Allegato B
Istruzioni relative al versamento del contributo agli oneri di
funzionamento dell'autorita' garante della concorrenza e del
mercato per l'anno 2018
Premessa
L'art. 5-bis, comma 1 del decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1,
nel testo integrato dalla legge di conversione 24 marzo 2012, n. 27,
ha aggiunto i commi 7-ter e 7-quater all'art. 10 della legge 10
ottobre 1990, n. 287.
Ai sensi dell'art. 10, comma 7-ter, della legge n. 287/1990,
introdotto dal comma 1 dell'art. 5 bis, decreto-legge 24 gennaio
2012, n. 1, nel testo integrato dalla legge di conversione 24 marzo
2012, n. 27, in sede di prima applicazione, all'onere derivante dal
funzionamento dell'Autorita' si provvede mediante un contributo di
importo pari allo 0,08 per mille del fatturato risultante dall'ultimo
bilancio approvato dalle societa' di capitale, con ricavi totali
superiori a 50 milioni di euro, fermi restando i criteri stabiliti
dal comma 2 dell'art. 16 della legge n. 287/1990 e che la soglia
massima di contribuzione a carico di ciascuna impresa non puo' essere
superiore a cento volte la misura minima.
Ai sensi dell'art. 10, comma 7-quater, della legge n. 287/1990
per gli anni successivi, a decorrere dall'anno 2014, il contributo e'
versato, entro il 31 luglio di ogni anno, direttamente all'Autorita'
con le modalita' determinate dall'Autorita' medesima con propria
deliberazione. Eventuali variazioni della misura e delle modalita' di
contribuzione possono essere adottate dall'Autorita' medesima con
propria deliberazione, nel limite massimo dello 0,5 per mille del
fatturato risultante dal bilancio approvato precedentemente
all'adozione della delibera, ferma restando la soglia massima di
contribuzione di cui al comma 7-ter.
L'Autorita', nell'adunanza del 23 maggio 2018, ha approvato le
presenti istruzioni con le quali intende fornire indicazioni ai
soggetti tenuti al versamento del contributo per l'anno 2018.
A. Soggetti tenuti al versamento del contributo e determinazione dei
ricavi su cui calcolare il contributo.
Sono tenute al versamento del contributo le societa' di capitale
che presentano ricavi risultanti dalla voce A1 del conto economico
(ricavi delle vendite e delle prestazioni) del bilancio annuale
approvato - alla data della delibera dell'Autorita' del 10 gennaio
2018 - superiori a 50 milioni di euro, fermi restando i criteri
stabiliti dal comma 2 dell'art. 16 della legge n. 287/1990.
B. Misura del contributo.
Per l'anno 2018, il contributo e' pari allo 0,055 per mille del
fatturato risultante dal bilancio annuale approvato dalle societa' di
capitale alla data del 10 gennaio 2018.
Il contributo e' determinato applicando detta aliquota ai ricavi
risultanti dalla voce A1 del conto economico del bilancio annuale
approvato alla data del 10 gennaio 2018, fermi restando i criteri
stabiliti dal comma 2 dell'art. 16 della legge n. 287/1990.
La soglia massima di contribuzione a carico di ciascuna impresa
non puo' essere superiore a cento volte la misura minima.
C. Modalita' e termini di versamento del contributo.
Il versamento dovra' essere effettuato entro il 31 luglio 2018, a
partire dal 1° luglio 2018.
Al fine di agevolare le imprese contribuenti, il pagamento del
contributo puo' essere eseguito utilizzando il bollettino M.Av.
spedito a ciascuna societa' tramite posta ordinaria e posta
elettronica certificata. Il bollettino M.Av. puo' essere pagato:
presso tutti gli sportelli bancari del territorio nazionale;
attraverso le soluzioni di remote banking/internet banking
messe a disposizione dai prestatori di servizio di pagamento
abilitati.
