Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 18 del
decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136
(Disposizioni urgenti in materia fiscale e finanziaria),
come modificato dalla presente legge:
«Art. 18 (Rinvio lotteria dei corrispettivi). - 1.
All'articolo 1 della legge 11 dicembre 2016, n. 232 sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 540, e' sostituito dal seguente: «540.
A decorrere dal 1° gennaio 2020 i contribuenti, persone
fisiche maggiorenni residenti nel territorio dello Stato,
che effettuano acquisti di beni o servizi, fuori
dall'esercizio di attivita' di impresa, arte o professione,
presso esercenti che trasmettono telematicamente i
corrispettivi, ai sensi dell'articolo 2, comma 1, del
decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, possono
partecipare all'estrazione a sorte di premi attribuiti nel
quadro di una lotteria nazionale. Per partecipare
all'estrazione e' necessario che i contribuenti, al momento
dell'acquisto, comunichino il proprio codice fiscale
all'esercente e che quest'ultimo trasmetta all'Agenzia
delle entrate i dati della singola cessione o prestazione,
secondo le modalita' di cui ai commi 3 e 4 dell'articolo 2
del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127.»;
b) il comma 543 e' abrogato;
c) il comma 544 e' sostituito dal seguente: «544.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle dogane e
dei monopoli, d'intesa con l'Agenzia delle entrate, sono
disciplinate le modalita' tecniche relative alle operazioni
di estrazione, l'entita' e il numero dei premi messi a
disposizione, nonche' ogni altra disposizione necessaria
per l'attuazione della lotteria. Il divieto di pubblicita'
per giochi e scommesse, previsto dall'articolo 9, comma 1,
del decreto-legge 12 luglio 2018, n. 87, convertito, con
modificazioni, dalla legge 9 agosto 2018, n. 96, non si
applica alla lotteria di cui al comma 540.»
2. Al fine di garantire le risorse finanziarie
necessarie per l'attribuzione dei premi e le spese
amministrative e di comunicazione connesse alla gestione
della lotteria, e' istituito un Fondo iscritto nello stato
di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
con una dotazione di 3 milioni di euro per l'anno 2020 e di
6 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2021. Al
relativo onere si provvede ai sensi dell'articolo 26.
2-bis. Al fine di finanziare progetti filantropici,
gli enti del Terzo settore possono effettuare lotterie
finalizzate a sollecitare donazioni di importo non
inferiore a euro 500, anche mediante l'intervento degli
intermediari finanziari che gestiscono il patrimonio dei
soggetti partecipanti. Il ricavato derivante dalle lotterie
filantropiche e' destinato ad alimentare i fondi dei citati
enti per la realizzazione di progetti sociali.
2-ter. Con decreto non regolamentare del Ministero
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministero
del lavoro e delle politiche sociali, sono disciplinate le
modalita' tecniche di attuazione della disposizione di cui
al comma 2-bis, prevedendo, in particolare, le modalita' di
estrazione e di controllo. La vincita e' costituita
unicamente dal diritto di scegliere un progetto sociale,
tra quelli da realizzare, cui associare il nome del
vincitore, con relativo riconoscimento pubblico.».
- Si riporta il testo del comma 542, dell'articolo 1
della legge 11 dicembre 2016, n. 232 (Bilancio di
previsione dello Stato per l'anno finanziario 2017 e
bilancio pluriennale per il triennio 2017-2019):
«Art. 1 (Risultati differenziali. Norme in materia di
entrata e di spesa e altre disposizioni. Fondi speciali). -
1. - 541. Omissis.
542. Con il provvedimento di cui al comma 544 sono
istituiti premi per un ammontare complessivo annuo non
superiore a 45 milioni di euro. Con lo stesso provvedimento
sono, altresi', stabilite le modalita' attuative del
presente comma, prevedendo premi, nell'ambito del predetto
ammontare complessivo, anche per gli esercenti che hanno
certificato le operazioni di cessione di beni ovvero
prestazione di servizi ai sensi dell'articolo 2, comma 1,
del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127. Al fine di
garantire le risorse finanziarie necessarie per
l'attribuzione dei premi e le spese amministrative e di
comunicazione connesse alla gestione della lotteria, il
Fondo iscritto nello stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze ai sensi dell'articolo 18 del
decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136, e'
incrementato di 50 milioni di euro a decorrere dall'anno
2020. I fondi per le spese amministrative e di
comunicazione sono attribuiti alle amministrazioni che
sostengono i relativi costi.
Omissis.».
- Si riporta il testo del comma 639, dell'articolo 1,
della legge 27 dicembre 2013, n. 147, recante Disposizioni
per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello
Stato (legge di stabilita' 2014):
1. - 638. Omissis.
639. E' istituita l'imposta unica comunale (IUC).
Essa si basa su due presupposti impositivi, uno costituito
dal possesso di immobili e collegato alla loro natura e
valore e l'altro collegato all'erogazione e alla fruizione
di servizi comunali. La IUC si compone dell'imposta
municipale propria (IMU), di natura patrimoniale, dovuta
dal possessore di immobili, escluse le abitazioni
principali, e di una componente riferita ai servizi, che si
articola nel tributo per i servizi indivisibili (TASI), a
carico sia del possessore che dell'utilizzatore
dell'immobile, escluse le unita' immobiliari destinate ad
abitazione principale dal possessore nonche'
dall'utilizzatore e dal suo nucleo familiare, ad eccezione
di quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e
A/9, e nella tassa sui rifiuti (TARI), destinata a
finanziare i costi del servizio di raccolta e smaltimento
dei rifiuti, a carico dell'utilizzatore.
Omissis.».
- Si riporta il testo degli articoli 13, 14, 15 e 16
del Trattato fra la Santa Sede e l'Italia dell'11 febbraio
1929, reso esecutivo dalla legge 27 maggio 1929, n. 810:
«Art. 13. - L'Italia riconosce alla Santa Sede la
piena proprieta' delle Basiliche patriarcali di San
Giovanni in Laterano, di Santa Maria Maggiore e di San
Paolo, cogli edifici annessi (Allegato II, 1, 2 e 3).
Lo Stato trasferisce alla Santa Sede la libera
gestione ed amministrazione della detta Basilica di San
Paolo e dell'annesso Monastero, versando altresi' alla
Santa Sede i capitali corrispondenti alle somme stanziate
annualmente nel bilancio del Ministero della pubblica
istruzione per la detta Basilica.
Resta del pari inteso che la Santa Sede e' libera
proprietaria del dipendente edificio di San Callisto presso
Santa Maria in Trastevere (Allegato II, 9).»
«Art. 14. - L'Italia riconosce alla Santa Sede la
piena proprieta' del palazzo pontificio di Castel Gandolfo
con tutte le dotazioni, attinenze e dipendenze (Allegato
II, 4), quali ora si trovano gia' in possesso della Santa
Sede medesima, nonche' si obbliga a cederle, parimenti in
piena proprieta', effettuandone la consegna entro sei mesi
dall'entrata in vigore del presente Trattato, la Villa
Barberini in Castel Gandolfo con tutte le dotazioni,
attinenze e dipendenze (Allegato II, 5).
Per integrare la proprieta' degli immobili siti nel
lato nord del Colle Gianicolense appartenenti alla Sacra
Congregazione di Propaganda Fide e ad altri Istituti
ecclesiastici e prospicienti verso i palazzi vaticani, lo
Stato si impegna a trasferire alla Santa Sede od agli enti
che saranno da Essa indicati gli immobili di proprieta'
dello Stato o di terzi esistenti in detta zona. Gli
immobili appartenenti alla detta Congregazione e ad altri
Istituti e quelli da trasferire sono indicati nell'allegata
pianta (Allegato II, 12).
L'Italia, infine, trasferisce alla Santa Sede in
piena e libera proprieta' gli edifici ex-conventuali in
Roma annessi alla Basilica dei Santi XII Apostoli ed alle
chiese di Sant'Andrea della Valle e di San Carlo ai
Catinari, con tutti gli annessi e dipendenze (Allegato III,
3, 4 e 5), e da consegnarsi liberi da occupatori entro un
anno dall'entrata in vigore del presente Trattato.»
«Art. 15. - Gli immobili indicati nell'art. 13 e
negli alinea primo e secondo dell'art. 14, nonche' i
palazzi della Dataria, della Cancelleria, di Propaganda
Fide in Piazza di Spagna, il palazzo del Sant'Offizio ed
adiacenze, quello dei Convertendi (ora Congregazione per la
Chiesa Orientale) in piazza Scossacavalli, il palazzo del
Vicariato (Allegato II, 6, 7, 8, 10 e 11), e gli altri
edifici nei quali la Santa Sede in avvenire credera' di
sistemare altri suoi Dicasteri, benche' facenti parte del
territorio dello Stato italiano, godranno delle immunita'
riconosciute dal diritto internazionale alle sedi degli
agenti diplomatici di Stati esteri.
Le stesse immunita' si applicano pure nei riguardi
delle altre chiese, anche fuori di Roma, durante il tempo
in cui vengano nelle medesime, senza essere aperte al
pubblico, celebrate funzioni coll'intervento del Sommo
Pontefice."
«Art. 16. - Gli immobili indicati nei tre articoli
precedenti, nonche' quelli adibiti a sedi dei seguenti
Istituti pontifici, Universita' Gregoriana, Istituto
Biblico, Orientale, Archeologico, Seminario Russo, Collegio
Lombardo, i due palazzi di Sant'Apollinare e la Casa degli
esercizi per il Clero di San Giovanni e Paolo (Allegato
III, 1, 1-bis, 2, 6, 7, 8), non saranno mai assoggettati a
vincoli o ad espropriazioni per causa di pubblica utilita',
se non previo accordo con la Santa Sede e saranno esenti da
tributi sia ordinari che straordinari tanto verso lo Stato
quanto verso qualsiasi altro ente.
E' in facolta' della Santa Sede di dare a tutti i
suddetti immobili, indicati nel presente articolo e nei tre
articoli precedenti, l'assetto che creda, senza bisogno di
autorizzazioni o consensi da parte di autorita'
governative, provinciali e comunali italiane, le quali
possono all'uopo fare sicuro assegnamento sulle nobili
tradizioni artistiche che vanta la Chiesa Cattolica.».
- Si riporta il testo dell'articolo 141 del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 convertito con
modificazioni dalla legge 17 luglio 2020, n. 77 (Misure
urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e
all'economia, nonche' di politiche sociali connesse
all'emergenza epidemiologica da COVID-19) come modificato
dalla presente legge:
«Art. 141 (Lotteria dei corrispettivi) - 1.
All'articolo 1, comma 540, della legge 11 dicembre 2016, n.
232, all'inizio del primo periodo le parole "A decorrere
dal 1° luglio 2020" sono sostituite dalle parole: "A
decorrere dal 1° gennaio 2021".
1-bis. In conseguenza di quanto previsto dal comma 1,
le risorse disponibili sullo stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze ai sensi
dell'articolo 1, comma 542, della legge 11 dicembre 2016,
n. 232, per l'anno 2020, sono interamente destinate alle
spese amministrative e di comunicazione connesse alla
lotteria degli scontrini.
1-ter. Per l'esercizio 2020, le spese di cui al comma
1-bis sono gestite, d'intesa con il dipartimento delle
finanze, dal Dipartimento Dell'amministrazione generale,
del personale e dei servizi del Ministero dell'economia e
delle finanze.».
».
- Si riporta il testo dell'articolo 199, del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77 (Misure
urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e
all'economia, nonche' di politiche sociali connesse
all'emergenza epidemiologica da COVID-19) come modificato
dalla presente legge:
«Art. 199 (Disposizioni in materia di lavoro portuale
e di trasporti marittimi). - 1. In considerazione del calo
dei traffici nei porti italiani derivanti dall'emergenza
COVID - 19, le Autorita' di sistema portuale e l'Autorita'
portuale di Gioia Tauro, compatibilmente con le proprie
disponibilita' di bilancio e fermo quanto previsto
dall'articolo 9-ter del decreto-legge 28 settembre 2018, n.
109, convertito con modificazioni dalla legge 16 novembre
2018, n. 130:
a) possono disporre, la riduzione dell'importo dei
canoni concessori di cui all'articolo 36 del codice della
navigazione, agli articoli 16, 17 e 18 della legge 28
gennaio 1994, n. 84 e di quelli relativi alle concessioni
per la gestione di stazioni marittime e servizi di supporto
a passeggeri, dovuti in relazione agli anni 2020 e 2021 ed
ivi compresi quelli previsti dall'articolo 92, comma 2, del
decreto - legge 17 marzo 2020, n. 18, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 aprile 2020, n. 27,
nell'ambito delle risorse disponibili a legislazione
vigente e nel rispetto degli equilibri di bilancio, allo
scopo anche utilizzando, limitatamente all'anno 2020, il
proprio avanzo di amministrazione; la riduzione di cui alla
presente lettera puo' essere riconosciuta, per i canoni
dovuti fino alla data del 31 luglio 2020, in favore dei
concessionari che dimostrino di aver subito nel periodo
compreso tra il 1° febbraio 2020 e il 30 giugno 2020, una
diminuzione del fatturato pari o superiore al 20 per cento
del fatturato registrato nel medesimo periodo dell'anno
2019 , per i canoni dovuti dal 1° agosto 2020 al 31
dicembre 2020, in favore dei concessionari che dimostrino
di aver subito, nel periodo compreso tra il 1° luglio 2020
e il 30 novembre 2020, una diminuzione del fatturato pari o
superiore al 20 per cento del fatturato registrato nel
medesimo periodo dell'anno 2019 e, per i canoni dovuti fino
alla data del 15 dicembre 2021, in favore dei concessionari
che dimostrino di aver subito nel periodo compreso tra il
1° gennaio 2021 e il 15 dicembre 2021, una diminuzione del
fatturato pari o superiore al 20 per cento del fatturato
registrato nel medesimo periodo dell'anno 2019;
b) sono autorizzate a corrispondere, nell'ambito
delle risorse disponibili a legislazione vigente e nel
rispetto degli equilibri di bilancio, al soggetto fornitore
di lavoro portuale di cui all'articolo 17 della legge 28
gennaio 1994, n. 84, un contributo, nel limite massimo di 4
milioni di euro per l'anno 2020 e di 4 milioni di euro per
l'anno 2021, pari ad euro 90 per ogni lavoratore in
relazione a ciascuna giornata di lavoro prestata in meno
rispetto al corrispondente mese dell'anno 2019,
riconducibile alle mutate condizioni economiche degli scali
del sistema portuale italiano conseguenti all'emergenza
COVID -19. Tale contributo e' erogato dalla stessa
Autorita' di sistema portuale o dall'Autorita' portuale.
Fino a concorrenza del limite di spesa di 4 milioni di euro
previsto dal primo periodo ed a valere sulle risorse di cui
al medesimo periodo, l'Autorita' di sistema portuale o
l'Autorita' portuale puo' altresi' riconoscere in favore di
imprese autorizzate ai sensi dell'articolo 16 della legge
28 gennaio 1994, n. 84, titolari di contratti d'appalto di
attivita' comprese nel ciclo operativo ai sensi
dell'articolo 18, comma 7, ultimo periodo, della medesima
legge n. 84 del 1994, un contributo, pari a euro 90 per
ogni turno lavorativo prestato in meno rispetto al
corrispondente mese dell'anno 2019, riconducibile alle
mutate condizioni economiche degli scali del sistema
portuale italiano conseguenti all'emergenza da COVID-19.
2. In relazione al rilievo esclusivamente locale
della fornitura del lavoro portuale temporaneo e al fine di
salvaguardare la continuita' delle operazioni portuali
presso gli scali del sistema portuale italiano, compromessa
dall'emergenza COVID-19, fermo quanto previsto all'articolo
9-ter del decreto-legge 28 settembre 2018, n. 109,
convertito con modificazioni dalla legge 16 novembre 2018,
n. 130, le autorizzazioni attualmente in corso, rilasciate
ai sensi dell'articolo 17 della legge 28 gennaio 1994, n.
84, sono prorogate di due anni.
3. Al fine di ridurre gli effetti economici derivanti
dalla diffusione del COVID-19 e dalle conseguenti misure di
prevenzione e contenimento adottate:
a) la durata delle autorizzazioni rilasciate ai
sensi dell'articolo 16 della legge 28 gennaio 1994, n. 84,
attualmente in corso o scadute tra la data del 31 gennaio
2020 e la data di entrata in vigore del presente decreto,
e' prorogata di 24 mesi;
b) la durata delle concessioni rilasciate nei porti
ai sensi dell'articolo 36 del codice della navigazione e
dell'articolo 18 della legge 28 gennaio 1994, n. 84,
nonche' delle concessioni per la gestione di stazioni
marittime e servizi di supporto a passeggeri, attualmente
in corso o scadute tra la data del 31 gennaio 2020 e la
data di entrata in vigore del presente decreto, e'
prorogata di 12 mesi;
c) la durata delle concessioni per il servizio di
rimorchio rilasciate ai sensi dell'articolo 101 del codice
della navigazione attualmente in corso o scadute tra la
data del 31 gennaio 2020 e la data di entrata in vigore del
presente decreto, e' prorogata di 12 mesi;
c-bis) la durata delle concessioni per la gestione
del servizio ferroviario portuale attualmente in corso e'
prorogata di 12 mesi.
4. La proroga di cui alle lettere a) e b) del comma 3
non si applica in presenza di procedure di evidenza
pubblica relative al rilascio delle autorizzazioni o delle
concessioni previste dagli articoli 16 e 18 della legge 28
gennaio 1994, n. 84 ovvero dell'articolo 36 del codice
della navigazione, gia' definite con l'aggiudicazione alla
data del 23 febbraio 2020.
5. Fermo quanto previsto dall'articolo 1, comma 107,
della legge 28 dicembre 2015, n. 208, l'agevolazione di cui
ai commi da 98 a 106 del medesimo articolo 1 si applica
anche ai soggetti operanti nei settori del magazzinaggio e
supporto ai trasporti.
