Allegato A
Istruzioni per la compilazione degli schemi del bilancio assicurativo
IAS/IFRS
(Allegato 1 al Regolamento ISVAP n. 7/2007)1
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1 Come sostituito dall'articolo 1 del Provvedimento ISVAP n. 2784
dell'8 marzo 2010 e dall'articolo 1 del Provvedimento IVASS n. 14 del
28 gennaio 2014, come modificato dall'art. 43 del Provvedimento IVASS
n. 21 del 21 ottobre 2014, e successivamente sostituito dall'articolo
5 del Provvedimento IVASS n. 29 del 27 gennaio 2015 e dall'articolo
6, comma 1, lettera a) del Provvedimento IVASS n. 74 dell'8 maggio
2018 e dall'articolo 12 del Provvedimento IVASS n. 121 del 7 giugno
2022.
Il presente documento contiene le istruzioni per la compilazione
degli schemi del bilancio consolidato relativi allo Stato
Patrimoniale, al Conto Economico, al Conto Economico Complessivo, al
Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto, al Rendiconto
Finanziario, nonche' di talune Tabelle che rappresentano dettagli
informativi da fornire nello schema di Nota Integrativa con
riferimento a specifiche aree informative (e.g. "Area del
consolidamento") oppure voci dello Stato Patrimoniale, del Conto
Economico e del Conto Economico Complessivo. Gli schemi del bilancio
e le relative istruzioni per la compilazione sono allegati al
Regolamento ISVAP n. 7/2007. Al bilancio d'esercizio redatto secondo
quanto previsto dai principi contabili internazionali si applicano -
per quanto non diversamente disposto e fatti salvi gli adeguamenti
necessari, quali, ad esempio, quelli connessi con l'esclusione delle
attivita' e delle passivita' delle societa' controllate incluse nel
consolidamento - le disposizioni riguardanti il bilancio consolidato.
Le Tabelle da includere nella Nota Integrativa contengono solo
alcuni dei dettagli informativi contemplati dai principi contabili
internazionali e pertanto non esauriscono l'insieme delle
informazioni previste da questi ultimi che l'impresa capogruppo e'
tenuta a fornire nella Nota Integrativa. Resta pertanto l'obbligo per
l'impresa di fornire il complesso delle informazioni richieste dai
principi contabili internazionali (ad esempio, le informazioni di
natura qualitativa e quantitativa sulle politiche contabili (2 ),
sull'incertezza delle stime (3 ), sui giudizi significativi formulati
ai fini dell'applicazione di quanto previsto da uno standard
contabile (4 ) e sui rischi (5 )) anche se non esplicitamente
richiamate dal Regolamento (6 ). Inoltre, la capogruppo fornisce
nella Nota Integrativa ogni altra informazione complementare che
ritiene sia rilevante per dare una rappresentazione veritiera e
corretta della situazione patrimoniale, della situazione finanziaria,
del risultato economico dell'esercizio, nonche' sui flussi finanziari
e sull'entita' e sulle metodologie di misurazione e gestione dei
rischi (assicurativi, finanziari, ecc.) verso i quali e' esposto il
gruppo.
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2 Cfr. a titolo di esempio lo IAS 1, paragrafi 117 - 124. In
particolare, nel caso dell'IFRS 17 l'informativa sulle politiche
contabili riguarda, fra l'altro, la separazione delle componenti di
un contratto assicurativo (cfr. paragrafi 10 - 13, B31 - B35), il
livello di aggregazione dei contratti assicurativi (cfr. paragrafi 14
- 24), la rilevazione iniziale in bilancio dei contratti assicurativi
(cfr. paragrafi 25 - 28), il limite contrattuale e la valutazione in
sede di rilevazione iniziale dei contratti assicurativi (cfr.
paragrafi 32 - 39, B36 - B41, B61 - B71), le valutazioni successive
(cfr. paragrafi 40 - 46), le modalita' di rilascio a conto economico
del margine sui servizi contrattuali (cfr. paragrafi B119 - B119B).
Nel caso dell'IFRS 9 l'informativa sulle politiche contabili
riguarda, fra l'altro, i criteri di: rilevazione iniziale in
bilancio; classificazione; valutazione; cancellazione; rilevazione
delle componenti reddituali (cfr. IFRS 7, paragrafi 21, B5 e IFRS 9,
paragrafi 3.1.1 - 5.7.11, 6.7.1 - 6.7.4).
3 Cfr. a titolo di esempio lo IAS 1, paragrafi 125 - 133.
4 Cfr. a titolo di esempio IFRS 17, paragrafi 117 - 120, B42 -
B60, B72 - B92.
5 Cfr. a titolo di esempio l'IFRS 7, paragrafi 31 - 42, B6 - B28,
l'IFRS 17 paragrafi 121 - 129, 131, 132. L'IFRS 17, tuttavia,
contempla fra i rischi anche l'informativa sullo sviluppo dei
sinistri (cfr. paragrafo 130) che forma oggetto di rilevazione nello
schema di Nota Integrativa di cui all'Allegato 2.
6 Ai fini del conseguimento di un'efficace comunicazione nel
bilancio si richiama anche quanto riportato nel paragrafo 7.6 del
"Conceptual Framework for Financial Reporting": "Effective
communication in financial statements is also supported by
considering the following principles:
(a) entity-specific information is more useful than standardised
description, sometimes referred to as 'boilerplate'; and
(b) duplication of information in different parts of the financial
statements is usually unnecessary and can make financial statements
less understandable".
Gli schemi dello Stato Patrimoniale, del Conto Economico e del
Conto Economico Complessivo, sono costituiti da voci (contrassegnate
da numeri), da sottovoci (contrassegnate da lettere) e da ulteriori
dettagli informativi (i "di cui" delle voci e delle sottovoci). Le
voci, le sottovoci e i relativi dettagli informativi costituiscono i
conti del bilancio.
E' consentita l'aggiunta di nuove voci, purche' il loro contenuto
non sia riconducibile ad alcuna delle voci gia' previste dagli schemi
e solo se si tratta di importi di rilievo.
Le sottovoci previste dagli anzidetti schemi possono essere
raggruppate quando ricorra una delle seguenti condizioni:
a) l'importo delle sottovoci sia irrilevante;
b) il raggruppamento favorisca la chiarezza del bilancio; in
questo caso, la nota integrativa deve contenere distintamente le
sottovoci oggetto di raggruppamento.
Nel conto economico i ricavi vanno indicati senza segno, mentre i
costi vanno indicati fra parantesi. Nel Conto Economico Complessivo
gli importi negativi sono indicati fra parantesi.
In ossequio a quanto previsto dallo IAS 1 "Presentazione del
bilancio", paragrafo 31 un'impresa non e' tenuta a fornire le
informazioni contemplate dalla Nota Integrativa "se le informazioni
in essa contenute sono non rilevanti" (7 ). In tal caso, l'importo di
specifiche voci e sottovoci contenute in una tabella non segnalato va
ricondotto, rispettivamente, nella voce/sottovoce residuale o nella
voce/sottovoce di pertinenza (8 ) e in calce alla tabella - per
favorire la comparabilita' dei dati - va fornita un'informativa sulle
voci/sottovoci non indicate. Medesima informativa va prodotta: a) in
calce alle tabelle, se non sono indicate intere colonne; b) in luogo
della tabella, se non viene prodotta un'intera tabella.
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7 Cfr. IAS 1, paragrafo 31.
8 Ad esempio, con riferimento: i) alla Tabella "Attivita'
materiali: composizione delle attivita'" se le sottovoci 1.d e 2.d
"impianti e attrezzature" sono eliminate perche' sono non rilevanti,
il loro ammontare va ricompreso nelle rispettive sottovoci f) "altre
attivita'". In calce alla Tabella va riportato che la sottovoce
"altre attivita'" include anche l'importo degli impianti e
attrezzature; ii) alla Tabella "Capitale - Numero azioni della
capogruppo: variazioni annue" se le sottovoci "a pagamento" e a
"titolo gratuito" della voce B.1. "Nuove emissioni" sono eliminate
perche' sono non rilevanti, il loro ammontare va ricompreso nella
medesima voce B.1 "Nuove emissioni".
Per ogni voce/sottovoce, le presenti istruzioni, di regola,
indicano:
- il principio contabile internazionale di riferimento nella
versione recepita dai Regolamenti della Commissione Europea in vigore
al momento dell'emanazione delle presenti istruzioni. I riferimenti
ai principi si intendono aggiornati in virtu' delle successive
modifiche recepite dalla Commissione. Ove necessario, sono indicati
gli eventuali riferimenti ad altri documenti rilevanti
(interpretazioni, principi in via di definizione, documenti annessi
ai principi contabili emanati etc.);
- qualora rilevanti, eventuali precisazioni in merito alle poste
da includere;
- qualora rilevanti, eventuali precisazioni in merito alle poste
da escludere.
Ove non diversamente specificato, le presenti istruzioni fanno
riferimento alle definizioni previste dai principi contabili
internazionali.
Il sistema informativo e le modalita' di tenuta del sistema
contabile (piano dei conti, criteri di contabilizzazione, ecc.)
adottati dall'impresa di assicurazione devono consentire il raccordo
tra le risultanze contabili e i conti del bilancio, il prospetto
delle variazioni di patrimonio netto, il rendiconto finanziario e la
nota integrativa.
Il bilancio consolidato e' redatto in migliaia di euro (9 ). Ove il
bilancio consolidato presenti un "totale dell'attivo" pari o
superiore a 10 mld. di euro e' consentito di redigere il medesimo
bilancio in milioni di euro (10 ).
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9 A tal fine occorre procedere agli opportuni arrotondamenti delle
voci, delle sottovoci e dei "di cui", trascurando le frazioni degli
importi pari o inferiori a 500 euro ed elevando al migliaio superiore
le frazioni maggiori di 500 euro. L'importo arrotondato delle voci va
ottenuto per somma degli importi arrotondati delle sottovoci. La
somma algebrica delle differenze derivanti dagli arrotondamenti
operati sulle voci deve essere ricondotta tra le "Altre
attivita'/Altre passivita'" per lo stato patrimoniale, tra gli "Altri
oneri/proventi di gestione" per il conto economico, nella voce
"Totale del conto economico complessivo consolidato" del conto
economico complessivo consolidato, nella voce "esistenze al 31.12.T"
per il prospetto delle variazioni del patrimonio netto e nella voce
"liquidita' netta generata/assorbita nell'esercizio" del rendiconto
finanziario. Gli arrotondamenti dei dati contenuti nella nota
integrativa vanno effettuati in modo da assicurare coerenza con gli
importi figuranti negli schemi di stato patrimoniale, di conto
economico e conto economico consolidato.
10 A tal fine occorre procedere agli opportuni arrotondamenti
delle voci, delle sottovoci e dei "di cui", trascurando le frazioni
degli importi pari o inferiori a 500.000 euro ed elevando al milione
superiore le frazioni maggiori di 500.000 euro. L'importo arrotondato
delle voci va ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica delle differenze derivanti dagli
arrotondamenti operati sulle voci deve essere ricondotta tra le
"Altre attivita'/Altre passivita'" per lo stato patrimoniale, tra gli
"Altri oneri/proventi di gestione" per il conto economico, nella voce
"Totale del conto economico complessivo consolidato" del conto
economico complessivo consolidato, nella voce "esistenze al 31.12.T"
per il prospetto delle variazioni del patrimonio netto e nella voce
"liquidita' netta generata/assorbita nell'esercizio" del rendiconto
finanziario. Gli arrotondamenti dei dati contenuti nella nota
integrativa vanno effettuati in modo da assicurare coerenza con gli
importi figuranti negli schemi di stato patrimoniale, di conto
economico e del conto economico consolidato.
Il bilancio d'esercizio IAS/IFRS e' redatto in unita' di euro (11
), ad eccezione della Nota Integrativa che e' redatta in migliaia di
euro.
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11 A tal fine occorre procedere agli opportuni arrotondamenti
delle voci, delle sottovoci e dei "di cui", trascurando le frazioni
degli importi pari o inferiori a 50 centesimi ed elevando all'unita'
superiore i decimi maggiori di 50 centesimi. L'importo arrotondato
delle voci va ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica delle differenze derivanti dagli
arrotondamenti operati sulle voci deve essere ricondotta tra le
"altre attivita'/passivita'" per lo stato patrimoniale, tra gli
"altri proventi/oneri di gestione" per il conto economico, nella voce
"Totale del conto economico complessivo" del conto economico
complessivo, nella voce "esistenze al 31.12.T" per il prospetto delle
variazioni del patrimonio netto e nella voce "liquidita' netta
generata/assorbita nell'esercizio" del rendiconto finanziario. Gli
arrotondamenti dei dati contenuti nella nota integrativa vanno
effettuati in modo da assicurare coerenza con gli importi figuranti
negli schemi di stato patrimoniale, di conto economico e del conto
economico complessivo.
STATO PATRIMONIALE - ATTIVITA'
1. ATTIVITA' IMMATERIALI
La voce comprende le attivita' definite e disciplinate dallo IAS 38
e l'avviamento residuo acquisito in un'aggregazione di imprese che
rientra nell'ambito di applicazione dell'IFRS 3.
La voce comprende anche i diritti d'uso acquisiti con il leasing e
relativi all'utilizzo di attivita' immateriali (per il locatario) e
le attivita' concesse di leasing operativo (per il locatore) di cui
all'IFRS 16. Nella presente voce figurano, inoltre, i beni in attesa
di leasing e i beni in corso di costruzione destinati ad essere
concessi in leasing finanziario (nel bilancio del locatore) nel caso
di contratti "con ritenzione dei rischi", cioe' nel caso in cui i
rischi non si trasferiscono sul locatario anteriormente alla
disponibilita' dell'attivita' e alla decorrenza dei canoni di
leasing.
2. ATTIVITA' MATERIALI
La voce comprende le attivita' definite e disciplinate dagli IAS 2,
16 e 41.
La voce comprende anche i diritti d'uso acquisiti con il leasing
dal locatario e relativi all'utilizzo di attivita' materiali e le
attivita' concesse di leasing operativo (per il locatore) di cui
all'IFRS 16. Nella presente voce figurano, inoltre i beni in attesa
di leasing e i beni in corso di costruzione destinati ad essere
concessi in leasing finanziario (nel bilancio del locatore) nel caso
di contratti "con ritenzione dei rischi", cioe' nel caso in cui i
rischi non si trasferiscono sul locatario anteriormente alla presa in
consegna del bene e alla decorrenza dei canoni di leasing.
La voce non comprende gli investimenti immobiliari, definiti e
disciplinati dallo IAS 40, che sono inclusi nella voce 4.1
"Investimenti - Investimenti immobiliari".
