Art. 2
Modificazioni al decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito,
con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427
1. Al decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) dopo l'articolo 38 e' inserito il seguente:
«Art. 38-bis (Definizione di vendite a distanza). - 1. Per vendite
a distanza intracomunitarie di beni si intendono le cessioni di beni
spediti o trasportati dal fornitore o per suo conto, anche quando il
fornitore interviene indirettamente nel trasporto o nella spedizione
dei beni, a partire da uno Stato membro diverso da quello di arrivo
della spedizione o del trasporto a destinazione di persone fisiche
non soggetti d'imposta o a destinazione dei soggetti nei cui
confronti sono effettuate cessioni non imponibili ai sensi
dell'articolo 72 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, ovvero, con esclusione dei beni soggetti ad
accisa, a destinazione di cessionari, soggetti passivi o non soggetti
passivi, che non sono tenuti ad applicare l'imposta sugli acquisti
intracomunitari e che non hanno optato per l'applicazione della
stessa.
2. Per vendite a distanza di beni importati da territori terzi o
paesi terzi si intendono le cessioni di beni spediti o trasportati
dal fornitore o per suo conto, anche quando il fornitore interviene
indirettamente nel trasporto o nella spedizione dei beni, da un
territorio terzo o paese terzo con arrivo della spedizione o del
trasporto in uno Stato membro dell'Unione europea a destinazione di
persone fisiche non soggetti d'imposta o a destinazione dei soggetti
nei cui confronti sono effettuate cessioni non imponibili ai sensi
dell'articolo 72 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, ovvero, con esclusione dei beni soggetti ad
accisa, a destinazione di cessionari, soggetti passivi o non soggetti
passivi, che non sono tenuti ad applicare l'imposta sugli acquisti
intracomunitari e che non hanno optato per l'applicazione della
stessa.
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 non si applicano:
a) alle cessioni di mezzi di trasporto nuovi;
b) alle cessioni di beni da installare, montare o assiemare a cura
del fornitore o per suo conto nello Stato di arrivo della spedizione
o del trasporto.
4. Per le cessioni di cui all'articolo 2-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la spedizione o
il trasporto dei beni sono imputati alle cessioni effettuate dal
soggetto passivo che facilita le stesse tramite l'uso di
un'interfaccia elettronica.»;
b) all'articolo 40, sono apportate le seguenti modificazioni:
1) i commi 3 e 4, sono sostituiti dai seguenti: «3. In deroga
all'articolo 7-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, le vendite a distanza intracomunitarie di beni
spediti o trasportati a partire da un altro Stato membro dell'Unione
europea si considerano effettuate nel territorio dello Stato se il
luogo di arrivo della spedizione o del trasporto e' nel territorio
dello Stato.
4. La disposizione di cui al comma 3 non si applica qualora il
cedente sia un soggetto stabilito nel territorio di un altro Stato
membro e ricorrano congiuntamente le seguenti condizioni:
a) il cedente e' stabilito in un solo Stato membro
dell'Unione europea;
b) l'ammontare complessivo, al netto dell'imposta sul valore
aggiunto, delle prestazioni di servizi nei confronti di committenti
non soggetti passivi stabiliti in Stati membri dell'Unione europea
diversi da quello di stabilimento del prestatore, di cui all'articolo
7-octies, comma 2, lettera b), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e delle vendite a distanza
intracomunitarie nell'Unione europea non ha superato nell'anno solare
precedente 10.000 euro e fino a quando, nell'anno in corso, tale
limite non e' superato;
c) il cedente non ha optato per l'applicazione dell'imposta
nel territorio dello Stato.»;
2) dopo il comma 4-bis, e' inserito il seguente: «4-ter. Le
vendite a distanza di beni importati da territori terzi o paesi terzi
in un altro Stato membro si considerano effettuate nel territorio
dello Stato se il luogo di arrivo della spedizione o del trasporto e'
nel territorio dello Stato. Le vendite a distanza di beni importati
nello Stato, con arrivo della spedizione o del trasporto nello Stato
medesimo, si considerano ivi effettuate se dichiarate nell'ambito del