Il pagamento del contributo puo' essere effettuato anche tramite
la piattaforma PagoPA, ai sensi dell'art. 5, del decreto legislativo
7 marzo 2005, n. 82. Nel caso in cui la societa' volesse ricorrere a
tale strumento di pagamento, dovra' inoltrare richiesta alla casella
di posta elettronica contributo@agcm.it entro il 10 luglio 2018. A
fronte della richiesta, verra' inviato alla societa', tramite posta
elettronica certificata, l'avviso di pagamento PagoPA.
Resta ferma, comunque, la facolta' di effettuare il pagamento
mediante bonifico bancario sul conto corrente n. 70000 X11 intestato
a «Autorita' Garante della Concorrenza e del Mercato» presso la Banca
Popolare di Sondrio identificato dal codice IBAN IT83F 05696 03225
0000 70000 X11.
All'atto del versamento, nella causale per il beneficiario,
devono essere indicati la denominazione del soggetto tenuto al
versamento, il codice fiscale e la descrizione della causale del
versamento.
Il mancato o parziale versamento del contributo entro il 31
luglio 2018 comporta l'avvio della procedura di riscossione coattiva,
mediante ruolo, delle somme non versate sulle quali saranno dovute,
oltre agli interessi legali applicati a partire dalla data di
scadenza del termine per il pagamento, le maggiori somme ai sensi
della vigente normativa.
Per ogni ulteriore informazione e chiarimento e' possibile
contattare l'Autorita' garante della concorrenza e del mercato,
inviando un messaggio alla casella di posta elettronica
contributo@agcm.it
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A. Modalita' e termini per il versamento
A.1 Quando dovra' essere versato il contributo per l'anno 2018?
Il contributo dovra' essere versato entro il 31 luglio 2018.
A.2 Sono previste sanzioni in caso di mancato versamento del
contributo?
No, non sono previste sanzioni. In caso di tardivo pagamento sono
dovuti gli interessi di mora nella misura legale per il periodo
intercorrente tra la data di scadenza di pagamento del contributo e
la data di effettuazione del pagamento, nonche' le maggiori spese
connesse alla riscossione coattiva tramite ruolo.
A.3 Il contributo e' deducibile ai fini fiscali?
L'Autorita' non e' competente a pronunciarsi in merito alla
deducibilita' ai fini fiscali del contributo.
B. Soggetti tenuti al versamento del contributo
B.1 Chi e' tenuto al versamento del contributo?
(la presente FAQ n. B.1 e' stata modificata in data 1° marzo
2017)
Sono tenute al versamento le societa' di capitali, iscritte nel
registro delle imprese delle camere di commercio italiane, i cui
ricavi della voce A1 del conto economico dell'ultimo bilancio annuale
approvato alla data del 10 gennaio 2018 superino i 50 milioni di
euro.
B.2 Il contributo si applica a tutte le societa' con ricavi
superiori a 50 milioni o solo quelle soggette all'obbligo di notifica
per le operazioni di concentrazione?
Vedi FAQ B.1.
B.3 L'obbligo di versamento del contributo riguarda le sole
societa' italiane o anche le societa' straniere che realizzano ricavi
in Italia?
(la presente FAQ n. B3 e' stata modificata in data 1° marzo 2017)
Le societa' soggette al versamento del contributo sono le
societa' italiane con ricavi superiori a 50 milioni di euro iscritte
al registro delle imprese tenuto dalle camere di commercio italiane.
Le societa' straniere sono tenute al versamento del contributo
solo nell'ipotesi in cui esse abbiano in Italia sedi secondarie con
rappresentanza stabile soggette ad obbligo di iscrizione al registro
delle imprese. In tal caso la base di calcolo del contributo e'
costituita dall'ammontare complessivo della voce ricavi A1 del conto
economico (o voce corrispondente per i bilanci di esercizio redatti
secondo principi contabili internazionali), del bilancio della
stabile organizzazione se redatto, ovvero della voce corrispondente
ai ricavi realizzati dalla stabile organizzazione italiana nel
bilancio della casa madre.
In mancanza di tali dati per il calcolo del contributo dovra'
farsi riferimento alle ultime scritture contabili redatte, alla data
della delibera dell'Autorita' n. 26922 del 10 gennaio 2018, ai fini
IRAP.