3. ATTIVITA' ASSICURATIVE
3.1 Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attivita'
Figurano nella presente voce i contratti di assicurazione, inclusi
i contratti di riassicurazione, emessi e i contratti d'investimento
con elementi di partecipazione discrezionale emessi definiti e
disciplinati dall'IFRS 17, appartenenti a portafogli di contratti
assicurativi emessi che costituiscono, in base al segno del saldo di
chiusura, attivita'.
3.2 Cessioni in riassicurazione che costituiscono attivita'
Figurano nella presente voce i contratti di cessioni in
riassicurazione definiti e disciplinati dall'IFRS 17, appartenenti a
portafogli di contratti di cessioni in riassicurazione che
costituiscono, in base al segno del saldo di chiusura, attivita'.
4. INVESTIMENTI
4.1 Investimenti immobiliari
La voce comprende le attivita' definite e disciplinate dallo IAS
40.
La voce comprende anche i diritti d'uso acquisiti con il leasing
dal locatario e relativi all'utilizzo di investimenti immobiliari e
le attivita' concesse di leasing operativo (per il locatore) di cui
all'IFRS 16.
4.2 Partecipazioni in collegate e joint venture
Con riferimento al bilancio consolidato, la voce comprende le
partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto definite e
disciplinate dai principi contabili IAS 28 e IFRS 11.
Relativamente al bilancio d'esercizio IAS/IFRS, la voce va
denominata in "Partecipazioni in controllate, collegate e joint
venture" e comprende le partecipazioni definite e disciplinate dai
principi contabili IFRS 10, IAS 28 e IFRS 11, diverse da quelle
ricondotte nella voce 4.5 "Attivita' finanziarie valutate al fair
value rilevato a conto economico" ai sensi dello IAS 27, paragrafo
10, lettera b).
4.3 Attivita' finanziarie valutate al costo ammortizzato
La voce comprende tutte le attivita' finanziarie (titoli di debito,
crediti, finanziamenti) allocate nel portafoglio valutato al costo
ammortizzato ai sensi dell'IFRS 9, paragrafi 4.1.1, 4.1.2 e 4.1.3
(cfr. anche IFRS 7, paragrafo 8, lettera f)), diverse da quelle
ricomprese nelle voci "Altre attivita' finanziarie" e "Disponibilita'
liquide e mezzi equivalenti".
In particolare, formano oggetto di rilevazione le attivita'
valutate al costo ammortizzato quali, la componente finanziaria
eventualmente presente nei contratti di assicurazione e di cessione
in riassicurazione oggetto di scorporo dai contratti ospite (cfr. IAS
32, paragrafo 4, lettera d(ii), IFRS 9 paragrafo 2.1, lettera e(ii),
IFRS 17, paragrafo 11, lettera b)); le attivita' finanziarie di cui
allo IAS 32, paragrafo 4 lettere d(iv), d(v), IFRS 17 paragrafi 7,
lettera h), 8A); nel caso dei locatori i crediti impliciti nei
contratti di leasing finanziario, nonche' le operazioni di leasing
finanziario aventi a oggetto i beni in corso di costruzione e quelli
in attesa di leasing nel caso di contratti "con trasferimento dei
rischi", cioe' nel caso in cui i rischi sono trasferiti sul locatario
anteriormente alla presa in consegna del bene e alla decorrenza dei
canoni di leasing; i margini di variazione presso organismi di
compensazione a fronte di operazioni su contratti derivati; i crediti
verso agenti subentranti per rivalsa indennizzi corrisposti ad agenti
cessati; i crediti e finanziamenti (mutui, depositi non a vista,
depositi cauzionali, ecc.) e i titoli di debito verso le banche e la
clientela.
4.4. Attivita' finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditivita' complessiva
La voce comprende tutte le attivita' finanziarie (titoli di
capitale, titoli di debito, crediti, finanziamenti) allocate nel
portafoglio valutato al fair value con impatto sulla redditivita'
complessiva ai sensi dell'IFRS 9, paragrafi 4.1.1, 4.1.2A e 4.1.3
(cfr. anche IFRS 7, paragrafo 8, lettera h)), diverse da quelle
ricomprese nelle voci "Altre attivita' finanziarie" e "Disponibilita'
liquide e mezzi equivalenti".
4.5 Attivita' finanziarie valutate al fair value rilevato a conto
economico
La voce comprende tutte le attivita' finanziarie (e.g. i derivati)
che ai sensi dell'IFRS 9 non sono classificate nel portafoglio
attivita' finanziarie valutate al costo ammortizzato o nel
portafoglio attivita' finanziarie valutate al fair value con impatto
sulla redditivita' complessiva (cfr. IFRS 9, paragrafi 4.1.1, 4.1.4 e
4.1.5 e IFRS 7, paragrafo 8, lettera a)). Sono escluse anche le
attivita' finanziarie allocate nella voce "Disponibilita' liquide e
mezzi equivalenti".
In particolare, formano oggetto di rilevazione le attivita'
finanziarie designate al fair value rilevato a conto economico
connesse con:
i) i contratti di assicurazione o di investimento rientranti
nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17 emessi dall'impresa di tipo
index e unit linked;
ii) la gestione dei fondi pensione da parte dell'impresa.
Sono incluse anche le azioni e le passivita' finanziarie proprie
detenute dall'impresa che quest'ultima alloca nella presente voce
(cfr. IAS 32, paragrafo 33A e IFRS 9, paragrafo 3.3.5).
5. ALTRE ATTIVITA' FINANZIARE
La voce comprende le attivita' finanziarie non ricomprese nella
voce "Investimenti", quali ad esempio, i crediti commerciali di cui
allo IAS 32, paragrafo AG4 lettera a), i crediti verso intermediari
assicurativi, nonche' le attivita' di cui all'IFRS 15, paragrafo 108
(cfr. anche IFRS 9, paragrafo 2.1, lettera j)).
6. ALTRI ELEMENTI DELL'ATTIVO
6.1 Attivita' non correnti o di un gruppo in dismissione possedute
per la vendita
La voce comprende le attivita' definite e disciplinate dall'IFRS 5.
6.2 Attivita' fiscali correnti e attivita' fiscali differite
Le sottovoci accolgono le attivita' di natura fiscale definite e
disciplinate dallo IAS 12.
In particolare, sono comprese le attivita' derivanti dalla
contabilizzazione dell'imposta di cui all'art.1, comma 2, del D.L. n.
209/2002 come convertito dall'art. 1 della legge n. 265/2002 e
successive modificazioni.
6.3 Altre attivita'
Nella voce sono iscritte le attivita' non riconducibili nelle altre
voci dell'attivo dello stato patrimoniale.
Sono inclusi, ad esempio:
a) l'oro, l'argento e i metalli preziosi;
b) le attivita' relative a benefici definiti e ad altri benefici
a lungo termine per i dipendenti (cfr. IAS 19, paragrafi 64 e 156);
c) le attivita' derivanti da contratto ai sensi dell'IFRS 15,
paragrafo 105 (cfr. anche paragrafo 109);
d) le attivita' connesse con flussi finanziari relativi a gruppi
di contratti assicurativi - diverse dalle attivita' connesse con
l'acquisizione dei contratti assicurativi di cui all'IFRS 17,
paragrafi 38, lettera c(ii), B66A - sempreche' non siano state
ricondotte in altre voci;
e) le commissioni passive differite connesse con contratti non
rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17;
a) i ratei attivi, diversi da quelli che vanno capitalizzati
sulle relative attivita' finanziarie;
g) eventuali rimanenze di beni secondo la definizione dello IAS
2, ad esclusione di quelli classificati come rimanenze di attivita'
materiali e allocati nella voce 2 "Attivita' materiali";
h) le migliorie e le spese incrementative sostenute su beni di
terzi diverse da quelle riconducibili alla voce 2 "Attivita'
materiali";
i) partite fiscali debitorie diverse da quelle rilevate nella
voce 6.2 "Attivita' fiscali" (ad esempio, connesse con l'attivita' di
sostituto d'imposta).
7. DISPONIBILITA' LIQUIDE E MEZZI EQUIVALENTI
Sono incluse, fra l'altro, le attivita' finanziarie classificate
nella presente voce in ossequio a quanto previsto dallo IAS 7,
paragrafo 6.
In particolare, sono compresi i depositi a vista (inclusi i conti
correnti di tesoreria con saldi passivi al termine dell'esercizio) e
i depositi delle controllate bancarie presso la Banca Centrale (ad
esclusione della riserva obbligatoria da includere nella voce 4.3).
STATO PATRIMONIALE - PATRIMONIO NETTO E PASSIVITA'
1. PATRIMONIO NETTO
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale, le
connesse riserve patrimoniali, nonche' gli strumenti rappresentativi
di patrimonio netto, come definiti dallo IAS 32, di pertinenza del
gruppo e di terzi.
1.1 Capitale
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale che, in
relazione alla forma giuridica dell'impresa che redige il bilancio,
sono compresi nel capitale sociale o nel fondo equivalente della
medesima, al netto dell'importo del capitale sottoscritto e non
ancora versato alla data di riferimento del bilancio.
1.2 Altri strumenti patrimoniali
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di patrimonio
netto, diversi dal capitale e dalle riserve, come definiti dallo IAS
32.
1.3 Riserve di capitale
La voce comprende, in particolare, la riserva sovrapprezzo azioni
dell'impresa che redige il bilancio.
1.4 Riserve di utili e altre riserve patrimoniali
La voce comprende, in particolare, gli utili o le perdite derivanti
dalla prima applicazione dei principi contabili internazionali (cfr.
IFRS 1), gli utili o le perdite per errori determinanti e cambiamenti
dei principi contabili o delle stime contabili (cfr. IAS 8), le
riserve derivanti da operazioni con pagamento basato su azioni
regolate con strumenti rappresentativi di capitale (cfr. IFRS 2,
paragrafo 7), le riserve previste dal codice civile e dalle leggi
speciali prima dell'adozione dei principi contabili internazionali e
le riserve di consolidamento.
1.4.1 Acconti su dividendi
Qualora siano erogati a favore dei soci acconti sui dividendi nella
voce "Patrimonio netto" va inserita la voce 1.4.1 "Acconti su
dividendi (-)".
1.5 Azioni proprie (-)
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale
dell'impresa che redige il bilancio posseduti dall'impresa stessa e
dalle societa' consolidate (cfr. IAS 32, paragrafo 33). Sono escluse
le azioni proprie che l'impresa alloca nella voce dell'attivo
"Attivita' finanziarie valutate al fair value rilevato a conto
economico" (cfr. IAS 32, paragrafo 33A).
1.6 Riserve da valutazione
Nella presente voce figurano le riserve da valutazione relative:
- agli investimenti in titoli di capitale designati al fair value
con impatto sulla redditivita' complessiva (cfr. IFRS 9 paragrafo
5.7.5), al netto della parte attribuibile agli assicurati e imputata
alle passivita' assicurative e dei relativi effetti fiscali
differiti;
- alle passivita' finanziarie designate al fair value con impatto
a conto economico, limitatamente alla variazione del proprio merito
creditizio (cfr. IFRS 9, paragrafo 5.7.7, lettera a));
- alle coperture su titoli di capitale designati al fair value
con impatto sulla redditivita' complessiva, inclusa la quota
inefficace della copertura (cfr. IFRS 9, paragrafo 6.5.3), al netto
della parte attribuibile agli assicurati e imputata alle passivita'
assicurative;
- alle attivita' materiali e immateriali nell'ipotesi di utilizzo
del metodo della rivalutazione (cfr. IAS 16 e IAS 38);
- ai contratti assicurativi emessi e alle cessioni in
riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafi 90 e 92);
- ai piani a benefici definiti (cfr. IAS 19, paragrafo 120,
lettera c));
- alle "attivita' non correnti possedute per la vendita" e alle
"attivita' di un gruppo in dismissione possedute per la vendita" (il
dettaglio di questa componente della voce "Riserve da valutazione" va
indicato inserendo il "di cui: relativo alle attivita' non correnti o
di un gruppo in dismissione possedute per la vendita") (cfr. IFRS 5,
paragrafo 38);
- alla quota delle riserve da valutazione delle partecipazioni
valutate con il metodo del patrimonio netto (cfr. IAS 28,
paragrafo10);
- alla copertura di investimenti esteri (cfr. IFRS 9, paragrafo
6.5.13 lettera a));
- alle differenze di cambio da conversione (cfr. IAS 21);
- agli strumenti di copertura (elementi non designati) (cfr. IFRS
9, paragrafi 6.5.15, 6.5.16);
- alle attivita' finanziarie (diverse dai titoli di capitale)
valutate al fair value con impatto sulla redditivita' complessiva
(cfr. IFRS 9, paragrafi 4.1.2A e 5.7.10), al netto della parte
attribuibile agli assicurati e imputata alle passivita' assicurative
e dei relativi effetti fiscali differiti;
- alla copertura dei flussi finanziari (IFRS 9, paragrafo 6.5.11
lettera b)).
1.7 Patrimonio netto di pertinenza di terzi
Nella voce figura la frazione, calcolata in base agli equity
ratios, del patrimonio netto consolidato attribuibile ad azioni o
quote di pertinenza dei soci di minoranza. Tale importo e' calcolato
al netto delle eventuali azioni proprie riacquistate dalle imprese
incluse nel consolidamento.
1.8 Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza della capogruppo
La sottovoce corrisponde alla voce 23 del conto economico "di cui:
di pertinenza della capogruppo".
1.9 Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza di terzi
La sottovoce corrisponde alla voce 23 del conto economico "di cui:
di pertinenza di terzi".
2. FONDI PER RISCHI ED ONERI
La voce comprende i fondi per rischi e oneri costituiti in ossequio
a quanto previsto dai principi contabili internazionali.
In particolare, nella voce vanno indicati i fondi per rischio di
credito a fronte di impegni a erogare fondi e di garanzie finanziarie
rilasciate che sono soggetti alle regole di svalutazione dell'IFRS 9
(cfr. paragrafo 2.1 lettera e); paragrafo 5.5; appendice A) e i fondi
su altri impegni e altre garanzie che non sono soggetti alle regole
di svalutazione dell'IFRS 9.
Inoltre, la voce include le garanzie finanziarie rilasciate e gli
impegni a erogare fondi che sono valutati al valore di prima
iscrizione al netto dei ricavi complessivi rilevati in conformita'
all'IFRS 15 (cfr. IFRS 9, paragrafo 4.2.1, lettere c) e d)).
3. PASSIVITA' ASSICURATIVE
3.1 Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passivita'
Figurano nella presente voce i contratti di assicurazione, inclusi
i contratti di riassicurazione, emessi e i contratti d'investimento
con elementi di partecipazione discrezionale emessi definiti e
disciplinati dall'IFRS 17, appartenenti a portafogli di contratti di
assicurazione emessi che costituiscono, in base al segno del saldo di
chiusura, passivita'.
3.2 Cessioni in riassicurazione che costituiscono passivita'
Figurano nella presente voce i contratti di cessioni in
riassicurazione definiti e disciplinati dall'IFRS 17, appartenenti a
portafogli di contratti di cessioni in riassicurazione che
costituiscono, in base al segno del saldo di chiusura, passivita'.