6. Al fine di mitigare gli effetti economici
derivanti dall'emergenza COVID - 19 ed assicurare la
continuita' del servizio di ormeggio nei porti italiani, e'
riconosciuto alle societa' di cui all'articolo 14, comma
1-quinquies, della legge 28 gennaio 1994, n. 84, nel limite
complessivo di euro 24 milioni per l'anno 2020, un
indennizzo per le ridotte prestazioni di ormeggio rese da
dette societa' dal 1° febbraio 2020 al 31 dicembre 2020
rispetto ai corrispondenti mesi dell'anno 2019. Le risorse
di cui al primo periodo possono essere altresi' utilizzate
per compensare gli ormeggiatori della mancata riscossione,
ascrivibile all'emergenza epidemiologica da COVID-19, dei
corrispettivi relativi ai servizi effettuati nel periodo
compreso tra il 1° febbraio 2020 e il 15 ottobre 2020,
nonche' per le minori entrate derivanti dalla riduzione
delle tariffe applicabili, ai sensi dell'articolo 212 del
regolamento per l'esecuzione del codice della navigazione
(navigazione marittima), di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 15 febbraio 1952 n. 328, ai servizi di
ormeggio effettuati tra la data di entrata in vigore della
presente disposizione e il 31 dicembre 2020. Le autorita'
marittime procedono alla riduzione, ai sensi dell'articolo
212 del citato regolamento per l'esecuzione del codice
della navigazione (navigazione marittima), delle tariffe
vigenti alla data di entrata in vigore della presente
disposizione, mediante apposita ordinanza adottata entro
quindici giorni dalla pubblicazione del decreto recante
l'assegnazione delle risorse di cui al comma 7, lettera b),
e nei limiti degli importi indicati nel medesimo decreto.
7. Per le finalita' di cui ai commi 1 e 6, e'
istituito presso il Ministero delle infrastrutture e dei
trasporti un fondo, con una dotazione complessiva di euro
50 milioni per l'anno 2020, destinato:
a) nella misura di complessivi euro 26 milioni a
finanziare il riconoscimento dei benefici previsti dal
comma 1 da parte delle Autorita' di sistema portuale o
dell'Autorita' portuale di Gioia Tauro, qualora prive di
risorse proprie utilizzabili a tali fini, nonche' a
finanziare il riconoscimento da parte delle Autorita'
marittime, relativamente ai porti non sede di Autorita' di
sistema portuale, dei benefici previsti dalla lettera b)
del medesimo comma 1;
b) nella misura di complessivi euro 24 milioni
all'erogazione, per il tramite del Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti, dell'indennizzo di cui al
comma 6.
8. Con uno o piu' decreti del Ministro delle
infrastrutture e dei trasporti, adottati entro trenta
giorni dall'entrata in vigore del presente decreto, si
procede all'assegnazione delle risorse di cui al comma 7,
nonche' alla determinazione delle quote di avanzo di
amministrazione, eventualmente utilizzabili da ciascuna
delle Autorita' di sistema portuale e dall'Autorita'
portuale di Gioia Tauro per le finalita' del comma 1,
lettera a), nel limite complessivo di 10 milioni di euro
per l'anno 2020. Le eventuali risorse residue di cui alla
lettera b) del comma 7, non assegnate con il decreto di cui
al primo periodo, sono destinate alle societa' di cui
all'articolo 14, comma 1-quinquies, della legge 28 gennaio
1994, n. 84, a titolo di indennizzo per le ridotte
prestazioni di ormeggio rese da dette societa' dal 1°
gennaio 2021 al 31 luglio 2021 rispetto ai corrispondenti
mesi dell'anno 2019.
8-bis. Al fine di sostenere la competitivita' dei
servizi prestati in ambito portuale nella fase di emergenza
da COVID-19, dopo il comma 1 dell'articolo 2 del
decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 aprile 2020, n. 27, e'
inserito il seguente:
«1-bis. Con decreto del Ministro della salute, da
adottare entro sessanta giorni dalla data di entrata in
vigore della presente disposizione, le unita' di lavoro di
cui al comma 1 sono assegnate, in misura proporzionale,
agli uffici periferici cui fanno capo i principali porti e
aeroporti sulla base del numero medio di certificazioni
rilasciate nell'ultimo triennio».
8-ter. Al fine di accelerare gli interventi di
digitalizzazione del ciclo di operazioni portuali previsti
nell'ambito dell'emergenza da COVID-19, in deroga alle
disposizioni vigenti e agli usi commerciali di piazza, le
certificazioni di qualunque natura destinate a pubbliche
amministrazioni o a privati, i documenti di trasporto, i
nulla osta, i titoli di credito e ogni documento necessario
ad assistere le operazioni di importazione e di
esportazione di merce possono essere inviati in formato
digitale. Qualora il documento cartaceo sia richiesto in
originale, esso puo' essere sostituito da idonee forme
digitali di autenticazione ovvero trasmesso alle autorita'
richiedenti secondo modalita' conformi alle disposizioni in
materia di salvaguardia della salute adottate a seguito
dell'emergenza da COVID-19.
8-quater. Con riguardo alla societa' capogruppo e
alle societa' del gruppo di cui all'articolo 7, comma
9-sexies, del decreto-legge 31 agosto 2013, n. 101,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 ottobre 2013,
n. 125, per il fondo di cui all'articolo 26 del decreto
legislativo 14 settembre 2015, n. 148, qualora, durante lo
stato di emergenza dichiarato dalla delibera del Consiglio
dei ministri del 31 gennaio 2020, siano intervenuti accordi
collettivi volti a modificare, ai sensi del comma 3 del
citato articolo 26, l'atto istitutivo del fondo ma alla
data di presentazione della domanda di accesso alle
prestazioni del fondo non sia stato ancora emanato il
decreto di cui al medesimo articolo 26, comma 3, le
modifiche apportate all'atto istitutivo producono effetti a
decorrere dai periodi di sospensione ovvero di riduzione
dell'attivita' lavorativa oggetto della suddetta domanda,
anche se antecedenti alla medesima. Il Fondo per la
compensazione degli effetti finanziari non previsti a
legislazione vigente conseguenti all'attualizzazione di
contributi pluriennali, di cui all'articolo 6, comma 2, del
decreto-legge 7 ottobre 2008, n. 154, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2008, n. 189, e'
ridotto di 4,95 milioni di euro per l'anno 2020 e di 1,9
milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2021.
9. Al fine di far fronte alle fluttuazioni dei
traffici portuali merci e passeggeri riconducibili
all'emergenza COVID-19, fino allo scadere dei sei mesi
successivi alla cessazione dello stato d'emergenza, le
Autorita' di sistema portuale e l'Autorita' portuale di
Gioia Tauro possono, con provvedimento motivato, destinare
temporaneamente aree e banchine di competenza a funzioni
portuali diverse da quelle previste nei piani regolatori
portuali vigenti.
10. Agli oneri derivanti dai commi 7, 8 e 10-bis
del presente articolo, pari a 40 milioni di euro in termini
di saldo netto da finanziare e a 50 milioni di euro in
termini di fabbisogno e indebitamento, per l'anno 2020, si
provvede ai sensi dell'articolo 265.
10-bis. Nello stato di previsione del Ministero
delle infrastrutture e dei trasporti e' istituito un fondo
con una dotazione di 10 milioni di euro per l'anno 2020 e
di 68 milioni per l'anno 2021. Le disponibilita' del fondo,
nel limite di 5 milioni di euro per l'anno 2020 e nel
limite di 63 milioni di euro per l'anno 2021, sono
destinate a compensare, anche parzialmente, le Autorita' di
sistema portuale dei mancati introiti, in particolare
derivanti dai diritti di porto, dovuti al calo del traffico
dei passeggeri e dei crocieristi per effetto dei
provvedimenti legislativi assunti a tutela della salute
pubblica e che sarebbero stati destinati al finanziamento
delle infrastrutture non intese ad essere sfruttate a fini
commerciali.
10-ter. Le disponibilita' residue del fondo di cui
al comma 10-bis, nel limite di 5 milioni di euro per l'anno
2020 e nel limite di 5 milioni di euro per l'anno 2021,
sono destinate a compensare, anche parzialmente, le imprese
di navigazione operanti con navi minori nel settore del
trasporto turistico di persone via mare e per acque interne
che dimostrino di aver subito, nel periodo compreso tra il
1° febbraio 2020 e il 31 dicembre 2020, una diminuzione del
fatturato pari o superiore al 20 per cento rispetto al
fatturato registrato nel medesimo periodo dell'anno 2019,
tenuto conto, altresi', della riduzione dei costi
sostenuti.
10-quater. Con decreto del Ministro delle
infrastrutture e dei trasporti, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, sentita la Conferenza
nazionale di coordinamento delle Autorita' di sistema
portuale, sono stabilite le disposizioni attuative dei
commi 10-bis e 10-ter.
10-quinquies. L'efficacia delle misure di cui al
comma 10-ter del presente articolo e' subordinata, ai sensi
dell'articolo 108, paragrafo 3, del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea, all'autorizzazione della
Commissione europea.
10-sexies. Le eventuali risorse residue di cui alla
lettera a) del comma 7, non assegnate con il decreto di cui
al comma 8, sono destinate alle imprese titolari di
concessioni demaniali di cui all'articolo 36 del codice
della navigazione, alle imprese di cui agli articoli 16 e
18 della legge 28 gennaio 1994, n. 84, nonche' alle imprese
concessionarie per la gestione di stazioni marittime e
servizi di supporto a passeggeri, a titolo di indennizzo
per le ridotte prestazioni rese da dette societa'
conseguenti alla riduzione dei volumi di traffico dal 1°
gennaio 2021 al 31 luglio 2021, rispetto ai corrispondenti
mesi dell'anno 2019. Le modalita' attuative del presente
comma sono definite con decreto del Ministero delle
infrastrutture e della mobilita' sostenibili, da adottarsi
entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente disposizione.».
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 18, della
legge 28 gennaio 1994, n.84 (Riordino della legislazione in
materia portuale):
«Art. 18 (Concessione di aree e banchine). - 1.
L'Autorita' di sistema portuale e, dove non istituita,
ovvero prima del suo insediamento, l'organizzazione
portuale o l'autorita' marittima danno in concessione le
aree demaniali e le banchine comprese nell'ambito portuale
alle imprese di cui all'articolo 16, comma 3, per
l'espletamento delle operazioni portuali, fatta salva
l'utilizzazione degli immobili da parte di amministrazioni
pubbliche per lo svolgimento di funzioni attinenti ad
attivita' marittime e portuali. E' altresi' sottoposta a
concessione da parte dell'Autorita' di sistema portuale, e
laddove non istituita dall'autorita' marittima, la
realizzazione e la gestione di opere attinenti alle
attivita' marittime e portuali collocate a mare nell'ambito
degli specchi acquei esterni alle difese foranee anch'essi
da considerarsi a tal fine ambito portuale, purche'
interessati dal traffico portuale e dalla prestazione dei
servizi portuali anche per la realizzazione di impianti
destinati ad operazioni di imbarco e sbarco rispondenti
alle funzioni proprie dello scalo marittimo. Le concessioni
sono affidate, previa determinazione dei relativi canoni,
anche commisurati all'entita' dei traffici portuali ivi
svolti, sulla base di idonee forme di pubblicita',
stabilite dal Ministro dei trasporti e della navigazione,
di concerto con il Ministro delle finanze, con proprio
decreto. Con il medesimo decreto sono altresi' indicati:
a) la durata della concessione, i poteri di
vigilanza e controllo delle Autorita' concedenti, le
modalita' di rinnovo della concessione ovvero di cessione
degli impianti a nuovo concessionario;
b) i limiti minimi dei canoni che i concessionari
sono tenuti a versare.
1-bis. Sono fatti salvi, fino alla scadenza del
titolo concessorio, i canoni stabiliti dalle Autorita' di
sistema portuale relativi a concessioni gia' assentite alla
data di entrata in vigore del decreto di cui al comma 1.
2. Con il decreto di cui al comma 1 sono altresi'
indicati i criteri cui devono attenersi le Autorita' di
sistema portuale o marittime nel rilascio delle concessioni
al fine di riservare nell'ambito portuale spazi operativi
allo svolgimento delle operazioni portuali da parte di
altre imprese non concessionarie.
3. Con il decreto di cui al comma 1, il Ministro
delle infrastrutture e dei trasporti adegua la disciplina
relativa alle concessioni di aree e banchine alle normative
comunitarie.
4. Per le iniziative di maggiore rilevanza, il
presidente dell'Autorita' di sistema portuale puo'
concludere, previa delibera del comitato portuale, con le
modalita' di cui al comma 1, accordi sostitutivi della
concessione demaniale ai sensi dell'art. 11 della legge 7
agosto 1990, n. 241.
4-bis. Le concessioni per l'impianto e l'esercizio
dei depositi e stabilimenti di cui all'articolo 52 del
codice della navigazione e delle opere necessarie per
l'approvvigionamento degli stessi, dichiarati strategici ai
sensi della legge 23 agosto 2004, n. 239, hanno durata
almeno decennale. (198)
5. Le concessioni o gli accordi sostitutivi di cui al
comma 4 possono comprendere anche la realizzazione di opere
infrastrutturali.
6. Ai fini del rilascio della concessione di cui al
comma 1 e' richiesto che i destinatari dell'atto
concessorio:
a) presentino, all'atto della domanda, un programma
di attivita', assistito da idonee garanzie, anche di tipo
fideiussorio, volto all'incremento dei traffici e alla
produttivita' del porto;
b) possiedano adeguate attrezzature tecniche ed
organizzative, idonee anche dal punto di vista della
sicurezza a soddisfare le esigenze di un ciclo produttivo
ed operativo a carattere continuativo ed integrato per
conto proprio e di terzi;
c) prevedano un organico di lavoratori rapportato
al programma di attivita' di cui alla lettera a).
7. In ciascun porto l'impresa concessionaria di
un'area demaniale deve esercitare direttamente l'attivita'
per la quale ha ottenuto la concessione, non puo' essere al
tempo stesso concessionaria di altra area demaniale nello
stesso porto, a meno che l'attivita' per la quale richiede
una nuova concessione sia differente da quella di cui alle
concessioni gia' esistenti nella stessa area demaniale, e
non puo' svolgere attivita' portuali in spazi diversi da
quelli che le sono stati assegnati in concessione. Su
motivata richiesta dell'impresa concessionaria, l'autorita'
concedente puo' autorizzare l'affidamento ad altre imprese
portuali, autorizzate ai sensi dell'articolo 16,
dell'esercizio di alcune attivita' comprese nel ciclo
operativo.
8. L'Autorita' di sistema portuale o, laddove non
istituita, l'autorita' marittima sono tenute ad effettuare
accertamenti con cadenza annuale al fine di verificare il
permanere dei requisiti in possesso al momento del rilascio
della concessione e l'attuazione degli investimenti
previsti nel programma di attivita' di cui al comma 6,
lettera a).
9. In caso di mancata osservanza degli obblighi
assunti da parte del concessionario, nonche' di mancato
raggiungimento degli obiettivi indicati nel programma di
attivita', di cui al comma 6, lettera a), senza
giustificato motivo, l'Autorita' di sistema portuale o,
laddove non istituita, l'autorita' marittima revocano
l'atto concessorio.
9-bis. Le disposizioni del presente articolo si
applicano anche ai depositi e stabilimenti di prodotti
petroliferi e chimici allo stato liquido, nonche' di altri
prodotti affini, siti in ambito portuale.».
- Si riporta il testo dell'art. 36 del R.D. 30 marzo
1942, n. 327, (Disciplina in materia di navigazione,
marittima, interna ed aerea):
«Art. 36 (Concessione di beni demaniali). -
L'amministrazione marittima, compatibilmente con le
esigenze del pubblico uso, puo' concedere l'occupazione e
l'uso, anche esclusivo, di beni demaniali e di zone di mare
territoriale per un determinato periodo di tempo. Le
concessioni di durata superiore a quindici anni sono di
competenza del Ministro delle infrastrutture e dei
trasporti. Le concessioni di durata superiore a quattro, ma
non a quindici anni, e quelle di durata non superiore al
quadriennio che importino impianti di difficile sgombero
sono di competenza del direttore marittimo. Le concessioni
di durata non superiore al quadriennio, quando non
importino impianti di difficile sgombero, sono di
competenza del capo di compartimento marittimo.».
- Si riporta il testo dell'articolo 36-bis del
decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 maggio 2021, n. 69 (Misure
urgenti in materia di sostegno alle imprese e agli
operatori economici, di lavoro, salute e servizi
territoriali, connesse all'emergenza da COVID-19) come
modificato dalla presente legge:
«Art. 36-bis (Sostegno alla cultura). - 1. Al fine di
sostenere le attivita' teatrali e gli spettacoli dal vivo,
alle imprese che svolgono le suddette attivita' e che
abbiano subito nell'anno 2020 una riduzione del fatturato
di almeno il 20 per cento rispetto all'anno 2019 e'
riconosciuto un credito d'imposta del 90 per cento, quale
contributo straordinario.
2. Il credito d'imposta di cui al comma 1 spetta per
le spese sostenute nell'anno 2020 per la realizzazione
delle attivita' di cui allo stesso comma 1, anche se alle
stesse si e' proceduto attraverso l'utilizzo di sistemi
digitali per la trasmissione di opere dal vivo, quali
rappresentazioni teatrali, concerti, balletti.
3. Il credito d'imposta e' concesso anche qualora le
imprese abbiano beneficiato in via ordinaria di altri
finanziamenti previsti a carico del Fondo unico per lo
spettacolo.
4. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, da adottare entro trenta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto, sono stabiliti i criteri e le modalita' di
applicazione e di fruizione del credito d'imposta, al fine
del rispetto del limite di spesa di cui al comma 6.
5. Il credito d'imposta e' utilizzabile in
compensazione, ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Non si applicano i
limiti di cui all'articolo 1, comma 53, della legge 24
dicembre 2007, n. 244, e di cui all'articolo 34 della legge
23 dicembre 2000, n. 388. Il credito d'imposta non concorre
alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui
redditi e del valore della produzione ai fini dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive e non rileva ai fini
del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
6. Il credito d'imposta di cui al presente articolo
e' autorizzato nel limite complessivo di 10 milioni di euro
per l'anno 2021. All'onere di cui al primo periodo si
provvede mediante corrispondente riduzione
dell'autorizzazione di spesa di cui all'articolo 34, comma
6, del decreto-legge 28 ottobre 2020, n. 137, convertito,
con modificazioni, dalla legge 18 dicembre 2020, n. 176.
7. Le disposizioni del presente articolo si applicano
nel rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dalla
comunicazione della Commissione europea C (2020) 1863 final
del 19 marzo 2020, recante "Quadro temporaneo per le misure
di aiuto di Stato a sostegno dell'economia nell'attuale
emergenza del COVID-19", e successive modificazioni.».
- Si riporta il testo dell'articolo 2 del decreto legge
22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni,
dalla legge 1° dicembre 2016, n. 225 (Disposizioni urgenti
in materia fiscale e per il finanziamento di esigenze
indifferibili) come modificato dalla presente legge:
«Art. 2. (Disposizioni in materia di riscossione
locale). - 1. All'articolo 10, comma 2-ter del
decreto-legge 8 aprile 2013, n. 35, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 giugno 2013, n. 64, le parole:
«31 dicembre 2016» sono sostituite dalle seguenti: «30
giugno 2017».
