Art. 22
Modifiche alle disposizioni vigenti
1. All'articolo 19 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n.
546, al comma 1, dopo la lettera h), e' aggiunta la seguente lettera:
«h-bis) la decisione di rigetto dell'istanza di apertura di
procedura amichevole presentata ai sensi della direttiva (UE)
2017/1852 del Consiglio del 10 ottobre 2017 o ai sensi degli Accordi
e delle Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni
di cui l'Italia e' parte ovvero ai sensi della Convenzione relativa
all'eliminazione delle doppie imposizioni in caso di rettifica degli
utili di imprese associate n. 90/436/CEE;».
2. All'articolo 39 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n.
546, il comma 1-ter e' sostituito dal seguente:
«1-ter. Il processo tributario e' altresi' sospeso nei seguenti
casi:
a) su richiesta conforme delle parti, nel caso in cui sia stata
presentata un'istanza di apertura di procedura amichevole ai sensi
degli Accordi e delle Convenzioni internazionali per evitare le
doppie imposizioni di cui l'Italia e' parte ovvero ai sensi della
Convenzione relativa all'eliminazione delle doppie imposizioni in
caso di rettifica degli utili di imprese associate n. 90/436/CEE;
b) su richiesta del contribuente, nel caso in cui sia stata
presentata un'istanza di apertura di procedura amichevole ai sensi
della direttiva (UE) 2017/1852 del Consiglio del 10 ottobre 2017.».
3. All'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, dopo il primo comma e' aggiunto il seguente:
«Nel caso in cui sia stata presentata un'istanza di apertura di
procedura amichevole ai sensi della direttiva (UE) 2017/1852 del
Consiglio del 10 ottobre 2017, la sospensione del processo, disposta
ai sensi dell'articolo 39, comma 1-ter, lettera b), del decreto
legislativo del 31 dicembre 1992, n. 546, comporta la sospensione
della riscossione degli importi di cui al comma 1. In tal caso, la
sospensione della riscossione e' effettuata dall'ufficio dell'Agenzia
delle entrate competente ed opera sino a conclusione delle procedure
previste dalla citata direttiva (UE) 2017/1852.».
4. All'articolo 31-quater del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, al comma 1, lettera a), e'
aggiunto, in fine, il seguente periodo: «, nonche' delle procedure di
risoluzione delle controversie in materia fiscale disciplinate dalla
direttiva (UE) 2017/1852, del Consiglio, del 10 ottobre 2017».
Note all'art. 22:
- Si riporta il testo dell'articolo 19 del citato
decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, come
modificato dal presente decreto:
«Art. 19 Atti impugnabili e oggetto del ricorso
1. Il ricorso puo' essere proposto avverso:
a) l'avviso di accertamento del tributo;
b) l'avviso di liquidazione del tributo;
c) il provvedimento che irroga le sanzioni;
d) il ruolo e la cartella di pagamento;
e) l'avviso di mora;
e-bis) l'iscrizione di ipoteca sugli immobili di
cui all'articolo 77 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni;
e-ter) il fermo di beni mobili registrati di cui
all'articolo 86 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni;
f) gli atti relativi alle operazioni catastali
indicate nell' art. 2, comma 2;
g) il rifiuto espresso o tacito della restituzione
di tributi, sanzioni pecuniarie ed interessi o altri
accessori non dovuti;
h) il diniego o la revoca di agevolazioni o il
rigetto di domande di definizione agevolata di rapporti
tributari;
h-bis) la decisione di rigetto dell'istanza di
apertura di procedura amichevole presentata ai sensi della
direttiva (UE) 2017/1852 del Consiglio del 10 ottobre 2017
o ai sensi degli Accordi e delle Convenzioni internazionali
per evitare le doppie imposizioni di cui l'Italia e' parte
ovvero ai sensi della Convenzione relativa all'eliminazione
delle doppie imposizioni in caso di rettifica degli utili
di imprese associate n. 90/436/CEE;
i) ogni altro atto per il quale la legge ne preveda
l'autonoma impugnabilita' davanti alle commissioni
tributarie.
2. Gli atti espressi di cui al comma 1 devono
contenere l' indicazione del termine entro il quale il
ricorso deve essere proposto e della commissione tributaria
competente, nonche' delle relative forme da osservare ai
sensi dell'art. 20.
3. Gli atti diversi da quelli indicati non sono
impugnabili autonomamente. Ognuno degli atti autonomamente
impugnabili puo' essere impugnato solo per vizi propri. La
mancata notificazione di atti autonomamente impugnabili,
adottati precedentemente all' atto notificato, ne consente
l' impugnazione unitamente a quest'ultimo».
- Per i riferimenti normativi della direttiva (UE)
2017/1852 del Consiglio del 10 ottobre 2017 si veda nelle
note alle premesse.
- Per i riferimenti normativi della Convenzione n.
90/436/CEE si veda nelle note alle premesse.
