Allegato
LINEE GUIDA PER LE RELAZIONI DEI COLLEGI SINDACALI DEGLI ENTI DEL
SERVIZIO SANITARIO NAZIONALE SUL BILANCIO D'ESERCIZIO 2019 (ai
sensi dell'art. 1, comma 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266
e dell'art. 1, comma 3, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174,
convertito in legge 7 dicembre 2012, n. 213).
1. L'art. 1, comma 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266
(legge finanziaria 2006) dispone che gli organi di revisione degli
enti dei sistemi sanitari regionali sono tenuti a redigere una
relazione sul bilancio di previsione e sul rendiconto sulla base di
linee guida predisposte dalla Corte dei conti. Il decreto-legge 10
ottobre 2012, n. 174, nel ribadire questo sistema di controllo (art.
1, comma 3), ne ha rafforzato l'incisivita' prevedendo l'eventuale
blocco dei programmi di spesa causativi di squilibri finanziari (cfr.
art. 1, comma 7) qualora ne venga accertata la mancata copertura o
l'insussistenza della relativa sostenibilita' finanziaria
(sull'interpretazione e la portata di questa disposizione v. del. n.
13/SEZAUT/2014/INPR).
Le verifiche effettuate sugli enti dei servizi sanitari regionali
attraverso le relazioni-questionario redatte dai rispettivi collegi
sindacali, costituiscono, dunque, un rilevante momento delle
attivita' delle Sezioni regionali di controllo della Corte dei conti
trattandosi di un modello di controllo collaudato e basato sulla
sinergica collaborazione tra la Corte dei conti e gli organi di
controllo interno delle amministrazioni territoriali e degli enti del
Servizio sanitario nazionale (cfr. Corte cost., sentenza n.
198/2012).
2. Le presenti linee guida, relative al bilancio d'esercizio
2019, si pongono, sostanzialmente, nel segno della continuita' con i
criteri seguiti nelle precedenti edizioni.
La relazione-questionario, redatta secondo i principi e i criteri
sottesi alle linee guida (cfr., in particolare, le linee guida
approvate con del. Sez. Aut. n. 18/2010), consente alle Sezioni
regionali della Corte dei conti e agli organi di revisione degli enti
sanitari di disporre di uno strumento che permette di monitorare a
livello nazionale, in modo uniforme, aspetti particolarmente
significativi della gestione degli enti sanitari, in considerazione
dell'elevata complessita' e grande incidenza sulla finanza pubblica
del «sistema salute».
La finalita' del questionario e' quella di rilevare il
complessivo rispetto da parte degli enti sanitari degli equilibri
economico-patrimoniali e finanziari, della sostenibilita'
dell'indebitamento, nonche' dei limiti di spesa posti dalla
legislazione vigente, rispetto che costituisce elemento
imprescindibile della gestione degli enti stessi e rappresenta
altresi' un profilo particolarmente qualificante della valutazione
del collegio sindacale.
Il mantenimento degli equilibri di bilancio, infatti, costituisce
una garanzia per la continuita' dell'erogazione di un servizio
costituzionalmente tutelato come quello della salute.
Le rilevazioni del questionario sulla spesa per le risorse umane,
che ha rilievo determinante nella composizione complessiva della
spesa sanitaria, tengono conto delle modifiche apportate ad opera del
decreto-legge n. 35/2019, art. 11. Si tratta di innovazioni che sono
nel segno di un alleggerimento dei vincoli che gravano su tale
componente e costituiscono un primo segnale di una riconsiderazione
della politica per il reclutamento del personale del Servizio
sanitario, tenuto conto delle carenze che si sono evidenziate gia'
prima dell'attuale situazione emergenziale.
2.1. Gli aggiornamenti per il bilancio 2019 hanno recepito le
novita' introdotte dal legislatore, mantenendo l'impegno, gia'
avviato negli anni precedenti, di ridurre gli oneri informativi a
carico delle amministrazioni e degli organi interni di controllo.
