Art. 5
Definizione agevolata dei giudizi tributari
pendenti innanzi alla Corte di cassazione
1. Le controversie tributarie, diverse da quelle di cui al comma 6,
pendenti alla data del 15 luglio 2022 innanzi alla Corte di
cassazione ai sensi dell'articolo 62 del decreto legislativo 31
dicembre 1992, n. 546, per le quali l'Agenzia delle entrate risulti
integralmente soccombente in tutti i precedenti gradi di giudizio e
il valore delle quali, determinato ai sensi dell'articolo 16, comma
3, della legge 27 dicembre 2002, n. 289, sia non superiore a 100.000
euro, sono definite, a domanda dei soggetti indicati al comma 3 del
presente articolo, con decreto assunto ai sensi dell'articolo 391 del
codice di procedura civile, previo pagamento di un importo pari al 5
per cento del valore della controversia determinato ai sensi
dell'articolo 16, comma 3, della legge 27 dicembre 2002, n. 289.
2. Le controversie tributarie, diverse da quelle di cui al comma 6,
pendenti alla data del 15 luglio 2022 innanzi alla Corte di
cassazione ai sensi dell'articolo 62 del decreto legislativo 31
dicembre 1992, n. 546, per le quali l'Agenzia delle entrate risulti
soccombente in tutto o in parte in uno dei gradi di merito e il
valore delle quali, determinato ai sensi dell'articolo 16, comma 3,
della legge 27 dicembre 2002, n. 289, sia non superiore a 50.000
euro, sono definite, a domanda dei soggetti indicati al comma 3 del
presente articolo, con decreto assunto ai sensi dell'articolo 391 del
codice di procedura civile, previo pagamento di un importo pari al 20
per cento del valore della controversia determinato ai sensi
dell'articolo 16, comma 3, della legge 27 dicembre 2002, n. 289.
3. Le controversie tributarie di cui ai commi 1 e 2 possono essere
definite a domanda del soggetto che ha proposto l'atto introduttivo
del giudizio o di chi vi e' subentrato o ne ha la legittimazione.
4. Per controversie tributarie pendenti si intendono quelle per le
quali il ricorso per cassazione e' stato notificato alla controparte
entro la data di entrata in vigore della presente legge, purche',
alla data della presentazione della domanda di cui al comma 8, non
sia intervenuta una sentenza definitiva.
5. L'adesione alla definizione agevolata delle controversie
tributarie di cui ai commi 1 e 2 comporta la contestuale rinuncia ad
ogni eventuale pretesa di equa riparazione ai sensi della legge 24
marzo 2001, n. 89. In ogni caso le spese del giudizio estinto restano
a carico della parte che le ha anticipate.
6. Sono escluse dall'applicazione delle disposizioni del presente
articolo le controversie concernenti anche solo in parte:
a) le risorse proprie tradizionali previste dall'articolo 2,
paragrafo 1, lettera a), della decisione (UE, Euratom) 2020/2053 del
Consiglio, del 14 dicembre 2020, e l'imposta sul valore aggiunto
riscossa all'importazione;
b) le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato ai
sensi dell'articolo 16 del regolamento (UE) 2015/1589 del Consiglio,
del 13 luglio 2015.
7. La definizione si perfeziona con la presentazione della domanda
di cui al comma 8 entro centoventi giorni dalla data di entrata in
vigore della presente legge e con il pagamento degli importi dovuti.
Qualora non ci siano importi da versare, la definizione si perfeziona
con la sola presentazione della domanda.
8. Entro il termine di cui al comma 7, per ciascuna controversia
autonoma e' presentata una distinta domanda di definizione esente
dall'imposta di bollo ed e' effettuato un distinto versamento. Per
controversia autonoma si intende quella relativa a ciascun atto
impugnato.