2. A decorrere dal 1° luglio 2017, le amministrazioni
locali di cui all'articolo 1, comma 3, possono deliberare
di affidare al soggetto preposto alla riscossione nazionale
le attivita' di riscossione, spontanea e coattiva, delle
entrate tributarie o patrimoniali proprie.
3.».
- Si riporta il testo dell'articolo 27, del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni dalla legge 17 luglio 2020, n. 77(Misure
urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e
all'economia, nonche' di politiche sociali connesse
all'emergenza epidemiologica da COVID-19) come modificato
dalla presente legge:
«Art. 27 (Patrimonio Destinato). - 1. Al fine di
attuare interventi e operazioni di sostegno e rilancio del
sistema economico-produttivo italiano in conseguenza
dell'emergenza epidemiologica da "Covid-19", CDP S.p.A. e'
autorizzata a costituire un patrimonio destinato denominato
"Patrimonio Rilancio", (di seguito il "Patrimonio
Destinato") a cui sono apportati beni e rapporti giuridici
dal Ministero dell'economia e delle finanze. Il Patrimonio
Destinato puo' essere articolato in comparti. Il Patrimonio
Destinato e ciascuno dei suoi comparti sono rispettivamente
composti dai beni e dai rapporti giuridici attivi e passivi
ad essi apportati, nonche' dai beni e dai rapporti
giuridici di tempo in tempo generati o comunque rivenienti
dalla gestione delle loro rispettive risorse, ivi inclusi i
mezzi finanziari e le passivita' rivenienti dalle
operazioni di finanziamento. Il Patrimonio Destinato, o
ciascuno dei suoi comparti, e' autonomo e separato, a tutti
gli effetti, dal patrimonio di CDP S.p.A. e dagli altri
patrimoni separati costituiti dalla stessa. Il Patrimonio
Destinato e ciascuno dei suoi comparti rispondono
esclusivamente delle obbligazioni dai medesimi assunte, nei
limiti dei beni e rapporti giuridici agli stessi apportati,
ovvero generati o rivenienti dalla gestione. Sul Patrimonio
Destinato non sono ammesse azioni dei creditori di CDP
S.p.A. o nell'interesse degli stessi e, allo stesso modo,
sul patrimonio di CDP S.p.A. non sono ammesse azioni dei
creditori del Patrimonio Destinato o nell'interesse degli
stessi. Le disposizioni del presente articolo non
attribuiscono alle imprese diritti o interessi legittimi
rispetto all'intervento del Patrimonio Destinato in loro
favore.
2. Gli apporti del Ministero dell'economia e delle
finanze sono effettuati con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze. Gli apporti sono esenti
dall'imposta di registro, dall'imposta di bollo, dalle
imposte ipotecaria e catastale e da ogni altra imposta
indiretta, nonche' da ogni altro tributo o diritto. In caso
di beni e rapporti giuridici diversi dai titoli di Stato, i
relativi valori di apporto e di iscrizione nella
contabilita' del Patrimonio Destinato sono determinati
sulla scorta della relazione giurata di stima prodotta da
uno o piu' soggetti di adeguata esperienza e qualificazione
professionale. A fronte di tali apporti, sono emessi da
CDP, a valere sul Patrimonio Destinato e in favore del
Ministero dell'economia e delle finanze, strumenti
finanziari di partecipazione prevedendo che la loro
remunerazione sia condizionata all'andamento economico del
Patrimonio Destinato. Puo' essere restituita al Ministero
dell'economia e delle finanze, con delibera del consiglio
di amministrazione di CDP S.p.A., su richiesta del
Ministero dell'economia e delle finanze, la quota degli
apporti che risulti eventualmente eccedente, sulla base dei
criteri di valutazione della congruita' del patrimonio
previsti dal decreto di cui al comma 5, rispetto alle
finalita' di realizzazione dell'affare per cui e'
costituito il Patrimonio Destinato come risultante dal
piano economico-finanziario del Patrimonio Destinato, tempo
per tempo aggiornato. Le modalita' della restituzione sono
stabilite nel decreto di cui al comma 5. I beni e i
rapporti giuridici apportati sono intestati a CDP per conto
del Patrimonio Destinato e sono gestiti da CDP a valere su
di esso in conformita' al presente articolo, al decreto di
cui al comma 5 e al Regolamento del Patrimonio Destinato.
3. Il Patrimonio Destinato e' costituito con
deliberazione dell'assemblea di CDP S.p.A. che, su proposta
del consiglio di amministrazione, identifica, anche in
blocco, i beni e i rapporti giuridici compresi nel
Patrimonio Destinato. Con la medesima deliberazione il
revisore legale di CDP S.p.A. e' incaricato della revisione
dei conti del Patrimonio Destinato. La deliberazione e'
depositata e iscritta ai sensi dell'articolo 2436 del
codice civile. Non si applica l'articolo 2447-quater, comma
2, del codice civile. Per ogni successiva determinazione,
ivi incluse la modifica del Patrimonio Destinato, la
costituzione di comparti e la relativa allocazione di beni
e rapporti giuridici, nonche' quelle concernenti l'apporto
di ulteriori beni e rapporti giuridici da parte del
Ministero dell'economia e delle finanze o di altri soggetti
pubblici si procede con deliberazione del consiglio di
amministrazione di CDP S.p.A. Per la gestione del comparto
riguardante i beni e i rapporti giuridici relativi agli
interventi a favore delle societa' cooperative, CDP S.p.A.
adotta modalita' coerenti con la funzione sociale delle
societa' cooperative, a carattere mutualistico e senza fine
di speculazione privata. Ai fini della gestione del
Patrimonio Destinato, il consiglio di amministrazione di
CDP S.p.A. e' integrato dai membri indicati dall'articolo
7, comma 1, lettere c), d) ed f), della legge 13 maggio
1983, n. 197. Il consiglio di amministrazione di CDP S.p.A.
definisce un sistema organizzativo e gestionale improntato
alla massima efficienza e rapidita' di intervento del
Patrimonio Destinato, anche in relazione all'assetto
operativo e gestionale e al modello dei poteri delegati. Il
valore del Patrimonio Destinato, o di ciascuno dei
comparti, puo' essere superiore al dieci per cento del
patrimonio netto di CDP S.p.A. Di esso non si tiene conto
in caso di costituzione di altri patrimoni destinati da
parte di CDP S.p.A.
4. Le risorse del Patrimonio Destinato sono impiegate
per il sostegno e il rilancio del sistema economico
produttivo italiano, secondo le priorita' definite, in
relazione ai settori, alle filiere e agli obiettivi di
politica industriale, nel Piano nazionale di riforma di cui
all'articolo 10, comma 5, della legge 31 dicembre 2009, n.
196, in apposito capitolo dedicato alla programmazione
economica. Il Patrimonio Destinato opera nelle forme e alle
condizioni previste dal quadro normativo dell'Unione
Europea sugli aiuti di Stato adottato per fronteggiare
l'emergenza epidemiologica da "Covid-19" ovvero a
condizioni di mercato. Gli interventi del Patrimonio
Destinato hanno ad oggetto societa' per azioni, anche con
azioni quotate in mercati regolamentati, comprese quelle
costituite in forma cooperativa, che:
a) hanno sede legale in Italia;
b) non operano nel settore bancario, finanziario o
assicurativo;
c) presentano un fatturato annuo superiore a euro
cinquanta milioni.
4-bis. Gli interventi del Patrimonio Destinato nelle
forme e alle condizioni previste dal quadro normativo
dell'Unione Europea sugli aiuti di Stato adottato per
fronteggiare l'emergenza epidemiologica da "Covid-19", come
definiti con il decreto di cui al comma 5, sono effettuati
entro il 30 giugno 2022.
4 -ter. Limitatamente all'operativita' a condizioni
di mercato di cui al comma 4, gli interventi del Patrimonio
Destinato hanno ad oggetto anche le societa' di cui
all'articolo 162 -bis, comma 1, lettera c), numero 1), del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
4 -quater. Limitatamente all'operativita' a
condizioni di mercato di cui al comma 4, possono
beneficiare degli interventi del Patrimonio Destinato nella
forma di operazioni sul mercato primario tramite
partecipazione ad aumenti di capitale e sottoscrizione di
prestiti obbligazionari convertibili, come disciplinati dal
decreto di cui al comma 5, anche le societa' che presentano
un risultato operativo positivo in due dei tre anni
precedenti la data di richiesta di intervento, cosi' come
riportato dal bilancio consolidato o, se non disponibile,
dal bilancio d'esercizio, approvato e assoggettato a
revisione legale, non anteriore di diciotto mesi rispetto
alla data di richiesta di intervento, senza che, in tal
caso, rilevi l'utile riportato nel bilancio della societa'.
5. I requisiti di accesso, le condizioni, criteri e
modalita' degli interventi del Patrimonio Destinato sono
definiti con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, sentito il Ministro dello Sviluppo Economico. Lo
schema di decreto e' trasmesso al Senato della Repubblica e
alla Camera dei deputati per l'espressione del parere delle
competenti Commissioni parlamentari, che si pronunciano nel
termine di quattordici giorni, decorso il quale il decreto
puo' essere comunque adottato. Qualora necessario, gli
interventi del Patrimonio Destinato sono subordinati
all'approvazione della Commissione europea ai sensi
dell'articolo 108 del Trattato sul funzionamento
dell'Unione europea. In via preferenziale il Patrimonio
Destinato effettua i propri interventi mediante
sottoscrizione di prestiti obbligazionari convertibili, la
partecipazione ad aumenti di capitale, l'acquisto di azioni
quotate sul mercato secondario in caso di operazioni
strategiche. Nella individuazione degli interventi, il
decreto tiene in considerazione l'incidenza dell'impresa
con riferimento allo sviluppo tecnologico, alle
infrastrutture critiche e strategiche, alle filiere
produttive strategiche, alla sostenibilita' ambientale e
alle altre finalita' di cui al comma 86 dell'articolo 1
della legge 27 dicembre 2019, n. 160, alla rete logistica e
dei rifornimenti, ai livelli occupazionali e del mercato
del lavoro. Possono essere effettuati interventi relativi a
operazioni di ristrutturazione di societa' che, nonostante
temporanei squilibri patrimoniali o finanziari, siano
caratterizzate da adeguate prospettive di redditivita'.
6. CDP S.p.A. adotta il Regolamento del Patrimonio
Destinato nel rispetto dei criteri di cui al presente
articolo e di quanto previsto dal decreto di cui al comma
5. L'efficacia del Regolamento e' sospensivamente
condizionata all'approvazione del Ministro dell'economia e
delle finanze. Il Regolamento disciplina, tra l'altro, le
procedure e attivita' istruttorie e le operazioni
funzionali al reperimento della provvista. La remunerazione
di CDP S.p.A. a valere sul Patrimonio Destinato e' pari ai
costi sostenuti da CDP S.p.A. per la gestione del
Patrimonio Destinato. Per il Patrimonio Destinato, che non
contribuisce al risultato di CDP S.p.A., e' redatto
annualmente un rendiconto separato predisposto secondo i
principi contabili internazionali IFRS e allegato al
bilancio di esercizio di CDP S.p.A. I beni e i rapporti
giuridici acquisiti per effetto degli impieghi del
Patrimonio Destinato sono intestati a CDP S.p.A. per conto
del Patrimonio Destinato e sono gestiti da CDP S.p.A. in
conformita' al presente articolo e al Regolamento del
Patrimonio Destinato.
7. Per il finanziamento delle attivita' del
Patrimonio Destinato o di singoli comparti e' consentita,
anche in deroga all'articolo 2412 del codice civile,
l'emissione, a valere sul Patrimonio Destinato o su singoli
comparti, di titoli obbligazionari o altri strumenti
finanziari di debito. A tali emissioni non si applicano gli
articoli da 2415 a 2420 del codice civile e, per ciascuna
emissione, puo' essere nominato un rappresentante comune
dei portatori dei titoli, il quale ne cura gli interessi e,
in loro rappresentanza esclusiva, esercita i poteri
stabiliti in sede di nomina e approva le modificazioni
delle condizioni dell'operazione. Delle obbligazioni
derivanti dalle operazioni di finanziamento risponde
unicamente il Patrimonio Destinato. Non si applicano il
divieto di raccolta del risparmio tra il pubblico previsto
dall'articolo 11, comma 2, del decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385, e la relativa regolamentazione di
attuazione, ne' i limiti quantitativi alla raccolta
previsti dalla normativa vigente.
8. Sulle obbligazioni del Patrimonio Destinato, in
caso di incapienza del Patrimonio medesimo, e' concessa la
garanzia di ultima istanza dello Stato. Con il decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze di cui al comma 5
sono stabiliti criteri, condizioni e modalita' di
operativita' della garanzia dello Stato. La garanzia dello
Stato e' allegata allo stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze, di cui all'articolo 31 della
legge 31 dicembre 2009, n. 196. Puo' essere altresi'
concessa con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze che ne determina criteri, condizioni e modalita',
la garanzia dello Stato a favore dei portatori dei titoli
emessi ai sensi del comma 7 nel limite massimo di euro 20
miliardi.
9. Le operazioni di impiego e di investimento
effettuate da CDP a valere sul Patrimonio Destinato e tutti
gli atti ad esse funzionalmente collegati non attivano
eventuali clausole contrattuali e/o statutarie di cambio di
controllo o previsioni equipollenti che dovessero
altrimenti operare.
10. Il decreto di cui al comma 5 puo' prevedere ai
fini della verifica della sussistenza dei requisiti di
accesso la presentazione di dichiarazioni sostitutive
dell'atto di notorieta' ai sensi dell'articolo 47 del
decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000,
n. 445. Qualora il rilascio dell'informativa antimafia, ove
richiesta, non sia immediatamente conseguente alla
consultazione della banca dati unica prevista dall'articolo
96 del decreto legislativo 6 settembre 2011, n. 159, le
istanze di accesso agli interventi del Fondo sono integrate
da una dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorieta' ai
sensi dell'articolo 47 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, con la quale il legale
rappresentante attesta, sotto la propria responsabilita',
di non trovarsi nelle condizioni ostative di cui
all'articolo 67 del decreto legislativo 6 settembre 2011,
n. 159. CDP puo' procedere alla attuazione di quanto
previsto dal presente articolo anche prima dei termini
previsti dal decreto legislativo 6 settembre 2011, n. 159.
Il rilascio della informazione antimafia interdittiva
comporta la risoluzione del contratto di finanziamento
ovvero il recesso per tutte le azioni sottoscritte o
acquistate, alle condizioni stabilite, anche in deroga agli
articoli 2437 e seguenti del codice civile, nel decreto di
cui al comma 5.
11. Al fine di assicurare l'efficacia e la rapidita'
d'intervento e di rafforzare i presidi di legalita', CDP
S.p.A. puo' stipulare protocolli di collaborazione e di
scambio di informazioni con istituzioni e amministrazioni
pubbliche, ivi incluse le autorita' di controllo,
regolazione e vigilanza e con l'autorita' giudiziaria.
12. In relazione alla gestione del Patrimonio
Destinato, CDP S.p.A. e i suoi esponenti aziendali operano
con la dovuta diligenza professionale. Le operazioni di
impiego effettuate nonche' le garanzie concesse e gli atti
e i pagamenti effettuati in esecuzione di tali operazioni o
mediante impiego delle risorse finanziarie provenienti da
tali operazioni, a valere sul Patrimonio Destinato, purche'
realizzati in conformita' al relativo Regolamento, non sono
soggetti all'azione revocatoria di cui all'articolo 67 del
regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, e di cui all'articolo
166 del decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14.
13. I redditi e il valore della produzione del
Patrimonio Destinato e dei suoi comparti sono esenti da
imposte. Il Patrimonio Destinato e i suoi comparti non sono
soggetti a ritenute e a imposte sostitutive delle imposte
sui redditi sui proventi a qualsiasi titolo percepiti.
Tutti gli atti, contratti, trasferimenti, prestazioni e
formalita' relativi alle operazioni, sotto qualsiasi forma,
effettuate dal Patrimonio Destinato e dai suoi comparti,
alla loro esecuzione, modificazione ed estinzione, alle
garanzie anche reali di qualunque tipo da chiunque e in
qualsiasi momento prestate, sono escluse dall'imposta sul
valore aggiunto, dall'imposta sulle transazioni
finanziarie, dall'imposta di registro, dall'imposta di
bollo, dalle imposte ipotecaria e catastale e da ogni altra
imposta indiretta, nonche' ogni altro tributo o diritto.
Gli interessi e gli altri proventi dei titoli emessi dal
Patrimonio Destinato e dai suoi comparti sono soggetti al
regime dell'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi
di cui al d.lgs. 1° aprile 1996, n. 239 e d.lgs. 21
novembre 1997, n. 461, nella misura applicabile ai titoli
di cui all'articolo 31 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601.
14. Il Patrimonio Destinato cessa decorsi dodici anni
dalla costituzione. La durata del Patrimonio Destinato puo'
essere estesa o anticipata con delibera del consiglio di
amministrazione di CDP S.p.A., su richiesta del Ministero
dell'economia e delle finanze, previo parere delle
Commissioni parlamentari competenti per materia.
L'eventuale cessazione anticipata, in tutto o con
riferimento a singoli comparti, ha luogo sulla base
dell'ultimo rendiconto approvato e della gestione medio
tempore intercorsa fino alla data di cessazione. Alla
cessazione del Patrimonio Destinato ovvero di singoli
comparti, e' approvato dal Consiglio di Amministrazione di
CDP S.p.A. un rendiconto finale che, accompagnato da una
relazione del Collegio Sindacale e del soggetto incaricato
della revisione legale, e' depositato presso l'Ufficio del
Registro delle Imprese. La liquidazione del Patrimonio
Destinato ovvero di singoli comparti e il trasferimento al
Ministero dell'economia e delle finanze degli eventuali
residui della gestione avvengono secondo le modalita'
individuate nel Regolamento del Patrimonio Destinato. I
trasferimenti di cui al presente comma sono esenti
dall'imposta di registro, dall'imposta di bollo, dalle
imposte ipotecaria e catastale e da ogni altra imposta
indiretta, nonche' da ogni altro tributo o diritto.
15. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze possono essere integrati e modificati termini e
condizioni contenuti nel presente articolo al fine di
tenere conto della disciplina europea in materia di aiuti
di Stato tempo per tempo applicabile.
16. Ai fini dell'espletamento delle attivita'
connesse al presente articolo, il Ministero dell'economia e
delle finanze puo' affidare, con apposito disciplinare, un
incarico di studio, consulenza, valutazione e assistenza
nel limite massimo complessivo di euro 100.000 per l'anno
2020.