regime speciale di cui all'articolo 74-sexies.1 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.»;
c) all'articolo 41, comma 1, sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) la lettera b) e' sostituita dalla seguente: «b) le vendite a
distanza intracomunitarie di beni spediti o trasportati a
destinazione di un altro Stato membro dell'Unione europea. La
disposizione non si applica qualora il cedente sia un soggetto
stabilito nel territorio dello Stato e ricorrano congiuntamente le
seguenti condizioni: 1) il cedente non e' stabilito anche in un altro
Stato membro dell'Unione europea; 2) l'ammontare complessivo, al
netto dell'imposta sul valore aggiunto, delle prestazioni di servizi
nei confronti di committenti non soggetti passivi d'imposta,
stabiliti in Stati membri dell'Unione europea diversi dall'Italia, di
cui all'articolo 7-octies, comma 3, lettera b), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e delle vendite
a distanza intracomunitarie di beni nell'Unione europea non ha
superato nell'anno solare precedente 10.000 euro e fino a quando,
nell'anno in corso, tale limite non e' superato; 3) il cedente non ha
optato per l'applicazione dell'imposta nell'altro Stato membro; in
tal caso l'opzione e' comunicata all'ufficio nella dichiarazione
relativa all'anno in cui la medesima e' stata esercitata e ha effetto
fino a quando non sia revocata e comunque per almeno due anni;»;
2) dopo la lettera b) e' inserita la seguente: «b-bis) le
vendite a distanza di beni importati da territori terzi o paesi terzi
nel territorio dello Stato spediti o trasportati a destinazione di un
altro Stato membro;»;
d) all'articolo 46, comma 3, le parole «cessioni di beni in base
a cataloghi, per corrispondenza e simili» sono sostituite dalle
seguenti: «vendite a distanza intracomunitarie».
Note all'art. 2:
- Il testo dell'art. 40 del citato decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331 convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427, come modificato dal presente
decreto, cosi' recita:
«Art. 40 (Territorialita' delle operazioni
intracomunitarie). - 1. Gli acquisti intracomunitari sono
effettuati nel territorio dello Stato se hanno per oggetto
beni, originari di altro Stato membro o ivi immessi in
libera pratica ai sensi degli articoli 9 e 10 del Trattato
istitutivo della Comunita' economica europea, spediti o
trasportati dal territorio di altro Stato membro nel
territorio dello Stato.
2. L'acquisto intracomunitario si considera
effettuato nel territorio dello Stato quando l'acquirente
e' ivi soggetto d'imposta, salvo che sia comprovato che
l'acquisto e' stato assoggettato ad imposta in altro Stato
membro di destinazione del bene. E' comunque effettuato
senza pagamento dell'imposta l'acquisto intracomunitario di
beni spediti o trasportati in altro Stato membro se i beni
stessi risultano ivi oggetto di successiva cessione a
soggetto d'imposta nel territorio di tale Stato o ad ente
ivi assoggettato ad imposta per acquisti intracomunitari e
se il cessionario risulta designato come debitore
dell'imposta relativa.
3. In deroga all'art. 7-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, le
vendite a distanza intracomunitarie di beni spediti o
trasportati a partire da un altro Stato membro dell'Unione
europea si considerano effettuate nel territorio dello
Stato se il luogo di arrivo della spedizione o del
trasporto e' nel territorio dello Stato.
4. La disposizione di cui al comma 3 non si applica
qualora il cedente sia un soggetto stabilito nel territorio
di un altro Stato membro e ricorrano congiuntamente le
seguenti condizioni:
a) il cedente e' stabilito in un solo Stato membro
dell'Unione europea;
b) l'ammontare complessivo, al netto dell'imposta
sul valore aggiunto, delle prestazioni di servizi nei
confronti di committenti non soggetti passivi stabiliti in
Stati membri dell'Unione europea diversi da quello di
stabilimento del prestatore, di cui all'art. 7-octies,
comma 2, lettera b), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e delle vendite a
distanza intracomunitarie nell'Unione europea non ha
superato nell'anno solare precedente 10.000 euro e fino a
quando, nell'anno in corso, tale limite non e' superato;
c) il cedente non ha optato per l'applicazione
dell'imposta nel territorio dello Stato.
4-bis.