9. Ai fini della definizione delle controversie si tiene conto di
eventuali versamenti gia' effettuati a qualsiasi titolo in pendenza
di giudizio, fermo restando il rispetto delle percentuali stabilite
nei commi 1 e 2. La definizione non da' comunque luogo alla
restituzione delle somme gia' versate ancorche' eccedenti rispetto a
quanto dovuto per la definizione stessa. Gli effetti della
definizione perfezionata prevalgono su quelli delle eventuali
pronunce giurisdizionali non passate in giudicato anteriormente alla
data di entrata in vigore della presente legge.
10. Le controversie definibili non sono sospese, salvo che il
contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di
volersi avvalere delle disposizioni del presente articolo. In tal
caso il processo e' sospeso fino alla scadenza del termine di cui al
comma 7.
11. L'eventuale diniego della definizione va notificato entro
trenta giorni con le modalita' previste per la notificazione degli
atti processuali. Il diniego e' impugnabile entro sessanta giorni
dinanzi alla Corte di cassazione.
12. In mancanza di istanza di trattazione presentata dalla parte
interessata, entro due mesi decorrenti dalla scadenza del termine di
cui al comma 7, il processo e' dichiarato estinto, con decreto del
presidente. L'impugnazione del diniego vale anche come istanza di
trattazione.
13. La definizione perfezionata dal coobbligato giova in favore
degli altri, inclusi quelli per i quali la controversia non sia piu'
pendente, fatte salve le disposizioni del secondo periodo del comma
8.
14. Con uno o piu' provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono stabilite le modalita' di attuazione del presente
articolo.
15. Ciascun ente territoriale stabilisce, con le forme previste
dalla legislazione vigente per l'adozione dei propri atti,
l'applicazione delle disposizioni di cui al presente articolo alle
controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui e' parte
il medesimo ente o un suo ente strumentale.
Note all'art. 5:
- Si riporta il testo dell'articolo 62 del citato
decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 62 (Norme applicabili). - 1. Avverso la
sentenza della corte di giustizia tributaria di secondo
grado puo' essere proposto ricorso per cassazione per i
motivi di cui ai numeri da 1 a 5 dell'art. 360, primo
comma, del codice di procedura civile.
2. Al ricorso per cassazione ed al relativo
procedimento si applicano le norme dettate dal codice di
procedura civile in quanto compatibili con quelle del
presente decreto.
2-bis. Sull'accordo delle parti la sentenza della
corte di giustizia tributaria di primo grado puo' essere
impugnata con ricorso per cassazione a norma dell'articolo
360, primo comma, n. 3, del codice di procedura civile.».
- Si riporta il testo dell'articolo 16, della legge 27
dicembre 2002, n. 289 recante disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge finanziaria 2003):
«Art. 16 (Chiusura delle liti fiscali pendenti). - 1.
Le liti fiscali pendenti, ai sensi del comma 3, dinanzi
alle commissioni tributarie o al giudice ordinario in ogni
grado del giudizio e anche a seguito di rinvio possono
essere definite, a domanda del soggetto che ha proposto
l'atto introduttivo del giudizio, con il pagamento delle
seguenti somme:
a) se il valore della lite e' di importo fino a
2.000 euro: 150 euro;
b) se il valore della lite e' di importo superiore
a 2.000 euro:
1) il 10 per cento del valore della lite in caso
di soccombenza dell'Amministrazione finanziaria dello Stato
nell'ultima o unica pronuncia giurisdizionale non cautelare
resa, sul merito ovvero sull'ammissibilita' dell'atto
introduttivo del giudizio, alla data di presentazione della
domanda di definizione della lite;
2) il 50 per cento del valore della lite, in caso
di soccombenza del contribuente nell'ultima o unica
pronuncia giurisdizionale non cautelare resa, sul merito
ovvero sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del
giudizio, alla predetta data;
3) il 30 per cento del valore della lite nel caso
in cui, alla medesima data, la lite penda ancora nel primo
grado di giudizio e non sia stata gia' resa alcuna
pronuncia giurisdizionale non cautelare sul merito ovvero
sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio.