17. Ai fini degli apporti di cui al comma 2, e'
autorizzata per l'anno 2020 l'assegnazione a CDP di titoli
di Stato, nel limite massimo di 44 miliardi di euro,
appositamente emessi ovvero, nell'ambito del predetto
limite, l'apporto di liquidita'. Detti titoli non
concorrono a formare il limite delle emissioni nette per
l'anno 2020 stabilito dalla legge di bilancio e dalle
successive modifiche. Ai fini della registrazione contabile
dell'operazione, a fronte del controvalore dei titoli di
Stato assegnati, il corrispondente importo e' iscritto su
apposito capitolo dello stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze ed e' regolato mediante
pagamento commutabile in quietanza di entrata sul
pertinente capitolo dello stato di previsione dell'entrata
relativo all'accensione di prestiti. Il medesimo capitolo
dello stato di previsione del Ministero dell'economia e
delle finanze e' utilizzato per gli apporti di liquidita'.
Ai maggiori oneri derivanti dal presente articolo si
provvede ai sensi dell'articolo 265. I titoli di Stato
eventualmente non emessi e assegnati nell'anno 2020 possono
esserlo, in alternativa all'apporto di liquidita', negli
anni successivi e non concorrono al limite delle emissioni
nette stabilito con le rispettive leggi di bilancio.
18. E autorizzata l'apertura di apposito conto
corrente di tesoreria centrale fruttifero su cui
confluiscono le disponibilita' liquide del Patrimonio
destinato. La remunerazione del conto, da allineare al
costo delle emissioni di titoli di Stato nel periodo di
riferimento, e le caratteristiche del suo funzionamento
sono disciplinate in dettaglio nel decreto di cui al comma
5.
18-bis. Il Ministro dell'economia e delle finanze,
entro il 31 gennaio di ciascun anno, trasmette alle Camere
una relazione sugli effetti prodotti e sui risultati
conseguiti dall'applicazione delle disposizioni del
presente articolo e sul programma degli interventi e delle
operazioni di sostegno e di rilancio del sistema
economico-produttivo che si intende attuare.
18-ter. Al conto corrente di cui al comma 18 possono
affluire anche le disponibilita' liquide dei contribuenti
che intendano investire i loro risparmi a sostegno della
crescita dell'economia reale, rafforzando la
capitalizzazione popolare delle imprese. Le disponibilita'
liquide del Patrimonio Destinato cosi' costituite sono
gestite dalla CDP S.p.A. assicurando il massimo
coinvolgimento anche delle societa' di gestione del
risparmio italiane per evitare ogni possibile effetto di
spiazzamento del settore del private capital. Con decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze da adottare
entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, sono stabiliti
termini e modalita' di attuazione del presente comma.
18-quater. In ragione di quanto previsto al comma
18-ter, all'articolo 1, comma 2-bis, della legge 13 gennaio
1994, n. 43, le parole: "diverse dalle banche" sono
soppresse.».
- Si riporta il testo dell'articolo 3 del decreto-legge
23 dicembre 2013, n. 145, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 febbraio 2014, n. 9 (Interventi urgenti di
avvio del piano "Destinazione Italia", per il contenimento
delle tariffe elettriche e del gas, per
l'internazionalizzazione, lo sviluppo e la digitalizzazione
delle imprese, nonche' misure per la realizzazione di opere
pubbliche ed EXPO 2015):
«Art. 3 (Credito d'imposta per attivita' di ricerca e
sviluppo) - 1. A tutte le imprese, indipendentemente dalla
forma giuridica, dal settore economico in cui operano
nonche' dal regime contabile adottato, che effettuano
investimenti in attivita' di ricerca e sviluppo, a
decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in
corso al 31 dicembre 2014 e fino a quello in corso al 31
dicembre 2019, e' attribuito un credito d'imposta nella
misura del 25 per cento, elevata al 50 per cento nei casi
indicati al comma 6-bis, delle spese sostenute in eccedenza
rispetto alla media dei medesimi investimenti realizzati
nei tre periodi d'imposta precedenti a quello in corso al
31 dicembre 2015.
1-bis. Il credito d'imposta di cui al comma 1 spetta
anche alle imprese residenti o alle stabili organizzazioni
nel territorio dello Stato di soggetti non residenti che
eseguono le attivita' di ricerca e sviluppo nel caso di
contratti stipulati con imprese residenti o localizzate in
altri Stati membri dell'Unione europea, negli Stati
aderenti all'accordo sullo Spazio economico europeo ovvero
in Stati compresi nell'elenco di cui al decreto del
Ministro delle finanze 4 settembre 1996, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 220 del 19 settembre 1996.
2. Per le imprese in attivita' da meno di tre periodi
d'imposta, la media degli investimenti in attivita' di
ricerca e sviluppo da considerare per il calcolo della
spesa incrementale e' calcolata sul minor periodo a
decorrere dal periodo di costituzione.
3. Il credito d'imposta di cui al comma 1 e'
riconosciuto, fino ad un importo massimo annuale di euro 10
milioni per ciascun beneficiario, a condizione che siano
sostenute spese per attivita' di ricerca e sviluppo almeno
pari a euro 30.000.
4. Sono ammissibili al credito d'imposta le seguenti
attivita' di ricerca e sviluppo:
a) lavori sperimentali o teorici svolti, aventi
quale principale finalita' l'acquisizione di nuove
conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti
osservabili, senza che siano previste applicazioni o
utilizzazioni pratiche dirette;
b) ricerca pianificata o indagini critiche miranti
ad acquisire nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a
punto nuovi prodotti, processi o servizi o permettere un
miglioramento dei prodotti, processi o servizi esistenti
ovvero la creazione di componenti di sistemi complessi,
necessaria per la ricerca industriale, ad esclusione dei
prototipi di cui alla lettera c);
c) acquisizione, combinazione, strutturazione e
utilizzo delle conoscenze e capacita' esistenti di natura
scientifica, tecnologica e commerciale allo scopo di
produrre piani, progetti o disegni per prodotti, processi o
servizi nuovi, modificati o migliorati; puo' trattarsi
anche di altre attivita' destinate alla definizione
concettuale, alla pianificazione e alla documentazione
concernenti nuovi prodotti, processi e servizi; tali
attivita' possono comprendere l'elaborazione di progetti,
disegni, piani e altra documentazione, purche' non siano
destinati a uso commerciale; realizzazione di prototipi
utilizzabili per scopi commerciali e di progetti pilota
destinati a esperimenti tecnologici o commerciali, quando
il prototipo e' necessariamente il prodotto commerciale
finale e il suo costo di fabbricazione e' troppo elevato
per poterlo usare soltanto a fini di dimostrazione e di
convalida;
d) produzione e collaudo di prodotti, processi e
servizi, a condizione che non siano impiegati o trasformati
in vista di applicazioni industriali o per finalita'
commerciali.
5. Non si considerano attivita' di ricerca e sviluppo
le modifiche ordinarie o periodiche apportate a prodotti,
linee di produzione, processi di fabbricazione, servizi
esistenti e altre operazioni in corso, anche quando tali
modifiche rappresentino miglioramenti.
6. Ai fini della determinazione del credito d'imposta
sono ammissibili le spese relative a:
a) personale dipendente titolare di un rapporto di
lavoro subordinato, anche a tempo determinato, direttamente
impiegato nelle attivita' di ricerca e sviluppo;
a-bis) personale titolare di un rapporto di lavoro
autonomo o comunque diverso dal lavoro subordinato
direttamente impiegato nelle attivita' di ricerca e
sviluppo;
b) quote di ammortamento delle spese di
acquisizione o utilizzazione di strumenti e attrezzature di
laboratorio, nei limiti dell'importo risultante
dall'applicazione dei coefficienti stabiliti con decreto
del Ministro delle finanze 31 dicembre 1988, pubblicato nel
supplemento ordinario n. 8 alla Gazzetta Ufficiale n. 27
del 2 febbraio 1989, in relazione alla misura e al periodo
di utilizzo per l'attivita' di ricerca e sviluppo e
comunque con un costo unitario non inferiore a 2.000 euro
al netto dell'imposta sul valore aggiunto;
c) contratti stipulati con universita', enti di
ricerca e organismi equiparati per il diretto svolgimento
delle attivita' di ricerca e sviluppo ammissibili al
credito d'imposta; contratti stipulati con imprese
residenti rientranti nella definizione di start-up
innovative, di cui all'articolo 25 del decreto-legge 18
ottobre 2012, n. 179, convertito, con modificazioni, dalla
legge 17 dicembre 2012, n. 221, e con imprese rientranti
nella definizione di PMI innovative, di cui all'articolo 4
del decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 2015, n. 33, per il
diretto svolgimento delle attivita' di ricerca e sviluppo
ammissibili al credito d'imposta, a condizione, in entrambi
i casi, che non si tratti di imprese appartenenti al
medesimo gruppo dell'impresa committente. Si considerano
appartenenti al medesimo gruppo le imprese controllate,
controllanti o controllate da un medesimo soggetto ai sensi
dell'articolo 2359 del codice civile compresi i soggetti
diversi dalle societa' di capitali; per le persone fisiche
si tiene conto anche di partecipazioni, titoli o diritti
posseduti dai familiari dell'imprenditore, individuati ai
sensi dell'articolo 5, comma, del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
c-bis) contratti stipulati con imprese diverse da
quelle indicate nella lettera c) per il diretto svolgimento
delle attivita' di ricerca e sviluppo ammissibili al
credito d'imposta a condizione che non si tratti di imprese
appartenenti al medesimo gruppo dell'impresa committente.
Si considerano appartenenti al medesimo gruppo le imprese
controllate, controllanti o controllate da un medesimo
soggetto ai sensi dell'articolo 2359 del codice civile
compresi i soggetti diversi dalle societa' di capitali; per
le persone fisiche si tiene conto anche di partecipazioni,
titoli o diritti posseduti dai familiari dell'imprenditore,
individuati ai sensi dell'articolo 5, comma 5, del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
d) competenze tecniche e privative industriali
relative a un'invenzione industriale o biotecnologica, a
una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova
varieta' vegetale, anche acquisite da fonti esterne;
d-bis) materiali, forniture e altri prodotti
analoghi direttamente impiegati nelle attivita' di ricerca
e sviluppo anche per la realizzazione di prototipi o
impianti pilota relativi alle fasi della ricerca
industriale e dello sviluppo sperimentale di cui alle
lettere b) e c) del comma 4. La presente lettera non si
applica nel caso in cui l'inclusione del costo dei beni ivi
previsti tra le spese ammissibili comporti una riduzione
dell'eccedenza agevolabile.
6-bis. Il credito d'imposta si applica nella misura
del 50 per cento sulla parte dell'eccedenza di cui al comma
1 proporzionalmente riferibile alle spese indicate alle
lettere a) e c) del comma 6 rispetto alle spese ammissibili
complessivamente sostenute nello stesso periodo d'imposta
agevolabile e nella misura del 25 per cento sulla parte
residua.
7.
8. Il credito d'imposta deve essere indicato nella
relativa dichiarazione dei redditi, non concorre alla
formazione del reddito, ne' della base imponibile
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, non
rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109,
comma 5, del testo unico di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, ed e' utilizzabile esclusivamente in
compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, a decorrere dal periodo d'imposta successivo
a quello in cui sono stati sostenuti i costi di cui al
comma 6 del presente articolo, subordinatamente
all'avvenuto adempimento degli obblighi di certificazione
previsti dal comma 11.
9. Al credito d'imposta di cui al presente articolo
non si applicano i limiti di cui all'articolo 1, comma 53,
della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all'articolo
34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e successive
modificazioni.
10. Qualora, a seguito dei controlli, si accerti
l'indebita fruizione, anche parziale, del credito d'imposta
per il mancato rispetto delle condizioni richieste ovvero a
causa dell'inammissibilita' dei costi sulla base dei quali
e' stato determinato l'importo fruito, l'Agenzia delle
entrate provvede al recupero del relativo importo,
maggiorato di interessi e sanzioni secondo legge.
11. Ai fini del riconoscimento del credito d'imposta,
l'effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la
corrispondenza delle stesse alla documentazione contabile
predisposta dall'impresa devono risultare da apposita
certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della
revisione legale dei conti. Per le imprese non obbligate
per legge alla revisione legale dei conti, la
certificazione e' rilasciata da un revisore legale dei
conti o da una societa' di revisione legale dei conti,
iscritti nella sezione A del registro di cui all'articolo 8
del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39.
Nell'assunzione di tale incarico, il revisore legale dei
conti o la societa' di revisione legale dei conti osservano
i principi di indipendenza elaborati ai sensi dell'articolo
10 del citato decreto legislativo n. 39 del 2010 e, in
attesa della loro adozione, quelli previsti dal codice
etico dell'International Federation of Accountants (IFAC).
Per le sole imprese non obbligate per legge alla revisione
legale dei conti, le spese sostenute per adempiere
all'obbligo di certificazione della documentazione
contabile previsto dal presente comma sono riconosciute in
aumento del credito d'imposta per un importo non superiore
a 5.000 euro, fermo restando, comunque, il limite massimo
di 10 milioni di euro di cui al comma 3.
11-bis. Ai fini dei successivi controlli, le imprese
beneficiarie del credito d'imposta sono tenute a redigere e
conservare una relazione tecnica che illustri le finalita',
i contenuti e i risultati delle attivita' di ricerca e
sviluppo svolte in ciascun periodo d'imposta in relazione
ai progetti o ai sottoprogetti in corso di realizzazione.
Tale relazione, nel caso di attivita' di ricerca e sviluppo
organizzate e svolte internamente all'impresa, deve essere
predisposta a cura del responsabile aziendale delle
attivita' di ricerca e sviluppo o del responsabile del
singolo progetto o sottoprogetto e deve essere
controfirmata dal rappresentante legale dell'impresa ai
sensi del testo unico delle disposizioni legislative e
regolamentari in materia di documentazione amministrativa,
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 28
dicembre 2000, n. 445. Nel caso in cui le attivita' di
ricerca siano commissionate a soggetti terzi, la relazione
deve essere redatta e rilasciata all'impresa dal soggetto
commissionario che esegue le attivita' di ricerca e
sviluppo. Resta fermo, in materia di obblighi formali e
documentali, quanto ulteriormente previsto dal decreto del
Ministero dell'economia e delle finanze 27 maggio 2015,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 174 del 29 luglio
2015.
12. Nei confronti del soggetto incaricato che incorre
in colpa grave nell'esecuzione degli atti che gli sono
richiesti per il rilascio della certificazione di cui al
comma 11 si applicano le disposizioni dell'articolo 64 del
codice di procedura civile.
13. Le agevolazioni di cui all'articolo 24 del
decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134, e quelle
previste dall'articolo 1, commi da 95 a 97, della legge 24
dicembre 2012, n. 228, cessano alla data del 31 dicembre
2014. Le relative risorse sono destinate al credito
d'imposta previsto dal presente articolo.
14. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo
economico, sono adottate le disposizioni applicative
necessarie, nonche' le modalita' di verifica e controllo
dell'effettivita' delle spese sostenute, le cause di
decadenza e revoca del beneficio, le modalita' di
restituzione del credito d'imposta di cui l'impresa ha
fruito indebitamente.
15. Il Ministero dell'economia e delle finanze
effettua il monitoraggio delle fruizioni del credito
d'imposta di cui al presente articolo, ai fini di quanto
previsto dall'articolo 17, comma 13, della legge 31
dicembre 2009, n. 196.».
- Si riporta il testo del comma 72, dell'articolo 1
della legge 30 dicembre 2018, n. 145 (Bilancio di
previsione dello Stato per l'anno finanziario 2019 e
bilancio pluriennale per il triennio 2019-2021):
«Art. 1 (1.-71. Omissis.). - 72. Il comma 1-bis
dell'articolo 3 del decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio
2014, n. 9, concernente il riconoscimento del credito
d'imposta per spese di ricerca e sviluppo ai soggetti
residenti commissionari che eseguono attivita' di ricerca e
sviluppo per conto di imprese residenti o localizzate in
altri Stati membri dell'Unione europea, negli Stati
aderenti all'Accordo sullo Spazio economico europeo ovvero
in Stati compresi nell'elenco di cui al decreto del
Ministro delle finanze 4 settembre 1996, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 220 del 19 settembre 1996, si
interpreta nel senso che ai fini del calcolo del credito
d'imposta attribuibile assumono rilevanza esclusivamente le
spese ammissibili relative alle attivita' di ricerca e
sviluppo svolte direttamente e in laboratori o strutture
situati nel territorio dello Stato italiano.
Omissis.».
- Si riporta il testo degli articoli 31, 31-bis,
31-ter, 31-quater, 32 e 33, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (Disposizioni
comuni in materia di accertamento delle imposte sui
redditi):
«Art. 31 (Attribuzioni degli uffici delle imposte). -
Gli uffici delle imposte controllano le dichiarazioni
presentate dai contribuenti e dai sostituti d'imposta, ne
rilevano l'eventuale omissione e provvedono alla
liquidazione delle imposte o maggiori imposte dovute;
vigilano sull'osservanza degli obblighi relativi alla
tenuta delle scritture contabili e degli altri obblighi
stabiliti nel presente decreto e nelle altre disposizioni
relative alle imposte sui redditi; provvedono alla
irrogazione delle pene pecuniarie previste nel titolo V e
alla presentazione del rapporto all'autorita' giudiziaria
per le violazioni sanzionate penalmente.
La competenza spetta all'ufficio distrettuale nella
cui circoscrizione e' il domicilio fiscale del soggetto
obbligato alla dichiarazione alla data in cui questa e'
stata o avrebbe dovuto essere presentata.»
«Art. 31-bis (Assistenza per lo scambio di
informazioni tra le autorita' competenti degli Stati membri
dell'Unione europea). - L'Amministrazione finanziaria
provvede allo scambio, con le altre autorita' competenti
degli Stati membri dell'Unione europea, delle informazioni
necessarie per assicurare il corretto accertamento delle
imposte di qualsiasi tipo riscosse da o per conto
dell'amministrazione finanziaria e delle ripartizioni
territoriali, comprese le autorita' locali. Essa, a tale
fine, puo' autorizzare la presenza nel territorio dello
Stato di funzionari delle amministrazioni fiscali degli
altri Stati membri.
L'Amministrazione finanziaria provvede alla raccolta
delle informazioni da trasmettere alle predette autorita'
con le modalita' ed entro i limiti previsti per
l'accertamento delle imposte sul reddito.
In sede di assistenza e cooperazione nello scambio di
informazioni l'amministrazione finanziaria opera nel
rispetto dei termini indicati agli articoli 7, 8, 8-bis,
8-bis bis, 8-bis ter e 10 della direttiva 2011/16/UE del 15
febbraio 2011 del Consiglio, che ha abrogato la direttiva
77/799/CEE del 19 dicembre 1977.