4-ter. Le vendite a distanza di beni importati da
territori terzi o paesi terzi in un altro Stato membro si
considerano effettuate nel territorio dello Stato se il
luogo di arrivo della spedizione o del trasporto e' nel
territorio dello Stato. Le vendite a distanza di beni
importati nello Stato, con arrivo della spedizione o del
trasporto nello Stato medesimo, si considerano ivi
effettuate se dichiarate nell'ambito del regime speciale di
cui all'art. 74-sexies.1 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
5. - 9.».
- Il testo dell'art. 41 del citato decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427, come modificato dal presente
decreto, cosi' recita:
«Art. 41 (Cessioni intracomunitarie non imponibili).
- 1. Costituiscono cessioni non imponibili:
a) le cessioni a titolo oneroso di beni,
trasportati o spediti nel territorio di altro Stato membro,
dal cedente o dall'acquirente, o da terzi per loro conto,
nei confronti di cessionari soggetti di imposta o di enti,
associazioni ed altre organizzazioni indicate nell'art. 4,
quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, non soggetti passivi d'imposta; i
beni possono essere sottoposti per conto del cessionario,
ad opera del cedente stesso o di terzi, a lavorazione,
trasformazione, assiemaggio o adattamento ad altri beni. La
disposizione non si applica per le cessioni di beni,
diversi dai prodotti soggetti ad accisa, nei confronti dei
soggetti indicati nell'art. 38, comma 5, lettera c), del
presente decreto, i quali, esonerati dall'applicazione
dell'imposta sugli acquisti intracomunitari effettuati nel
proprio Stato membro, non abbiano optato per l'applicazione
della stessa; le cessioni dei prodotti soggetti ad accisa
sono non imponibili se il trasporto o spedizione degli
stessi sono eseguiti in conformita' degli articoli 6 e 8
del presente decreto;
b) le vendite a distanza intracomunitarie di beni
spediti o trasportati a destinazione di un altro Stato
membro dell'Unione europea. La disposizione non si applica
qualora il cedente sia un soggetto stabilito nel territorio
dello Stato e ricorrano congiuntamente le seguenti
condizioni: 1) il cedente non e' stabilito anche in un
altro Stato membro dell'Unione europea; 2) l'ammontare
complessivo, al netto dell'imposta sul valore aggiunto,
delle prestazioni di servizi nei confronti di committenti
non soggetti passivi d'imposta, stabiliti in Stati membri
dell'Unione europea diversi dall'Italia, di cui all'art.
7-octies, comma 3, lettera b), del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e delle vendite a
distanza intracomunitarie di beni nell'Unione europea non
ha superato nell'anno solare precedente 10.000 euro e fino
a quando, nell'anno in corso, tale limite non e' superato;
3) il cedente non ha optato per l'applicazione dell'imposta
nell'altro Stato membro; in tal caso l'opzione e'
comunicata all'ufficio nella dichiarazione relativa
all'anno in cui la medesima e' stata esercitata e ha
effetto fino a quando non sia revocata e comunque per
almeno due anni;
b-bis) le vendite a distanza di beni importati da
territori terzi o paesi terzi nel territorio dello Stato
spediti o trasportati a destinazione di un altro Stato
membro;
c) le cessioni, con spedizione o trasporto dal
territorio dello Stato, nel territorio di altro Stato
membro di beni destinati ad essere ivi installati, montati
o assiemati da parte del fornitore o per suo conto.
2. Sono assimilate alle cessioni di cui al comma 1,
lettera a):
a);
b) le cessioni a titolo oneroso di mezzi di
trasporto nuovi di cui all'art. 38, comma 4, trasportati o
spediti in altro Stato membro dai cedenti o dagli
acquirenti, ovvero per loro conto, anche se non effettuate
nell'esercizio di imprese, arti e professioni e anche se
l'acquirente non e' soggetto passivo d'imposta;
c) l'invio di beni nel territorio di altro Stato
membro, mediante trasporto o spedizione a cura del soggetto
passivo nel territorio dello Stato, o da terzi per suo
conto, in base ad un titolo diverso da quelli indicati nel
successivo comma 3 di beni ivi esistenti.