4. PASSIVITA' FINANZIARIE
La voce comprende le passivita' finanziarie rientranti nell'ambito
di applicazione dell'IFRS 9, diverse da quelle ricomprese nella voce
5. "Debiti".
In particolare, la voce comprende le passivita' per contratti di
investimento senza elementi di partecipazione discrezionale non
rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17 emessi
dall'impresa, le componenti finanziarie delle passivita' subordinate
e di altri strumenti finanziari composti e le azioni o strumenti
finanziari partecipativi che non sono strumenti rappresentativi di
capitale (e.g. IFRIC 2 per le mutue e le cooperative). I titoli di
debito emessi vanno indicati al netto dei titoli riacquistati.
Sono anche inclusi i titoli di debito emessi che alla data di
riferimento del bilancio risultano scaduti ma non ancora rimborsati.
Va esclusa la quota dei titoli di debito di propria emissione non
ancora collocata presso terzi.
4.1 Passivita' finanziarie valutate al fair value rilevato a conto
economico
La voce comprende le passivita' finanziarie, qualunque sia la loro
forma tecnica (titoli di debito, finanziamenti, derivati, ecc.),
valutate al fair value rilevato a conto economico ai sensi dell'IFRS
9, paragrafi 4.2.1, lettera a), 4.2.2 (cfr. anche IFRS 7, paragrafo
8, lettera e)).
In particolare, figurano nella voce le passivita' finanziarie
designate a fair value rilevato a conto economico relative:
- ai contratti di investimento senza elementi di partecipazione
discrezionale non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17
emessi dall'impresa di tipo index e unit linked;
- alla gestione dei fondi pensione da parte dell'impresa.
4.2 Passivita' finanziarie valutate al costo ammortizzato
La voce comprende le passivita' finanziarie, qualunque sia la forma
tecnica (debiti, finanziamenti, leasing, ecc.), diverse da quelle
ricondotte nella voce 4.1 "Passivita' finanziarie valutate al fair
value rilevato a conto economico" e rientranti nell'ambito di
applicazione dell'IFRS 9, paragrafo 4.2.1 (cfr. anche IFRS 7,
paragrafo 8, lettera g)).
In particolare, la voce comprende le seguenti passivita' valutate
al costo ammortizzato: i) i contratti di investimento senza elementi
di partecipazione discrezionale non rientranti nell'ambito di
applicazione dell'IFRS 17 emessi dall'impresa diversi da quelli index
e unit linked; ii) la componente finanziaria eventualmente presente
nei contratti di assicurazione (cfr. IAS 32, paragrafo 4, lettera
d(ii), IFRS 9 paragrafo 2.1, lettera e(ii)); iii) i margini di
variazione presso organismi di compensazione a fronte di operazioni
su contratti derivati; iv) i debiti verso le banche e la clientela
diversi da quelli ricondotti in altre voci.
5. DEBITI
La voce comprende le passivita' finanziarie non ricomprese nella
precedente voce 4, quali ad esempio i debiti commerciali di cui allo
IAS 32 AG4 (a), i debiti verso assicurati e intermediari
assicurativi, nonche' le passivita' derivanti da contratto ai sensi
dell'IFRS 15.105.
Figura nella presente voce anche la passivita' a fronte dei debiti
nei confronti del personale dipendente per trattamento di fine
rapporto.
6. ALTRI ELEMENTI DEL PASSIVO
6.1 Passivita' di un gruppo in dismissione posseduto per la vendita
La voce comprende le passivita' relative ad un gruppo in
dismissione definite e disciplinate dall'IFRS 5.
6.2 Passivita' fiscali
Le sottovoci accolgono le passivita' di natura fiscale definite e
disciplinate nello IAS 12.
6.3 Altre passivita'
Nella voce sono incluse le passivita' non finanziarie che per loro
natura non possono essere classificate in altre voci del passivo.
Nella presente voce vanno, inoltre, inclusi:
a) le passivita' relative a benefici definiti e ad altri benefici
a lungo termine per i dipendenti (cfr. IAS 19, paragrafi 64,
155-156);
b) le commissioni attive differite connesse con contratti non
rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17;
c) gli accordi di pagamento che l'IFRS 2 impone di classificare
come debiti (cfr. IFRS 2, paragrafi 30 e 34);
d) i ratei passivi diversi da quelli da capitalizzare sulle
pertinenti passivita' finanziarie, ivi inclusi quelli derivanti da
contratti con i clienti ai sensi dell'IFRS 15, paragrafo 105;
e) partite fiscali creditorie varie diverse da quelle rilevate
nella voce 6.2 "Passivita' fiscali" (ad esempio, connesse con
l'attivita' di sostituto d'imposta);
f) premi di produttivita' da corrispondere al personale
nell'esercizio successivo.
CONTO ECONOMICO
1. RICAVI ASSICURATIVI DERIVANTI DAI CONTRATTI ASSICURATIVI EMESSI
Nella voce sono registrati i ricavi connessi con i contratti
assicurativi emessi che riflettono la quota del corrispettivo
ricevuto dall'assicurato che l'assicurazione ritiene sia tenuta a
iscrivere in conto economico a fronte dei servizi forniti
nell'esercizio (cfr. IFRS 17, paragrafi 83, 85 e B120-127).
2. COSTI PER SERVIZI ASSICURATIVI DERIVANTI DAI CONTRATTI
ASSICURATIVI EMESSI
Nella voce sono registrate le spese connesse con i contratti
assicurativi emessi quali, ad esempio: 1) i sinistri accaduti
nell'esercizio (escluse le componenti d'investimento) e altre spese
direttamente attribuibili, le perdite a fronte di gruppi di contratti
assicurativi onerosi e l'ammortamento delle spese per l'acquisizione
dei contratti assicurativi emessi (cfr. IFRS 17, paragrafi 84, 85 e
103, lettera b)); 2) le provvigioni/altre spese di acquisizione
interamente imputate a conto economico in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafo 59, lettera a); 3) le spese di gestione degli
investimenti sottostanti ai contratti assicurativi cui e' applicato
il metodo di valutazione Variable Fee Approach (di seguito, VFA).
Nella voce figurano anche le variazioni dell'importo della quota
del fair value dei gruppi di contratti assicurativi con
caratteristiche di diretta partecipazione di pertinenza
dell'assicurazione che non modificano il margine sui servizi
contrattuali in applicazione dei paragrafi 45, lettere b(ii) o (iii)
oppure 45, lettere c(ii) o c(iii) dell'IFRS 17 (cfr. IFRS 17
paragrafo 87, lettera c)).
Va altresi' incluso l'eventuale saldo, positivo o negativo, tra gli
altri oneri tecnici e gli altri proventi tecnici connessi con i
contratti assicurativi emessi, per la parte di tali oneri e proventi
non inserita nei flussi finanziari di adempimento.
3. RICAVI ASSICURATIVI DERIVANTI DALLE CESSIONI IN RIASSICURAZIONE
La voce va segnalata soltanto se l'impresa opti di presentare
separatamente gli importi recuperati dai riassicuratori e
l'allocazione dei premi pagati dell'esercizio.
In caso contrario, va inserita la sola voce 3.5 "Ricavi/costi
assicurativi netti derivanti dalle cessioni in riassicurazione" nella
quale va segnalato il saldo algebrico tra i ricavi e i costi per i
servizi assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione che
sarebbero stati segnalati nella presente voce e nella successiva voce
4 (cfr. IFRS 17, paragrafo 86).
Nella presente voce va iscritto l'importo recuperato dai
riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafo 86) quale, ad esempio,
l'ammontare delle perdite recuperate sui contratti assicurativi
sottostanti (cfr. IFRS 17 paragrafi 66, lettera c(i)-(ii), 66A, 66B e
86, lettera ba)). Va incluso anche il saldo positivo tra le riprese
di valore e le rettifiche di valore connesse con le perdite attese
derivanti dal rischio di inadempimento del riassicuratore (cfr. IFRS
17, paragrafi 63, BC307 - BC309).
L'allocazione dei premi pagati dell'esercizio non va portata in
riduzione della presente voce (cfr. IFRS 17, paragrafo 86, lettera
c)).
4. COSTI PER SERVIZI ASSICURATIVI DERIVANTI DALLE CESSIONI IN
RIASSICURAZIONE
La voce va segnalata soltanto se l'impresa opti di presentare
separatamente gli importi recuperati dai riassicuratori e
l'allocazione dei premi pagati dell'esercizio. In caso contrario, va
inserita da parte dell'impresa la sola voce 3.5 "Ricavi/costi
assicurativi netti derivanti dalle cessioni in riassicurazione",
nella quale va segnalato il saldo algebrico tra i ricavi e i costi
per i servizi assicurativi derivanti dalle cessioni in
riassicurazione che sarebbero stati segnalati nella presente voce e
nella precedente voce 3 (cfr. IFRS 17, paragrafo 86).
Nella presente voce vanno indicate le provvigioni/altre spese di
acquisizione interamente imputate a conto economico in ossequio a
quanto previsto dall'IFRS 17, paragrafi 59, lettera a) e 69.
Nella voce figura anche l'allocazione dei premi pagati
dell'esercizio (cfr. IFRS 17, paragrafo 86), al netto degli importi
che si attende di ricevere dai riassicuratori che non sono connessi
con i sinistri relativi ai contratti assicurativi sottostanti quali,
ad esempio, alcune tipologie di commissioni di cessione (cfr. IFRS
17, paragrafo 86, lettera b)).
Vanno altresi' inclusi: i) il saldo negativo tra le riprese di
valore e le rettifiche di valore connesse con le perdite attese
derivanti dal rischio di inadempimento del riassicuratore (cfr. IFRS
17, paragrafi 63, BC307 - BC309); ii) l'eventuale saldo, positivo o
negativo, tra gli altri oneri tecnici e gli altri proventi tecnici
connessi con le cessioni in riassicurazione, per la parte di tali
oneri e proventi non inserita nei flussi finanziari di adempimento.
6. PROVENTI/ONERI DA ATTIVITA' E PASSIVITA' FINANZIARIE VALUTATE AL
FAIR VALUE RILEVATO A CONTO ECONOMICO
La voce comprende gli utili e le perdite realizzati e le variazioni
positive e negative di valore delle attivita' e passivita'
finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico. In
particolare, la voce comprende i profitti e le perdite relativi a
contratti derivati non di copertura, diversi da quelli inclusi fra
gli interessi. Sono compresi, altresi', i proventi da quote di OICR -
Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio.
7. PROVENTI/ONERI DERIVANTI DALLE PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE E
JOINT VENTURE
Nella voce figura il saldo, positivo o negativo, tra i proventi e
gli oneri relativi alle partecipazioni in societa' collegate e joint
venture valutate al patrimonio netto. Inoltre, figura anche l'utile o
la perdita da cessione di partecipazioni in societa' controllate.
I dividendi percepiti sulle partecipazioni in societa' collegate e
joint venture non entrano nella determinazione della presente voce,
ma figurano come variazione negativa della voce 4.2 "Partecipazioni
in collegate e joint venture" dell'attivo e vanno indicati nella
Tabella "Partecipazioni significative: valore di bilancio, fair value
e dividendi percepiti" della nota integrativa dello stato
patrimoniale.
Sono esclusi i risultati delle valutazioni effettuate ai sensi
dell'IFRS 5 delle partecipazioni classificate come "attivita'
possedute per la vendita", nonche' i relativi proventi e oneri da
cessione, da ricondurre nella voce 22 "Utile (Perdita) delle
attivita' operative cessate".
Con riferimento al bilancio d'esercizio IAS/IFRS, la voce va
denominata in "Proventi/Oneri derivanti dalle partecipazioni in
controllate, collegate e joint venture".
8. PROVENTI/ONERI DA ALTRE ATTIVITA' E PASSIVITA' FINANZIARIE E DA
INVESTIMENTI IMMOBILIARI
La voce comprende i proventi e gli oneri derivanti da investimenti
immobiliari e da strumenti finanziari non valutati al fair value
rilevato a conto economico.
In particolare, se la designazione delle passivita' finanziarie al
fair value crea o amplia l'asimmetria contabile nel conto economico
ai sensi dell'IFRS 9, paragrafo 5.7.8, la presente voce include anche
le variazioni del fair value sulle "passivita' finanziarie designate
al fair value" riconducibili al deterioramento del proprio merito
creditizio.
8.1 INTERESSI ATTIVI CALCOLATI CON IL METODO DELL'INTERESSE
EFFETTIVO
8.2 INTERESSI PASSIVI
Nelle voci sono iscritti gli interessi attivi e passivi, i proventi
e gli oneri assimilati relativi, rispettivamente, ad attivita'
finanziarie valutate al costo ammortizzato, attivita' finanziarie
valutate al fair value con impatto sulla redditivita' complessiva
(voci 4.3 e 4.4 dell'attivo) (cfr. IAS 1, paragrafo 82, lettera a)) e
a passivita' finanziarie valutate al costo ammortizzato (voce 4.2 del
passivo).
Nelle voci confluiscono anche le variazioni dei costi ammortizzati
delle attivita' e passivita' finanziarie dovute ai cambiamenti di
stima dei flussi di cassa attesi (ad esempio, per effetto della
revisione della probabilita' di esercizio delle opzioni di rimborso
anticipato riconosciute ai clienti) nonche' le commissioni che
rientrano nel calcolo del tasso di interesse effettivo ai sensi
dell'IFRS 9, paragrafi da B5.4.1 a B5.4.7.
Fra gli interessi attivi e proventi assimilati figurano anche gli
interessi dovuti al trascorrere del tempo, determinati nell'ambito
della valutazione delle attivita' finanziarie impaired sulla base
dell'originario tasso di interesse effettivo.
8.3 ALTRI PROVENTI/ONERI
Nella voce figurano i dividendi relativi ad azioni o quote detenute
in portafoglio, diverse da quelle valutate in base al metodo del
patrimonio netto. Sono compresi i dividendi su titoli di capitale
designati al fair value con impatto sulla redditivita' complessiva
(cfr. IFRS 9, paragrafo 5.7.6). Sono esclusi i dividendi relativi a
partecipazioni che rientrano in (o costituiscono) "Attivita'
operative cessate", da ricondurre nella voce 22 "Utile (Perdita)
delle attivita' operative cessate".
Nella voce figurano, altresi', i ricavi che derivano dall'utilizzo,
da parte di terzi, degli immobili destinati a investimento, nonche' i
costi relativi agli investimenti immobiliari e, in particolare, le
spese condominiali e le spese di manutenzione e riparazione non
portate a incremento del valore degli investimenti immobiliari.