2. Le somme dovute ai sensi del comma 1 sono versate
entro il 16 aprile 2003 , secondo le ordinarie modalita'
previste per il versamento diretto dei tributi cui la lite
si riferisce, esclusa in ogni caso la compensazione
prevista dall'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, e successive modificazioni. Dette somme
possono essere versate anche ratealmente in un massimo di
sei rate trimestrali di pari importo o in un massimo di
dodici rate trimestrali se le somme dovute superano 50.000
euro. L'importo della prima rata e' versato entro il
termine indicato nel primo periodo. Gli interessi legali
sono calcolati dal 17 aprile 2003 sull'importo delle rate
successive. L'omesso versamento delle rate successive alla
prima entro le date indicate non determina l'inefficacia
della definizione; per il recupero delle somme non
corrisposte a tali scadenze si applicano le disposizioni
dell'articolo 14 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione
amministrativa pari al 30 per cento delle somme non
versate, ridotta alla meta' in caso di versamento eseguito
entro i trenta giorni successivi alla scadenza medesima, e
gli interessi legali.
3. Ai fini del presente articolo si intende:
a) per lite pendente, quella in cui e' parte
l'Amministrazione finanziaria dello Stato avente ad oggetto
avvisi di accertamento, provvedimenti di irrogazione delle
sanzioni e ogni altro atto di imposizione, per i quali alla
data di entrata in vigore della presente legge, e' stato
proposto l'atto introduttivo del giudizio, nonche' quella
per la quale l'atto introduttivo sia stato dichiarato
inammissibile con pronuncia non passata in giudicato. Si
intende, comunque, pendente la lite per la quale, alla data
del 29 settembre 2002, non sia intervenuta sentenza passata
in giudicato;
b) per lite autonoma, quella relativa a ciascuno
degli atti indicati alla lettera a) e comunque quella
relativa all'imposta sull'incremento del valore degli
immobili;
c) per valore della lite, da assumere a base del
calcolo per la definizione, l'importo dell'imposta che ha
formato oggetto di contestazione in primo grado, al netto
degli interessi, delle indennita' di mora e delle eventuali
sanzioni collegate al tributo, anche se irrogate con
separato provvedimento; in caso di liti relative alla
irrogazione di sanzioni non collegate al tributo, delle
stesse si tiene conto ai fini del valore della lite; il
valore della lite e' determinato con riferimento a ciascun
atto introduttivo del giudizio, indipendentemente dal
numero di soggetti interessati e dai tributi in esso
indicati.
4. Per ciascuna lite pendente e' effettuato, entro il
termine di cui al comma 2, un separato versamento, se
dovuto ai sensi del presente articolo, ed e' presentata,
entro il 21 aprile 2003, una distinta domanda di
definizione in carta libera, secondo le modalita' stabilite
con provvedimento del direttore del competente ufficio
dell'amministrazione finanziaria dello Stato parte nel
giudizio.
5. Dalle somme dovute ai sensi del presente articolo
si scomputano quelle gia' versate prima della presentazione
della domanda di definizione, per effetto delle
disposizioni vigenti in materia di riscossione in pendenza
di lite. Fuori dai casi di soccombenza dell'Amministrazione
finanziaria dello Stato previsti al comma 1, lettera b), la
definizione non da' comunque luogo alla restituzione delle
somme gia' versate ancorche' eccedenti rispetto a quanto
dovuto per il perfezionamento della definizione stessa.
Restano comunque dovute per intero le somme relative ai
dazi costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
6. Le liti fiscali che possono essere definite ai
sensi del presente articolo sono sospese fino al 1°(gradi)
giugno 2004, salvo che il contribuente non presenti istanza
di trattazione; qualora sia stata gia' fissata la
trattazione della lite nel suddetto periodo, i giudizi sono
sospesi a richiesta del contribuente che dichiari di
volersi avvalere delle disposizioni del presente articolo.
Per le liti fiscali che possono essere definite ai sensi
del presente articolo sono altresi' sospesi, sino al
1°(gradi) giugno 2004, salvo che il contribuente non
presenti istanza di trattazione, i termini per la
proposizione di ricorsi, appelli, controdeduzioni, ricorsi
per cassazione, controricorsi e ricorsi in riassunzione,
compresi i termini per la costituzione in giudizio.