Le informazioni non sono trasmesse quando possono
rivelare un segreto commerciale, industriale o
professionale, un processo commerciale o un'informazione la
cui divulgazione contrasti con l'ordine pubblico. La
trasmissione delle informazioni puo' essere, inoltre,
rifiutata quando l'autorita' competente dello Stato membro
richiedente, per motivi di fatto o di diritto, non e' in
grado di fornire lo stesso tipo di informazioni.
Le informazioni sono trattate e tenute segrete con i
limiti e le modalita' previsti dal CAPO IV, condizioni che
disciplinano la cooperazione amministrativa, e VI,
relazioni con i Paesi terzi, della direttiva 2011/16/UE.
Non e' considerata violazione del segreto d'ufficio
la comunicazione da parte dell'Amministrazione finanziaria
alle autorita' competenti degli altri Stati membri delle
informazioni atte a permettere il corretto accertamento
delle imposte sul reddito e sul patrimonio.
In sede di assistenza e cooperazione per lo scambio
di informazioni, la presenza negli uffici amministrativi e
la partecipazione alle indagini amministrative di
funzionari delle amministrazioni fiscali degli altri stati
membri dell'Unione europea, e' disciplinata dall'articolo
11 della direttiva 2011/16/UE del 15 febbraio 2011 del
Consiglio. Alla presenza dei funzionari
dell'Amministrazione finanziaria, che esercitano il
coordinamento delle indagini amministrative, i funzionari
esteri possono interrogare i soggetti sottoposti al
controllo ed esaminare la relativa documentazione, a
condizione di reciprocita' e previo accordo tra l'autorita'
richiedente e l'autorita' interpellata. I funzionari
dell'Amministrazione finanziaria utilizzano direttamente le
informazioni scambiate durante le indagini svolte
all'estero.
Quando la situazione di uno o piu' soggetti di
imposta presenta un interesse comune o complementare con
altri Stati membri, l'Amministrazione finanziaria puo'
decidere di procedere a controlli simultanei con le
Amministrazioni finanziarie degli altri Stati membri,
ciascuno nel proprio territorio, allo scopo di scambiare le
informazioni cosi' ottenute quando tali controlli appaiano
piu' efficaci di un controllo eseguito da un solo Stato
membro.
L'Amministrazione finanziaria individua,
autonomamente, i soggetti d'imposta sui quali intende
proporre un controllo simultaneo, informando le autorita'
competenti degli altri Stati membri interessati circa i
casi suscettibili di un controllo simultaneo. A tale fine,
essa indica, per quanto possibile, i motivi per cui detti
casi sono stati scelti e fornisce le informazioni che
l'hanno indotta a proporli, indicando il termine entro il
quale i controlli devono essere effettuati.
Qualora l'autorita' competente di un altro Stato
membro proponga di partecipare ad un controllo simultaneo,
l'Amministrazione finanziaria comunica alla suddetta
autorita' l'adesione o il rifiuto ad eseguire il controllo
richiesto, specificando, in quest'ultimo caso, i motivi che
si oppongono all'effettuazione di tale controllo.
Nel caso di adesione alla proposta di controllo
simultaneo avanzata dall'autorita' competente di un altro
Stato membro, l'Amministrazione finanziaria designa un
rappresentante cui compete la direzione e il coordinamento
del controllo.
Dall'attuazione del presente articolo non devono
derivare nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica e
l'Amministrazione competente provvede all'espletamento
delle attivita' ivi previste con le risorse umane
strumentali e finanziarie previste a legislazione vigente.»
«Art. 31-ter (Accordi preventivi per le imprese con
attivita' internazionale). - 1. Le imprese con attivita'
internazionale hanno accesso ad una procedura finalizzata
alla stipula di accordi preventivi, con principale
riferimento ai seguenti ambiti:
a) preventiva definizione in contraddittorio dei
metodi di calcolo del valore normale delle operazioni di
cui al comma 7, dell'articolo 110 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e dei valori di
uscita o di ingresso in caso di trasferimento della
residenza, rispettivamente, ai sensi degli articoli 166 e
166-bis del medesimo testo unico. Le imprese che aderiscono
al regime dell'adempimento collaborativo hanno accesso alla
procedura di cui al periodo precedente anche al fine della
preventiva definizione in contraddittorio dei metodi di
calcolo del valore normale delle operazioni di cui al comma
10 dell'articolo 110 del citato decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986;
b) applicazione ad un caso concreto di norme, anche
di origine convenzionale, concernenti l'attribuzione di
utili e perdite alla stabile organizzazione in un altro
Stato di un'impresa o un ente residente ovvero alla stabile
organizzazione in Italia di un soggetto non residente;
c) valutazione preventiva della sussistenza o meno
dei requisiti che configurano una stabile organizzazione
situata nel territorio dello Stato, tenuti presenti i
criteri previsti dall'articolo 162 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonche' dalle
vigenti Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate
all'Italia;
d) applicazione ad un caso concreto di norme, anche
di origine convenzionale, concernenti l'erogazione o la
percezione di dividendi, interessi e royalties e altri
componenti reddituali a o da soggetti non residenti.
2. Gli accordi di cui al comma 1, qualora non
conseguano ad altri accordi conclusi con le autorita'
competenti di Stati esteri a seguito delle procedure
amichevoli previste dagli accordi o dalle convenzioni
internazionali contro le doppie imposizioni, vincolano le
parti per il periodo d'imposta nel corso del quale sono
stipulati e per i quattro periodi d'imposta successivi,
salvi mutamenti delle circostanze di fatto o di diritto
rilevanti ai fini degli accordi sottoscritti e risultanti
dagli stessi. Qualora le circostanze di fatto e di diritto
alla base dell'accordo ricorrano per uno o piu' dei periodi
di imposta precedenti alla stipulazione e per i quali i
termini previsti dall'articolo 43 del presente decreto non
sono ancora scaduti e a condizione che non siano iniziati
accessi, ispezioni, verifiche o altre attivita'
amministrative di accertamento delle quali il contribuente
abbia avuto formale conoscenza, e' concessa al contribuente
la facolta' di far valere retroattivamente l'accordo
stesso, provvedendo, ove si renda a tal fine necessario
rettificare il comportamento adottato, all'effettuazione
del ravvedimento operoso ovvero alla presentazione della
dichiarazione integrativa ai sensi dell'articolo 2, comma
8, del regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, senza l'applicazione, in
entrambi i casi, delle relative sanzioni.
3. Gli accordi di cui al comma 1, qualora conseguano
ad altri accordi conclusi con le autorita' competenti di
Stati esteri a seguito delle procedure amichevoli previste
dagli accordi o convenzioni internazionali contro le doppie
imposizioni, vincolano le parti, secondo quanto convenuto
con dette autorita', a decorrere da periodi di imposta
precedenti alla data di sottoscrizione dell'accordo purche'
non anteriori al periodo d'imposta in corso alla data di
presentazione della relativa istanza da parte del
contribuente. E' concessa al contribuente la facolta' di
far retroagire gli effetti di tali accordi anche a periodi
di imposta precedenti a quello in corso alla data di
presentazione della relativa istanza e per i quali i
termini previsti dall'articolo 43 non sono ancora scaduti,
a condizione che: a) per tali periodi ricorrano le stesse
circostanze di fatto e di diritto a base dell'accordo
stipulato con le autorita' competenti di Stati esteri; b)
il contribuente ne abbia fatto richiesta nell'istanza di
accordo preventivo; c) le autorita' competenti di Stati
esteri acconsentano a estendere l'accordo ad annualita'
precedenti; d) per tali periodi di imposta non siano
iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attivita'
amministrative di accertamento delle quali il contribuente
abbia avuto formale conoscenza. Qualora in applicazione del
presente comma sia necessario rettificare il comportamento
adottato, il contribuente provvede all'effettuazione del
ravvedimento operoso ovvero alla presentazione della
dichiarazione integrativa ai sensi dell'articolo , comma 8,
del regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, senza l'applicazione
delle eventuali sanzioni.
3-bis. L'ammissibilita' della richiesta di accordo
preventivo di cui al comma 3 e' subordinata al versamento
di una commissione pari a:
a) 10.000 euro nel caso in cui il fatturato
complessivo del gruppo cui appartiene il contribuente
istante sia inferiore a 100 milioni di euro;
b) 30.000 euro nel caso in cui il fatturato
complessivo del gruppo cui appartiene il contribuente
istante sia compreso tra 100 milioni e 750 milioni di euro;
c) 50.000 euro nel caso in cui il fatturato
complessivo del gruppo cui appartiene il contribuente
istante sia superiore a 750 milioni di euro.
3-ter. In caso di richiesta di rinnovo dell'accordo
di cui al comma 3, le commissioni sono ridotte alla meta'.
Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate
sono adottate le disposizioni di attuazione della
disciplina contenuta nel presente comma.
4.
5. Per i periodi d'imposta di validita' dell'accordo,
l'Amministrazione finanziaria esercita i poteri di cui agli
articoli 32 e seguenti soltanto in relazione a questioni
diverse da quelle oggetto dell'accordo medesimo.
6. La richiesta di accordo preventivo e' presentata
al competente Ufficio della Agenzia delle entrate, secondo
quanto stabilito con provvedimento del Direttore della
medesima Agenzia. Con il medesimo provvedimento sono
definite le modalita' con le quali il competente Ufficio
procede alla verifica del rispetto dei termini dell'accordo
e del sopravvenuto mutamento delle condizioni di fatto e di
diritto su cui l'accordo si basa.
7. Qualunque riferimento all'articolo 8 del
decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326,
ovunque presente, deve intendersi effettuato al presente
articolo.»
«Art. 31-quater (Rettifica in diminuzione del reddito
per operazioni tra imprese associate con attivita'
internazionale). - 1. La rettifica in diminuzione del
reddito di cui all'articolo 110, comma 7, secondo periodo,
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, puo' essere riconosciuta:
a) in esecuzione degli accordi conclusi con le
autorita' competenti degli Stati esteri a seguito delle
procedure amichevoli previste dalle convenzioni
internazionali contro le doppie imposizioni sui redditi o
dalla Convenzione relativa all'eliminazione delle doppie
imposizioni in caso di rettifica degli utili di imprese
associate, con atto finale e dichiarazioni, fatta a
Bruxelles il 23 luglio 1990, resa esecutiva con legge 22
marzo 1993, n. 99, nonche' delle procedure di risoluzione
delle controversie in materia fiscale disciplinate dalla
direttiva (UE) 2017/1852, del Consiglio, del 10 ottobre
2017;
b) a conclusione dei controlli effettuati
nell'ambito di attivita' di cooperazione internazionale i
cui esiti siano condivisi dagli Stati partecipanti;
c) a seguito di istanza da parte del contribuente
da presentarsi secondo le modalita' e i termini previsti
con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate,
a fronte di una rettifica in aumento definitiva e conforme
al principio di libera concorrenza effettuata da uno Stato
con il quale e' in vigore una convenzione per evitare le
doppie imposizioni sui redditi che consenta un adeguato
scambio di informazioni. Resta ferma, in ogni caso, la
facolta' per il contribuente di richiedere l'attivazione
delle procedure amichevoli di cui alla lettera a), ove ne
ricorrano i presupposti."
«Art. 32 (Poteri degli uffici). - Per l'adempimento
dei loro compiti gli uffici delle imposte possono:
1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e
verifiche a norma del successivo art. 33;
2) invitare i contribuenti, indicandone il motivo,
a comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per
fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell'accertamento
nei loro confronti, anche relativamente ai rapporti ed alle
operazioni, i cui dati, notizie e documenti siano stati
acquisiti a norma del numero 7), ovvero rilevati a norma
dell'articolo 33, secondo e terzo comma, o acquisiti ai
sensi dell'articolo 18, comma 3, lettera b), del decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504. I dati ed elementi
attinenti ai rapporti ed alle operazioni acquisiti e
rilevati rispettivamente a norma del numero 7) e
dell'articolo 33, secondo e terzo comma, o acquisiti ai
sensi dell'articolo 18, comma 3, lettera b), del decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, sono posti a base
delle rettifiche e degli accertamenti previsti dagli artt.
38, 39, 40 e 41 se il contribuente non dimostra che ne ha
tenuto conto per la determinazione del reddito soggetto ad
imposta o che non hanno rilevanza allo stesso fine; alle
stesse condizioni sono altresi' posti come ricavi a base
delle stesse rettifiche ed accertamenti, se il contribuente
non ne indica il soggetto beneficiario e sempreche' non
risultino dalle scritture contabili, i prelevamenti o gli
importi riscossi nell'ambito dei predetti rapporti od
operazioni per importi superiori a euro 1.000 giornalieri
e, comunque, a euro 5.000 mensili. Le richieste fatte e le
risposte ricevute devono risultare da verbale sottoscritto
anche dal contribuente o dal suo rappresentante; in
mancanza deve essere indicato il motivo della mancata
sottoscrizione. Il contribuente ha diritto ad avere copia
del verbale;
3) invitare i contribuenti, indicandone il motivo,
a esibire o trasmettere atti e documenti rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti, compresi i documenti
di cui al successivo art. 34. Ai soggetti obbligati alla
tenuta di scritture contabili secondo le disposizioni del
Titolo III puo' essere richiesta anche l'esibizione dei
bilanci o rendiconti e dei libri o registri previsti dalle
disposizioni tributarie. L'ufficio puo' estrarne copia
ovvero trattenerli, rilasciandone ricevuta, per un periodo
non superiore a sessanta giorni dalla ricezione. Non
possono essere trattenute le scritture cronologiche in uso;
4) inviare ai contribuenti questionari relativi a
dati e notizie di carattere specifico rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti nonche' nei confronti
di altri contribuenti con i quali abbiano intrattenuto
rapporti, con invito a restituirli compilati e firmati;
5) richiedere agli organi ed alle Amministrazioni
dello Stato, agli enti pubblici non economici, alle
societa' ed enti di assicurazione ed alle societa' ed enti
che effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti
per conto di terzi la comunicazione, anche in deroga a
contrarie disposizioni legislative, statutarie o
regolamentari, di dati e notizie relativi a soggetti
indicati singolarmente o per categorie. Alle societa' ed
enti di assicurazione, per quanto riguarda i rapporti con
gli assicurati del ramo vita, possono essere richiesti dati
e notizie attinenti esclusivamente alla durata del
contratto di assicurazione, all'ammontare del premio e alla
individuazione del soggetto tenuto a corrisponderlo. Le
informazioni sulla categoria devono essere fornite, a
seconda della richiesta, cumulativamente o specificamente
per ogni soggetto che ne fa parte. Questa disposizione non
si applica all'Istituto centrale di statistica, agli
ispettorati del lavoro per quanto riguarda le rilevazioni
loro commesse dalla legge, e, salvo il disposto del n. 7),
alle banche, alla societa' Poste italiane Spa, per le
attivita' finanziarie e creditizie, alle societa' ed enti
di assicurazione per le attivita' finanziarie agli
intermediari finanziari, alle imprese di investimento, agli
organismi di investimento collettivo del risparmio, alle
societa' di gestione del risparmio e alle societa'
fiduciarie;
6) richiedere copie o estratti degli atti e dei
documenti depositati presso i notai, i procuratori del
registro, i conservatori dei registri immobiliari e gli
altri pubblici ufficiali. Le copie e gli estratti, con
l'attestazione di conformita' all'originale, devono essere
rilasciate gratuitamente;
6-bis) richiedere, previa autorizzazione del
direttore centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle
entrate o del direttore regionale della stessa, ovvero, per
il Corpo della guardia di finanza, del comandante
regionale, ai soggetti sottoposti ad accertamento,
ispezione o verifica il rilascio di una dichiarazione
contenente l'indicazione della natura, del numero e degli
estremi identificativi dei rapporti intrattenuti con le
banche, la societa' Poste italiane Spa, gli intermediari
finanziari, le imprese di investimento, gli organismi di
investimento collettivo del risparmio, le societa' di
gestione del risparmio e le societa' fiduciarie, nazionali
o stranieri, in corso ovvero estinti da non piu' di cinque
anni dalla data della richiesta. Il richiedente e coloro
che vengono in possesso dei dati raccolti devono assumere
direttamente le cautele necessarie alla riservatezza dei
dati acquisiti;
7) richiedere, previa autorizzazione del direttore
centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle entrate o del
direttore regionale della stessa, ovvero, per il Corpo
della guardia di finanza, del comandante regionale, alle
banche, alla societa' Poste italiane Spa, per le attivita'
finanziarie e creditizie, alle societa' ed enti di
assicurazione per le attivita' finanziarie, agli
intermediari finanziari, alle imprese di investimento, agli
organismi di investimento collettivo del risparmio, alle
societa' di gestione del risparmio e alle societa'
fiduciarie, dati, notizie e documenti relativi a qualsiasi
rapporto intrattenuto od operazione effettuata, ivi
compresi i servizi prestati, con i loro clienti, nonche'
alle garanzie prestate da terzi o dagli operatori
finanziari sopra indicati e le generalita' dei soggetti per
i quali gli stessi operatori finanziari abbiano effettuato
le suddette operazioni e servizi o con i quali abbiano
intrattenuto rapporti di natura finanziaria. Alle societa'
fiduciarie di cui alla legge 23 novembre 1939, n. 1966, e a
quelle iscritte nella sezione speciale dell'albo di cui
all'articolo 20 del testo unico delle disposizioni in
materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, puo' essere richiesto,
tra l'altro, specificando i periodi temporali di interesse,
di comunicare le generalita' dei soggetti per conto dei
quali esse hanno detenuto o amministrato o gestito beni,
strumenti finanziari e partecipazioni in imprese,
inequivocamente individuati. La richiesta deve essere
indirizzata al responsabile della struttura accentrata,
ovvero al responsabile della sede o dell'ufficio
destinatario che ne da' notizia immediata al soggetto
interessato; la relativa risposta deve essere inviata al
titolare dell'ufficio procedente;
7-bis) richiedere, con modalita' stabilite con
decreto di natura non regolamentare del Ministro
dell'economia e delle finanze, da adottare d'intesa con
l'Autorita' di vigilanza in coerenza con le regole europee
e internazionali in materia di vigilanza e, comunque,
previa autorizzazione del direttore centrale
dell'accertamento dell'Agenzia delle entrate o del
direttore regionale della stessa, ovvero, per il Corpo
della guardia di finanza, del comandante regionale, ad
autorita' ed enti, notizie, dati, documenti e informazioni
di natura creditizia, finanziaria e assicurativa, relativi
alle attivita' di controllo e di vigilanza svolte dagli
stessi, anche in deroga a specifiche disposizioni di legge;
8) richiedere ai soggetti indicati nell'art. 13
dati, notizie e documenti relativi ad attivita' svolte in
un determinato periodo d'imposta, rilevanti ai fini
dell'accertamento, nei confronti di loro clienti, fornitori
e prestatori di lavoro autonomo;
8-bis) invitare ogni altro soggetto ad esibire o
trasmettere, anche in copia fotostatica, atti o documenti
fiscalmente rilevanti concernenti specifici rapporti
intrattenuti con il contribuente e a fornire i chiarimenti
relativi;
8-ter) richiedere agli amministratori di condominio
negli edifici dati, notizie e documenti relativi alla
gestione condominiale.