8.4 UTILI/PERDITE REALIZZATI
La voce comprende il saldo degli utili e delle perdite realizzati:
i) con la vendita di un'attivita' finanziaria classificata nei
portafogli "Attivita' finanziarie valutate al costo ammortizzato" e
"Attivita' finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditivita' complessiva"; ii) con la vendita degli investimenti
immobiliari; iii) in occasione del riacquisto di proprie passivita'
finanziarie valutate al costo ammortizzato.
Nel caso delle "attivita' finanziarie valutate al fair value con
impatto sulla redditivita' complessiva" (diverse dai titoli di
capitale) gli utili e le perdite rappresentano il saldo di due
componenti: una gia' rilevata nella pertinente riserva di
rivalutazione (c.d. "rilascio" nel conto economico della riserva);
l'altra costituita dalla differenza fra il prezzo di cessione e il
valore di libro delle attivita' cedute.
Nel caso di utili/perdite da cancellazioni di attivita' finanziarie
valutate al costo ammortizzato va inserito il "di cui: Cancellazioni
di attivita' finanziarie valutate al costo ammortizzato" (cfr. IAS 1,
paragrafo 82, lettera aa)).
8.5 UTILI/PERDITE DA VALUTAZIONE
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, tra le variazioni
positive derivanti dal ripristino di valore (reversal of impairment)
e dalla valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli
investimenti immobiliari valutati al fair value, degli strumenti di
copertura e delle attivita' e passivita' finanziarie oggetto di
copertura, diverse dai titoli di capitale designati al fair value con
impatto sulla redditivita' complessiva, e le variazioni negative
derivanti da ammortamenti, dalle riduzioni di valore (impairment) e
dalla valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli
investimenti immobiliari valutati al fair value, degli strumenti di
copertura e delle attivita' e passivita' finanziarie oggetto di
copertura, diverse dai titoli di capitale designati al fair value con
impatto sulla redditivita' complessiva.
Nella voce figura, altresi', il saldo, positivo o negativo, tra le
rettifiche di valore e le riprese di valore connesse con le
variazioni del rischio di credito delle attivita' finanziarie
valutate al costo ammortizzato e delle attivita' finanziarie valutate
al fair value con impatto sulla redditivita' complessiva, incluse,
convenzionalmente, le rettifiche/riprese di valore sulle altre
attivita' finanziarie (voce 5) e sulle attivita' finanziarie incluse
nelle "disponibilita' liquide e mezzi equivalenti" (voce 7).
L'importo di tale saldo va indicato nel "di cui: Connessi con
attivita' finanziarie deteriorate" (cfr. IAS 1, paragrafo 82, lettera
ba)).
Vi figurano, convenzionalmente, anche i risultati delle
valutazioni, effettuate ai sensi dell'IFRS 5, degli investimenti
immobiliari classificati come "Attivita' non correnti o di un gruppo
in dismissione possedute per la vendita", diversi dalle attivita'
operative cessate (cfr. IFRS 5, paragrafo 37).
10. COSTI/RICAVI NETTI DI NATURA FINANZIARIA RELATIVI A CONTRATTI
ASSICURATIVI EMESSI
Forma oggetto di rilevazione nella voce il saldo, positivo o
negativo, dei cambiamenti del valore di bilancio dei contratti
assicurativi emessi connessi con gli effetti e le variazioni del
valore temporale del denaro, nonche' con gli effetti e le variazioni
dei rischi finanziari associati con i flussi finanziari dei contratti
assicurativi emessi, diversi da quelli che sono ricondotti nel conto
economico complessivo (cfr. IFRS 17 paragrafi 87, lettere a) e b),
88-90, B130-B136). Sono esclusi i cambiamenti connessi con le
variazioni dell'importo della quota del fair value dei gruppi di
contratti assicurativi con elementi di partecipazione diretta di
pertinenza dell'impresa che non modificano il margine sui servizi
contrattuali in applicazione dei paragrafi 45, lettere b(ii) o b(iii)
oppure 45, lettere c(ii) o c(iii) dell'IFRS 17 (cfr. IFRS 17
paragrafo 87, lettera c)), che vanno ricondotte nella voce 2 "Costi
per servizi assicurativi derivanti da contratti assicurativi emessi".
Figurano nella voce anche le variazioni dei gruppi di contratti
assicurativi con elementi di partecipazione diretta connesse con gli
effetti e le variazioni del valore temporale del denaro, nonche' con
gli effetti e le variazioni dei rischi finanziari che non modificano
il margine sui servizi contrattuali perche' oggetto di mitigazione
dei rischi finanziari con strumenti derivati o strumenti finanziari
valutati al fair value rilevato a conto economico oppure con cessioni
in riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafi 87A, lettera a), B115 -
B118).
11. RICAVI/COSTI NETTI DI NATURA FINANZIARIA RELATIVI A CESSIONI IN
RIASSICURAZIONE
Forma oggetto di rilevazione nella voce il saldo, positivo o
negativo, dei cambiamenti del valore di bilancio delle cessioni in
riassicurazione connessi con gli effetti e le variazioni del valore
temporale del denaro, nonche' con gli effetti e le variazioni dei
rischi finanziari associati con i flussi di cassa delle cessioni in
riassicurazione, diversi da quelli che sono ricondotti nel conto
economico complessivo (cfr. IFRS 17 paragrafi 87, lettere a) e b),
88, 90, B130-B133).
13. ALTRI RICAVI/COSTI
In particolare, la voce comprende:
- il saldo, positivo o negativo, tra gli interessi attivi su
altre attivita' finanziarie (voce 5 dell'attivo), gli interessi
passivi sui debiti (voce 5 del passivo) e gli altri eventuali
interessi maturati nell'esercizio (diversi da quelli inclusi nelle
voci 10 e 11);
- il saldo, positivo o negativo, tra i ricavi e i costi derivanti
dalla prestazione di servizi - diversi da quelli di natura
finanziaria e assicurativa - e dall'utilizzo, da parte di terzi, di
attivita' materiali, diverse dagli investimenti immobiliari, e
immateriali e di altre attivita' dell'impresa secondo l'IFRS 15;
- il rilascio a conto economico delle commissioni attive e
passive differite connesse con contratti non rientranti nell'ambito
di applicazione dell'IFRS 17 (e.g. i contratti d'investimento);
- il rilascio a conto economico delle riserve da valutazione
relative alle operazioni di copertura dei flussi finanziari di
attivita' e passivita' non finanziarie (cfr. IAS 39, paragrafo 98,
lettera a) e IFRS 9, paragrafo 6.5.11, lettera d), (ii) e (iii));
- il saldo, positivo o negativo, tra gli utili e le perdite da
realizzo relativi agli attivi materiali e immateriali, diversi dagli
investimenti immobiliari e da quelli che vanno ricondotti nella voce
22 "Utile (Perdita) delle attivita' operative cessate".
14. SPESE DI GESTIONE
14.1 Spese di gestione degli investimenti
La voce comprende le spese generali e per il personale relative
alla gestione degli strumenti finanziari, degli investimenti
immobiliari e delle partecipazioni. La voce comprende, inoltre, i
costi di custodia e amministrazione. Sono escluse le spese incluse
dall'impresa nell'ambito della stima delle attivita'/passivita'
assicurative.
14.2 Altre spese di amministrazione
La voce comprende le spese generali e per il personale non
rientranti nel calcolo delle passivita' e attivita' assicurative e
non allocate alle spese di acquisizione dei contratti assicurativi e
alle spese di gestione degli investimenti.
La voce comprende, in particolare, le spese generali e per il
personale sostenute per l'acquisizione e l'amministrazione dei
contratti di investimento senza elementi di partecipazione
discrezionale non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17
emessi dall'impresa. La voce comprende, inoltre, le spese generali e
per il personale delle imprese consolidate - quali ad esempio quelle
che esercitano attivita' finanziarie, diverse dalle societa' di
assicurazione - non altrimenti allocate.
15. ACCANTONAMENTI NETTI AI FONDI PER RISCHI E ONERI
Nella voce figura il saldo, positivo o negativo, tra gli
accantonamenti e gli eventuali rilasci a conto economico di fondi
ritenuti esuberanti, relativamente ai fondi di cui alla voce 2 "Fondi
per rischi e oneri" del passivo dello stato patrimoniale.
Nella voce figurano, fra l'altro, sia gli accantonamenti riferiti
agli impegni e alle garanzie finanziarie rilasciate soggette alle
regole di svalutazione dell'IFRS 9, paragrafo 5.5, sia gli altri
impegni e le altre garanzie rilasciate che non sono soggetti alle
regole di svalutazione dell'IFRS 9.
Gli accantonamenti includono anche gli incrementi dei fondi dovuti
al trascorrere del tempo (maturazione degli interessi impliciti
nell'attualizzazione).
16. RETTIFICHE/RIPRESE DI VALORE NETTE SU ATTIVITA' MATERIALI
Nella presente voce va indicato il saldo, positivo o negativo, fra
le riduzioni durevoli di valore (cfr. IAS 36, paragrafo 60), gli
ammortamenti e le riprese di valore relative alle attivita'
materiali, diverse da quelle relative a investimenti immobiliari e
ricondotte nella voce 8.5 "Utile/perdite da valutazione", incluse
quelle relative ad attivita' concesse in leasing operativo e ai
diritti d'uso acquisiti con il leasing e relativi all'utilizzo di
attivita' materiali.
Vi figurano, convenzionalmente, anche i risultati delle
valutazioni, effettuate ai sensi dell'IFRS 5, delle attivita'
materiali classificate come "Attivita' non correnti o di un gruppo in
dismissione possedute per la vendita" (cfr. IFRS 5, paragrafo 37).
17. RETTIFICHE/RIPRESE DI VALORE NETTE SU ATTIVITA' IMMATERIALI
Nella presente voce figura il saldo, positivo o negativo, fra le
riduzioni durevoli di valore (cfr. IAS 36, paragrafo 60), gli
ammortamenti e le riprese di valore relative alle attivita'
immateriali, incluse quelle relative ad attivita' concesse in leasing
operativo e ai diritti d'uso acquisiti con il leasing e relativi
all'utilizzo di attivita' immateriali.
Vi figurano, convenzionalmente, anche i risultati delle
valutazioni, effettuate ai sensi dell'IFRS 5, delle attivita'
immateriali classificate come "Attivita' non correnti o di un gruppo
in dismissione possedute per la vendita".
18. ALTRI ONERI/PROVENTI DI GESTIONE
Nella voce confluiscono i costi e i ricavi non imputabili alle
altre voci che concorrono alla determinazione della voce 19 "Utile
(Perdita) dell'esercizio prima delle imposte".
Vi figurano, ad esempio, i recuperi di spese quali imposte di
bollo, spese per l'invio di estratti conto, spese per la duplicazione
dei documenti, nonche' le spese di manutenzione ordinaria degli
investimenti immobiliari (cfr. IAS 40, paragrafo 75, lettera f), (ii)
(iii)) e l'ammortamento delle spese per migliorie su beni di terzi
ricondotte nella voce 6.3 "Altre attivita'" dello stato patrimoniale.
20. IMPOSTE
Nella voce figura l'onere fiscale - pari al saldo fra la fiscalita'
corrente e quella differita - relativo al reddito dell'esercizio, al
netto di quello relativo alle "Attivita' operative cessate", da
ricondurre nella voce 22 "Utile (Perdita) delle attivita' operative
cessate".
22. UTILE /PERDITA DELLE ATTIVITA' OPERATIVE CESSATE
La voce comprende i costi e i ricavi, al netto degli effetti
fiscali, relativi alle attivita' operative cessate di cui all'IFRS 5,
paragrafo 33 lettera a).
23. UTILE (PERDITA) CONSOLIDATO
Nella voce figura il saldo, positivo o negativo, dei ricavi e dei
costi e dei proventi e degli oneri indicati nelle precedenti voci da
1 a 22.
Nel "di cui: di pertinenza della capogruppo" e' indicata la quota
del risultato economico consolidato di pertinenza della capogruppo in
base agli equity ratios.
Nel "di cui: di pertinenza di terzi" deve figurare la frazione,
calcolata in base agli equity ratios, del risultato economico
consolidato attribuibile ad azioni o quote dei soci di minoranza.
CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO
Nella voce 1 "Utile (Perdita) d'esercizio" figura il medesimo
importo indicato nella voce 23 del conto economico.
Lo schema evidenzia, separatamente per le voci che possono o meno
essere riclassificate successivamente nel conto economico (cfr. IAS
1, paragrafo 82A), le voci di ricavo e di costo (incluse le
rettifiche da riclassificazione) non rilevate nell'utile (perdita)
d'esercizio in quanto imputate direttamente a patrimonio netto e, in
particolare:
- la "quota delle riserve da valutazione delle partecipazioni
valutate a patrimonio netto" (voci 2.1 e 3.5), che include le
variazioni di riserve da valutazione direttamente attribuibili alle
societa' collegate o joint venture oggetto di valutazione col metodo
del patrimonio netto12 (ad esempio, riserve da valutazione derivanti
da "attivita' finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditivita' complessiva") (cfr. IAS 28, paragrafo 10). In tali casi,
per importo al netto delle imposte s'intende il valore delle riserve
nette come determinato nel bilancio della societa' oggetto di
valutazione a patrimonio netto;
_______
12 Nel bilancio d'esercizio IAS/IFRS si includono anche le
partecipazioni in societa' controllate valutate a patrimonio netto
(cfr. IAS 27, paragrafo 10).
