ai quali possono essere, progressivamente,
individuati gli ulteriori contribuenti ammissibili al
regime, che conseguono un volume di affari o di ricavi non
inferiore a quello di cento milioni di euro o appartenenti
a gruppi di imprese. Entro il 31 dicembre 2016, con decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze e' fissato il
termine finale della fase di prima applicazione del regime.
Il Ministero dell'economia e delle finanze trasmette
annualmente alle Commissioni parlamentari competenti una
relazione sullo stato dell'attuazione del regime di
adempimento collaborativo. La prima relazione e' trasmessa
entro il 31 luglio 2017.
5. Con uno o piu' provvedimenti del Direttore
dell'Agenzia delle entrate sono disciplinate le modalita'
di applicazione del regime di adempimento collaborativo."
- Si riporta il testo del comma 7 dell'articolo 110 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986:
"Art. 110. Norme generali sulle valutazioni
1. - 6. Omissis
7. I componenti del reddito derivanti da operazioni con
societa' non residenti nel territorio dello Stato, che
direttamente o indirettamente controllano l'impresa, ne
sono controllate o sono controllate dalla stessa societa'
che controlla l'impresa, sono determinati con riferimento
alle condizioni e ai prezzi che sarebbero stati pattuiti
tra soggetti indipendenti operanti in condizioni di libera
concorrenza e in circostanze comparabili, se ne deriva un
aumento del reddito. La medesima disposizione si applica
anche se ne deriva una diminuzione del reddito, secondo le
modalita' e alle condizioni di cui all'articolo 31-quater
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600. Con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze, possono essere determinate, sulla base delle
migliori pratiche internazionali, le linee guida per
l'applicazione del presente comma.
Omissis."
- Si riporta il testo dell'articolo 5, comma 1, e
dell'articolo 8 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n.
218 (Disposizioni in materia di accertamento con adesione e
di conciliazione giudiziale):
"Art. 5. Avvio del procedimento
1. L'ufficio invia al contribuente un invito a
comparire, nel quale sono indicati:
a) i periodi di imposta suscettibili di accertamento;
b) il giorno e il luogo della comparizione per definire
l'accertamento con adesione;
c) le maggiori imposte, ritenute, contributi, sanzioni
ed interessi dovuti;
d) i motivi che hanno dato luogo alla determinazione
delle maggiori imposte, ritenute e contributi di cui alla
lettera c).
Omissis."
"Art. 8. Adempimenti successivi
1. Il versamento delle somme dovute per effetto
dell'accertamento con adesione e' eseguito entro venti
giorni dalla redazione dell'atto di cui all'articolo 7.
2. Le somme dovute possono essere versate anche
ratealmente in un massimo di otto rate trimestrali di pari
importo o in un massimo di sedici rate trimestrali se le
somme dovute superano i cinquantamila euro. L'importo della
prima rata e' versato entro il termine indicato nel comma
1. Le rate successive alla prima devono essere versate
entro l'ultimo giorno di ciascun trimestre. Sull'importo
delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi
calcolati dal giorno successivo al termine di versamento
della prima rata.
3. Entro dieci giorni dal versamento dell'intero
importo o di quello della prima rata il contribuente fa
pervenire all'ufficio la quietanza dell'avvenuto pagamento.
L'ufficio rilascia al contribuente copia dell'atto di
accertamento con adesione.
4. Per le modalita' di versamento delle somme dovute si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 15-bis. In
caso di inadempimento nei pagamenti rateali si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 15-ter del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602."
- Si riporta il testo del comma 5 dell'articolo 2 del
citato decreto legislativo n. 218 del 1997:
"Art. 2. Definizione degli accertamenti nelle imposte
sui redditi e nell'imposta sul valore aggiunto
1. - 4. Omissis
5. A seguito della definizione, le sanzioni per le
violazioni concernenti i tributi oggetto dell'adesione
commesse nel periodo d'imposta, nonche' per le violazioni
concernenti il contenuto delle dichiarazioni relative allo
stesso periodo, si applicano nella misura di un terzo del
minimo previsto dalla legge, ad eccezione di quelle
applicate in sede di liquidazione delle dichiarazioni ai
sensi dell'articolo 36-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e dell'articolo 60,
sesto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, nonche' di quelle concernenti la
mancata, incompleta o non veritiera risposta alle richieste
formulate dall'ufficio. Sulle somme dovute a titolo di
contributi previdenziali e assistenziali di cui al comma 3
non si applicano sanzioni e interessi.