Gli inviti e le richieste di cui al presente articolo
devono essere notificati ai sensi dell'art. 60. Dalla data
di notifica decorre il termine fissato dall'ufficio per
l'adempimento, che non puo' essere inferiore a 15 giorni
ovvero per il caso di cui al n. 7) a trenta giorni. Il
termine puo' essere prorogato per un periodo di venti
giorni su istanza dell'operatore finanziario, per
giustificati motivi, dal competente direttore centrale o
direttore regionale per l'Agenzia delle entrate, ovvero,
per il Corpo della guardia di finanza, dal comandante
regionale.
Le richieste di cui al primo comma, numero 7),
nonche' le relative risposte, anche se negative, devono
essere effettuate esclusivamente in via telematica. Con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
stabilite le disposizioni attuative e le modalita' di
trasmissione delle richieste, delle risposte, nonche' dei
dati e delle notizie riguardanti i rapporti e le operazioni
indicati nel citato numero 7).
Le notizie ed i dati non addotti e gli atti, i
documenti, i libri ed i registri non esibiti o non
trasmessi in risposta agli inviti dell'ufficio non possono
essere presi in considerazione a favore del contribuente,
ai fini dell'accertamento in sede amministrativa e
contenziosa. Di cio' l'ufficio deve informare il
contribuente contestualmente alla richiesta.
Le cause di inutilizzabilita' previste dal terzo
comma non operano nei confronti del contribuente che
depositi in allegato all'atto introduttivo del giudizio di
primo grado in sede contenziosa le notizie, i dati, i
documenti, i libri e i registri, dichiarando comunque
contestualmente di non aver potuto adempiere alle richieste
degli uffici per causa a lui non imputabile.»
«Art. 33 (Accessi, ispezioni e verifiche). - Per
l'esecuzione di accessi, ispezioni e verifiche si applicano
le disposizioni dell'art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.
633.
Gli uffici delle imposte hanno facolta' di disporre
l'accesso di propri impiegati muniti di apposita
autorizzazione presso le pubbliche amministrazioni e gli
enti indicati al n. 5) dell'art. 32 allo scopo di rilevare
direttamente i dati e le notizie ivi previste e presso gli
operatori finanziari di cui al n. 7) dell'articolo 32 allo
scopo di procedere direttamente alla acquisizione dei dati,
notizie e documenti, relativi ai rapporti ed alle
operazioni oggetto delle richieste a norma del n. 7) dello
stesso art. 32, non trasmessi entro il termine previsto
nell'ultimo comma di tale articolo o allo scopo di rilevare
direttamente la completezza o l'esattezza delle risposte
allorche' l'ufficio abbia fondati sospetti che le pongano
in dubbio.
La Guardia di finanza coopera con gli uffici delle
imposte per l'acquisizione e il reperimento degli elementi
utili ai fini dell'accertamento dei redditi e per la
repressione delle violazioni delle leggi sulle imposte
dirette procedendo di propria iniziativa o su richiesta
degli uffici secondo le norme e con le facolta' di cui
all'art. 32 e al precedente comma. Essa inoltre, previa
autorizzazione dell'autorita' giudiziaria, che puo' essere
concessa anche in deroga all'articolo 329 del codice di
procedura penale utilizza e trasmette agli uffici delle
imposte documenti, dati e notizie acquisiti, direttamente o
riferiti ed ottenuti dalle altre Forze di polizia,
nell'esercizio dei poteri di polizia giudiziaria.
Ai fini del necessario coordinamento dell'azione
della Guardia di finanza con quella degli uffici
finanziari, saranno presi accordi, periodicamente e nei
casi in cui si debba procedere ad indagini sistematiche,
tra la direzione generale delle imposte dirette e il
comando generale della Guardia di finanza e, nell'ambito
delle singole circoscrizioni, fra i capi degli ispettorati
e degli uffici e i comandi territoriali.
Gli uffici finanziari e i comandi della Guardia di
finanza, per evitare la reiterazione di accessi, si devono
dare immediata comunicazione dell'inizio delle ispezioni e
verifiche intraprese. L'ufficio o il comando che riceve la
comunicazione puo' richiedere all'organo che sta eseguendo
l'ispezione o la verifica l'esecuzione di specifici
controlli e l'acquisizione di specifici elementi e deve
trasmettere i risultati dei controlli eventualmente gia'
eseguiti o gli elementi eventualmente gia' acquisiti, utili
ai fini dell'accertamento. Al termine delle ispezioni e
delle verifiche l'ufficio o il comando che li ha eseguiti
deve comunicare gli elementi acquisiti agli organi
richiedenti.
Gli accessi presso gli operatori finanziari di cui al
n. 7) dell'articolo 32, di cui al secondo comma, devono
essere eseguiti, previa autorizzazione, per l'Agenzia delle
entrate, del Direttore centrale dell'accertamento o del
Direttore regionale, ovvero, per la Guardia di finanza, del
Comandante regionale, da funzionari con qualifica non
inferiore a quella di funzionario tributario e da ufficiali
della Guardia di finanza di grado non inferiore a capitano,
e devono avvenire in orari diversi da quelli di sportello
aperto al pubblico; le ispezioni e le rilevazioni debbono
essere eseguite alla presenza del responsabile della sede o
dell'ufficio presso cui avvengono o di un suo delegato e di
esse e' data immediata notizia a cura del predetto
responsabile al soggetto interessato. Coloro che eseguono
le ispezioni e le rilevazioni o vengono in possesso dei
dati raccolti devono assumere direttamente le cautele
necessarie alla riservatezza dei dati acquisiti.
Nell'art. 52 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono aggiunti i
seguenti commi:
"In deroga alle disposizioni del settimo comma gli
impiegati che procedono all'accesso nei locali di soggetti
che si avvalgono di sistemi meccanografici, elettronici e
simili, hanno facolta' di provvedere con mezzi propri
all'elaborazione dei supporti fuori dei locali stessi
qualora il contribuente non consenta l'utilizzazione dei
propri impianti e del proprio personale.
Se il contribuente dichiara che le scritture
contabili o alcune di esse si trovano presso altri soggetti
deve esibire un'attestazione dei soggetti stessi recante la
specificazione delle scritture in loro possesso. Se
l'attestazione non esibita e se il soggetto che l'ha
rilasciata si oppone all'accesso o non esibisce in tutto o
in parte le scritture si applicano le disposizioni del
quinto comma".».
- Si riporta il testo dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241 recante "Norme di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede
di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto, nonche' di modernizzazione del sistema di
gestione delle dichiarazioni":
«Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva. La
compensazione del credito annuale o relativo a periodi
inferiori all'anno dell'imposta sul valore aggiunto, dei
crediti relativi alle imposte sui redditi e alle relative
addizionali, alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e all'imposta regionale sulle attivita' produttive,
per importi superiori a 5.000 euro annui, puo' essere
effettuata a partire dal decimo giorno successivo a quello
di presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui
il credito emerge.
2. Il versamento unitario e la compensazione
riguardano i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative
addizionali e alle ritenute alla fonte riscosse mediante
versamento diretto ai sensi dell'Art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per
le ritenute di cui al secondo comma del citato Art. 3 resta
ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in
tal caso non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'Art. 3, comma 143,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis).
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari
di posizione assicurativa in una delle gestioni
amministrate da enti previdenziali, comprese le quote
associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali
dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di
cui all'Art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli
infortuni sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai
sensi del testo unico approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento
rateale ai sensi dell'art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul
patrimonio netto delle imprese, istituita con decreto-legge
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'Art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto
del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli
esercenti sale cinematografiche;
h-quinquies) alle somme che i soggetti tenuti alla
riscossione dell'incremento all'addizionale comunale
debbono riversare all'INPS, ai sensi dell'articolo 6-quater
del decreto-legge 31 gennaio 2005, n. 7, convertito, con
modificazioni, dalla legge 31 marzo 2005, n. 43, e
successive modificazioni;
h-sexies) alle tasse sulle concessioni governative;
h-septies) alle tasse scolastiche.
2-bis.
2-ter. Qualora il credito di imposta utilizzato in
compensazione risulti superiore all'importo previsto dalle
disposizioni che fissano il limite massimo dei crediti
compensabili ai sensi del presente articolo, il modello F24
e' scartato. La progressiva attuazione della disposizione
di cui al periodo precedente e' fissata con provvedimenti
del direttore dell'Agenzia delle entrate. Con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate sono altresi'
indicate le modalita' con le quali lo scarto e' comunicato
al soggetto interessato.
2-quater. In deroga alle previsioni di cui
all'articolo 8, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n.
212, per i contribuenti a cui sia stato notificato il
provvedimento di cessazione della partita IVA, ai sensi
dell'articolo 35, comma 15-bis, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' esclusa la
facolta' di avvalersi, a partire dalla data di notifica del
provvedimento, della compensazione dei crediti, ai sensi
del comma 1 del presente articolo; detta esclusione opera a
prescindere dalla tipologia e dall'importo dei crediti,
anche qualora questi ultimi non siano maturati con
riferimento all'attivita' esercitata con la partita IVA
oggetto del provvedimento, e rimane in vigore fino a quando
la partita IVA risulti cessata.
2-quinquies. In deroga alle previsioni di cui
all'articolo 8, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n.
212, per i contribuenti a cui sia stato notificato il
provvedimento di esclusione della partita IVA dalla banca
dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni
intracomunitarie, ai sensi dell'articolo 35, comma 15-bis,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e' esclusa la facolta' di avvalersi, a
partire dalla data di notifica del provvedimento, della
compensazione dei crediti IVA, ai sensi del comma 1 del
presente articolo; detta esclusione rimane in vigore fino a
quando non siano rimosse le irregolarita' che hanno
generato l'emissione del provvedimento di esclusione.
2-sexies. Nel caso di utilizzo in compensazione di
crediti in violazione di quanto previsto dai commi 2-quater
e 2-quinquies, il modello F24 e' scartato. Lo scarto e'
comunicato tramite i servizi telematici dell'Agenzia delle
entrate al soggetto che ha trasmesso il modello F24,
mediante apposita ricevuta.».
- Si riporta il testo dell'articolo 20 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602
(Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito):
«Art. 20 (Interessi per ritardata iscrizione a
ruolo). - Sulle imposte o sulle maggiori imposte dovute in
base alla liquidazione ed al controllo formale della
dichiarazione od all'accertamento d'ufficio si applicano, a
partire dal giorno successivo a quello di scadenza del
pagamento e fino alla data di consegna al concessionario
dei ruoli nei quali tali imposte sono iscritte, gli
interessi al tasso del quattro per cento annuo (107). Nel
caso in cui le imposte o le maggiori imposte sono dovute in
esecuzione di accordi conclusi con le autorita' competenti
degli Stati esteri a seguito delle procedure amichevoli
interpretative a carattere generale previste dalle
Convenzioni contro le doppie imposizioni sui redditi, gli
interessi di cui al periodo precedente si applicano a
decorrere dalla data dei predetti accordi.».
- Si riporta il testo dell'articolo 10-quater del
decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74 (Nuova disciplina
dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore
aggiunto, a norma dell'articolo 9 della legge 25 giugno
1999, n. 205):
«Art. 10-quater (Indebita compensazione). - 1. E'
punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque
non versa le somme dovute, utilizzando in compensazione, ai
sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, crediti non spettanti, per un importo annuo
superiore a cinquantamila euro.
2. E' punito con la reclusione da un anno e sei mesi
a sei anni chiunque non versa le somme dovute, utilizzando
in compensazione, ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, crediti inesistenti per
un importo annuo superiore ai cinquantamila euro.».
- Si riporta il testo dell'articolo 2 del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 127(Trasmissione telematica
delle operazioni IVA e di controllo delle cessioni di beni
effettuate attraverso distributori automatici, in
attuazione dell'articolo 9, comma 1, lettere d) e g), della
legge 11 marzo 2014, n. 23) come modificato dalla presente
legge:
«Art. 2 (Trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi). - 1. A decorrere dal 1° gennaio 2020 i
soggetti che effettuano le operazioni di cui all'articolo
22 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, memorizzano elettronicamente e trasmettono
telematicamente all'Agenzia delle entrate i dati relativi
ai corrispettivi giornalieri. La memorizzazione elettronica
e la connessa trasmissione dei dati dei corrispettivi
sostituiscono gli obblighi di registrazione di cui
all'articolo 24, primo comma, del suddetto decreto n. 633
del 1972. Le disposizioni di cui ai periodi precedenti si
applicano a decorrere dal 1° luglio 2019 ai soggetti con un
volume d'affari superiore ad euro 400.000. Per il periodo
d'imposta 2019 restano valide le opzioni per la
memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi esercitate entro il 31 dicembre
2018. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, possono essere previsti specifici esoneri dagli
adempimenti di cui al presente comma in ragione della
tipologia di attivita' esercitata.
1-bis. A decorrere dal 1° luglio 2018, la
memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi di cui al comma 1 sono obbligatorie
con riferimento alle cessioni di benzina o di gasolio
destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
d'intesa con il direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, sentito il Ministero dello sviluppo economico,
sono definiti, anche al fine di semplificare gli
adempimenti amministrativi dei contribuenti, le
informazioni da trasmettere, le regole tecniche, i termini
per la trasmissione telematica e le modalita' con cui
garantire la sicurezza e l'inalterabilita' dei dati. Con il
medesimo provvedimento possono essere definiti modalita' e
termini graduali per l'adempimento dell'obbligo di
memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi, anche in considerazione del grado
di automazione degli impianti di distribuzione di
carburanti.
2. A decorrere dal 1° aprile 2017, la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi di cui al comma 1 sono obbligatorie per i
soggetti passivi che effettuano cessioni di beni o
prestazioni di servizi tramite distributori automatici. Al
fine dell'assolvimento dell'obbligo di cui al precedente
periodo, nel provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui al comma 4, sono indicate soluzioni che
consentano di non incidere sull'attuale funzionamento degli
apparecchi distributori e garantiscano, nel rispetto dei
normali tempi di obsolescenza e rinnovo degli stessi, la
sicurezza e l'inalterabilita' dei dati dei corrispettivi
acquisiti dagli operatori. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate possono essere stabiliti termini
differiti, rispetto al 1° aprile 2017, di entrata in vigore
dell'obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione
telematica dei dati dei corrispettivi, in relazione alle
specifiche variabili tecniche di peculiari distributori
automatici.
3. La memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica di cui al comma 1 sono effettuate mediante
strumenti tecnologici che garantiscano l'inalterabilita' e
la sicurezza dei dati, compresi quelli che consentono i
pagamenti con carta di debito e di credito.
4. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate, sentite le associazioni di categoria nell'ambito
di forum nazionali sulla fatturazione elettronica istituiti
in base alla decisione della Commissione europea COM (2010)
8467, sono definite le informazioni da trasmettere, le
regole tecniche, i termini per la trasmissione telematica e
le caratteristiche tecniche degli strumenti di cui al comma
3. Con lo stesso provvedimento sono approvati i relativi
modelli e ogni altra disposizione necessaria per
l'attuazione delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2.
5. La memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica di cui ai commi 1 e 2 sostituiscono la modalita'
di assolvimento dell'obbligo di certificazione fiscale dei
corrispettivi di cui all'articolo 12, comma 1, della legge
30 dicembre 1991, n. 413, e al decreto del Presidente della
Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696. Resta comunque fermo
l'obbligo di emissione della fattura su richiesta del
cliente. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo
economico possono essere individuate tipologie di
documentazione idonee a rappresentare, anche ai fini
commerciali, le operazioni. La memorizzazione elettronica
di cui ai commi 1 e 2 e, a richiesta del cliente, la
consegna dei documenti di cui ai periodi precedenti, e'
effettuata non oltre il momento dell'ultimazione
dell'operazione.
5-bis. A decorrere dal 1° (gradi) luglio 2022, i
soggetti che effettuano le operazioni di cui all'articolo
22 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, che adottano sistemi evoluti di incasso,
attraverso carte di debito e di credito e altre forme di
pagamento elettronico, dei corrispettivi delle cessioni di
beni e delle prestazioni di servizi di cui agli articoli 2
e 3 del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
633 del 1972, che consentono la memorizzazione,
l'inalterabilita' e la sicurezza dei dati, possono
assolvere mediante tali sistemi all'obbligo di
memorizzazione elettronica e di trasmissione telematica
all'Agenzia delle entrate dei dati relativi ai
corrispettivi giornalieri, di cui ai commi 1 e 2 del
presente articolo. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate sono definiti le informazioni da
trasmettere, le regole tecniche, i termini per la
trasmissione telematica e le caratteristiche tecniche dei
sistemi evoluti di incasso di cui al presente comma, idonei
per l'assolvimento degli obblighi di memorizzazione e
trasmissione dei dati.
6.
6-bis. Al fine di contrastare l'evasione fiscale
mediante l'incentivazione e la semplificazione delle
operazioni telematiche, all'articolo 39, secondo comma,
lettera a), alinea, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, dopo le parole:
«nell'anno» sono inserite le seguenti: «ovvero riscossi,
dal 1º gennaio 2017, con modalita' telematiche, di cui
all'articolo 3, comma 1, lettera a)». Agli oneri derivanti
dall'attuazione delle disposizioni di cui al presente
comma, pari a 4 milioni di euro annui a decorrere dall'anno
2017, si fa fronte mediante corrispondente riduzione della
dotazione finanziaria del Fondo di cui all'articolo 10,
comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre
2004, n. 307. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio.
6-ter. I dati relativi ai corrispettivi giornalieri
di cui al comma 1 sono trasmessi telematicamente
all'Agenzia delle entrate entro dodici giorni
dall'effettuazione dell'operazione, determinata ai sensi
dell'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633. Restano fermi gli obblighi di
memorizzazione giornaliera dei dati relativi ai
corrispettivi nonche' i termini di effettuazione delle
liquidazioni periodiche dell'imposta sul valore aggiunto ai
sensi dell'articolo 1, comma 1, del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n.