- variazione della riserva di rivalutazione di attivita'
immateriali (voce 2.2) (cfr. IAS 38, paragrafi 85, 86);
- variazione della riserva di rivalutazione di attivita'
materiali (voce 2.3) (cfr. IAS 16, paragrafi 39, 40);
- i ricavi o costi di natura finanziaria netti relativi ai
contratti assicurativi emessi (voce 2.4) che l'assicurazione ha
scelto di allocare nel conto economico complessivo (cfr. IFRS 17,
paragrafi 90, 91, lettera b));
- proventi e oneri relativi ad attivita' non correnti o a un
gruppo in dismissione posseduti per la vendita (voci 2.5 e 3.8) che
includono le variazioni di tutte le riserve da valutazione relative
ad attivita' incluse nelle "attivita' non correnti o di un gruppo in
dismissione possedute per la vendita" (ad esempio, quelle derivanti
da "attivita' finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditivita' complessiva") (cfr. IFRS 5, paragrafo 38);
- utili o perdite attuariali e rettifiche relativi a piani a
benefici definiti (voce 2.6) (cfr. IAS 19, paragrafo 127);
- utili o perdite su titoli di capitale designati al fair value
con impatto sulla redditivita' complessiva (voce 2.7), che includono
le variazioni di valore dei titoli di capitale per i quali l'impresa
ha scelto in maniera irrevocabile di presentare nelle altre
componenti reddituali le variazioni di fair value (cfr. IFRS 9,
paragrafi 4.1.4 e 5.7.5), e sulle coperture su titoli di capitale
designati al fair value, inclusa la parte inefficace, (cfr. IFRS 9,
paragrafo 6.5.3). L'inefficacia delle coperture del fair value e'
pari alla differenza tra le variazioni di valore dei titoli di
capitale coperti e le variazioni di valore degli strumenti di
copertura;
- variazione del proprio merito creditizio su passivita'
finanziarie designate al fair value con impatto a conto economico
(voce 2.8) (cfr. IFRS 9, paragrafo 5.7.7, lettera a));
- variazione della riserva per differenze di cambio nette (voce
3.1) da imputare a patrimonio netto ai sensi dello IAS 21 derivanti
sia da operazioni in valuta estera (anche per un investimento netto
in una gestione estera) che dalla conversione nella moneta di
presentazione del bilancio (cfr. IAS 21, paragrafo 53);
- utili o perdite su attivita' finanziarie (diverse dai titoli di
capitale) valutate al fair value con impatto sulla redditivita'
complessiva (voce 3.2) di cui all'IFRS 9, paragrafo 4.1.2A, al netto
delle relative rettifiche/riprese di valore nette per rischio di
credito e delle eventuali differenze di cambio (cfr. IFRS 9,
paragrafo 5.7.10);
- utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso
finanziario (voce 3.3) (cfr. IAS 39, paragrafi 86, lettera b) e 95,
lettera a) e IFRS 9, paragrafi 6.5.2, lettera b), 6.5.11, 6.5.12);
- utili o perdite su strumenti di copertura di un investimento
netto in una gestione estera (voce 3.4) (cfr. IAS 39, paragrafi 86,
lettera c) e 102, IFRS 9, paragrafi 6.5.2, lettera c) e 6.5.13,
lettera a));
- i ricavi o costi di natura finanziaria netti relativi ai
contratti assicurativi emessi (voce 3.6) che l'assicurazione ha
scelto di allocare nel conto economico complessivo (cfr. IFRS 17,
paragrafi 90, 91, lettera a));
- i ricavi o costi di natura finanziaria netti relativi alle
cessioni in riassicurazione (voce 3.7) che l'assicurazione ha scelto
di allocare nel conto economico complessivo (cfr. IFRS 17, paragrafi
90, 91, lettera a)).
Negli altri elementi sono ricomprese le variazioni delle altre
riserve quali, ad esempio, le variazioni di valore del valore
temporale delle opzioni, dell'elemento forward dei contratti forward
e dei differenziali dovuti alla valuta estera degli strumenti
finanziari quando essi non sono designati come strumenti di copertura
(cfr. IFRS 9, paragrafi 6.5.15, 6.5.16).
Le voci di ricavo e di costo sono indicate al netto delle imposte.
Il totale del conto economico complessivo consolidato va suddiviso
distinguendo la parte di pertinenza della capogruppo da quella di
pertinenza dei soci di minoranza.
PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DEL PATRIMONIO NETTO
Il prospetto esplicita tutte le variazioni delle poste di
Patrimonio netto (cfr. IAS 1 paragrafi 106 - 110).
Nel "di cui: Modifica saldi di apertura" vanno indicate le
modifiche apportate ai saldi di chiusura dell'esercizio precedente
per correggere eventuali errori o per rilevare gli effetti
retrospettivi dei mutamenti di politiche contabili (cfr. IAS 8),
nonche' le modifiche contabili derivanti dalla prima applicazione dei
principi contabili internazionali (cfr. IFRS 1).
Nella voce "Emissione nuove azioni" devono essere,
convenzionalmente, incluse anche le vendite di azioni proprie e i
versamenti dei decimi mancanti relativi alle azioni sottoscritte e
non ancora liberate. L'importo delle azioni proprie rivendute e'
indicato con il segno positivo in corrispondenza della colonna
"Azioni proprie" fino a concorrenza del valore di libro delle azioni
stesse. La differenza, positiva o negativa, fra il prezzo di vendita
delle azioni proprie e il corrispondente valore di libro e' portata,
rispettivamente, in aumento o in diminuzione della colonna "Riserve
di utili e altre riserve patrimoniali".
Nella voce "Acquisto azioni proprie" sono inclusi anche i valori
attuali degli impegni, comunque configurati, di riacquisto a termine
di proprie azioni (inclusi gli impegni derivanti da opzioni put
emesse che possono essere regolate mediante la consegna delle azioni
stesse a un prezzo unitario fisso, valorizzati tenendo conto dei
relativi premi), nonche' gli eventuali rimborsi di capitale. Gli
impegni vanno rilevati in corrispondenza della colonna "Riserve di
utili e altre riserve patrimoniali"; i rimborsi di capitale vanno
rilevati in corrispondenza della colonna "Capitale"; se quest'ultimi
sono di importo rilevante in calce al prospetto va fornito lo
specifico dettaglio informativo.
Nella voce "Dividendi e altre destinazioni" vanno indicate solo le
distribuzioni a soggetti esterni al gruppo.
La voce "Variazioni interessenze partecipative" va avvalorata nei
casi di transazioni sul capitale di una partecipata che non ne
comportino la perdita del controllo (cfr. anche IFRS 12, paragrafo
18).
Nella voce "Altre variazioni" figurano le variazioni del patrimonio
netto non imputate nelle precedenti voci, quali, ad esempio, quelle
connesse con le variazioni di strumenti patrimoniali, stock option,
derivati su azioni proprie, variazioni di riserve, acconti su
dividendi, la distribuzione straordinaria di dividendi a soggetti
esterni al gruppo. In presenza di tali variazioni in calce al
prospetto va fornito il relativo dettaglio informativo.
In particolare, nella voce "Altre variazioni" va indicata la
variazione netta della colonna "Riserve di utili e altre riserve
patrimoniali", verificatasi nell'esercizio, imputabile ai derivati
negoziati su proprie azioni, pari al saldo algebrico dei seguenti
elementi: a) i premi relativi ad opzioni (esplicite o incorporate in
altri strumenti finanziari) su proprie azioni negoziate nel corso
dell'esercizio, diverse dalle opzioni put emesse che prevedono il
regolamento unicamente mediante consegna delle azioni stesse ad un
prezzo unitario fisso; b) i premi relativi a opzioni esercitate nel
corso dell'esercizio quando i derivati prevedono il regolamento con
consegna delle azioni (sono esclusi i premi relativi alle opzioni put
emesse che prevedono il regolamento unicamente con consegna di azioni
ad un prezzo unitario fisso); i premi sono rilevati in contropartita
di una variazione della voce "Emissione nuove azioni", nel caso di
operazioni che comportano la vendita delle azioni, o della voce
"Acquisto azioni proprie", nel caso di operazioni che comportano
l'acquisto di tali strumenti. I premi relativi a opzioni, diverse
dalle opzioni put emesse, scadute e non esercitate nell'esercizio non
devono essere rilevati.
Nel caso di "stock options" nella voce "Altre variazioni" va
indicata la variazione netta della colonna "Riserve di utili e altre
riserve patrimoniali" imputabile alle stock options emesse, pari al
saldo algebrico fra l'incremento del valore delle stock options
maturato nell'esercizio e il decremento dovuto alle stock options
esercitate nell'esercizio (che trovera' compensazione in una
variazione di segno opposto di importo maggiore nella voce "Emissione
nuove azioni").
In corrispondenza della voce "Conto economico complessivo" e delle
colonne "Riserve da valutazione", "Utile (Perdita) dell'esercizio",
"Patrimonio netto della capogruppo", "Patrimonio netto di terzi"
vanno indicati, rispettivamente, gli importi di cui alle voci 4, 1,
5.1 e 5.2 del "Conto economico complessivo".
Le colonne da "Capitale" a "Utile (Perdita) dell'esercizio"
comprendono i dati riferiti all'intera azienda, cioe' sia del gruppo
sia di terzi.
Nella colonna "Capitale" va riportato un importo al netto del
capitale sottoscritto e non ancora versato; va fornito, ove
rilevante, il dettaglio per tipologia delle azioni emesse.
Nella colonna "Azioni proprie" vanno incluse anche le azioni (o
quote) delle societa' controllate acquistate dalle medesime societa'.
Nella colonna "Riserve da valutazione", se rilevante, va inserito
il "di cui: effetto conversione nella moneta di presentazione del
bilancio".
RENDICONTO FINANZIARIO
Lo IAS 7 stabilisce che il rendiconto finanziario puo' essere
redatto seguendo, alternativamente, il "metodo diretto" o quello
"indiretto". Le presenti istruzioni disciplinano entrambi gli schemi.
I flussi finanziari (incassi e pagamenti) relativi all'attivita'
operativa, di investimento e di finanziamento vanno indicati al
lordo, cioe' senza compensazioni, fatte salve le eccezioni
facoltative previste dallo IAS 7, paragrafi 22 - 24.
ATTIVITA' OPERATIVA
Metodo diretto
Nella voce "ricavi incassati e costi pagati netti dei contratti
assicurativi emessi e delle cessioni in riassicurazione" va indicato
il saldo, positivo o negativo, dei flussi finanziari incassati e
pagati a fronte di ricavi e costi registrati, nel corso
dell'esercizio, direttamente in conto economico e non con
contropartita le passivita'/attivita' assicurative (e.g. i costi di
acquisizione dei contratti assicurativi di cui all'IFRS 17, paragrafo
59, lettera a)).
Nella voce "interessi attivi incassati" vanno inclusi anche gli
interessi attivi incassati attraverso addebiti in conto corrente.
Nella voce "interessi passivi pagati" va inclusa anche la quota
interessi relativa ai debiti per leasing (cfr. IFRS 16, paragrafo 50,
lettera b)).
Nella voce "dividendi incassati" devono essere esclusi i dividendi
incassati su partecipazioni (cfr. attivita' di investimento) (cfr.
IAS 7, paragrafi 31, 33).
La voce "utili/perdite su strumenti finanziari e altri investimenti
incassati" comprende, fra l'altro, gli incassi netti relativi
all'utilizzo, da parte di terzi, degli immobili destinati
all'investimento.
Nella voce "altri ricavi incassati" vanno anche comprese le riprese
di valore da incassi.
Nella voce "altri costi pagati" vanno inclusi anche i canoni per
leasing a breve termine, i canoni per leasing di attivita' di modesto
valore e i pagamenti variabili non inclusi nella valutazione dei
debiti per leasing previsti dall'IFRS 16, paragrafo 50, lettera c).
Metodo indiretto
Nella voce "ricavi e costi netti dei contratti assicurativi emessi
e delle cessioni in riassicurazione" va ricondotto il saldo, positivo
o negativo, delle voci di conto economico: a) "Ricavi assicurativi
derivanti dai contratti assicurativi emessi", "Costi per servizi
assicurativi derivanti dai contratti assicurativi emessi", "Ricavi
assicurativi derivanti da cessioni in riassicurazione", Costi per
servizi assicurativi derivanti da cessioni in riassicurazione", con
esclusione dei ricavi e dei costi incassati e pagati registrati, nel
corso dell'esercizio, direttamente in conto economico (e.g. i costi
di acquisizione dei contratti assicurativi di cui all'IFRS 17,
paragrafo 59, lettera a)); b) "Costi/ricavi netti di natura
finanziaria relativi ai contratti assicurativi emessi", "Ricavi/costi
netti di natura finanziaria relativi a cessioni in riassicurazione".
Nella voce "plus/minusvalenze su attivita' finanziarie valutate al
fair value rilevato a conto economico" figurano anche le
plus/minusvalenze su attivita' di copertura.
Nella voce "altri proventi e oneri non monetari derivanti da
strumenti finanziari, investimenti immobiliari e partecipazioni"
figura il saldo delle componenti reddituali, positive e negative, non
liquidate nell'esercizio, diverse dagli interessi attivi e passivi,
quali, ad esempio, le plus/minusvalenze su partecipazioni, le
rettifiche/riprese di valore su crediti, le rettifiche/riprese di
valore nette per deterioramento dei titoli di capitale e degli
investimenti immobiliari.
Nella voce "interessi attivi, dividendi, interessi passivi,
imposte" va segnalato il saldo, positivo o negativo, tra gli
interessi attivi e i dividendi, considerati in negativo (-), e gli
interessi passivi e le imposte, considerati in positivo (+).
Nella voce "altri aggiustamenti" figura il saldo delle altre
componenti reddituali, positive e negative, non liquidate
nell'esercizio (e.g. le rettifiche di valore dell'avviamento).
Inoltre vi figurano gli interessi maturati nel precedente esercizio e
incassati in quello di riferimento.
Le voci "interessi attivi incassati", "dividendi incassati",
"interessi passivi pagati" e "imposte pagate" sono state incluse in
ossequio a quanto previsto dallo IAS 7, paragrafi, 31 - 36.
Nella voce "dividendi incassati" devono essere esclusi i dividendi
incassati su partecipazioni (cfr. attivita' di investimento) (cfr.
IAS 7, paragrafi 31, 33).
Metodo diretto e metodo indiretto
Nelle voci "Contratti di assicurazione emessi che costituiscono
passivita'/attivita'" e "Cessioni in riassicurazione che
costituiscono attivita'/passivita'" va segnalato il saldo, positivo o
negativo, dei movimenti di cassa di cui alle voci I ed H "Movimenti
di cassa" delle Tabelle, rispettivamente, "Dinamica del valore di
bilancio - GMM, VFA, PAA - dei contratti assicurativi emessi per
principali linee di prodotti e passivita' per residua copertura e per
sinistri accaduti" e "Dinamica del valore di bilancio - GMM, PAA -
delle cessioni in riassicurazione per principali linee di prodotti e
attivita' per residua copertura e per sinistri accaduti". Vanno
altresi' inclusi eventuali altri flussi finanziari connessi con i
contratti assicurativi non risultanti da altre voci del Rendiconto
Finanziario.
La voce "liquidita' netta generata/assorbita da passivita' da
contratti finanziari emessi da compagnie di assicurazione" comprende
gli incassi e i rimborsi netti relativi:
- a contratti di investimento senza elementi di partecipazione
discrezionale non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17
emessi dall'impresa di tipo index e unit linked;
- alla gestione dei fondi pensione da parte dell'impresa.
La voce "altre attivita' e passivita' finanziarie" include anche la
liquidita' generata e assorbita dalle attivita' e passivita'
finanziarie diverse da quelle da ricondurre nelle altre voci del
Rendiconto Finanziario (e.g. le attivita' e passivita' finanziarie
ricomprese nelle voci 6.3 dell'attivo e 6.3 del passivo). Va inclusa
anche la liquidita' generata e assorbita dal Fondo di trattamento di
fine rapporto.
La voce "crediti di controllate bancarie" comprende gli incassi, i
rimborsi e le vendite di attivita' finanziarie di origine bancaria
incluse nelle voci 4.3 e 4.4 dell'attivo13 .
_______
13 Qualora nell'area di consolidamento non siano incluse
controllate bancarie e finanziarie, la presente voce non va inserita
nel Rendiconto finanziario.
