Art. 6
Semplificazione della ((disciplina
del cosiddetto «patent box»))
1. I soggetti titolari di reddito d'impresa possono optare per
l'applicazione delle disposizioni di cui al presente articolo.
L'opzione ha durata per cinque periodi d'imposta ed e' irrevocabile e
rinnovabile.
2. I soggetti di cui all'articolo 73, comma 1, lettera d), del
testo unico delle imposte sui redditi, ((di cui al decreto)) del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, possono
esercitare l'opzione di cui al comma 1 a condizione di essere
residenti in Paesi con i quali sia in vigore un accordo per evitare
la doppia imposizione e con i quali lo scambio di informazioni sia
effettivo.
3. Ai fini delle imposte sui redditi, i costi di ricerca e sviluppo
sostenuti dai soggetti indicati al comma 1 in relazione a software
protetto da copyright, brevetti industriali, marchi d'impresa,
disegni e modelli, nonche' processi, formule e informazioni relativi
a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o
scientifico giuridicamente tutelabili, che siano dagli stessi
soggetti utilizzati direttamente o indirettamente nello svolgimento
della propria attivita' d'impresa, sono maggiorati del 90 per cento.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
definite le modalita' di esercizio dell'opzione di cui al comma 1.
4. Le disposizioni dei commi 1, 2 e 3 si applicano a condizione che
i soggetti che esercitano l'opzione di cui al comma 1 svolgano le
attivita' di ricerca e sviluppo, anche mediante contratti di ricerca
stipulati con societa' diverse da quelle che direttamente o
indirettamente controllano l'impresa, ne sono controllate o sono
controllate dalla stessa societa' che controlla l'impresa ovvero con
universita' o enti di ricerca e organismi equiparati, finalizzate
alla creazione e allo sviluppo dei beni di cui al comma 3.
5. L'esercizio dell'opzione di cui al comma 1 rileva anche ai fini
della determinazione del valore della produzione netta di cui al
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446.
6. ((I soggetti di cui ai commi 1 e 2)) che intendano beneficiare
della maggiore deducibilita' dei costi ai fini fiscali di cui al
presente articolo possono indicare le informazioni necessarie alla
determinazione della predetta maggiorazione ((mediante idonea
documentazione)) predisposta secondo quanto previsto da un
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. In caso di
rettifica della maggiorazione determinata ((dai soggetti di cui ai
commi 1 e 2)), da cui derivi una maggiore imposta o una differenza
del credito, la sanzione di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, non si applica qualora, nel
corso di accessi, ispezioni, verifiche o altra attivita' istruttoria,
il contribuente consegni all'Amministrazione finanziaria la
documentazione indicata nel medesimo provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate idonea a consentire il riscontro della
corretta maggiorazione. Il contribuente che detiene la documentazione
prevista dal provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
ne da' comunicazione all'Amministrazione finanziaria nella
dichiarazione relativa al periodo di imposta per il quale beneficia
dell'agevolazione. In assenza della comunicazione attestante il
possesso della documentazione idonea, in caso di rettifica della
maggiorazione, si applica la sanzione di cui all'articolo 1, comma 2,
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
7. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
adottate le disposizioni attuative del presente articolo.
8. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano alle
opzioni esercitate a decorrere dalla data dell'entrata in vigore del
presente decreto.
9. I soggetti che esercitano l'opzione di cui al comma 1 non
possono fruire, per l'intera durata della predetta opzione e in
relazione ai medesimi costi, del credito d'imposta per le attivita'
di ricerca e sviluppo di cui ai commi da 198 a 206 dell'articolo 1
della legge 27 dicembre 2019, n. 160.
10. A decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto sono abrogati i commi da 37 a 45 dell'articolo 1 della legge
23 dicembre 2014, n. 190, e l'articolo 4 del decreto-legge 30 aprile
2019, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 giugno
2019, n. 58. ((I soggetti di cui ai commi 1 e 2)) che abbiano
esercitato opzione ai sensi dell'articolo 1, commi da 37 a 45, della
legge 23 dicembre 2014, n. 190, in data antecedente a quella di
entrata in vigore del presente decreto possono scegliere, in
alternativa al regime opzionato, di aderire al regime agevolativo di
cui al presente articolo, previa comunicazione da inviarsi secondo le
modalita' stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate. Sono esclusi dalla previsione di cui al secondo
periodo coloro che abbiano presentato istanza di accesso alla
procedura di cui all'articolo 31-ter del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ovvero presentato istanza di
rinnovo, e abbiano sottoscritto un accordo preventivo con l'Agenzia
delle entrate a conclusione di dette procedure, nonche' i soggetti
che abbiano aderito al regime di cui all'articolo 4 del decreto-legge
30 aprile 2019, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 28
giugno 2019, n. 58. I soggetti che abbiano presentato istanza di
accesso alla procedura di cui al predetto articolo 31-ter del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ovvero
istanza di rinnovo dei termini dell'accordo gia' sottoscritto e che
non avendo ancora sottoscritto un accordo vogliano aderire al regime
agevolativo di cui al presente articolo, comunicano, secondo le
modalita' stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, la volonta' di rinunciare alla procedura di accordo
preventivo o di rinnovo della stessa.