B.4 Le societa' estere sono soggette al pagamento del contributo
per il fatto di avere un ufficio di rappresentanza o commerciale in
Italia o solo se hanno sede legale in Italia?
Vedi FAQ B.3.
B.5 Sono soggette al contributo anche le societa' cooperative per
azioni o a responsabilita' limitata?
Si', anche le societa' cooperative per azioni o a responsabilita'
limitata, ivi incluse le cooperative sociali, sono soggette al
versamento del contributo.
B.6 Nel caso di consorzi di societa' (o di societa' consortili),
sono soggette al contributo sia il consorzio (o le societa'
consortili) che le singole societa' consorziate?
No, nel caso dei consorzi o delle societa' consortili, la
contribuzione va versata solamente dalle societa' consorziate.
B.7 Chi e' tenuto al versamento in caso di fusione/cessione?
Come per qualsiasi altro tipo di obbligazione, nel caso di
fusione e cessione, le obbligazioni relative al pagamento del
contributo sono trasferite al soggetto che subentra nei diritti e
obblighi esistenti in capo alla societa' oggetto di fusione e/o
cessione. Ai fini del calcolo del contributo, il soggetto che
subentra nei diritti ed obblighi dovra' fare riferimento all'ultimo
bilancio approvato alla data del 10 gennaio 2018 da ciascuna societa'
singolarmente considerata senza sommare, quindi, i fatturati delle
medesime.
B.8 Sono tenute al versamento del contributo anche le societa'
estinte?
No, le societa' estinte e, quindi, cancellate dal registro delle
imprese entro l'anno precedente a quello di competenza delle somme
versate a titolo di contribuzione non sono obbligate al versamento
del contributo, fatto salvo quanto previsto in caso di
fusione/cessione alla FAQ B.7.
B.9 Le societa' di nuova costituzione sono obbligate a versare il
contributo?
No, le societa' di nuova costituzione che non abbiano ancora
approvato alcun bilancio alla data del 10 gennaio 2018 non sono
tenute al versamento del contributo per l'anno 2018.
B.10 Sono tenute al versamento del contributo le imprese in stato
di liquidazione o soggette a procedure concorsuali?
(la presente FAQ n. B.10 e' stata modificata in data 18 giugno
2015 e in data 1° marzo 2017)
Le imprese soggette a procedure concorsuali - ferma restando
l'applicazione dell'ordinario criterio di legge per il periodo
precedente all'apertura della procedura - sono tenute al versamento
del contributo successivamente all'apertura della procedura
concorsuale solo se la societa' ha continuato a esercitare attivita'
d'impresa producendo ricavi superiori a 50 milioni di euro. In tali
casi, in assenza di un bilancio approvato alla data della delibera
dell'Autorita' del 10 gennaio 2018, per il calcolo del contributo
dovra' farsi riferimento alle ultime scritture contabili, redatte
alla medesima data, al fine di calcolare l'IRAP.
L'apertura dello stato di liquidazione ordinaria non fa venire
meno l'obbligo di versamento del contributo e pertanto le societa' in
stato di liquidazione ordinaria sono tenute al pagamento del
contributo sulla base del fatturato risultante dall'ultimo bilancio
approvato alla data della delibera dell'Autorita' del 10 gennaio
2018.
C. Importo del contributo
C.1 A quale bilancio societario occorre far riferimento per il
calcolo del contributo da versare?
All'ultimo bilancio di esercizio annuale approvato alla data
della delibera AGCM n 26922, ossia alla data del 10 gennaio 2018.
C.2 Il fatturato da prendere in considerazione ai fini del
calcolo del contributo e' il fatturato mondiale della societa'
italiana o il solo fatturato relativo a vendite in Italia?
Per il calcolo del contributo va considerato come base di calcolo
l'ammontare complessivo della voce ricavi A1 del conto economico o
voce corrispondente per i bilanci di esercizio redatti secondo
principi contabili internazionali (sulla base delle previsioni
dell'art. 2425-bis, comma 1, del codice civile).
C.3 Qual e' l'importo minimo di contribuzione per il 2018?