2-bis. Non costituiscono cessioni intracomunitarie le
cessioni di gas mediante un sistema di gas naturale situato
nel territorio dell'Unione europea o una rete connessa a un
tale sistema, le cessioni di energia elettrica e le
cessioni di calore o di freddo mediante reti di
riscaldamento o di raffreddamento, nonche' le cessioni di
beni effettuate dai soggetti che applicano, agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto, il regime di franchigia.
3. La disposizione di cui al comma 2, lettera c), non
si applica per i beni inviati in altro Stato membro,
oggetto di perizie o delle operazioni di perfezionamento o
di manipolazioni usuali indicate nell'art. 38, comma 5,
lettera a), se i beni sono successivamente trasportati o
spediti al committente, soggetto passivo d'imposta, nel
territorio dello Stato, ovvero per i beni inviati in altro
Stato membro per essere ivi temporaneamente utilizzati per
l'esecuzione di prestazioni o che se fossero ivi importati
beneficerebbero della ammissione temporanea in totale
esenzione dai dazi doganali.
4. Agli effetti del secondo comma degli articoli 8,
8-bis e 9 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, le cessioni di cui ai precedenti
commi 1 e 2, sono computabili ai fini della determinazione
della percentuale e dei limiti ivi considerati.».
- Il testo dell'art. 46 del citato decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427, come modificato dal presente
decreto, cosi' recita:
«Art. 46 (Fatturazione delle operazioni
intracomunitarie). - 1. La fattura relativa all'acquisto
intracomunitario deve essere numerata e integrata dal
cessionario con l'indicazione del controvalore in euro del
corrispettivo e degli altri elementi che concorrono a
formare la base imponibile dell'operazione, espressi in
valuta estera, nonche' dell'ammontare dell'imposta,
calcolata secondo l'aliquota dei beni. Se trattasi di
acquisto intracomunitario senza pagamento dell'imposta o
non imponibile o esente, in luogo dell'ammontare
dell'imposta nella fattura deve essere indicato il titolo
con l'eventuale indicazione della relativa norma
comunitaria o nazionale.
2. Per le cessioni intracomunitarie di cui all'art.
41, e' emessa fattura a norma dell'art. 21 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, entro
il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione
dell'operazione, con l'indicazione, in luogo dell'ammontare
dell'imposta, che si tratta di operazione non imponibile e
con l'eventuale specificazione della relativa norma
comunitaria o nazionale. La fattura deve inoltre contenere
l'indicazione del numero di identificazione attribuito,
agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto, al
cessionario dallo Stato membro di appartenenza; in caso di
consegna del bene al cessionario di questi in diverso Stato
membro, dalla fattura deve risultare specifico riferimento.
La fattura emessa per la cessione di beni, spediti o
trasportati da uno Stato membro in altro Stato membro,
acquistati senza pagamento dell'imposta a norma dell'art.
40, comma 2, secondo periodo, deve contenere il numero di
identificazione attribuito al cessionario dallo Stato
membro di destinazione dei beni e la designazione dello
stesso quale debitore dell'imposta.
3. La fattura di cui al comma 2, se trattasi di beni
spediti o trasportati dal soggetto passivo o per suo conto,
ai sensi dell'art. 41, comma 2, lettera c), nel territorio
di altro Stato membro, deve recare anche l'indicazione del
numero di identificazione allo stesso attribuito da tale
Stato; se trattasi di vendite a distanza intracomunitarie,
di cui all'art. 41, comma 1, lettera b), non si applica la
disposizione di cui al secondo periodo del comma 2.
4. Se la cessione riguarda mezzi di trasporto nuovi
di cui all'art. 38, comma 4, nella fattura devono essere
indicati anche i dati di identificazione degli stessi; se
la cessione non e' effettuata nell'esercizio di imprese,
arti e professioni tiene luogo della fattura l'atto
relativo alla cessione o altra documentazione equipollente.
5. Il cessionario di un acquisto intracomunitario di
cui all'art. 38, commi 2 e 3, lettere b) e c), che non ha
ricevuto la relativa fattura entro il secondo mese
successivo a quello di effettuazione dell'operazione, deve
emettere entro il giorno 15 del terzo mese successivo a
quello di effettuazione dell'operazione stessa la fattura
di cui al comma 1, in unico esemplare; se ha ricevuto una
fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale
deve emettere fattura integrativa entro il giorno 15 del
mese successivo alla registrazione della fattura
originaria.».