Allegato A
Il presente allegato riguarda i tempi, le modalita' ed i
prospetti per la trasmissione del monitoraggio degli adempimenti, da
parte delle Regioni e delle Province autonome di Trento e di Bolzano,
relativi a quanto disposto dall'art. 1, commi da 463 a 508, della
legge n. 232 del 2016, tenendo conto degli obiettivi previsti
dall'intesa sancita nella riunione della Conferenza Stato Regioni del
23 febbraio 2017.
A. Istruzioni generali.
A.1. Prospetti da compilare e regole per la trasmissione.
Per il monitoraggio del rispetto del saldo di competenza
finanziaria tra entrate finali e spese finali, le Regioni e le
Province autonome di Trento e di Bolzano trasmettono il modello n.
1SF/17 riferito al 30 giugno 2017, al 30 settembre 2017 e al 31
dicembre 2017, entro trenta giorni dalla fine del periodo di
riferimento, esclusivamente tramite l'apposita applicazione web,
predisposta dal Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato,
nel portale dedicato al monitoraggio del pareggio di bilancio.
Nel caso in cui il presente decreto sia emanato successivamente
alla scadenza prevista per l'invio dei dati relativi al primo
semestre, il primo invio di informazioni inerenti al monitoraggio del
saldo, avra' luogo entro un mese dalla pubblicazione del decreto.
Le regole per l'accesso all'applicazione web ed al suo utilizzo
sono consultabili nel sito internet della Ragioneria generale dello
Stato, nella sezione dedicata al pareggio di bilancio.
A.2 Creazioni di nuove utenze e/o variazioni di utenze gia' in uso.
Gli accreditamenti sinora effettuati per le utenze
dell'applicazione web dedicata al patto di stabilita' interno e al
pareggio 2016, predisposta dal Dipartimento della Ragioneria generale
dello Stato, rimangono validi per il monitoraggio del pareggio di
bilancio 2017 sino a quando la regione o la provincia autonoma non
decida di eliminare, variare o creare nuove utenze.
L'applicazione web consente agli enti di poter effettuare,
direttamente al sistema web, la richiesta di una nuova utenza
attraverso la compilazione di una maschera per l'inserimento delle
seguenti informazioni anagrafiche obbligatorie:
a. nome e cognome delle persone da abilitare alla trasmissione
dei dati;
b. codice fiscale;
c. ente di appartenenza;
d. recapito di posta elettronica e telefonico.
Si precisa che ogni utenza e' strettamente personale, per cui
ogni ente puo' richiedere, con le procedure suesposte, ulteriori
utenze.
A.3. Requisiti informatici per l'applicazione web dedicata al
pareggio di bilancio.
Per l'utilizzo del sistema web dedicato al monitoraggio del
pareggio sono necessari i seguenti requisiti:
dotazione informatica: disponibilita' di una postazione di
lavoro dotata di browser di comune utilizzo (Internet Explorer 10 o
superiore, Mozilla Firefox e Google Chrome); applicazione Acrobat
Reader (aggiornato) per le stampe;
supporti operativi: le modalita' di accesso al sistema e le
istruzioni per l'utilizzo dello stesso sono disponibili,
nell'apposita area dedicata al Pareggio del sito internet della
Ragioneria generale dello Stato, nella sezione dedicata al pareggio
di bilancio sotto la dicitura «Regole per il sito pareggio di
bilancio».
A.4. Altri riferimenti e richieste di supporto.
Eventuali chiarimenti o richieste di supporto possono essere
inoltrate ai seguenti indirizzi di posta elettronica:
assistenza.cp@mef.gov.it per i quesiti di natura tecnica ed
informatica, compresi eventuali problemi di accesso e/o di
funzionamento dell'applicazione, indicando nell'oggetto «Utenza per
Pareggio di bilancio - richiesta di chiarimenti». Si prega di
comunicare, anche in questo caso, il nominativo e il recapito
telefonico del richiedente per essere ricontattati; per urgenze e'
possibile contattare l'assistenza tecnica applicativa ai seguenti
numeri 06-4761.2375/2125/2782 dalle 8,00 alle 18,00, con
l'interruzione di un'ora tra 13,00 e le 14,00;
pareggiobilancio@mef.gov.it per i quesiti di natura
amministrativa e/o normativa.