- Si riporta il testo dell'articolo 39 del citato
decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, come
modificato dal presente decreto:
«Art. 39 Sospensione del processo
1. Il processo e' sospeso quando e' presentata
querela di falso o deve essere decisa in via pregiudiziale
una questione sullo stato o la capacita' delle persone,
salvo che si tratti della capacita' di stare in giudizio.
1-bis. La commissione tributaria dispone la
sospensione del processo in ogni altro caso in cui essa
stessa o altra commissione tributaria deve risolvere una
controversia dalla cui definizione dipende la decisione
della causa.
1-ter. Il processo tributario e' altresi' sospeso nei
seguenti casi:
a) su richiesta conforme delle parti, nel caso in
cui sia stata presentata un'istanza di apertura di
procedura amichevole ai sensi degli Accordi e delle
Convenzioni internazionali per evitare le doppie
imposizioni di cui l'Italia e' parte ovvero ai sensi della
Convenzione relativa all'eliminazione delle doppie
imposizioni in caso di rettifica degli utili di imprese
associate n. 90/436/CEE;
b) su richiesta del contribuente, nel caso in cui sia
stata presentata un'istanza di apertura di procedura
amichevole ai sensi della direttiva (UE) 2017/1852 del
Consiglio del 10 ottobre 2017.».
- Si riporta il testo dell'articolo 15 del citato
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, come modificato dal presente decreto:
«Art. 15 Iscrizioni nei ruoli in base ad accertamenti
non definitivi
Le imposte, i contributi ed i premi corrispondenti
agli imponibili accertati dall'ufficio ma non ancora
definitivi, nonche' i relativi interessi, sono iscritti a
titolo provvisorio nei ruoli, dopo la notifica dell'atto di
accertamento, per un terzo degli ammontari corrispondenti
agli imponibili o ai maggiori imponibili accertati.
Nel caso in cui sia stata presentata un'istanza di
apertura di procedura amichevole ai sensi della direttiva
(UE) 2017/1852 del Consiglio del 10 ottobre 2017, la
sospensione del processo, disposta ai sensi dell'articolo
39, comma 1-ter, del decreto legislativo del 31 dicembre
1992, n. 546, comporta la sospensione della riscossione
degli importi di cui al comma 1. In tal caso, la
sospensione della riscossione e' effettuata dall'ufficio
dell'Agenzia delle entrate competente ed opera sino a
conclusione delle procedure previste dalla citata direttiva
(UE) 2017/1852.
[Se il contribuente ha prodotto ricorso, dette
imposte sono iscritte a titolo provvisorio nei ruoli:
a) dopo la decisione della commissione tributaria
di primo grado, fino alla concorrenza di due terzi
dell'imposta corrispondente all'imponibile o al maggior
imponibile deciso dalla commissione stessa;
b) dopo la decisione della commissione tributaria
di secondo grado, fino alla concorrenza di tre quarti
dell'imposta corrispondente all'imponibile o al maggior
imponibile deciso da questa;
c) dopo la decisione della commissione centrale o
la sentenza della corte d'appello, per l'ammontare
corrispondente all'imponibile o al maggior imponibile da
queste determinato.]
Le disposizioni dei commi precedenti si applicano
anche per l'iscrizione a ruolo delle ritenute alla fonte
dovute dai sostituti d'imposta in base ad accertamenti non
ancora definitivi.».
- Si riporta il testo dell'articolo 31-quater del
citato decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, come modificato dal presente decreto:
«Art. 31-quater Rettifica in diminuzione del reddito
per operazioni tra imprese associate con attivita'
internazionale
1. La rettifica in diminuzione del reddito di cui
all'articolo 110, comma 7, secondo periodo, del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, puo'
essere riconosciuta:
a) in esecuzione degli accordi conclusi con le
autorita' competenti degli Stati esteri a seguito delle
procedure amichevoli previste dalle convenzioni
internazionali contro le doppie imposizioni sui redditi o
dalla Convenzione relativa all'eliminazione delle doppie
imposizioni in caso di rettifica degli utili di imprese
associate, con atto finale e dichiarazioni, fatta a
Bruxelles il 23 luglio 1990, resa esecutiva con legge 22
marzo 1993, n. 99, nonche' delle procedure di risoluzione
delle controversie in materia fiscale disciplinate dalla
direttiva (UE) del Consiglio 2017/1852, del Consiglio, del
10 ottobre 2017;
b) a conclusione dei controlli effettuati
nell'ambito di attivita' di cooperazione internazionale i
cui esiti siano condivisi dagli Stati partecipanti;
c) a seguito di istanza da parte del contribuente
da presentarsi secondo le modalita' e i termini previsti
con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate,
a fronte di una rettifica in aumento definitiva e conforme
al principio di libera concorrenza effettuata da uno Stato
con il quale e' in vigore una convenzione per evitare le
doppie imposizioni sui redditi che consenta un adeguato
scambio di informazioni. Resta ferma, in ogni caso, la
facolta' per il contribuente di richiedere l'attivazione
delle procedure amichevoli di cui alla lettera a), ove ne
ricorrano i presupposti.».