100. Nel primo semestre di vigenza dell'obbligo di cui al
comma 1, decorrente dal 1° luglio 2019 per i soggetti con
volume di affari superiore a euro 400.000 e fino al 1°
gennaio 2021 per gli altri soggetti, le sanzioni previste
dagli articoli 6, comma 2-bis, 11, commi 2-quinquies, 5 e
5-bis, e 12, commi 2 e 3, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, non si applicano in caso di
trasmissione telematica dei dati relativi ai corrispettivi
giornalieri entro il mese successivo a quello di
effettuazione dell'operazione, fermi restando i termini di
liquidazione dell'imposta sul valore aggiunto. 6-quater. I
soggetti tenuti all'invio dei dati al Sistema tessera
sanitaria, ai fini dell'elaborazione della dichiarazione
dei redditi precompilata, ai sensi dell'articolo 3, commi 3
e 4, del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, e
dei relativi decreti del Ministro dell'economia e delle
finanze, possono adempiere all'obbligo di cui al comma 1
mediante la memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica dei dati, relativi a tutti i corrispettivi
giornalieri, al Sistema tessera sanitaria. A decorrere dal
1°(gradi) gennaio 2023, i soggetti di cui al primo periodo
adempiono all'obbligo di cui al comma 1 esclusivamente
mediante la memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica dei dati relativi a tutti i corrispettivi
giornalieri al Sistema tessera sanitaria, attraverso gli
strumenti di cui al comma 3. I dati fiscali trasmessi al
Sistema tessera sanitaria possono essere utilizzati solo
dalle pubbliche amministrazioni per l'applicazione delle
disposizioni in materia tributaria e doganale, ovvero in
forma aggregata per il monitoraggio della spesa sanitaria
pubblica e privata complessiva. Con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con i Ministri
della salute e per la pubblica amministrazione, sentito il
Garante per la protezione dei dati personali, sono
definiti, nel rispetto dei principi in materia di
protezione dei dati personali, anche con riferimento agli
obblighi di cui agli articoli 9 e 32 del regolamento (UE)
2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 27
aprile 2016, i termini e gli ambiti di utilizzo dei
predetti dati e i relativi limiti, anche temporali,
nonche', ai sensi dell'articolo 2-sexies del codice di cui
al decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, i tipi di
dati che possono essere trattati, le operazioni eseguibili,
le misure appropriate e specifiche per tutelare i diritti e
le liberta' dell'interessato.
6-quater. I soggetti tenuti all'invio dei dati al
Sistema tessera sanitaria, ai fini dell'elaborazione della
dichiarazione dei redditi precompilata, ai sensi
dell'articolo 3, commi 3 e 4, del decreto legislativo 21
novembre 2014, n. 175, e dei relativi decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze, possono adempiere
all'obbligo di cui al comma 1 mediante la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica dei dati, relativi
a tutti i corrispettivi giornalieri, al Sistema tessera
sanitaria. A decorrere dal 1° gennaio 2022, i soggetti di
cui al primo periodo adempiono all'obbligo di cui al comma
1 esclusivamente mediante la memorizzazione elettronica e
la trasmissione telematica dei dati relativi a tutti i
corrispettivi giornalieri al Sistema tessera sanitaria,
attraverso gli strumenti di cui al comma 3. I dati fiscali
trasmessi al Sistema tessera sanitaria possono essere
utilizzati solo dalle pubbliche amministrazioni per
l'applicazione delle disposizioni in materia tributaria e
doganale, ovvero in forma aggregata per il monitoraggio
della spesa sanitaria pubblica e privata complessiva. Con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con i Ministri della salute e per la pubblica
amministrazione, sentito il Garante per la protezione dei
dati personali, sono definiti, nel rispetto dei principi in
materia di protezione dei dati personali, anche con
riferimento agli obblighi di cui agli articoli 9 e 32 del
regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 27 aprile 2016, i termini e gli ambiti di
utilizzo dei predetti dati e i relativi limiti, anche
temporali, nonche', ai sensi dell'articolo 2-sexies del
codice di cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n.
196, i tipi di dati che possono essere trattati, le
operazioni eseguibili, le misure appropriate e specifiche
per tutelare i diritti e le liberta' dell'interessato.
6-quinquies. Negli anni 2019 e 2020 per l'acquisto o
l'adattamento degli strumenti mediante i quali effettuare
la memorizzazione e la trasmissione di cui al comma 1, al
soggetto e' concesso un contributo complessivamente pari al
50 per cento della spesa sostenuta, per un massimo di euro
250 in caso di acquisto e di euro 50 in caso di
adattamento, per ogni strumento. Al medesimo soggetto il
contributo e' concesso sotto forma di credito d'imposta di
pari importo, da utilizzare in compensazione ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241. Al credito d'imposta di cui al presente comma non si
applicano i limiti di cui all'articolo 1, comma 53, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all'articolo 34
della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e il suo utilizzo e'
consentito a decorrere dalla prima liquidazione periodica
dell'imposta sul valore aggiunto successiva al mese in cui
e' stata registrata la fattura relativa all'acquisto o
all'adattamento degli strumenti mediante i quali effettuare
la memorizzazione e la trasmissione di cui al comma 1 ed e'
stato pagato, con modalita' tracciabile, il relativo
corrispettivo. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, da emanare entro trenta giorni dal 1°
gennaio 2019, sono definiti le modalita' attuative,
comprese le modalita' per usufruire del credito d'imposta,
il regime dei controlli nonche' ogni altra disposizione
necessaria per il monitoraggio dell'agevolazione e per il
rispetto del limite di spesa previsto. Il limite di spesa
previsto e' pari a euro 36,3 milioni per l'anno 2019 e pari
ad euro 195,5 milioni per l'anno 2020.».
- Si riporta il testo dell'articolo 10-bis, del
decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136
(Disposizioni urgenti in materia fiscale e finanziaria),
come modificato dalla presente legge:
«Art. 10-bis. (Disposizioni di semplificazione in
tema di fatturazione elettronica per gli operatori
sanitari). - 1. Per i periodi d'imposta 2019, 2020, 2021, e
2022 i soggetti tenuti all'invio dei dati al Sistema
tessera sanitaria, ai fini dell'elaborazione della
dichiarazione dei redditi precompilata, ai sensi
dell'articolo 3, commi 3 e 4, del decreto legislativo 21
novembre 2014, n. 175, e dei relativi decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze, non possono emettere fatture
elettroniche ai sensi delle disposizioni di cui
all'articolo 1, comma 3, del decreto legislativo 5 agosto
2015, n. 127, con riferimento alle fatture i cui dati sono
da inviare al Sistema tessera sanitaria. I dati fiscali
trasmessi al Sistema tessera sanitaria possono essere
utilizzati solo dalle pubbliche amministrazioni per
l'applicazione delle disposizioni in materia tributaria e
doganale, ovvero, in forma aggregata per il monitoraggio
della spesa sanitaria pubblica e privata complessiva. Con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con i Ministri della salute e per la pubblica
amministrazione, sentito il Garante per la protezione dei
dati personali, sono definiti, nel rispetto dei principi in
materia di protezione dei dati personali, anche con
riferimento agli obblighi di cui agli articoli 9 e 32 del
regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 27 aprile 2016, i termini e gli ambiti di
utilizzo dei predetti dati e i relativi limiti, anche
temporali, nonche', ai sensi dell'articolo 2-sexies del
codice di cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n.
196, i tipi di dati che possono essere trattati, le
operazioni eseguibili, le misure appropriate e specifiche
per tutelare i diritti e le liberta' dell'interessato.».
- Si riporta il testo dell'articolo 1 del decreto-legge
22 marzo 2021, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla
legge 21 maggio 2021, n. 69 (Misure urgenti in materia di
sostegno alle imprese e agli operatori economici, di
lavoro, salute e servizi territoriali, connesse
all'emergenza da COVID-19), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 1 (Proroga del versamento dell'IRAP). 1.-12.
Omissis.
13. Le disposizioni del presente comma e dei commi da
14 a 17 si applicano alle misure di agevolazione contenute
nelle seguenti disposizioni, per le quali rilevano le
condizioni e i limiti previsti dalle Sezioni 3.1 «Aiuti di
importo limitato» e 3.12 «Aiuti sotto forma di sostegno a
costi fissi non coperti» della Comunicazione della
Commissione europea del 19 marzo 2020 C(2020) 1863 final
«Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a
sostegno dell'economia nell'attuale emergenza del
COVID-19», e successive modificazioni:
a) articoli 24, 25, 120, 129-bis e 177 del
decreto-legge 19 maggio 2020 n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020 n. 77;
b) articolo 28 del decreto-legge 19 maggio 2020, n.
34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio
2020 n. 77;
c) articolo 78, comma 1, del decreto-legge 14
agosto 2020, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla
legge 13 ottobre 2020 n. 126
d) articolo 78, comma 3, del decreto-legge 14
agosto 2020, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla
legge 13 ottobre 2020 n. 126 limitatamente all'imposta
municipale propria (IMU) dovuta per l'anno 2021;
e) articoli 1, 1-bis, 1-ter, 8, 8-bis, 9, 9-bis,
9-ter, comma 1, del decreto-legge 28 ottobre 2020, n. 137,
convertito, con modificazioni, dalla legge 18 dicembre
2020, n. 176;
f) articoli 2 e 2-bis del decreto-legge 18 dicembre
2020, n. 172, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
gennaio 2021, n. 6;
g) articolo 1, comma 599, della legge 30 dicembre
2020, n. 178;
h) commi da 1 a 9 del presente articolo e articoli
1-ter, 5, 6, commi 5 e 6, e 6-sexies del presente decreto;
h-bis) articoli 1 e 4 del decreto-legge 25 maggio
2021, n. 73, convertito, con modificazioni, dalla legge 23
luglio 2021, n. 106.
14.-15. Omissis.
16. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, sentita la Conferenza Stato - citta' ed autonomie
locali, sono stabilite le modalita' di attuazione dei commi
da 13 a 15 ai fini della verifica, successivamente
all'erogazione del contributo, del rispetto dei limiti e
delle condizioni previsti dalle Sezioni 3.1 e 3.12 della
suddetta comunicazione della Commissione europea. Con il
medesimo decreto sono definite le modalita' di monitoraggio
e controllo degli aiuti riconosciuti ai sensi delle
predette sezioni della citata Comunicazione della
Commissione europea.».
- Si riporta il testo dell'articolo 1, del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 127, (Trasmissione telematica
delle operazioni IVA e di controllo delle cessioni di beni
effettuate attraverso distributori automatici, in
attuazione dell'articolo 9, comma 1, lettere d) e g), della
legge 11 marzo 2014, n. 23), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 1 (Fatturazione elettronica e trasmissione
telematica delle fatture o dei relativi dati). - 1. A
decorrere dal 1° luglio 2016, l'Agenzia delle entrate mette
a disposizione dei contribuenti, gratuitamente, un servizio
per la generazione, la trasmissione e la conservazione
delle fatture elettroniche.
2. A decorrere dal 1° gennaio 2017, il Ministero
dell'economia e delle finanze mette a disposizione dei
soggetti passivi dell'imposta sul valore aggiunto il
Sistema di Interscambio di cui all'articolo 1, commi 211 e
212, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, gestito
dall'Agenzia delle entrate anche per l'acquisizione dei
dati fiscalmente rilevanti, ai fini della trasmissione e
della ricezione delle fatture elettroniche, e di eventuali
variazioni delle stesse, relative a operazioni che
intercorrono tra soggetti residenti o stabiliti nel
territorio dello Stato, secondo il formato della fattura
elettronica di cui all'allegato A del decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro
per la pubblica amministrazione e la semplificazione, 3
aprile 2013, n. 55. A decorrere dalla data di cui al
periodo precedente, l'Agenzia delle entrate mette a
disposizione del contribuente, mediante l'utilizzo di reti
telematiche e anche in formato strutturato, le informazioni
acquisite.
3. Al fine di razionalizzare il procedimento di
fatturazione e registrazione, per le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o
stabiliti nel territorio dello Stato, e per le relative
variazioni, sono emesse esclusivamente fatture elettroniche
utilizzando il Sistema di Interscambio e secondo il formato
di cui al comma 2. Gli operatori economici possono
avvalersi, attraverso accordi tra le parti, di intermediari
per la trasmissione delle fatture elettroniche al Sistema
di Interscambio, ferme restando le responsabilita' del
soggetto che effettua la cessione del bene o la prestazione
del servizio. Con il medesimo decreto ministeriale di cui
al comma 2 potranno essere individuati ulteriori formati
della fattura elettronica basati su standard o norme
riconosciuti nell'ambito dell'Unione europea. Le fatture
elettroniche emesse nei confronti dei consumatori finali
sono rese disponibili, su richiesta, a questi ultimi dai
servizi telematici dell'Agenzia delle entrate; una copia
della fattura elettronica ovvero in formato analogico sara'
messa a disposizione direttamente da chi emette la fattura.
E' comunque facolta' dei consumatori rinunciare alla copia
elettronica o in formato analogico della fattura. Sono
esonerati dalle predette disposizioni i soggetti passivi
che rientrano nel cosiddetto "regime di vantaggio" di cui
all'articolo 27, commi 1 e 2, del decreto-legge 6 luglio
2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15
luglio 2011, n. 111, e quelli che applicano il regime
forfettario di cui all'articolo 1, commi da 54 a 89, della
legge 23 dicembre 2014, n. 190. Sono altresi' esonerati
dalle predette disposizioni i soggetti passivi che hanno
esercitato l'opzione di cui agli articoli 1 e 2 della legge
16 dicembre 1991, n. 398, e che nel periodo d'imposta
precedente hanno conseguito dall'esercizio di attivita'
commerciali proventi per un importo non superiore a euro
65.000; tali soggetti, se nel periodo d'imposta precedente
hanno conseguito dall'esercizio di attivita' commerciali
proventi per un importo superiore a euro 65.000, assicurano
che la fattura sia emessa per loro conto dal cessionario o
committente soggetto passivo d'imposta.
3-bis. I soggetti passivi di cui al comma 3
trasmettono telematicamente all'Agenzia delle entrate i
dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di
prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da
soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo
quelle per le quali e' stata emessa una bolletta doganale e
quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture
elettroniche secondo le modalita' indicate nel comma 3. La
trasmissione telematica e' effettuata trimestralmente entro
la fine del mese successivo al trimestre di riferimento.
Con riferimento alle operazioni effettuate a partire dal
1°(gradi) luglio 2022, i dati di cui al primo periodo sono
trasmessi telematicamente utilizzando il Sistema di
interscambio secondo il formato di cui al comma 2. Con
riferimento alle medesime operazioni:
a) la trasmissione telematica dei dati relativi
alle operazioni svolte nei confronti di soggetti non
stabiliti nel territorio dello Stato e' effettuata entro i
termini di emissione delle fatture o dei documenti che ne
certificano i corrispettivi;
b) la trasmissione telematica dei dati relativi
alle operazioni ricevute da soggetti non stabiliti nel
territorio dello Stato e' effettuata entro il quindicesimo
giorno del mese successivo a quello di ricevimento del
documento comprovante l'operazione o di effettuazione
dell'operazione.
3-ter. I soggetti obbligati alla comunicazione dei
dati delle fatture emesse e ricevute ai sensi del comma 3
del presente articolo sono esonerati dall'obbligo di
annotazione in apposito registro, di cui agli articoli 23 e
25 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633.
4.
5. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da emanarsi entro sei mesi dalla data di entrata
in vigore del presente decreto, sono stabilite nuove
modalita' semplificate di controlli a distanza degli
elementi acquisiti dall'Agenzia delle entrate ai sensi dei
commi 3 e 3-bis, basate sul riscontro tra i dati comunicati
dai soggetti passivi dell'imposta sul valore aggiunto e le
transazioni effettuate, tali da ridurre gli adempimenti di
tali soggetti, non ostacolare il normale svolgimento
dell'attivita' economica degli stessi ed escludere la
duplicazione di attivita' conoscitiva.
5-bis. I file delle fatture elettroniche acquisiti ai
sensi del comma 3 sono memorizzati fino al 31 dicembre
dell'ottavo anno successivo a quello di presentazione della
dichiarazione di riferimento ovvero fino alla definizione
di eventuali giudizi, al fine di essere utilizzati:
a) dalla Guardia di finanza nell'assolvimento delle
funzioni di polizia economica e finanziaria di cui
all'articolo 2, comma 2, del decreto legislativo 19 marzo
2001, n. 68;
b) dall'Agenzia delle entrate e dalla Guardia di
Finanza per le attivita' di analisi del rischio e di
controllo a fini fiscali.
5-ter. Ai fini di cui al comma 5-bis, la Guardia di
Finanza e l'Agenzia delle entrate, sentito il Garante per
la protezione dei dati personali, adottano idonee misure di
garanzia a tutela dei diritti e delle liberta' degli
interessati, attraverso la previsione di apposite misure di
sicurezza, anche di carattere organizzativo, in conformita'
con le disposizioni del regolamento (UE) 2016/679 del
Parlamento Europeo e del Consiglio del 27 aprile 2016 e del
decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196.
5-quater. Per la fatturazione elettronica e per la
memorizzazione, conservazione e consultazione delle fatture
elettroniche relative alle cessioni di beni e alle
prestazioni di servizi destinate agli organismi di cui agli
articoli 4, 6 e 7 della legge 3 agosto 2007, n. 124, resta
fermo quanto previsto ai sensi dell'articolo 29 della
medesima legge.
6. In caso di emissione di fattura, tra soggetti
residenti o stabiliti nel territorio dello Stato, con
modalita' diverse da quelle previste dal comma 3, la
fattura si intende non emessa e si applicano le sanzioni
previste dall'articolo 6 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471. Il cessionario e il committente, per
non incorrere nella sanzione di cui all'articolo 6, comma
8, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, devono
adempiere agli obblighi documentali ivi previsti mediante
il Sistema di Interscambio. Per il primo semestre del
periodo d'imposta 2019 le sanzioni di cui ai periodi
precedenti: a) non si applicano se la fattura e' emessa con
le modalita' di cui al comma 3 entro il termine di
effettuazione della liquidazione periodica dell'imposta sul
valore aggiunto ai sensi dell'articolo 1, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n.