Omissis."
- Si riporta il testo dell'articolo 5 del decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74 (Nuova disciplina dei
reati in materia di imposte sui redditi e sul valore
aggiunto, a norma dell'articolo 9 della legge 25 giugno
1999, n. 205):
"Art. 5. Omessa dichiarazione
1. E' punito con la reclusione da un anno e sei mesi a
quattro anni chiunque al fine di evadere le imposte sui
redditi o sul valore aggiunto, non presenta, essendovi
obbligato, una delle dichiarazioni relative a dette
imposte, quando l'imposta evasa e' superiore, con
riferimento a taluna delle singole imposte ad euro
cinquantamila.
1-bis. E' punito con la reclusione da un anno e sei
mesi a quattro anni chiunque non presenta, essendovi
obbligato, la dichiarazione di sostituto d'imposta, quando
l'ammontare delle ritenute non versate e' superiore ad euro
cinquantamila.
2. Ai fini della disposizione prevista dai commi 1 e
1-bis non si considera omessa la dichiarazione presentata
entro novanta giorni dalla scadenza del termine o non
sottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al
modello prescritto."
- Si riporta il testo dell'articolo 43 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(Disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi):
"Art. 43 (Termine per l'accertamento)
1. Gli avvisi di accertamento devono essere notificati,
a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno
successivo a quello in cui e' stata presentata la
dichiarazione.
2. Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione
o di presentazione di dichiarazione nulla l'avviso di
accertamento puo' essere notificato entro il 31 dicembre
del settimo anno successivo a quello in cui la
dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata.
3. Fino alla scadenza del termine stabilito nei commi
precedenti l'accertamento puo' essere integrato o
modificato in aumento mediante la notificazione di nuovi
avvisi, in base alla sopravvenuta conoscenza di nuovi
elementi da parte dell'Agenzia delle entrate. Nell'avviso
devono essere specificamente indicati, a pena di nullita',
i nuovi elementi e gli atti o fatti attraverso i quali sono
venuti a conoscenza dell'ufficio delle imposte."
- Si riporta il testo dell'articolo 57 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972:
"Art. 57 Termine per gli accertamenti
1. Gli avvisi relativi alle rettifiche e agli
accertamenti previsti nell'articolo 54 e nel secondo comma
dell'articolo 55 devono essere notificati, a pena di
decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo
a quello in cui e' stata presentata la dichiarazione.
2. Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione
o di presentazione di dichiarazione nulla l'avviso di
accertamento dell'imposta a norma del primo comma
dell'articolo 55 puo' essere notificato entro il 31
dicembre del settimo anno successivo a quello in cui la
dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata.
3. Nel caso di richiesta di rimborso dell'eccedenza
d'imposta detraibile risultante dalla dichiarazione
annuale, se tra la data di notifica della richiesta di
documenti da parte dell'ufficio e la data della loro
consegna intercorre un periodo superiore a quindici giorni,
il termine di decadenza, relativo agli anni in cui si e'
formata l'eccedenza detraibile chiesta a rimborso, e'
differito di un periodo di tempo pari a quello compreso tra
il sedicesimo giorno e la data di consegna.
4. Fino alla scadenza del termine stabilito nei commi
precedenti le rettifiche e gli accertamenti possono essere
integrati o modificati, mediante la notificazione di nuovi
avvisi, in base alla sopravvenuta conoscenza di nuovi
elementi da parte dell'Agenzia delle entrate. Nell'avviso
devono essere specificamente indicati, a pena di nullita',
i nuovi elementi e gli atti o fatti attraverso i quali sono
venuti a conoscenza dell'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto."
- Il citato decreto legislativo n. 128 del 2015 e'
pubblicato nella Gazz. Uff. 18 agosto 2015, n. 190.
- Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 31-ter
del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 600
del 1973:
"Art. 31-ter (Accordi preventivi per le imprese con
attivita' internazionale)
1. Le imprese con attivita' internazionale hanno
accesso ad una procedura finalizzata alla stipula di
accordi preventivi, con principale riferimento ai seguenti
ambiti:
a) preventiva definizione in contraddittorio dei metodi
di calcolo del valore normale delle operazioni di cui al
comma 7, dell'articolo 110 del testo unico delle imposte
sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e dei valori di uscita
o di ingresso in caso di trasferimento della residenza,
rispettivamente, ai sensi degli articoli 166 e 166-bis del
medesimo testo unico. Le imprese che aderiscono al regime
dell'adempimento collaborativo hanno accesso alla procedura
di cui al periodo precedente anche al fine della preventiva
definizione in contraddittorio dei metodi di calcolo del
valore normale delle operazioni di cui al comma 10
dell'articolo 110 del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986;
b) applicazione ad un caso concreto di norme, anche di
origine convenzionale, concernenti l'attribuzione di utili
e perdite alla stabile organizzazione in un altro Stato di
un'impresa o un ente residente ovvero alla stabile
organizzazione in Italia di un soggetto non residente;
c) valutazione preventiva della sussistenza o meno dei
requisiti che configurano una stabile organizzazione
situata nel territorio dello Stato, tenuti presenti i
criteri previsti dall'articolo 162 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonche' dalle
vigenti Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate
all'Italia;
d) applicazione ad un caso concreto di norme, anche di
origine convenzionale, concernenti l'erogazione o la
percezione di dividendi, interessi e royalties e altri
componenti reddituali a o da soggetti non residenti.
Omissis."
- Si riporta il testo del comma 1264 dell'articolo 1
della legge 27 dicembre 2006, n. 296 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge finanziaria 2007):
"1264. Al fine di garantire l'attuazione dei livelli
essenziali delle prestazioni assistenziali da garantire su
tutto il territorio nazionale con riguardo alle persone non
autosufficienti, e' istituito presso il Ministero della
solidarieta' sociale un fondo denominato «Fondo per le non
autosufficienze», al quale e' assegnata la somma di 100
milioni di euro per l'anno 2007 e di 200 milioni di euro
per ciascuno degli anni 2008 e 2009."
- Si riporta il testo del comma 8 dell'articolo 20
della legge 8 novembre 2000, n. 328 (Legge quadro per la
realizzazione del sistema integrato di interventi e servizi
sociali):
"Art. 20. Fondo nazionale per le politiche sociali.
1. - 7. Omissis
8. A decorrere dall'anno 2002 lo stanziamento
complessivo del Fondo nazionale per le politiche sociali e'
determinato dalla legge finanziaria con le modalita' di cui
all'articolo 11, comma 3, lettera d), della legge 5 agosto
1978, n. 468, e successive modificazioni, assicurando
comunque la copertura delle prestazioni di cui all'articolo
24 della presente legge.
Omissis."
- Si riporta il testo del comma 431 dell'articolo 1
della legge 27 dicembre 2013, n. 147 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge di stabilita' 2014):
"431. Nello stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze e' istituito un fondo
denominato «Fondo per la riduzione della pressione fiscale»
cui sono destinate, a decorrere dal 2014, fermo restando il
conseguimento degli obiettivi di finanza pubblica, le
seguenti risorse:
a) l'ammontare dei risparmi di spesa derivanti dalla
razionalizzazione della spesa pubblica di cui all'articolo
49-bis del decreto-legge 21 giugno 2013, n. 69, convertito,
con modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013, n. 98, al
netto della quota gia' considerata nei commi da 427 a 430,
delle risorse da destinare a programmi finalizzati al
conseguimento di esigenze prioritarie di equita' sociale e
ad impegni inderogabili;
b) l'ammontare di risorse permanenti che, in sede di
Nota di aggiornamento del Documento di economia e finanza,
si stima di incassare quali maggiori entrate rispetto alle
previsioni iscritte nel bilancio dell'esercizio in corso e
a quelle effettivamente incassate nell'esercizio precedente
derivanti dall'attivita' di contrasto dell'evasione
fiscale, al netto di quelle derivanti dall'attivita' di
recupero fiscale svolta dalle regioni, dalle province e dai
comuni."