7.
8. Gli uffici competenti trasmettono alle commissioni
tributarie, ai tribunali e alle corti di appello nonche'
alla Corte di cassazione, entro il 15 giugno 2004, un
elenco delle liti pendenti per le quali e' stata presentata
domanda di definizione. Tali liti sono sospese fino al 31
dicembre 2004 ovvero al 30 aprile 2006 per le liti definite
con il pagamento in un massimo di dodici rate trimestrali.
L'estinzione del giudizio viene dichiarata a seguito di
comunicazione degli uffici di cui al comma 1 attestante la
regolarita' della domanda di definizione ed il pagamento
integrale di quanto dovuto. La predetta comunicazione deve
essere depositata nella segreteria della commissione o
nella cancelleria degli uffici giudiziari entro il 31
dicembre 2004 ovvero 30 aprile 2006 per le liti definite
con il pagamento in un massimo di dodici rate trimestrali.
Entro la stessa data l'eventuale diniego della definizione,
oltre ad essere comunicato alla segreteria della
commissione o alla cancelleria degli uffici giudiziari,
viene notificato, con le modalita' di cui all'articolo 60
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, all'interessato, il quale entro sessanta
giorni lo puo' impugnare dinanzi all'organo giurisdizionale
presso il quale pende la lite. Nel caso in cui la
definizione della lite e' richiesta in pendenza del termine
per impugnare, la sentenza puo' essere impugnata unitamente
al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla
sua notifica.
9. In caso di pagamento in misura inferiore a quella
dovuta, qualora sia riconosciuta la scusabilita'
dell'errore, e' consentita la regolarizzazione del
pagamento medesimo entro trenta giorni dalla data di
ricevimento della relativa comunicazione dell'ufficio.
9-bis. Per l'estinzione dei giudizi pendenti innanzi
alla Commissione tributaria centrale all'esito della
definizione della lite trova applicazione l'articolo 27,
primo comma, secondo e terzo periodo, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636; il
Presidente della Commissione o il Presidente della sezione
alla quale e' stato assegnato il ricorso puo' delegare un
membro della Commissione a dichiarare cessata la materia
del contendere, mediante emissione di ordinanze di
estinzione; il termine per comunicare la data dell'udienza
alle parti e per il reclamo avverso tali ordinanze e' di
trenta giorni.
10. La definizione di cui al comma 1 effettuata da
parte di uno dei coobbligati esplica efficacia a favore
degli altri, inclusi quelli per i quali la lite non sia
piu' pendente, fatte salve le disposizioni del comma 5.».
- Si riporta il testo dell'articolo 391 del codice di
procedura civile:
«Art. 391 (Pronuncia sulla rinuncia). - Sulla
rinuncia e nei casi di estinzione del processo disposta per
legge la Corte provvede con ordinanza in camera di
consiglio, salvo che debba decidere altri ricorsi contro lo
stesso provvedimento fissati per la pubblica udienza.
Provvede il presidente, con decreto, se non e' stata ancora
fissata la data della decisione.
Il decreto, l'ordinanza o la sentenza che dichiara
l'estinzione puo' condannare la parte che vi ha dato causa
alle spese.
Il decreto ha efficacia di titolo esecutivo se
nessuna delle parti chiede la fissazione dell'udienza nel
termine di dieci giorni dalla comunicazione.
La condanna non e' pronunciata, se alla rinuncia
hanno aderito le altre parti personalmente o i loro
avvocati autorizzati con mandato speciale.».
- La legge 24 marzo 2001, n. 89 (Previsione di equa
riparazione in caso di violazione del termine ragionevole
del processo e modifica dell'articolo 375 del codice di
procedura civile) e' pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 3
aprile 2001, n. 78.
- Il regolamento (UE) 2015/1589 del Consiglio, del 13
luglio 2015 recante modalita' di applicazione dell'articolo
108 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea
(codificazione) (Testo rilevante ai fini del SEE) e'
pubblicato nella G.U.U.E. 24 settembre 2015, n. L 248.