B. Istruzioni per la compilazione dei prospetti.
B.1. Istruzioni generali.
Per il monitoraggio 2017 del saldo di competenza finanziaria tra
entrate finali e spese finali previsto dall'art. 1, comma 466, della
legge n. 232 del 2016, e' stato predisposto il modello n. 1SF/17,
articolato in tre colonne denominate:
a) «Previsioni di competenza 2017», riguardante i dati
previsionali di competenza finanziaria della prima annualita' del
bilancio di previsione 2017-2019, aggiornati alla data cui il
monitoraggio si riferisce (30 giugno, 30 settembre e 31 dicembre
2017);
b) «Accertamenti/impegni a tutto il ... trim. 2017»,
riguardante i risultati di competenza finanziaria, ovvero gli
accertamenti e gli impegni dell'esercizio 2017, salvo le voci
riguardanti il fondo pluriennale vincolato, che indicano gli
stanziamenti definitivi alla data cui il monitoraggio si riferisce;
c) «Cassa a tutto il 2017 (facoltativo), riguardante i
risultati di cassa, ovvero gli incassi e i pagamenti effettuati nel
2017, da compilare solo con riferimento ai dati al 31 dicembre 2017,
al fine di verificare l'applicazione della premialita' prevista
dall'art. 1, comma 479, lettera a), della legge n. 232 del 2016. Ai
fini del saldo di cassa rileva l'anticipazione erogata dalla
tesoreria statale nel corso del 2017 per il finanziamento della
sanita' registrata nell'apposita voce delle partite di giro, al netto
delle relative regolazioni contabili imputate contabilmente al
medesimo esercizio per le anticipazioni rimborsate nel corso
dell'esercizio.
Le voci riguardanti la seconda colonna «Accertamenti/impegni a
tutto il ... trim. 2017» sono compilate indicando per ciascuna voce
di entrata o di spesa, con l'esclusione di quelle riguardanti i fondi
e gli spazi finanziari, gli accertamenti o gli impegni a tutto il
trimestre di riferimento, seguendo le seguenti regole:
gli importi indicano i dati cumulati a tutto il periodo di
riferimento (es.: i dati concernenti il monitoraggio del secondo
trimestre devono essere riferiti al periodo che inizia il 1° gennaio
e termina il 30 giugno 2017; i dati a tutto il mese di settembre
devono essere riferiti al periodo che inizia il 1° gennaio e termina
il 30 settembre 2017, ecc.). Il sistema effettua un controllo di
cumulabilita' dei prospetti concernenti il monitoraggio, che prevede
un messaggio di avvertimento (warning), di cui l'ente dovra' tener
conto per la corretta quadratura dei dati. Nel caso in cui gli
accertamenti o gli impegni di un trimestre risultassero inferiori a
quelli del trimestre precedente a seguito di un errore materiale, e'
necessario procedere ad una rettifica dei dati inseriti nel trimestre
precedente;
gli importi possono riguardare dati provvisori, anche se le
informazioni riguardanti il monitoraggio del saldo di competenza
finanziaria tra entrate e spese finali, trasmesse ai sensi dell'art.
1, comma 469, della citata legge n. 232 del 2016, dovrebbero, in
linea di principio, riguardare dati definitivi. Tuttavia, qualora la
situazione trasmessa non fosse definitiva, gli enti provvedono, in
ogni caso, all'invio di dati provvisori, che e' consentito modificare
non appena saranno disponibili i dati definitivi;
gli importi delle voci H1, I1 e L1 indicano il totale degli
impegni registrati, rispettivamente, nel titolo 1, nel titolo 2 e nel
titolo 3 della spesa. Nella prima colonna del prospetto, tali voci
sono valorizzate al netto del fondo pluriennale vincolato, mentre
nella seconda colonna le stesse corrispondono all'ammontare degli
impegni registrati per ciascun titolo di spesa (che gia' non
comprende il fondo pluriennale vincolato).