In questa prospettiva, come gia' avvenuto per le precedenti linee
guida, si e' avuto cura di evitare di chiedere notizie gia' contenute
in specifiche banche dati pubbliche: i quadri relativi al conto
economico ed allo stato patrimoniale possono essere acquisiti tramite
OpenBDAP (http://www.bdap.tesoro.it/sites/openbdap/cittadini); le
informazioni di dettaglio delle eventuali partecipazioni degli enti
sanitari in altri organismi sono disponibili nella banca dati
Partecipazioni gestita dal MEF - Dipartimento del Tesoro
(https://portaletesoro.mef.gov.it), adeguata anche alle esigenze
istruttorie della Corte dei conti; nel questionario, invece, vengono
richieste solo alcune notizie essenziali.
Peraltro, come gia' rappresentato nella del. n.
10/SEZAUT/2018/INPR (linee guida per le relazioni dei collegi dei
revisori dei conti sui rendiconti delle Regioni e delle Province
autonome - esercizio 2017), si ribadisce il rilievo non meramente
statistico della correttezza e della tempestivita' dei flussi
informativi in BDAP e nelle altre banche dati pubbliche: infatti, si
tratta di strumenti (per la realizzazione e la manutenzione dei quali
si impiegano ingenti risorse) di monitoraggio e controllo ai fini del
coordinamento della finanza pubblica e le informazioni ivi presenti
sono alla base delle decisioni di politica finanziaria. Tali banche
dati costituiscono, inoltre, un punto di riferimento per le verifiche
della Corte dei conti: quanto piu' i canali informativi saranno
attendibili, tanto piu' l'attivita' istruttoria sara' ridotta, anche
con minor onere per gli enti controllati.
Pertanto, si sottolinea la necessita' che gli organi di revisione
contabile verifichino la coerenza dei dati presenti nella piattaforma
Partecipazioni del Dipartimento del Tesoro e in OpenBDAP con quanto
risultante dai documenti contabili tenuti e/o approvati dall'ente,
almeno a livello dei principali aggregati.
Al fine di fornire alla Sezioni regionali un quadro informativo
completo, si chiede ai collegi sindacali di allegare alla e-mail di
trasmissione del questionario anche la nota integrativa, la relazione
sulla gestione e il parere del collegio sindacale reso sul bilancio
d'esercizio.
3. Il questionario e' articolato come indicato di seguito:
istruzioni per la sua compilazione e invio;
indice;
dati generali identificativi dell'ente, dimensione demografica
e strutture di ricovero; al riguardo si segnala l'esigenza di una
compilazione corretta e completa dei dati identificativi
(denominazione dell'ente, codice fiscale, Regione e tipologia di
ente);
parte prima (domande preliminari), recante quesiti i cui
elementi di risposta consentono un primo sommario esame alle Sezioni
regionali;
parte seconda, contenente domande e prospetti riguardanti la
situazione economica, distinguendo tra componenti positive e negative
del bilancio, con approfondimenti su temi particolari.
Tra le componenti negative, l'oggetto dei quesiti riguarda
specificatamente: A) acquisti di beni e servizi; B) acquisti di
prestazioni da operatori privati; C) assistenza farmaceutica; D)
personale; E) sistemi di controllo dei costi.
Ai compilatori del questionario si chiede, inoltre, di
verificare la coerenza tra i dati del bilancio d'esercizio e quelli
del modello C.E. (Conto economico), quinta comunicazione, inviato
tramite il Nuovo sistema informativo sanitario (NSIS) al Ministero
della salute e del modello C.E. allegato alla nota integrativa;
parte terza, contenente domande e prospetti relativi alla
situazione patrimoniale con approfondimenti su temi particolari.
Relativamente allo stato patrimoniale, distinto in attivo e
passivo, l'oggetto dei quesiti riguarda: A) immobilizzazioni; B)
rimanenze; C) crediti; D) utile o perdita; E) fondi rischi ed oneri;
F) debiti.