La voce "passivita' di controllate bancarie" comprende gli incassi
e i rimborsi delle passivita' finanziarie di origine bancaria incluse
nella voce 4.2 del passivo14 . Vanno ricondotti anche i pagamenti
relativi alla quota di capitale dei debiti per leasing delle
controllate.
_______
14 Qualora nell'area di consolidamento non siano incluse
controllate bancarie e finanziarie, la presente vocecnon va inserita
nel Rendiconto finanziario.
Le voci "crediti/passivita' di controllate bancarie" non vanno
incluse nel bilancio d'esercizio IAS/IFRS.
ATTIVITA' DI INVESTIMENTO E DI FINANZIAMENTO
Metodo diretto e metodo indiretto
Le voci "vendita/acquisti di attivita' finanziarie valutate al
costo ammortizzato" e "vendita/acquisti di attivita' finanziarie
valutate al fair value con impatto sulla redditivita' complessiva" si
riferiscono agli incassi, i rimborsi e le vendite di attivita'
finanziarie incluse nelle voci 4.3 e 4.4 dell'attivo, diverse da
quelle relative a controllate bancarie.
Nella voce "vendite/acquisti di societa' controllate e di rami
d'azienda" il valore complessivo degli incassi e dei pagamenti
effettuati quali corrispettivi di vendite o acquisti deve essere
presentato nel rendiconto finanziario al netto delle disponibilita'
liquide e dei mezzi equivalenti acquisiti o dismessi (cfr. IAS 7,
paragrafi 41, 42).
La voce "Altri flussi di liquidita' netta dall'attivita' di
investimento" comprende la liquidita' netta generata o assorbita
dalle attivita' non correnti o di un gruppo in dismissione possedute
per la vendita.
Nella voce "Emissioni/acquisti di azioni proprie" vi figurano anche
i premi pagati o incassati su proprie azioni aventi come
contropartita il patrimonio netto.
Nella voce "Vendita/acquisto di controllo di terzi" figura il
valore degli incassi/ pagamenti effettuati a seguito della
vendita/acquisto di societa' controllate che non da' luogo a perdita
di controllo (cfr. IAS 7, paragrafi 42A, 42B).
La voce "emissioni/acquisti di passivita' valutate al costo
ammortizzato" comprende gli incassi e i rimborsi delle passivita'
finanziarie comprese nella voce 4.2 del passivo, diverse da quelle
relative a controllate bancarie. Vanno ricondotti anche i pagamenti
relativi alla quota di capitale dei debiti per leasing (cfr. IAS 7,
paragrafo 17, lettera e).
In calce alle Tabelle vanno fornite le informazioni previste dallo
IAS 7, paragrafi 40, 44A - 44E e 48 (limitatamente alle entita'
estere), nonche' quelle di cui all'IFRS 5, paragrafo 33, lettera c).
INFORMAZIONI DA FORNIRE ALL'INTERNO DELLA NOTA INTEGRATIVA
AREA DI CONSOLIDAMENTO
PARTECIPAZIONI IN SOCIETA' CONTROLLATE IN VIA ESCLUSIVA
Nel presente elenco figurano le imprese incluse nel consolidamento
con il metodo integrale.
Per ciascuna impresa occorre indicare le seguenti informazioni
(cfr. IFRS 12, paragrafo 10, lettera a)):
Denominazione: comprensiva della forma societaria dell'impresa.
Stato sede legale: Stato nel quale ha sede legale l'impresa secondo
la codifica U.I.C..
Stato sede operativa: Stato nel quale l'impresa ha la sede
operativa secondo la codifica U.I.C. Tale informativa e' richiesta
solo qualora lo Stato della sede operativa sia diverso dallo Stato
della sede legale.
Metodo: metodo di consolidamento G=Integrazione globale;
U=Integrazione globale per direzione unitaria.
Attivita': settore di attivita' dell'impresa secondo la seguente
codifica 1=assicuratrici italiane; 2=assicuratrici con sede nella UE;
3=assicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 4=holding
assicurative; 4.1= imprese di partecipazione finanziaria mista;
5=riassicuratrici con sede nella UE; 6=riassicuratrici con sede in
uno Stato terzo (extra UE); 7=banche; 8=SGR; 9=holding diverse;
10=societa' immobiliari; 11=altro.
Tipo di rapporto: 1=maggioranza dei diritti di voto nell'assemblea
ordinaria; 2=influenza dominante nell'assemblea ordinaria; 3= accordo
con altri soci; 4=altre forme di controllo; 5=direzione unitaria ex
art. 96, comma 1, del "decreto legislativo 209/2005"; 6= direzione
unitaria ex art. 96, comma 2, del "decreto legislativo 209/2005".
Partecipazione diretta: quote percentuali di capitale possedute,
direttamente o per il tramite di societa' fiduciarie o per interposta
persona, dall'impresa capogruppo e da ciascuna delle imprese
controllate.
Interessenza totale: percentuale risultante dal prodotto dei
rapporti di partecipazione relativi a tutte le societa' che,
collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente
interposte tra l'impresa che redige il bilancio consolidato e la
societa' consolidata. Qualora quest'ultima sia partecipata
direttamente da piu' societa' e' necessario sommare i singoli
prodotti.
Disponibilita' voti nell'assemblea ordinaria: percentuale della
disponibilita' complessiva dei voti nell'assemblea ordinaria se
diversa dalla quota di partecipazione diretta, distinguendo tra
quelli effettivi e quelli potenziali.
Percentuale di consolidamento: percentuale utilizzata nel
consolidato.
VALUTAZIONI E ASSUNZIONI SIGNIFICATIVE PER DETERMINARE L'AREA DI
CONSOLIDAMENTO
Vanno illustrate le valutazioni e assunzioni significative adottate
per stabilire l'esistenza del controllo di un'altra entita' di cui
all'IFRS 12, paragrafi 7, lettera a), 8, 9, lettere a), b), c).
PARTECIPAZIONI IN SOCIETA' CONTROLLATE IN VIA ESCLUSIVA CON
INTERESSENZE DI TERZI SIGNIFICATIVE
Interessenze di terzi, disponibilita' dei voti dei terzi, dividendi
distribuiti ai terzi, risultato d'esercizio e patrimonio netto dei
terzi
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 12, paragrafi 12, lettere
(a), (b), (c), (d), (e), (f) e B10, lettera (a).
Partecipazioni con interessenze di terzi significative:
informazioni contabili
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 12, paragrafi 12, lettera
(g) e B10, lettera (b).
Nella tabella vanno forniti gli importi antecedenti le elisioni
infragruppo (cfr. IFRS 12, paragrafo B11).
PARTECIPAZIONI IN SOCIETA' CONTROLLATE IN VIA ESCLUSIVA - ALTRE
INFORMAZIONI
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 12, paragrafi 11, 13, 18 e
19, nonche' le eventuali ulteriori informazioni di cui al paragrafo
3.
INFORMATIVA SULLE ENTITA' STRUTTURATE
INFORMAZIONI DI NATURA QUALITATIVA (ENTITA' STRUTTURATE CONSOLIDATE
E NON CONSOLIDATE)
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 12, paragrafi 14-17, 24,
25, 26, 27, lettera a), 30, 31, B25 e B26.
Vanno altresi' fornite le eventuali ulteriori informazioni di cui
all'IFRS 12, paragrafo 3.
INFORMAZIONI DI NATURA QUANTITATIVA (ENTITA' STRUTTURATE NON
CONSOLIDATE)
Nella Tabella sono riportate alcune delle informazioni quantitative
richieste dall'IFRS 12, paragrafi 27, lettere b), c) e 29. La Tabella
va compilata anche nel caso del bilancio d'esercizio IAS/IFRS qualora
si verifichino le condizioni di cui all'IFRS 12, paragrafo 6.
Le colonne "Ricavi percepiti dall'entita' strutturata nel corso del
periodo di riferimento" e "Valore contabile (alla data del
trasferimento) delle attivita' trasferite all'entita' strutturata nel
corso del periodo di riferimento" sono compilate solo qualora non
possano essere compilate le colonne successive (cfr. IFRS 12,
paragrafo 27).
Le colonne "Corrispondente voce dell'attivo dello Stato
Patrimoniale" e "Corrispondente voce del passivo dello Stato
Patrimoniale" riportano le corrispondenti voci dello Stato
Patrimoniale.
L'importo riportato nella colonna "Esposizione massima al rischio
di perdita" non deve essere calcolato considerando la perdita attesa,
ossia il risultato delle perdite ponderate per la probabilita' di
accadimento delle stesse (cfr. IFRS 12, Basis for Conclusions,
paragrafo BC97)
In calce alla Tabella vanno indicate le modalita' di calcolo
dell'esposizione massima al rischio di perdita di cui all'IFRS 12,
paragrafo 29, lettera c), inclusi i casi in cui non sia possibile
effettuare il calcolo dell'esposizione massima al rischio di perdita,
nonche' le informazioni utili a illustrare il confronto dei valori
contabili delle attivita' e delle passivita' dell'impresa di
assicurazione relative alle proprie interessenze in entita'
strutturate non consolidate e l'esposizione massima dell'impresa di
assicurazione al rischio di perdita di cui al paragrafo 29, lettera
d) dell'IFRS 12.
INFORMATIVA SUI TRASFERIMENTI TRA PORTAFOGLI DI ATTIVITA'
FINANZIARIE
Attivita' finanziarie riclassificate: cambiamento di modello di
business, valore contabile e interessi attivi
Nella presente Tabella vanno fornite le informazioni richieste
dall'IFRS 7, paragrafo 12B, lettere a) e c) e 12C, lettera b). La
Tabella va compilata fino a quando l'attivita' finanziaria
riclassificata rimane iscritta nell'attivo del bilancio.
La colonna "Tipologia di strumento finanziario" puo' essere
valorizzata esclusivamente con le seguenti attivita' finanziarie:
"titoli di debito", "titoli di capitale", "finanziamenti e crediti" e
"quote di OICR".
Nella colonna "Data di riclassificazione", va indicata la prima
data di riferimento del bilancio successiva alla riclassificazione
dell'attivita' finanziaria.
Nella colonna "Valore di bilancio riclassificato" va indicato
l'importo trasferito da e verso ogni portafoglio contabile alla data
di riclassificazione.
Relativamente alle attivita' finanziarie trasferite dal portafoglio
valutato al fair value rilevato a conto economico al portafoglio
valutato al costo ammortizzato o al portafoglio valutato al fair
value con impatto sulla redditivita' complessiva, nella colonna
"Interessi attivi registrati nell'esercizio (ante imposte)" vanno
indicati gli interessi attivi rilevati in ciascun esercizio a partire
da quello in cui e' avvenuta la riclassificazione fino a quello di
cancellazione dal bilancio dell'attivita' finanziaria trasferita.
Attivita' finanziarie riclassificate: cambiamento di modello di
business, fair value ed effetti sulla redditivita' complessiva
Nella presente Tabella vanno fornite le informazioni richieste
dall' IFRS 7, paragrafo 12D, lettere a) e b). La Tabella va compilata
solo nell'esercizio in cui e' stato effettuato il trasferimento.
La colonna "Tipologia di strumento finanziario" puo' essere
valorizzata esclusivamente con le seguenti attivita' finanziarie:
"titoli di debito", "titoli di capitale", "finanziamenti e crediti" e
"quote di OICR".
Nella colonna "Fair value al 31.12.t" va indicato il fair value
delle attivita' finanziarie trasferite alla data di chiusura
dell'esercizio.
Nelle colonne "Plus/minusvalenze in assenza del trasferimento in
conto economico (ante imposte)" e "Plus/minusvalenze in assenza del
trasferimento nel conto economico complessivo (ante imposte)" vanno
indicati i risultati delle valutazioni che sarebbero stati registrati
a conto economico o nel conto economico complessivo, se il
trasferimento non fosse stato effettuato (ivi inclusi quelli riferiti
alle attivita' finanziarie trasferite nel portafoglio valutate al
fair value con impatto sulla redditivita' complessiva).
Attivita' finanziarie riclassificate: cambiamento di modello di
business e tasso di interesse effettivo
Vanno fornite le informazioni richieste dall'IFRS 7, paragrafo 12B,
lettera b), 12C, lettera a).
INFORMATIVA SUL FAIR VALUE
Le informazioni vanno fornite tenendo conto di quanto previsto
dall'IFRS 13, paragrafi 91 e 92.
INFORMATIVA DI NATURA QUALITATIVA
Va fornita l'informativa sulle tecniche di valutazione, gli input e
i relativi aggiustamenti utilizzati nella valutazione del fair value
degli strumenti appartenenti al livello 2 e al livello 3 e, in
presenza di cambiamenti nella tecnica di valutazione, le motivazioni
del cambiamento (cfr. IFRS 13, paragrafo 93, lettera d).
Va fornita l'informativa di natura qualitativa sull'impatto del
Credit Value Adjustment (CVA) e/o del Debit Value Adjustment (DVA)
sulla determinazione del fair value degli strumenti finanziari
derivati.
Per le attivita' e passivita' appartenenti al livello 3 va anche
riportata l'informativa quantitativa sugli input non osservabili
significativi utilizzati nella valutazione del fair value (cfr. IFRS
13, paragrafo 93, lettera d).
Va fornita la descrizione dei processi di valutazione utilizzati ai
sensi dell'IFRS 13, paragrafo 93, lettera g), nonche' l'informativa
sulla sensibilita' della valutazione del fair value ai cambiamenti
che intervengono negli input non osservabili (cfr. IFRS 13, paragrafo
93, lettera h).
Con riferimento alle attivita' e passivita' finanziarie e non
finanziarie valutate al fair value su base ricorrente vanno descritti
i principi adottati per stabilire quando si verificano i
trasferimenti tra i diversi livelli di gerarchia del fair value
distintamente per le attivita' e passivita' finanziarie e le
attivita' e passivita' non finanziarie (cfr. IFRS 13, paragrafo 95).
Vanno fornite altresi' le informazioni di cui all'IFRS 13,
paragrafi 93 lettera (i), 96.
INFORMATIVA DI NATURA QUANTITATIVA
Gerarchia del fair value
Attivita' e passivita' valutate al fair value su base ricorrente:
ripartizione per livelli di fair value
Le informazioni vanno fornite in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 13, paragrafo 93, lettere a), b).
In calce alla Tabella vanno forniti:
a) l'informativa sui trasferimenti delle attivita' e delle
passivita' fra il livello 1 e il livello 2 di cui all'IFRS 13,
paragrafo 93, lettera c);
b) le informazioni di natura quantitativa sull'impatto del Credit
Value Adjustment (CVA) e/o del Debit Value Adjustment (DVA) sulla
determinazione del fair value degli strumenti finanziari derivati.