La prima sezione del prospetto riguarda il fondo pluriennale di
entrata, articolato nelle seguenti voci:
A1) Fondo pluriennale vincolato di entrata per spese correnti;
A2) Fondo pluriennale vincolato di entrata in conto capitale al
netto delle quote finanziate da debito;
A3) Fondo pluriennale vincolate per partite finanziarie;
A4) Fondo pluriennale vincolato di entrata che finanzia gli
impegni cancellati definitivamente dopo l'approvazione del rendiconto
2016.
Le prime tre voci sono compilate sia con riferimento alla prima
che alla seconda colonna, mentre non e' valorizzabile la terza
colonna riguardante la cassa. Nelle prime due colonne e' indicato il
medesimo importo, pari agli stanziamenti aggiornati riguardanti
l'annualita' 2017, iscritti in entrata del bilancio di previsione
2017 - 2019, salvo la voce riguardante il «Fondo pluriennale
vincolato di entrata in conto capitale al netto delle quote
finanziate da debito», che e' compilata al netto delle quote
finanziate da debito. Analoghe indicazioni valgono con riferimento
alle voci I6, I8 e I11.
La voce A4) e' valorizzata solo con riferimento alla seconda
colonna, per indicare l'importo degli impegni cancellati dalle
scritture contabili dopo l'approvazione del rendiconto 2016, quando
non e' piu' possibile adeguare i risultati del rendiconto 2016 alle
operazioni poste in essere nel 2017, riguardanti la formazione del
fondo pluriennale di spesa 2016. La valorizzazione di tale voce
consente di dare corretta applicazione all'art. 1, comma 466, della
legge n. 232 del 2016, il quale prevede che ai fini della
determinazione del saldo finanziario tra entrate e spese finali non
rileva la quota del fondo pluriennale vincolato di entrata che
finanzia gli impegni cancellati definitivamente dopo l'approvazione
del rendiconto dell'esercizio precedente.
Le sezioni successive del modello riguardano:
i titoli di entrata 1, 2, 3, 4 e 5 previsti dal decreto
legislativo n. 118 del 2011, che rappresentano, le entrate finali di
bilancio;
gli spazi finanziari acquisiti, i cui importi sono valorizzati
in automatico dall'applicativo del pareggio, sulla base dei dati
presenti nel modello 5OB/17 che riepiloga gli spazi acquisiti dalle
regioni e dalle province autonome, in attuazione della legge, delle
Intese regionali e dei Patti di solidarieta' nazionali;
le spese correnti valide ai fini dei saldi di finanza pubblica,
costituite dal titolo 1 della spesa, compreso il fondo pluriennale
vincolato di spesa di parte corrente, rappresentato in una voce
distinta, sia a preventivo che a consuntivo. Le voci della sezione
riguardanti il fondo crediti di dubbia esigibilita' di parte
corrente, il fondo contenzioso destinato a confluire nel risultato di
amministrazione e gli altri accantonamenti stanziati nel bilancio di
previsione destinati a confluire nel risultato di amministrazione,
sono valorizzate solo con riferimento alla prima colonna del
prospetto, al fine di consentire la verifica del rispetto
dell'obiettivo a preventivo al netto di tali stanziamenti che, non
potendo essere impegnati e pagati, non concorrono alla determinazione
del saldo a consuntivo. Per i fondi di parte corrente accantonati ai
sensi dell'art. 1, comma 468-bis della legge n. 232 del 2016 e'
prevista la voce H5) «Altri accantonamenti (destinati a confluire nel
risultato di amministrazione)»;
le spese in conto capitale valide ai fini dei saldi di finanza
pubblica costituite dal titolo secondo della spesa al netto della
quota del fondo pluriennale finanziata da debito. Al fine di
determinare tale importo, nella prima colonna del prospetto e'
richiesta l'indicazione separata delle voci concernenti:
le spese in conto capitale al netto dell'ammontare complessivo
del fondo pluriennale vincolato;
il fondo pluriennale vincolato al netto delle quote finanziate
da debito.