L'importo minimo e' 2.750,00 euro, che corrisponde allo 0,055 per
mille del fatturato minimo soggetto a contribuzione (50 milioni di
euro).
C.4 A quale cifra l'importo da versare deve essere arrotondato?
L'importo puo' essere versato con arrotondamento all'euro per
difetto se la frazione e' inferiore a 50 centesimi, ovvero per
eccesso se uguale o superiore a detto importo.
C.5 Come devono procedere al calcolo del contributo le societa'
di trading/distribuzione (acquisto e successiva rivendita ai
distributori/clienti finali)?
Le societa' di trading/distribuzione devono fare riferimento
all'ammontare complessivo della voce ricavi A1 del conto economico o
voce corrispondente per i bilanci di esercizio redatti secondo
principi contabili internazionali.
C.6 Come devono procedere al calcolo del contributo le
concessionarie di pubblicita', i tour operator le agenzie di viaggi?
Le concessionarie di pubblicita' devono escludere dal computo dei
ricavi assoggettabili alla contribuzione i ricavi riversati ai
titolari dei mezzi di comunicazione sui quali viene diffuso il
messaggio pubblicitario.
I tour operator devono sottrarre dalla voce A1 del conto
economico i soli costi diretti sostenuti per l'acquisizione dei
servizi presso i fornitori terzi e le provvigioni passive pagate alle
agenzie di viaggi.
Le agenzie di viaggi devono considerare, come base di calcolo, la
parte della voce A1 del conto economico relativa alle sole
provvigioni attive percepite per l'attivita' di intermediazione.
C.7 Come devono calcolare il contributo le societa' di
somministrazione di lavoro?
Le societa' di somministrazione di lavoro devono escludere dal
computo dei ricavi assoggettabili alla contribuzione i soli costi
sostenuti per i lavoratori interinali, corrispondenti all'importo
rimborsato alle stesse dalle imprese clienti utilizzatrici,
considerando, quindi, la commissione percepita per il servizio di
fornitura di manodopera.
C.8 Per le societa' di assicurazione, ai fini dell'individuazione
dei ricavi totali per il calcolo del contributo, si deve fare
riferimento al valore dei premi incassati?
Si', per le societa' di assicurazione, ai fini
dell'individuazione dei ricavi totali per il calcolo del contributo,
occorre fare riferimento all'ammontare complessivo dei premi
incassati come desumibile dalla denuncia presentata all'Agenzia delle
entrate competente territorialmente entro il 31 maggio 2017.
C.9 Qual e' il fatturato da prendere in considerazione ai fini
del calcolo del contributo dovuto dalle societa' holding di
partecipazione?
Ai fini del calcolo del fatturato per le holding di
partecipazione, vale a dire per le societa' la cui attivita'
principale consiste nell'assunzione di partecipazioni, occorre fare
riferimento al criterio del decimo del totale dell'attivo dello stato
patrimoniale, esclusi i conti d'ordine. Detto criterio si applica a
prescindere dalla natura finanziaria o industriale delle
partecipazioni detenute.
C.10 Qual e' il fatturato da prendere in considerazione ai fini
del calcolo del contributo dovuto dalle societa' di gestione del
risparmio e dalle societa' di leasing e factoring?
Ai fini del calcolo del fatturato per le societa' di gestione del
risparmio e per le societa' di leasing e factoring occorre fare
riferimento al criterio del decimo del totale dell'attivo dello stato
patrimoniale, esclusi i conti d'ordine.
D. Gruppi societari
D.1 Nel caso di gruppo, si deve far riferimento al bilancio
consolidato o ai bilanci di esercizio delle singole societa?
Il calcolo del contributo di gruppo deve essere effettuato
sommando i singoli contributi dovuti dalle societa' che sono soggette
all'obbligo di contribuzione in quanto singolarmente superano i 50
milioni di euro di ricavi sulla base dei bilanci di esercizio delle
stesse.
D.2 Nel caso di bilanci consolidati (che includono quindi i
ricavi di tutte le societa' del gruppo), esiste un obbligo di
versamento del contributo in capo alla capogruppo sulla base dei
ricavi consolidati?