Variazioni annue delle attivita' e delle passivita' del livello 3
valutate al fair value su base ricorrente
In calce alla Tabella va fornita l'informativa di cui all'IFRS 13,
paragrafo 93, lett. e(i), e(ii), e(iii), e(iv), f).
Attivita' e passivita' non valutate al fair value o valutate al
fair value su base non ricorrente: ripartizione per livelli di fair
value
Le informazioni vanno fornite in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 13, paragrafi 93, lettere a), b), 97.
Per le "Attivita' non correnti o di un gruppo in dismissione
possedute per la vendita" e le "Passivita' di un gruppo in
dismissione possedute per la vendita" il fair value va indicato
soltanto nei casi in cui l'importo della valutazione corrisponde al
fair value oppure al fair value al netto dei costi di vendita (in
quanto inferiore al costo).
Nel bilancio d'esercizio IAS/IFRS la voce "Partecipazioni in
collegate e joint venture" va riferita anche alle societa'
controllate e cambia denominazione in "Partecipazioni in controllate,
collegate e joint venture".
Informativa sul c.d. "day one profit/loss"
Occorre fornire l'informativa di cui all'IFRS 7, paragrafo 28.
STATO PATRIMONIALE - ATTIVO
Voce 1. ATTIVITA' IMMATERIALI
Attivita' immateriali: composizione delle attivita'
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 38, paragrafo
118, lettera a).
Se d'importo rilevante, occorre indicare, nella medesima Tabella o
a corredo della stessa, le sottoclassi utilizzate all'interno delle
anzidette categorie generali e i relativi criteri di valutazione
(cfr. IAS 38, paragrafo 119).
Se d'importo rilevante, in corrispondenza della voce "altre
attivita' immateriali" va inserito il "di cui: software" per indicare
il software che non costituisce parte integrante dell'hardware ai
sensi dello IAS 38, paragrafo 4.
In calce alla Tabella occorre fornire le ulteriori informazioni di
cui allo IAS 38, paragrafi 118, lettere a), b), 122, nonche' la
ripartizione per tipologia di attivita' sottostante dei diritti d'uso
acquisiti con il leasing (cfr. IFRS 16, paragrafi 59, B48).
Attivita' immateriali: variazioni annue
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 38, paragrafo
118, lettere, c), e).
Occorre indicare il criterio di valutazione adottato (costo o
valore rideterminato) per ciascuna classe di attivita'.
Le "Esistenze iniziali" corrispondono al valore iscritto nel
bilancio relativo all'esercizio precedente, salvo che si proceda a un
mutamento di politica contabile che comporta una modifica del saldo
iniziale di apertura del conto di bilancio in esame. In questo caso
occorre inserire una nuova voce, per tener conto di tale modifica.
Le "Rimanenze finali nette", che rappresentano la differenza tra le
"Esistenze iniziali" e gli "Aumenti" dell'esercizio, da un lato, e le
"Diminuzioni" dell'esercizio, dall'altro, corrispondono al valore
iscritto in bilancio.
Nel caso di applicazione del criterio di valutazione al valore
rideterminato alle "Esistenze iniziali" e alle "Rimanenze finali"
occorre aggiungere il "di cui: variazioni positive di valore
rideterminato totali".
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "Aumenti", voce
"Acquisti" o fra le "Diminuzioni", voce "vendite" una specifica
evidenza con la dizione "operazioni di aggregazione di imprese".
Nella voce "Riprese di valore" devono essere rilevate le riprese di
valore effettuate su attivita' precedentemente svalutate, secondo
quanto previsto dallo IAS 36. Nel caso di attivita' valutate al
valore rivalutato l'eventuale parte della rivalutazione eccedente il
ripristino di precedenti svalutazioni dovute a deterioramento va
indicata nella voce "Variazioni positive di valore rideterminato - a
conto economico complessivo".
Le voci "Differenze di cambio" si riferiscono alla conversione di
bilanci di controllate estere e vanno indicate solo se si possiedono
tali controllate. Puo' essere fornito solo il saldo, positivo o
negativo, tra le differenze di cambio positive e negative, qualora
indicare separatamente tali differenze sia non rilevante. In
quest'ultimo caso, occorre inserire nella tabella solo la voce B.5
"Differenze di cambio nette positive" oppure C.5 "Differenze di
cambio nette negative".
Occorre indicare la data di riferimento dell'ultima valutazione al
valore rideterminato.
In calce alla tabella e' fornita l'informativa prevista dallo IAS
38, paragrafo 120 e dall'IFRS 16, paragrafo 53, lettera h).
Altre informazioni
Occorre fornire le informazioni richieste dai principi contabili
internazionali relativamente:
a) all'esistenza di eventuali impedimenti alla distribuzione agli
azionisti delle plusvalenze relative alle attivita' immateriali
rivalutate (cfr. IAS 38, paragrafo 124, lettera b);
b) alle attivita' immateriali acquisite per concessione
governativa (cfr. IAS 38, paragrafo 122, lettera c);
c) alle attivita' immateriali costituite in garanzie di propri
debiti (cfr. IAS 38, paragrafo 122, lettera d);
d) agli impegni per l'acquisto di attivita' immateriali (cfr. IAS
38, paragrafo 122, lettera e);
e) alle attivita' immateriali oggetto di operazioni di locazione
(informazioni analoghe a quelle dei precedenti punti) (cfr. IFRS 16,
paragrafi 4, 96);
f) agli importi complessivi delle spese di ricerca e sviluppo
registrati in conto economico nel corso dell'esercizio (cfr. IAS 38,
paragrafi 126 e 127);
g) all'allocazione dell'avviamento tra le varie unita'
generatrici di flussi finanziari (cfr. IAS 36, paragrafo 134, lettera
a).
Voce 2. ATTIVITA' MATERIALI
Attivita' materiali: composizione delle attivita'
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 16, paragrafo
73, lettera a) e allo IAS 2, paragrafo 36, lettera b).
Gli importi da indicare nella colonna al "Valore rideterminato"
vanno calcolati secondo quanto previsto dallo IAS 16, paragrafo 31.
Se per le attivita' ad uso proprio si adotta una ripartizione piu'
dettagliata e si applicano criteri di valutazione differenti
all'interno delle categorie generali (terreni, immobili, ecc.)
previste nella Tabella, occorre indicare, nella medesima Tabella o a
corredo della stessa, le sottoclassi utilizzate all'interno delle
anzidette categorie generali e i relativi criteri di valutazione.
In calce alla Tabella vanno fornite le informazioni richieste
dall'IFRS 16, paragrafo 95, dallo IAS 16, paragrafo 77 per i diritti
d'uso acquisiti con il leasing e relativi all'utilizzo di attivita'
materiali ad uso proprio (cfr. IFRS 16, paragrafo 57), dallo IAS 16,
paragrafo 74, lettera c) in ordine all'eventuale presenza di impegni
per l'acquisto di attivita' materiali, dallo IAS 16, paragrafo 74A
sul risarcimento da parte di terzi registrato nell'utile (perdita)
d'esercizio per elementi di immobili, impianti e macchinari che hanno
subito una riduzione di valore, sono stati persi o dismessi, nonche'
sui proventi e sui costi registrati in conto economico ai sensi del
paragrafo 20A del medesimo principio.
Attivita' materiali ad uso proprio: variazioni annue
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 16, paragrafo
73, lettere d), e).
Occorre indicare il criterio di valutazione (costo o a valore
rideterminato) utilizzato per ciascuna classe di attivita'.
Nella presente Tabella sono comprese anche le attivita' materiali
concesse in leasing operativo e i diritti d'uso acquisiti con il
leasing aventi ad oggetto attivita' materiali che l'impresa utilizza
ad uso proprio. Ove l'ammontare di tali attivita' sia rilevante,
occorre produrre una Tabella identica riferita a tali operazioni
(cfr. IFRS 16, paragrafi 52, 95).
Le "Esistenze iniziali nette" corrispondono al valore iscritto nel
bilancio relativo all'esercizio precedente, salvo che si proceda a un
cambiamento di politica contabile che comporta una modifica del saldo
iniziale di apertura del conto di bilancio in esame. In questo caso
occorre inserire una nuova voce, per tenere conto di tale modifica.
Le "Rimanenze finali nette", che rappresentano la somma algebrica
tra le "le Esistenze iniziali nette", gli "Aumenti" dell'esercizio e
le "Diminuzioni" dell'esercizio, corrispondono al valore iscritto in
bilancio.
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "Aumenti", voce
"acquisti" o fra le "Diminuzioni", voce "vendite" una specifica
evidenza con la dizione "operazioni di aggregazione di imprese".
Le voci "Fondo ammortamento e per riduzioni di valore" sono la
somma algebrica di ammortamenti, rettifiche di valore da
deterioramento, variazioni negative del valore rideterminato al netto
di riprese di valore e variazioni positive del valore rideterminato.
Nella voce "Spese per migliorie capitalizzate" vanno indicate le
spese di manutenzione straordinaria sostenute nell'esercizio su beni
di proprieta' o sui diritti d'uso acquisiti con il leasing.
Nella voce "Riprese di valore" devono essere rilevate le riprese di
valore effettuate su attivita' precedentemente svalutate, secondo
quanto previsto dallo IAS 36. Nel caso di attivita' valutate al
valore rideterminato l'eventuale parte della rivalutazione eccedente
il ripristino di precedenti svalutazioni dovute a deterioramento va
indicata nella voce "Variazioni positive del valore rideterminato
imputate a conto economico complessivo".
Nella voce "Variazioni positive del valore rideterminato" deve
essere indicato l'importo delle rivalutazioni derivanti
dall'applicazione del valore rideterminato (cfr. IAS 16), diverse
dalle riprese di valore da indicare nella voce "Riprese di valore".
Le voci "Differenze di cambio positive" e "Differenze di cambio
negative" si riferiscono alla conversione di bilanci di controllate
estere e vanno indicate solo se si possiedono tali controllate. Puo'
essere fornito solo il saldo, positivo o negativo, tra le differenze
di cambio positive e negative, qualora indicare separatamente tali
differenze sia non rilevante. In quest'ultimo caso occorre inserire
nella tabella solo la voce B.5 "Differenze di cambio nette positive"
oppure C.5 "Differenze di cambio nette negative".
Nella voce "Rettifiche di valore da deterioramento" devono essere
rilevate le rettifiche di valore calcolate secondo quanto previsto
dallo IAS 36.
Nella voce "Variazioni negative del valore rideterminato" deve
essere indicato l'importo delle svalutazioni derivanti
dall'applicazione del valore rideterminato (cfr. IAS 16), diverse
dalle rettifiche di valore da indicare nella voce "Rettifiche di
valore da deterioramento".
Nella riga "Valutazione al costo" deve essere indicato il costo dei
cespiti valutati in bilancio al del valore rideterminato.
In calce alla tabella deve essere fornita l'informativa prevista
dall'IFRS 16, paragrafo 53, lettera h).
Attivita' materiali: attivita' agricole
Va fornita l'informativa prevista dallo IAS 41, paragrafi 40 - 57 e
dall'IFRS 16, paragrafo 96.
Voce 3. ATTIVITA' ASSICURATIVE
VOCI 3.2 DELL'ATTIVO E 3.2 DEL PASSIVO - ATTIVITA' ASSICURATIVE -
CESSIONI IN RIASSICURAZIONE CHE COSTITUISCONO ATTIVITA' E PASSIVITA'
Formano oggetto di illustrazione il conto dell'attivo relativo alla
voce 3.2 e il conto del passivo relativo alla voce 3.2.
L'IFRS 17, paragrafo 96 individua come basi appropriate di
aggregazione delle informazioni sui contratti assicurativi, a titolo
di esempio: a) il tipo di contratto (e.g. le principali linee di
prodotti); la zona geografica (e.g. Paesi o regioni); c) il settore
oggetto di informativa ai sensi dell'IFRS 8 "Settori operativi".
Le tabelle di seguito riportate fanno riferimento alle seguenti
basi di aggregazione delle cessioni in riassicurazione (di seguito,
basi di aggregazione): i) Segmento Vita; ii) Segmento Danni.
Le imprese valutano se dettagliare - laddove rilevante - i due
segmenti per evidenziare una o piu' delle obbligazioni di
assicurazione di cui alle aree di attivita' previste dall'Allegato I
del Regolamento Delegato (UE) 2015/35.
Le imprese valutano, altresi', se integrare l'informativa
contemplata dalle Tabelle con l'utilizzo di altre basi di
aggregazione (e.g. zona geografica).
Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione -
GMM - attivita' per residua copertura e per sinistri accaduti
Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione -
PAA - attivita' per residua copertura e per sinistri accaduti
Le presenti informative vanno fornite in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 99, 100, 102, 103 e 105 e vanno distinte
per basi di aggregazione.
Le informazioni possono essere fornite attraverso un'unica tabella,
anziche' con due distinte tabelle. In tal caso, per i contratti
sottoposti al "Metodo dell'Allocazione dei Premi" (PAA) occorre dare
separata evidenza della "Attivita' per sinistri accaduti - Valore
attuale dei flussi finanziari" e della "Attivita' per sinistri
accaduti - Aggiustamento per i rischi non finanziari".
Gli importi contabilizzati dal lato dell'attivo o dei ricavi vanno
indicati senza segno, mentre quelli contabilizzati dal lato del
passivo o dei costi vanno indicati fra parentesi. Nelle voci A.1 e
A,2 vanno riportati gli importi dell'esercizio T-1, rispettivamente,
della voce 3.2 "Cessioni in riassicurazione che costituiscono
attivita'" dell'attivo e della voce 3.2 "Cessioni in riassicurazione
che costituiscono passivita'" del passivo.
Nella voce B.1 va riportata l'allocazione dei premi pagati relativi
alle cessioni in riassicurazione intervenuta nell'esercizio (cfr.
IFRS 17, paragrafo 103, lettera a)).
Nella voce B.2. va riportato l'importo dei sinistri, diverso dalla
componente d'investimento, e degli altri costi per servizi
assicurativi recuperati nell'esercizio dai riassicuratori (cfr. IFRS
17, paragrafo 103, lettera b(i)).
Nella voce B.3 vanno riportati gli aggiustamenti operati
nell'esercizio all'attivita' per sinistri accaduti per effetto dei
cambiamenti intervenuti nella stima dei relativi flussi finanziari di
adempimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iii)).
Nella voce B.4.1 vanno riportati gli importi recuperati dai
riassicuratori connessi con l'iscrizione iniziale dei contratti
assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 65, lettera
d), 66, lettera ba), 66A, 66B, 70A, 105, lettera d)).
Nella voce B.4.2 vanno riportati i rilasci a conto economico della
componente di recupero delle perdite di cui all'IFRS 17, paragrafi
66, lettera bb) e 66B (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d)).
Nella voce B.4.3 vanno riportati i cambiamenti dei flussi
finanziari di adempimento delle cessioni in riassicurazione derivanti
dalle variazioni dei flussi finanziari di adempimento dei contratti
assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 66, lettere
c(i) e c(ii), 66B, 105, lettera d)).