Nella prima colonna del prospetto, dalla somma di tali due voci
sono sottratti il fondo crediti di dubbia esigibilita' in conto
capitale e gli altri accantonamenti in conto capitale stanziati nel
bilancio di previsione destinati a confluire nel risultato di
amministrazione. Per i fondi in conto capitale accantonati ai sensi
dell'art. 1, comma 468-bis della legge n. 232 del 2016 e' prevista la
voce I4) «Altri accantonamenti in c/capitale (destinati a confluire
nel risultato di amministrazione)». Nella seconda colonna del
prospetto, la somma delle prime due voci della sezione indica
l'ammontare delle spese in conto capitale valido ai fini dei saldi di
finanza pubblica. Nella terza colonna del prospetto le spese in conto
capitale valide ai fini dei saldi di finanza pubblica sono costituite
solo dalla prima voce della sezione.
Al fine di consentire la verifica del pieno utilizzo degli spazi
finanziari acquisiti per realizzare investimenti, nella seconda parte
della sezione dedicata alle spese in conto capitale e' necessario
indicare le spese effettuate a valere di ciascuna tipologia degli
spazi acquisiti. Al riguardo, si precisa che gli spazi richiesti per
investimenti finanziati con avanzo di amministrazione possono essere
riferiti ad impegni esigibili nell'anno di riferimento, nonche' al
Fondo pluriennale di spesa effettivamente costituito nell'esercizio,
mentre gli spazi richiesti per investimenti finanziati con operazioni
di indebitamento possono essere utilizzati solo ed esclusivamente per
impegni esigibili nell'anno di riferimento. Nella prima colonna sono
valorizzati gli stanziamenti di spesa, indicando distintamente le
quote destinate ad essere impegnate, e quelle riguardanti il fondo
pluriennale vincolato non finanziato da debito. Nella seconda colonna
sono indicati gli impegni esigibili registrati nell'esercizio 2017 e
il fondo pluriennale effettivamente costituito nell'esercizio non
finanziato da debito. Nella terza colonna sono indicati i pagamenti
effettuati nel 2017 (solo quelli effettuati a valere degli impegni
registrati a valere degli spazi acquisiti);
le spese per incremento di attivita' finanziarie, costituite
dal titolo 3 della spesa, compreso il fondo pluriennale vincolato di
spesa per attivita' finanziarie, rappresentato in una voce distinta
da quella riguardante le spese, sia a preventivo che a consuntivo;
gli spazi finanziari ceduti ad altri enti nell'ambito delle
intese regionali e dei patti nazionali, i cui importi sono
valorizzati in automatico dall'applicativo del pareggio in
considerazione delle informazioni risultanti dal modello 5OB 17;
solo ai fini della terza colonna, riguardante i dati di cassa
(facoltativa), il saldo tra l'anticipazione erogata dalla Tesoreria
dello Stato per il finanziamento della sanita' e le regolazioni
contabili effettuate nell'esercizio per i relativi rimborsi;
gli spazi finanziari acquisiti e non utilizzati, inseriti in
automatico dall'applicativo del pareggio, come differenza tra le voci
riguardanti gli spazi acquisiti e quelle relative agli investimenti
effettuati a valere degli spazi.
