Allegato
LINEE GUIDA PER LA RELAZIONE DEI COLLEGI SINDACALI DEGLI ENTI DEL
SERVIZIO SANITARIO NAZIONALE SUL BILANCIO DI ESERCIZIO 2016 AI SENSI
DELL'ART. 1, COMMA 170, DELLA legge 23 DICEMBRE 2005, N. 266 (LEGGE
FINANZIARIA 2006), E DELL'ART. 1, COMMA 3 DEL DECRETO-LEGGE 10
OTTOBRE 2012, N. 174, CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 7
DICEMBRE 2012, N. 213.
1. Con le presenti linee guida, relative al bilancio d'esercizio
2016, si opera una revisione dei precedenti analoghi documenti
adottati per la relazione dei collegi sindacali degli enti del
Servizio sanitario nazionale, ai sensi dell'art. 1, comma 170, della
legge 23 dicembre 2005, n. 266 (legge finanziaria 2006), e dell'art.
1, comma 3 del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174.
Dalla costruzione di un articolato impianto conoscitivo deriva la
possibilita', per le sezioni regionali della Corte dei conti, di
effettuare adeguate verifiche secondo un collaudato modello di
controllo.
In tale contesto, le linee guida assumono la forma di
questionario e si pongono nel segno della continuita' con i principi
gia' affermati e ribaditi in occasione delle passate edizioni. Le
modifiche sono state ridotte all'essenziale, in relazione alle
novita' normative ed eliminando quesiti non piu' attuali.
2. Nel rinviare a quanto gia' ripetutamente illustrato nelle
precedenti edizioni circa i principi e i criteri cui si ispirano le
linee guida in esame, e le correlate attivita' di verifica, si
ritiene opportuno rammentare che «l'art. 1, comma 7, del
decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213, ha previsto l'eventuale
preclusione dell'attuazione dei programmi di spesa causativi di
squilibri finanziari degli enti sanitari, con riferimento a programmi
di spesa di cui si accerti la mancata copertura o l'insussistenza
della relativa sostenibilita' finanziaria. La Corte costituzionale,
con la sentenza n. 39 del 6 marzo 2014, ha ritenuto la legittimita'
costituzionale di detta norma (per contro censurata per la parte in
cui si riferisce al controllo dei bilanci preventivi e dei rendiconti
delle regioni, poiche' riferibili alla produzione legislativa delle
regioni), in quanto gli esiti impeditivi del controllo delle sezioni
regionali sugli enti del servizio sanitario «sono volti a evitare
danni irreparabili agli equilibri di bilancio di tali enti».
Al di fuori delle condizioni indicate nella norma in questione
(da ritenere di stretta interpretazione, non applicabile ne' in via
analogica, ne' in via estensiva), e cioe' mancata copertura di
programmi di spesa o insussistenza della relativa sostenibilita'
finanziaria, resta operante il criterio del «controllo collaborativo»
sancito dall'art. 7, comma 7 della legge 5 giugno 2003, n. 131
(Disposizioni per l'adeguamento dell'ordinamento della Repubblica
alla legge costituzionale 18 ottobre 2001, n. 3) e confortato da una
consolidata giurisprudenza costituzionale» (del. n.
15/SEZAUT/2012/INPR).
3. Le Linee guida, strumento essenziale per una proficua,
efficace e sinergica collaborazione tra la Corte dei conti e gli
organi di controllo interno, favoriscono una condivisione delle
informazioni contabili ed extracontabili e sviluppano un patrimonio
informativo omogeneo per i diversi ambiti gestionali oggetto di
controllo. La complessita' delle gestioni sanitarie e la loro
incidenza sulla finanza pubblica, determina la necessita' di
delineare «piste di verifica» per i collegi dei revisori dei conti e
per le sezioni regionali di controllo.
Gli aggiornamenti delle linee guida per il bilancio 2016
recepiscono le novita' introdotte dalla legge 28 dicembre 2015, n.
208 (legge di stabilita' 2016) che, sinteticamente, hanno riguardato:
i piani di rientro degli enti del Servizio sanitario nazionale;
l'acquisizione, attraverso Consip o centrali regionali di
committenza, di determinate categorie di beni e servizi; la
prevenzione e gestione del rischio sanitario («risk management»).
Per quanto possibile, nella revisione dei quesiti si e' avuto
cura di evitare appesantimenti e di semplificare gli oneri
informativi, evitando di chiedere notizie gia' contenute in
specifiche banche dati pubbliche: in quest'ottica, e' stato
semplificato il prospetto di rilevazione degli organismi partecipati
dagli enti sanitari, in quanto, a seguito delle intese con il MEF -
Dipartimento del Tesoro, i dati relativi agli organismi partecipati
saranno acquisiti dalla banca dati gestita dal predetto Dipartimento,
adeguata anche alle esigenze istruttorie della Corte dei conti. Gli
organi di revisione dovranno comunque controllare la coerenza delle
informazioni inserite dagli enti nella predetta banca dati con quelle
rilevabili dalla documentazione oggetto di verifica. Nel caso di
omessa o incompleta comunicazione dei dati, i revisori dovranno
segnalare alla competente struttura dell'Ente la necessita' di
inserire le informazioni carenti.