Ai compilatori del questionario si chiede di verificare la
conformita' dei dati dello stato patrimoniale con quelli del modello
S.P. allegato alla nota integrativa e di quello inviato al NSIS. Per
quanto riguarda la parte relativa alle partecipazioni (parte terza -
stato patrimoniale attivo - immobilizzazioni, pag. 17, punto 10 del
questionario), si chiede di riportare l'elenco degli organismi
partecipati dall'ente, la quota di partecipazione e la verifica della
coerenza delle informazioni allegate al bilancio d'esercizio con
quelle presenti nella banca dati del MEF -Dipartimento del Tesoro;
annotazioni per consentire ai compilatori, ove lo ritengano
necessario, ulteriori precisazioni non riportabili nello schema cosi'
come predisposto;
attestazioni finali, distinte a seconda che la relazione -
questionario sia stata redatta dal collegio sindacale, per gli enti
dei servizi sanitari regionali, o dal Terzo certificatore, per la
Gestione sanitaria accentrata, ove istituita (art. 22, comma 3,
lettera d, decreto legislativo n. 118/2011).
4. Si elencano di seguito gli enti sanitari da sottoporre a
verifica, ferma restando la possibilita' per la Sezione regionale
della Corte dei conti di individuare ulteriori strutture in base alla
specificita' territoriale:
aziende sanitarie locali;
aziende socio-sanitarie territoriali;
aziende sanitarie provinciali;
aziende di tutela della salute;
aziende ospedaliere;
policlinici universitari;
istituti di ricovero e cura a carattere scientifico;
agenzie regionali per l'emergenza sanitaria;
gestioni sanitarie accentrate;
aziende zero;
ospedali classificati, se ritenuti dalle Sezioni regionali
competenti pienamente equiparabili agli enti sanitari pubblici
regionali;
altri enti sanitari istituiti in ambito sanitario in aderenza
alle normative regionali, non compresi nell'elenco precedente.
5. Per le Sezioni regionali, nell'ambito delle proprie attivita',
resta ferma la facolta' di effettuare ulteriori approfondimenti
istruttori ove ritenuti necessari per il compiuto esercizio della
funzione di controllo ad esse attribuita.
Le Sezioni di controllo con sede nelle regioni e province a
statuto speciale, ove ne ricorra l'esigenza, potranno apportare
integrazioni e modifiche ai questionari che tengano conto delle
peculiarita' della disciplina legislativa locale, e secondo modalita'
con questa conferenti, fermo restando l'inoltro dei questionari,
compilati nelle parti compatibili, alla Sezione delle autonomie della
Corte dei conti ai fini dell'alimentazione della banca dati degli
enti del Servizio sanitario e del consolidamento dei conti a livello
nazionale.
6. Per consentire la gestione informatica dei questionari ed
evitare duplicazioni di richieste, e' indispensabile:
a) utilizzare il file del questionario pubblicato sul «Portale
dei servizi online» al seguente indirizzo
https://portaleservizi.corteconti.it/public/Home/Index raggiungibile
anche dal sito internet istituzionale della Corte dei conti
https://www.corteconti.it/ sezione «Servizi», mantenendo il formato
originale per l'invio (in particolare, il file non deve essere
convertito in formati immagine, ma utilizzato cosi' come scaricato);
b) nominare il file secondo il seguente criterio:
19_regione_nome azienda (esempio: 19_Veneto_azienda ospedaliera
Padova);
c) inviare il questionario e gli allegati richiesti (nota
integrativa, relazione sulla gestione e parere del collegio sindacale
sul bilancio d'esercizio) unicamente per posta elettronica
all'indirizzo della Sezione regionale territorialmente competente, e,
contestualmente, all'indirizzo appresso indicato:
documentazione.serviziosanitario@corteconti.it;
d) nel caso in cui a seguito dell'istruttoria eseguita dalla
Sezione regionale di controllo alcuni dei dati originariamente
inseriti nel questionario siano stati modificati, e' necessario
inviare il questionario integrale modificato al recapito di posta
elettronica sopra indicato; le Sezioni regionali verificheranno
l'esecuzione dell'adempimento.
Parte di provvedimento in formato grafico