100; b) si applicano con riduzione dell'80 per cento a
condizione che la fattura elettronica sia emessa entro il
termine di effettuazione della liquidazione dell'imposta
sul valore aggiunto del periodo successivo. Per i
contribuenti che effettuano la liquidazione periodica
dell'imposta sul valore aggiunto con cadenza mensile le
disposizioni di cui al periodo precedente si applicano fino
al 30 settembre 2019. In caso di omissione della
trasmissione di cui al comma 3-bis ovvero di trasmissione
di dati incompleti o inesatti, si applica la sanzione di
cui all'articolo 11, comma 2-quater, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
6-bis. Gli obblighi di conservazione previsti
dall'articolo 3 del decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze 17 giugno 2014, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 146 del 26 giugno 2014, si intendono
soddisfatti per tutte le fatture elettroniche nonche' per
tutti i documenti informatici trasmessi attraverso il
Sistema di Interscambio di cui all'articolo 1, comma 211,
della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e memorizzati
dall'Agenzia delle entrate. Per il servizio di
conservazione gratuito delle fatture elettroniche di cui al
presente articolo, reso disponibile agli operatori IVA
dall'Agenzia delle entrate, il partner tecnologico Sogei
S.p.a. non puo' avvalersi di soggetti terzi. I tempi e le
modalita' di applicazione della presente disposizione,
anche in relazione agli obblighi contenuti nell'articolo 5
del citato decreto ministeriale 17 giugno 2014, sono
stabiliti con apposito provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli sono altresi'
stabilite le modalita' di conservazione degli scontrini
delle giocate dei giochi pubblici autorizzati, secondo
criteri di semplificazione e attenuazione degli oneri di
gestione per gli operatori interessati e per
l'amministrazione, anche con il ricorso ad adeguati
strumenti tecnologici, ferme restando le esigenze di
controllo dell'amministrazione finanziaria.
6-ter. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate sono emanate le ulteriori disposizioni
necessarie per l'attuazione del presente articolo.
6-quater. Al fine di preservare i servizi di pubblica
utilita', con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate sono definite le regole tecniche per
l'emissione delle fatture elettroniche tramite il Sistema
di interscambio da parte dei soggetti passivi dell'IVA che
offrono i servizi disciplinati dai regolamenti di cui ai
decreti del Ministro delle finanze 24 ottobre 2000, n. 366,
e 24 ottobre 2000, n. 370, nei confronti dei soggetti
persone fisiche che non operano nell'ambito di attivita'
d'impresa, arte e professione. Le predette regole tecniche
valgono esclusivamente per le fatture elettroniche emesse
nei confronti dei consumatori finali con i quali sono stati
stipulati contratti prima del 1° gennaio 2005 e dei quali
non e' stato possibile identificare il codice fiscale anche
a seguito dell'utilizzo dei servizi di verifica offerti
dall'Agenzia delle entrate.".
- Si riporta il testo dell'articolo 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 9 dicembre 1996, n. 695
(Regolamento recante norme per la semplificazione delle
scritture contabili) come modificato dalla presente legge:
«Art. 1 (Contabilita' di magazzino). - 1. Le
scritture ausiliarie di magazzino di cui alla lettera d)
dell'articolo 14, primo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, devono essere
tenute a partire dal secondo periodo d'imposta successivo a
quello in cui per la seconda volta consecutivamente
l'ammontare dei ricavi di cui all'articolo 53 del decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
ed il valore complessivo delle rimanenze di cui agli
articoli 59 e 60 dello stesso decreto superiori
rispettivamente a 5,164 milioni e a 1,1 milioni di euro.
L'obbligo cessa a partire dal primo periodo di imposta
successivo a quello in cui per la seconda volta
consecutivamente l'ammontare dei ricavi o il valore delle
rimanenze e' inferiore a tale limite. Per i soggetti il cui
periodo di imposta e' diverso dall'anno solare l'ammontare
dei ricavi deve essere ragguagliato all'anno. Ai fini della
determinazione dei limiti sopra indicati non si tiene conto
delle risultanze di accertamenti se l'incremento non supera
di oltre il quindici per cento i valori dichiarati.
2. Dalla data di entrata in vigore del presente
regolamento e' abrogato l'ultimo comma dell'articolo 14 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600.».
- Si riporta il testo del comma 831, dell'articolo 1,
della legge 27 dicembre 2019, n. 160 (Bilancio di
previsione dello Stato per l'anno finanziario 2020 e
bilancio pluriennale per il triennio 2020-2022):
1.-830. Omissis.
831. Per le occupazioni permanenti del territorio
comunale, con cavi e condutture, da chiunque effettuata per
la fornitura di servizi di pubblica utilita', quali la
distribuzione ed erogazione di energia elettrica, gas,
acqua, calore, di servizi di telecomunicazione e
radiotelevisivi e di altri servizi a rete, il canone e'
dovuto dal soggetto titolare dell'atto di concessione
dell'occupazione del suolo pubblico e dai soggetti che
occupano il suolo pubblico, anche in via mediata,
attraverso l'utilizzo materiale delle infrastrutture del
soggetto titolare della concessione sulla base del numero
delle rispettive utenze moltiplicate per la seguente
tariffa forfetaria:
In ogni caso l'ammontare del canone dovuto a ciascun
ente non puo' essere inferiore a euro 800. Il canone e'
comprensivo degli allacciamenti alle reti effettuati dagli
utenti e di tutte le occupazioni di suolo pubblico con
impianti direttamente funzionali all'erogazione del
servizio a rete. Il numero complessivo delle utenze e'
quello risultante al 31 dicembre dell'anno precedente ed e'
comunicato al comune competente per territorio con
autodichiarazione da inviare, mediante posta elettronica
certificata, entro il 30 aprile di ciascun anno. Gli
importi sono rivalutati annualmente in base all'indice
ISTAT dei prezzi al consumo rilevati al 31 dicembre
dell'anno precedente. Il versamento del canone e'
effettuato entro il 30 aprile di ciascun anno in unica
soluzione attraverso la piattaforma di cui all'articolo 5
del codice di cui al decreto legislativo 7 marzo 2005, n.
82. Per le occupazioni del territorio provinciale e delle
citta' metropolitane, il canone e' determinato nella misura
del 20 per cento dell'importo risultante dall'applicazione
della misura unitaria di tariffa, pari a euro 1,50, per il
numero complessivo delle utenze presenti nei comuni
compresi nel medesimo ambito territoriale.
Omissis.».
- Il testo della direttiva(UE) 2021/1159 del
Consiglio del 13 luglio 2021, e' pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale dell'Unione europea L 250 del 15 luglio 2021.
- Il testo della Direttiva 2006/112/CE del Consiglio
del 28 novembre 2006 relativa al sistema comune d'imposta
sul valore aggiunto e' pubblicato nella gazzetta Ufficiale
dell'Unione Europea L 347 dell'11 dicembre 2006.
- Si riporta il testo dell'articolo 72, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
(Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto), come modificato dalla presente legge:
«Art. 72 (Operazioni non imponibili). 1. Agli effetti
dell'imposta, le seguenti operazioni sono non imponibili e
sono equiparate a quelle di cui agli articoli 8, 8-bis e 9:
a) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
effettuate nei confronti delle sedi e dei rappresentanti
diplomatici e consolari, compreso il personale
tecnico-amministrativo, appartenenti a Stati che in via di
reciprocita' riconoscono analoghi benefici alle sedi e ai
rappresentanti diplomatici e consolari italiani;
b) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
effettuate nei confronti dei comandi militari degli Stati
membri, dei quartieri generali militari internazionali e
degli organismi sussidiari, installati in esecuzione del
Trattato del Nord Atlantico, nell'esercizio delle proprie
funzioni istituzionali, nonche' all'amministrazione della
difesa qualora agisca per conto dell'organizzazione
istituita con il medesimo Trattato;
c) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
effettuate nei confronti dell'Unione europea, della
Comunita' europea dell'energia atomica, della Banca
centrale europea, della Banca europea per gli investimenti
e degli organismi istituiti dall'Unione cui si applica il
protocollo sui privilegi e sulle immunita' delle Comunita'
europee, firmato a Bruxelles l'8 aprile 1965, reso
esecutivo con legge 3 maggio 1966, n. 437, alle condizioni
e nei limiti fissati da detto protocollo e dagli accordi
per la sua attuazione o dagli accordi di sede e sempre che
cio' non comporti distorsioni della concorrenza, anche se
effettuate nei confronti di imprese o enti per l'esecuzione
di contratti di ricerca e di associazione conclusi con
l'Unione, nei limiti, per questi ultimi, della
partecipazione dell'Unione stessa;
c-bis) le cessioni di beni effettuate nei confronti
della Commissione europea o di un'agenzia o di un organismo
istituito a norma del diritto dell'Unione europea, qualora
la Commissione o tale agenzia od organismo acquisti tali
beni o servizi nell'ambito dell'esecuzione dei compiti
conferiti dal diritto dell'Unione europea al fine di
rispondere alla pandemia di COVID-19, tranne nel caso in
cui i beni e i servizi acquistati siano utilizzati,
immediatamente o in seguito, ai fini di ulteriori cessioni
o prestazioni effettuate a titolo oneroso dalla Commissione
o da tale agenzia od organismo. Qualora vengano meno le
condizioni previste dal periodo precedente, la Commissione,
l'agenzia interessata o l'organismo interessato informa
l'amministrazione finanziaria e la cessione di tali beni e'
soggetta all'IVA alle condizioni applicabili in quel
momento.
d) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
effettuate nei confronti dell'Organizzazione delle Nazioni
Unite e delle sue istituzioni specializzate nell'esercizio
delle proprie funzioni istituzionali;
e) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
effettuate nei confronti dell'Istituto universitario
europeo e della Scuola europea di Varese nell'esercizio
delle proprie funzioni istituzionali;
f) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
effettuate nei confronti degli organismi internazionali
riconosciuti, diversi da quelli di cui alla lettera c),
nonche' dei membri di tali organismi, alle condizioni e nei
limiti fissati dalle convenzioni internazionali che
istituiscono tali organismi o dagli accordi di sede.
2. Le disposizioni di cui al comma 1 trovano
applicazione per gli enti ivi indicati alle lettere a), c),
d) ed e) se le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
sono di importo superiore ad euro 300; per gli enti
indicati nella lettera a) le disposizioni non si applicano
alle operazioni per le quali risulta beneficiario un
soggetto diverso, ancorche' il relativo onere sia a carico
degli enti e dei soggetti ivi indicati. Il predetto limite
di euro 300 non si applica alle cessioni di prodotti
soggetti ad accisa, per le quali la non imponibilita'
relativamente all'imposta opera alle stesse condizioni e
negli stessi limiti in cui viene concessa l'esenzione dai
diritti di accisa.
3. Le previsioni contenute in trattati e accordi
internazionali relative alle imposte sulla cifra di affari
si riferiscono all'imposta sul valore aggiunto.».
- Si riporta il testo degli articoli 26 e 68, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 (Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto):
«Art. 26 (Variazioni dell'imponibile o dell'imposta).
- 1. Le disposizioni degli articoli 21 e seguenti devono
essere osservate, in relazione al maggiore ammontare, tutte
le volte che successivamente all'emissione della fattura o
alla registrazione di cui agli articoli 23 e 24 l'ammontare
imponibile di un'operazione o quello della relativa imposta
viene ad aumentare per qualsiasi motivo, compresa la
rettifica di inesattezze della fatturazione o della
registrazione.
2. Se un'operazione per la quale sia stata emessa
fattura, successivamente alla registrazione di cui agli
articoli 23 e 24, viene meno in tutto o in parte, o se ne
riduce l'ammontare imponibile, in conseguenza di
dichiarazione di nullita', annullamento, revoca,
risoluzione, rescissione e simili o in conseguenza
dell'applicazione di abbuoni o sconti previsti
contrattualmente, il cedente del bene o prestatore del
servizio ha diritto di portare in detrazione ai sensi
dell'articolo 19 l'imposta corrispondente alla variazione,
registrandola a norma dell'articolo 25.
3. La disposizione di cui al comma 2 non puo' essere
applicata dopo il decorso di un anno dall'effettuazione
dell'operazione imponibile qualora gli eventi ivi indicati
si verifichino in dipendenza di sopravvenuto accordo fra le
parti e puo' essere applicata, entro lo stesso termine,
anche in caso di rettifica di inesattezze della
fatturazione che abbiano dato luogo all'applicazione
dell'articolo 21, comma 7.
3-bis. La disposizione di cui al comma 2 si applica
anche in caso di mancato pagamento del corrispettivo, in
tutto o in parte, da parte del cessionario o committente:
a) a partire dalla data in cui quest'ultimo e'
assoggettato a una procedura concorsuale o dalla data del
decreto che omologa un accordo di ristrutturazione dei
debiti di cui all'articolo 182-bis del Regio Decreto 16
marzo 1942, n. 267, o dalla data di pubblicazione nel
registro delle imprese di un piano attestato ai sensi
dell'articolo 67, terzo comma, lettera d), del regio
decreto 16 marzo 1942, n. 267;
b) a causa di procedure esecutive individuali
rimaste infruttuose.
4.
5. Ove il cedente o prestatore si avvalga della
facolta' di cui al comma 2, il cessionario o committente,
che abbia gia' registrato l'operazione ai sensi
dell'articolo 25, deve in tal caso registrare la variazione
a norma dell'articolo 23 o dell'articolo 24, nei limiti
della detrazione operata, salvo il suo diritto alla
restituzione dell'importo pagato al cedente o prestatore a
titolo di rivalsa. L'obbligo di cui al primo periodo non si
applica nel caso di procedure concorsuali di cui al comma
3-bis, lettera a).
5-bis. Nel caso in cui, successivamente agli eventi
di cui al comma 3-bis, il corrispettivo sia pagato, in
tutto o in parte, si applica la disposizione di cui al
comma 1. In tal caso, il cessionario o committente che
abbia assolto all'obbligo di cui al comma 5 ha diritto di
portare in detrazione ai sensi dell'articolo 19 l'imposta
corrispondente alla variazione in aumento.
6.
7. La correzione di errori materiali o di calcolo
nelle registrazioni di cui agli articoli 23, 25 e 39 e
nelle liquidazioni periodiche di cui all'articolo 27,
all'articolo 1 del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, e
successive modificazioni, e all'articolo 7 del regolamento
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 14
ottobre 1999, n. 542, e successive modificazioni, deve
essere fatta, mediante annotazione delle variazioni
dell'imposta in aumento nel registro di cui all'articolo 23
e delle variazioni dell'imposta in diminuzione nel registro
di cui all'articolo 25. Con le stesse modalita' devono
essere corretti, nel registro di cui all'articolo 24, gli
errori materiali inerenti alla trascrizione di dati
indicati nelle fatture o nei registri tenuti a norma di
legge.
8. Le variazioni di cui ai commi 2, 3, 3-bis e 5 e
quelle per errori di registrazione di cui al comma 7
possono essere effettuate dal cedente o prestatore del
servizio e dal cessionario o committente anche mediante
apposite annotazioni in rettifica rispettivamente sui
registri di cui agli articoli 23 e 24 e sul registro di cui
all'articolo 25.
9. Nel caso di risoluzione contrattuale, relativa a
contratti a esecuzione continuata o periodica, conseguente
a inadempimento, la facolta' di cui al comma 2 non si
estende a quelle cessioni e a quelle prestazioni per cui
sia il cedente o prestatore che il cessionario o
committente abbiano correttamente adempiuto alle proprie
obbligazioni.
10. La facolta' di cui al comma 2 puo' essere
esercitata, ricorrendo i presupposti di cui a tale
disposizione, anche dai cessionari e committenti debitori
dell'imposta ai sensi dell'articolo 17 o dell'articolo 74
del presente decreto ovvero dell'articolo 44 del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e
successive modificazioni. In tal caso, si applica ai
cessionari o committenti la disposizione di cui al comma 5.
10-bis. Ai fini del comma 3-bis, lettera a), il
debitore si considera assoggettato a procedura concorsuale
dalla data della sentenza dichiarativa del fallimento o del
provvedimento che ordina la liquidazione coatta
amministrativa o del decreto di ammissione alla procedura
di concordato preventivo o del decreto che dispone la
procedura di amministrazione straordinaria delle grandi
imprese in crisi.
11.
12. Ai fini del comma 3-bis, lettera b), una
procedura esecutiva individuale si considera in ogni caso
infruttuosa:
a) nell'ipotesi di pignoramento presso terzi,
quando dal verbale di pignoramento redatto dall'ufficiale
giudiziario risulti che presso il terzo pignorato non vi
sono beni o crediti da pignorare;
b) nell'ipotesi di pignoramento di beni mobili,
quando dal verbale di pignoramento redatto dall'ufficiale
giudiziario risulti la mancanza di beni da pignorare ovvero
l'impossibilita' di accesso al domicilio del debitore
ovvero la sua irreperibilita';
c) nell'ipotesi in cui, dopo che per tre volte
l'asta per la vendita del bene pignorato sia andata
deserta, si decida di interrompere la procedura esecutiva
per eccessiva onerosita'.»
«Art. 68 (Importazioni non soggette all'imposta). -
1. Non sono soggette all'imposta:
a) le importazioni di beni indicati nel primo
comma, lettera c), dell'art. 8, nell'art. 8-bis, nonche'
nel secondo comma dell'art. 9 limitatamente all'ammontare
dei corrispettivi di cui al n. 9 dello stesso articolo,
sempreche' ricorrano le condizioni stabilite nei predetti
articoli ;
b) le importazioni di campioni gratuiti di modico
valore, appositamente contrassegnati;
c) ogni altra importazione definitiva di beni la
cui cessione e' esente dall'imposta o non vi e' soggetta a
norma dell'articolo 72. Per le operazioni concernenti l'oro
da investimento di cui all'articolo 10, numero 11),
l'esenzione si applica allorche' i requisiti ivi indicati
risultino da conforme attestazione resa, in sede di
dichiarazione doganale, dal soggetto che effettua
l'operazione;
c-bis)
d) la reintroduzione di beni nello stato originario
da parte dello stesso soggetto che li aveva esportati,
sempre che ricorrano le condizioni per la franchigia
doganale;
e) f) l'importazione di beni donati ad enti
pubblici ovvero ad associazioni riconosciute o fondazioni
aventi esclusivamente finalita' di assistenza, beneficenza,
educazione, istruzione, studio o ricerca scientifica,
nonche' quella di beni donati a favore delle popolazioni
colpite da calamita' naturali o catastrofi dichiarate tali
ai sensi della legge 8 dicembre 1970, n. 996;
g) le importazioni dei beni indicati nel terzo
comma, lettera l) dell'art. 2;
g-bis) le importazioni di gas mediante un sistema
di gas naturale o una rete connessa a un tale sistema,
ovvero di gas immesso da una nave adibita al trasporto di
gas in un sistema di gas naturale o in una rete di gasdotti
a monte, di energia elettrica, di calore o di freddo
mediante reti di riscaldamento o di raffreddamento;
g-ter) le importazioni di beni per le quali
l'imposta e' dichiarata nell'ambito del regime speciale di
cui all'articolo 74-sexies.1, a condizione che nella
dichiarazione doganale di importazione sia indicato il
numero individuale di identificazione IVA attribuito per
l'applicazione di detto regime speciale al fornitore o al
rappresentante fiscale che agisce in suo nome e per suo
conto.".