Al fine di poter esercitare l'attivita' di controllo, i revisori
dovranno accreditarsi sul portale tesoro
https://portaletesoro.mef.gov.it/ come utenti dell'applicativo
«Partecipazioni» per l'ente di riferimento, seguendo la procedura
guidata di registrazione e consultando le istruzioni reperibili sul
medesimo sito.
4. Il questionario e' articolato come indicato di seguito:
istruzioni per la compilazione e l'invio del questionario;
indice;
dati identificativi dell'ente, dimensione demografica e
strutture di ricovero; al riguardo si segnala l'esigenza di una
compilazione corretta e completa dei dati identificativi giacche'
indispensabili per la gestione del database (denominazione dell'ente,
codice fiscale, Regione e tipologia di ente);
la parte prima (domande preliminari) reca quesiti i cui
elementi di risposta consentono un primo sommario esame alle sezioni
regionali;
la parte seconda contiene il conto economico secondo il modello
CE approvato dal Ministero della salute (cfr. il decreto ministeriale
15 giugno 2012 e, da ultimo, il decreto ministeriale 30 marzo 2013)
ai fini delle comunicazioni al Nuovo sistema informativo sanitario
(NSIS), nonche' domande e prospetti riguardanti la situazione
economica, con approfondimenti su temi particolari; il prospetto del
conto economico e' integrato anche con i dati relativi al documento
previsionale economico, per il confronto tra i risultati di
consuntivo e i dati programmatici (lo scostamento e' calcolato
automaticamente). Ai compilatori del questionario si chiede di
verificare la conformita' dei dati del bilancio d'esercizio con
quelli del modello C.E., quinta comunicazione al Ministero della
salute, e con quelli del modello allegato alla nota integrativa;
la parte terza contiene lo stato patrimoniale secondo il
modello SP approvato dal Ministero della salute, nonche' domande e
prospetti relativi alla situazione patrimoniale con approfondimenti
su temi particolari; ai compilatori del questionario si chiede di
verificare la conformita' dei dati dello stato patrimoniale con
quelli del modello allegato alla nota integrativa. Per quanto
riguarda la parte relativa alle partecipazioni (pag. 39, punto 4
delle domande specifiche sullo stato patrimoniale), si chiede
l'elenco degli organismi partecipati dall'ente, la quota di
partecipazione e la verifica della coerenza delle informazioni
allegate al bilancio d'esercizio con quelle presenti nella banca dati
del MEF - Dipartimento del Tesoro;
chiudono le attestazioni finali, distinte a seconda che la
relazione - questionario sia stata redatta dal Collegio sindacale,
per gli enti dei servizi sanitari regionali, o dal Terzo
certificatore, per la Gestione sanitaria accentrata, ove istituita
(art. 22, comma 3, lettera d), decreto legislativo n. 118/2011);
in calce al documento sono previsti fogli di lavoro per
eventuali annotazioni, ove i compilatori ritengano necessarie
ulteriori precisazioni, non riportabili nello schema cosi' come
predisposto.
5. Per quanto riguarda gli enti assoggettati al controllo,
restano quelli gia' individuati con riferimento ai bilanci
d'esercizio a partire dal 2012 e cioe':
Azienda sanitaria locale;
Azienda ospedaliera;
Policlinici universitari;
Istituti di ricovero e cura a carattere scientifico;
Agenzie regionali per l'emergenza sanitaria;
Gestioni sanitarie accentrate;
Ospedali classificati, se ritenuti dalle sezioni regionali
competenti pienamente equiparabili agli enti sanitari pubblici
regionali.
6. Le sezioni di controllo con sede nelle regioni e province a
statuto speciale, ove ne ricorra l'esigenza, potranno apportare
integrazioni e modifiche ai questionari che tengano conto delle
peculiarita' della disciplina legislativa locale, e secondo modalita'
con questa conferenti, fermo restando l'inoltro dei questionari,
compilati nelle parti compatibili, alla Sezione delle autonomie della
Corte dei conti ai fini dell'alimentazione della banca dati degli
enti del Servizio sanitario e del consolidamento dei conti a livello
nazionale.
Resta comunque facolta' delle sezioni regionali effettuare tutti
gli approfondimenti istruttori ritenuti necessari.
7. Per consentire la gestione informatica dei questionari ed
evitare duplicazioni di richieste, e' indispensabile:
a) utilizzare esclusivamente il file del questionario
reperibile sul sito istituzionale della Corte dei conti, mantenendo
il formato originale per l'invio (in particolare, il file non deve
essere convertito in formati immagine, ma utilizzato cosi' come
scaricato);
b) nominare il file secondo il seguente criterio:
16_regione_nome azienda (esempio: 16_Veneto_azienda ospedaliera
Padova);
c) inviare il questionario unicamente per posta elettronica
all'indirizzo della Sezione regionale territorialmente competente, e,
contestualmente, all'indirizzo appresso indicato:
documentazione.serviziosanitario@corteconti.it
d) nel caso in cui a seguito dell'istruttoria eseguita dalla
Sezione regionale di controllo alcuni dei dati originariamente
inseriti nel questionario siano stati modificati, e' necessario
inviare il questionario integrale modificato al recapito di posta
elettronica sopra indicato; le sezioni regionali verificheranno
l'esecuzione dell'adempimento.
Parte di provvedimento in formato grafico