No, il bilancio cui si fa riferimento per l'individuazione
dell'eventuale contributo da versare e' il bilancio di esercizio di
ogni singola impresa, non il bilancio consolidato.
D.3 Le societa' italiane appartenenti a gruppi societari che
singolarmente non superano la soglia dei 50 milioni di ricavi ma
superano detta soglia solo aggregate a livello di gruppo, sono
soggette al versamento del contributo?
No, il bilancio da tenersi in considerazione e' quello
d'esercizio di ciascuna singola societa', non quello consolidato di
gruppo. Pertanto, le societa' italiane che, singolarmente, superano
la soglia dei 50 milioni di ricavi sono tenute al versamento del
contributo.
D.4 I gruppi di societa' hanno come limite massimo di
contribuzione il tetto massimo di 275.000,00 euro?
Si', i gruppi di societa' di cui all'art. 2359 del codice civile
(vedi FAQ D.6) - le cui societa' siano soggette al versamento in
quanto singolarmente eccedenti la soglia dei 50 milioni di euro per i
ricavi - hanno come limite massimo della contribuzione cento volte
l'importo minimo, pari, per il 2018, a 275.000,00 euro.
Il riferimento al gruppo di societa' di cui all'art. 2359 codice
civile per l'applicazione del tetto massimo di contribuzione deve
intendersi alle societa' controllate in presenza delle forme di
controllo indicate nello stesso art. 2359 del codice civile, e non
alle societa' collegate.
D.4-bis Nel caso in cui una societa' estera controlli due o piu'
societa' italiane delle quali una sia «capogruppo» di altre societa'
italiane e l'altra o le altre siano controllate dalla societa'
estera, ma non dalla capogruppo italiana, il pagamento effettuato
dalla societa' capogruppo italiana con tetto massimo per il suo
gruppo esonera la o le altre societa' italiane, controllate
direttamente dalla societa' estera ma non controllate dalla
capogruppo italiana, dal pagamento del contributo?
(la presente FAQ n. D.4-bis e' stata introdotta in data 1° marzo
2017)
No, in tale ipotesi il pagamento del contributo da parte della
capogruppo italiana non esonera la o le societa' italiane,
controllate direttamente dalla societa' estera ma non controllate
dalla capogruppo italiana, dal pagamento del contributo.
D.5 Cosa succede nelle partite infragruppo?
Nel caso di societa' legate da rapporti di controllo o di
collegamento di cui all'art. 2359 codice civile ovvero sottoposte ad
attivita' di direzione e coordinamento ai sensi dell'art. 2497 codice
civile anche mediante rapporti commerciali all'interno del medesimo
gruppo, ciascuna societa' e' tenuta a versare un autonomo contributo
la cui entita' deve essere calcolata in relazione ai ricavi iscritti
a bilancio derivanti dall'attivita' svolta dalla singola societa'.
D.6 Nel caso di societa' controllate ai sensi dell'art. 2359 del
codice civile, ovvero sottoposte ad attivita' di direzione e
coordinamento, il contributo puo' essere versato dalla societa' madre
per conto delle societa' controllate/sottoposte ad attivita' di
direzione e coordinamento e in caso con un unico versamento?
Si', il versamento puo' essere disposto dalla societa' madre ma
singolarmente per ciascuna delle societa' soggette al contributo.
Ogni bonifico dovra' riportare nella causale per il beneficiario il
codice fiscale e la denominazione sociale della singola societa' cui
il versamento fa riferimento. Solo ed esclusivamente nel caso si
raggiunga la soglia massima per il gruppo di societa' (vedi FAQ D.4),
e' ammesso un unico versamento, la cui causale per il beneficiario
dovra' riportare il codice fiscale e la denominazione sociale della
societa' madre del gruppo cui il versamento fa riferimento.
D.7 Esistono dei criteri per la ripartizione del contributo
massimo di euro 275.000,00 nell'ambito di un gruppo di societa?
Il criterio di ripartizione del contributo massimo di 275.000,00
euro applicabile al gruppo e' irrilevante. Vedi FAQ D.4 e D.6.