Nella voce B.5 vanno riportati gli effetti delle variazioni nella
valutazione dell'esposizione al rischio di inadempimento verso gli
emittenti dei contratti di riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafo
105, lettera b).
Nella voce D.1.1 va riportato l'importo della voce di conto
economico 11 "Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle
cessioni in riassicurazione" (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera
c)), con esclusione degli effetti connessi con le variazioni dei
tassi di cambio.
Nella voce D.1.2 va riportato l'importo della voce 3.7 del Conto
Economico Complessivo, con esclusione degli effetti connessi con le
variazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettere
c) e d)).
Qualora la politica contabile adottata dall'assicurazione sia
quella di registrare in conto economico il complesso dei
"Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in
riassicurazione", le voci D.1.1 e D.1.2 non vanno riportate nella
presente Tabella e in corrispondenza della voce D.1 va inserita una
nota a pie' pagina per spiegare la mancata suddivisione con la scelta
contabile operata in ossequio a quanto previsto dall'IFRS 17,
paragrafi 88, lettera a), B129 e B133.
Nella voce D.2 vanno riportate le variazioni connesse con le
fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105,
lettera d)).
Nella voce E va riportato l'importo delle componenti di
investimento che non sono state incluse nel costo della
riassicurazione. Vanno ricompresi anche i rimborsi dei premi pagati
ai riassicuratori sempreche' non siano inclusi nella voce H.1 "Premi
pagati al netto di importi non connessi con i sinistri recuperati dai
riassicuratori" (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera c)).
Nella voce G vanno riportati gli eventuali cambiamenti del valore
di bilancio delle cessioni in riassicurazione non inclusi nelle
precedenti voci (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d)). La voce G
va dettagliata se d'importo rilevante.
Nella voce H.1 vanno indicati i premi pagati ai riassicuratori, al
netto di importi non connessi con i sinistri recuperati dai
riassicuratori quali, ad esempio, alcune tipologie di commissioni di
cessione, i rimborsi dei premi non inclusi nella voce E "Componenti
di investimento" (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettera b), 103,
lettera c), 105, lettera a(i)).
Nella voce H.2 vanno riportati gli importi recuperati dai
riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettere a), ba), 105,
lettera a(iii)).
Nelle voci L.1 e L.2 vanno riportati gli importi dell'esercizio T,
rispettivamente, della voce 3.2 "Cessioni in riassicurazione che
costituiscono attivita'" dell'attivo e della voce 3.2 "Cessioni in
riassicurazione che costituiscono passivita'" del passivo.
In calce alla Tabella "Dinamica del valore di bilancio - PAA -
delle cessioni in riassicurazione per attivita' per residua copertura
e per sinistri accaduti" va fornita l'informativa prevista dall'IFRS
17, paragrafo 97, lettere a), b), c).
Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione
per elementi sottostanti alla misurazione
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 99, 101, 104 e 105 e va distinta per basi
di aggregazione.
Gli importi contabilizzati dal lato dell'attivo o dei ricavi vanno
indicati senza segno, mentre quelli contabilizzati dal lato del
passivo o dei costi vanno indicati fra parentesi.
Nelle voci A.1 e A,2 vanno riportati gli importi dell'esercizio
T-1, rispettivamente, della voce 3.2 "Cessioni in riassicurazione che
costituiscono attivita'" dell'attivo dello stato patrimoniale e della
voce 3.2 ""Cessioni in riassicurazione che costituiscono passivita'""
del passivo dello stato patrimoniale.
Nella voce B.1 va indicato l'importo del margine sui servizi
contrattuali registrato in conto economico (cfr. IFRS 17, paragrafo
104, lettera b(i)).
Nella voce B.2 va riportato l'importo della variazione
dell'aggiustamento per i rischi non finanziari che non si riferisce
ai servizi futuri o passati (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera
b(ii)).
Nella voce B.3 vanno indicati gli aggiustamenti basati
sull'esperienza passata (cfr. IFRS 17, paragrafi B97, lettera c) e
B113, lettera a)), con esclusione degli importi relativi
all'aggiustamento per il rischio non finanziario di cui alla
precedente voce B.2 (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera b(iii)).
Nella voce C.1 vanno riportate le variazioni di stime riferite ai
servizi futuri che modificano il margine sui servizi contrattuali
(cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(i)).
Nella voce C.2 vanno riportati gli effetti sulle stime dei flussi
di cassa futuri derivanti dalle cessioni in riassicurazione iscritte
inizialmente in bilancio nell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17,
paragrafo 104, lettera a(iii)).
Nella voce C.3 vanno riportati gli importi recuperati dai
riassicuratori connessi con l'iscrizione iniziale dei contratti
assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 65, lettera
d), 66, lettera ba), 66A, 66B, 104, lettera a (ii), 105, lettera d)).
Nella voce C.4 vanno riportati i rilasci in conto economico della
componente di recupero delle perdite di cui all'IFRS 17, paragrafi
66, lettera bb) e 66B. (cfr. IFRS 17 paragrafi, 104, lettera a(ii),
105, lettera d)).
Nella voce C.5 vanno riportati gli importi connessi con i
cambiamenti dei flussi finanziari di adempimento delle cessioni in
riassicurazione derivanti dalle variazioni dei flussi finanziari di
adempimento dei contratti assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS
17, paragrafi 66, lettere c(i), c(ii), 66B, 104, lettera a (ii), 105,
lettera d)).
Nella voce D.1 vanno riportate le variazioni nell'esercizio di
riferimento dell'attivita' per sinistri accaduti (cfr. IFRS 17,
paragrafi B97, lettera b), 104, lettera c)).
Nella voce E vanno riportati gli effetti delle variazioni nella
valutazione dell'esposizione al rischio di inadempimento verso gli
emittenti dei contratti di riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafi
63, 105, lettera b). Tali effetti non modificano il margine sui
servizi contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 67).
Nella voce G.1.1 va riportato l'importo della voce di conto
economico 11 "Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle
cessioni in riassicurazione" (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera
c)), con esclusione degli effetti connessi con le variazioni dei
tassi di cambio.
Nella voce G.1.2 va riportato l'importo della voce 3.7 del Conto
Economico Complessivo, con esclusione degli effetti connessi con le
variazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettere
c) e d)).
Qualora la politica contabile adottata dall'assicurazione sia
quella di registrare in conto economico il complesso dei
"Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in
riassicurazione", le voci G.1.1 e G.1.2 non vanno riportate nella
presente Tabella e in corrispondenza della voce G.1 va inserita una
nota a pie' pagina per spiegare la mancata suddivisione con la scelta
contabile operata in ossequio a quanto previsto dall'IFRS 17,
paragrafi 88, lettera a), B129 e B133.
Nella voce G.2 vanno riportate le variazioni connesse con le
fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105,
lettera d)).
Nella voce I vanno riportati le eventuali variazioni del valore di
bilancio delle cessioni in riassicurazione non incluse nelle
precedenti voci (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d)). La voce I
va dettagliata se d'importo rilevante.
Nella voce L.1 vanno indicati i premi pagati ai riassicuratori, al
netto di importi non connessi con i sinistri recuperati dai
riassicuratori quali, ad esempio, alcune tipologie di commissioni di
cessione (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettera b), 105, lettera a(i)).
Nella voce L.2 vanno riportati gli importi recuperati dai
riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettere a), ba), 105,
lettera a(iii)).
Nelle voci N.1 e N.2 vanno riportati gli importi dell'esercizio T,
rispettivamente, della voce 3.2. "Cessioni in riassicurazione che
costituiscono attivita'" dell'attivo e della voce 3.2 "Cessioni in
riassicurazione che costituiscono passivita'" del passivo.
Dinamica del margine sui servizi contrattuali delle cessioni in
riassicurazione ripartito in base ai contratti esistenti al momento
della transizione all'IFRS 17
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 114 e va distinta per basi di
aggregazione.
Nella colonna "Contratti oggetto di carve-out" vanno riportati i
gruppi di contratti ai quali l'impresa ha applicato la deroga di cui
all'articolo 2, paragrafo 2 del Regolamento (UE) 2021/2036 della
Commissione del 19 novembre 2021.
Vanno riportate le seguenti informazioni:
- il margine sui servizi contrattuali registrato in conto
economico nell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17 paragrafo 104,
lettera b(i));
- le variazioni di stime che modificano il margine sui servizi
contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(i));
- gli effetti delle cessioni in riassicurazione iscritte
inizialmente in bilancio nell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17,
paragrafo 104, lettera a(iii));
- i ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle
cessioni in riassicurazione, distinguendo tra i ricavi/costi netti
relativi alle cessioni in riassicurazioni ed effetti connessi con le
fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi, 66,
lettera d), 92 105, lettera c)).
Nel caso di variazioni rilevanti del valore del margine sui servizi
contrattuali diverse da quelle incluse nelle precedenti voci va
inserita la voce "altri movimenti" (cfr. IFRS 17, paragrafo 105,
lettera d)).
Elementi sottostanti alla misurazione delle cessioni in
riassicurazione iscritti nell'esercizio T
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 107 e 108 e va distinta per basi di
aggregazione.
La colonna "Contratti acquisiti in operazioni di aggregazione
aziendale" si riferisce ai contratti di cessione in riassicurazione
acquisiti nell'ambito di operazioni di aggregazione aziendale che
ricadono nell'IFRS 3 (cfr. IFRS 17 paragrafo B93).
La colonna "Contratti trasferiti da terzi" si riferisce ai
contratti acquisiti nell'ambito di operazioni di cessione di
contratti di cessione in riassicurazione realizzate con terzi
soggetti, diverse dalle operazioni di aggregazione aziendale che
ricadono nell'IFRS 3 (cfr. IFRS 17 paragrafo B93).
Nella voce A va riportata la stima del valore attuale dei flussi
finanziari futuri in uscita, indicando separatamente l'importo dei
flussi finanziari connessi con l'acquisizione dei contratti
assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera a)).
Nella voce B va riportata la stima del valore attuale dei flussi
finanziari futuri in entrata (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera
b)).
Nella voce D va riportata la stima dell'aggiustamento per i rischi
non finanziari (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera c)).
Nella voce E va riportato, se rilevante, l'importo eliminato
contabilmente delle attivita' o passivita' rilevate in precedenza e
relative a flussi finanziari connessi con i contratti di cessione in
riassicurazione iscritti nell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17,
paragrafo 65, lettera b)).
Nella voce F va riportata la stima del margine sui servizi
contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera d)).
Cessioni in riassicurazione - Margine sui servizi contrattuali
ripartito per tempi attesi di registrazione in conto economico
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 109 e va distinta per basi di
aggregazione.
Nella presente tabella va fornita l'informativa su quando, negli
esercizi successivi, l'impresa si aspetta di registrare in conto
economico il margine sui servizi contrattuali delle cessioni in
riassicurazione che residua alla fine dell'esercizio di riferimento.
L'impresa puo' utilizzare un numero minimo di tre fasce temporali,
con il vincolo che gli importi indicati nella prima e nella seconda
fascia sono, rispettivamente, non superiori al 40% e al 30%
dell'importo complessivo del margine sui servizi contrattuali oggetto
di segnalazione15 . Nella prima fascia puo' essere segnalato un
importo corrispondente a una percentuale maggiore del 40%, se
l'ampiezza della fascia non e' superiore a 3 anni16 .
______
15 Si ipotizzi che il margine sui servizi contrattuali complessivo
sia pari a 100, l'impresa puo' segnalare nella prima fascia temporale
un importo non superiore a 40, nella seconda fascia un importo non
superiore a 30 e nella terza fascia un importo non superiore a 30.
16 Si ipotizzi che il margine sui servizi contrattuali complessivo
sia pari a 100 e che l'impresa stimi che un importo pari al 65% sia
recuperato il primo anno. In tal caso, l'impresa utilizza come prima
fascia "Fino a 1 anno" e puo' indicare il rimanente 35% in due fasce
successive.
Cessioni in riassicurazione - Attivita' connesse con l'acquisizione
dei contratti assicurativi - Dinamica del valore di bilancio
Cfr. IFRS 17, paragrafi 79, 98. Nella presente tabella va fornita
l'informativa di cui all'IFRS 17, paragrafi 105A e 105B e va distinta
per basi di aggregazione.
Nella voce B.1 vanno indicati gli incrementi delle attivita'
connesse con l'acquisizione dei contratti assicurativi intervenuti
nell'esercizio. Nel caso derivino da operazioni di aggregazione di
imprese in calce alla Tabella va fornito il relativo "di cui:
operazioni di aggregazioni di imprese".
Nella voce B.2 vanno indicate le riprese di valore di precedenti
rettifiche da deterioramento del valore di bilancio delle attivita'
connesse con l'acquisizione dei contratti assicurativi.
Nella voce B.3 vanno indicati gli altri aumenti del valore di
bilancio delle attivita' connesse con l'acquisizione dei contratti
assicurativi (e.g. per effetto delle variazioni dei tassi di cambio).
Nella voce C.1 vanno indicati gli importi delle attivita'
cancellate dall'attivo e inclusi nel valore delle cessioni in
riassicurazione iscritte in bilancio nell'esercizio di riferimento.
Nel caso derivino da operazioni di cessione di rami di aziende in
calce alla Tabella va fornito il relativo "di cui: operazioni di
cessione di rami d'azienda".
Nella voce C.2 vanno indicate le rettifiche da deterioramento del
valore di bilancio delle attivita' connesse con l'acquisizione dei
contratti assicurativi.
Nella voce C.3 vanno riportate le altre diminuzioni del valore di
bilancio delle attivita' connesse con l'acquisizione dei contratti
assicurativi (e.g., per effetto delle variazioni dei tassi di
cambio).
Cessioni in riassicurazione - Attivita' connesse con l'acquisizione
dei contratti assicurativi - Tempi attesi per la cancellazione
Cfr. IFRS 17, paragrafo 79. La presente informativa va fornita in
ossequio a quanto previsto dall'IFRS 17, paragrafo 109A e va distinta
per basi di aggregazione.
Nella presente tabella va fornita l'informativa su quando l'impresa
si aspetta di eliminare contabilmente negli esercizi successivi a
quello di riferimento le attivita' connesse con l'acquisizione dei
contratti assicurativi. Qualora nella fascia temporale "oltre 3 anni"
sia indicato un importo rilevante, in calce alla tabella va
illustrato di cosa si tratta.
Altre informazioni
Le imprese ricomprendono nella presente voce le informazioni
aggiuntive, rispetto a quelle contemplate dagli schemi del bilancio e
dalle Tavole precedenti, che intendono dare allo scopo di fornire
un'adeguata informativa sugli effetti delle cessioni in
riassicurazione sulla situazione finanziaria, sul risultato
d'esercizio e sui flussi di cassa (cfr. IFRS 17, paragrafi 93 - 96).