Le voci di spesa H2, I2 e L2, riguardanti rispettivamente il
«Fondo pluriennale vincolato di parte corrente», il «Fondo
pluriennale vincolato in conto capitale al netto delle quote
finanziate da debito» e il «Fondo pluriennale vincolato per partite
finanziarie», sono compilate indicando, sia nella colonna
«previsioni», che in quella «accertamenti/impegni», il medesimo
importo, pari rispettivamente al totale delle previsioni aggiornate
del Fondo pluriennale vincolato di parte corrente, al totale delle
previsioni aggiornate del Fondo pluriennale vincolato in c/capitale,
e al totale dell'eventuale Fondo pluriennale vincolato per partite
finanziarie stanziati nella spesa del bilancio di previsione
2017-2019 per l'esercizio 2017.
La voce O «Saldo tra entrate e spese finali valide ai fini dei
saldi di finanza pubblica» e' pari alla differenza tra le entrate
finali e le spese finali, incrementata del fondo pluriennale di
entrata e degli spazi finanziari acquisiti se effettivamente
utilizzati per gli investimenti, al netto degli spazi finanziari
ceduti ad altre amministrazioni pubbliche. Con riferimento alla
colonna facoltativa riguardante i risultati di cassa, il saldo e'
determinato facendo riferimento anche alla voce J.
Al fine di verificare il rispetto dei vincoli di finanza pubblica
e' necessario confrontare il saldo conseguito con l'obiettivo cui
l'ente e' tenuto (la voce P), determinato in considerazione degli
eventuali obblighi di conseguire un saldo positivo previsti:
1) dal comma 509 dell'art. 1, della legge 11 dicembre 2016, n.
232, per un importo non inferiore a € 577.512.000 per l'anno 2017,
per della Regione siciliana;
2) dal comma 458 dell'art. 1 della legge 23 dicembre 2014, n.
190, per un importo pari alle risorse residue al 31 dicembre 2016
sulla contabilita' speciale della gestione commissariale derivanti
dall'applicazione del comma 456 della medesima legge e inerenti al
contributo ivi disciplinato, trasferite al bilancio della regione
Piemonte;
3) dall'intesa del 23 febbraio 2017, per gli importi previsti
nelle tabelle n. 1 e n. 2, per le Regioni a statuto ordinario;
4) dal comma 140-bis della legge n. 232 del 2016, per un
importo pari agli investimenti previsti dal predetto comma se non
realizzati alla data del 31 dicembre 2017, da parte delle Regioni a
statuto ordinario. In particolare, se dal monitoraggio al 31 dicembre
2017, gli investimenti previsti dal predetto comma 140-bis non sono
stati realizzati, il saldo positivo (la voce P) e' incrementato
dell'importo degli investimenti non realizzati.
L'obiettivo degli enti che non hanno l'obbligo di conseguire un
saldo positivo e' pari a 0, cui eventualmente si aggiungono gli spazi
finanziari attribuiti dalla legge o acquisiti e ceduti in attuazione
delle intese regionali e dei patti di solidarieta'.
L'obiettivo del saldo di cassa previsto dall'articolo dell'art.
1, comma 479, lettera a), della legge 11 dicembre 2016, n. 232
(facoltativo) e' sempre pari a 0.
L'equilibrio di bilancio di cui all'art. 1, comma 466, della
legge n. 232 del 2016 e' conseguito se, nella seconda colonna del
modello, la differenza il saldo di cui alla lettera O) e l'obiettivo
di cui alla lettera P) e' pari a 0 o positiva.
Il pareggio di bilancio in termini di cassa di cui all'art. 1,
comma 479, lettera a), della legge n. 232 del 2016 e' conseguito se
nella terza colonna del modello, la differenza il saldo di cui alla
lettera O) e l'obiettivo di cui alla lettera P) e' pari a 0 o
positiva.
La verifica del rispetto a consuntivo del saldo e degli obiettivi
sopra evidenziati e' effettuata con riguardo ai dati riferiti
all'intero esercizio finanziario, come rilevati dalla trasmissione
del modello di monitoraggio del IV° trimestre. Pertanto l'invio dei
modelli di monitoraggio per il secondo e terzo trimestre, che
riportino un saldo finale negativo non rappresenta necessariamente un
indicatore del mancato rispetto dell'equilibrio di bilancio a
consuntivo.