Art. 16
Credito d'imposta per investimenti nella ZES unica
1. Per l'anno 2024, alle imprese che effettuano l'acquisizione dei
beni strumentali indicati nel comma 2, destinati a strutture
produttive ubicate nelle zone assistite delle regioni Campania,
Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna e Molise, ammissibili
alla deroga prevista dall'articolo 107, paragrafo 3, lettera a), del
Trattato sul funzionamento dell'Unione europea, e nelle zone
assistite della regione Abruzzo, ammissibili alla deroga prevista
dall'articolo 107, paragrafo 3, lettera c), del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea, come individuate dalla Carta degli
aiuti a finalita' regionale 2022-2027, e' concesso un contributo,
sotto forma di credito d'imposta, nella misura massima consentita
dalla medesima Carta degli aiuti a finalita' regionale 2022-2027 e
nel limite massimo di spesa definito ai sensi e con le procedure
previste dal comma 6. Alle imprese attive nel settore della
produzione primaria di prodotti agricoli, nel settore della pesca e
dell'acquacoltura, disciplinato dal regolamento (UE) n. 1379/2013 del
Parlamento europeo e del Consiglio, dell'11 dicembre 2013, e nel
settore della trasformazione e della commercializzazione di prodotti
agricoli, della pesca e dell'acquacoltura, che effettuano
l'acquisizione di beni strumentali, il credito d'imposta e'
riconosciuto nei limiti e alle condizioni previsti dalla normativa
europea in materia di aiuti di Stato nei settori agricolo, forestale
e delle zone rurali e ittico.
2. Per le finalita' di cui al comma 1, sono agevolabili gli
investimenti, facenti parte di un progetto di investimento iniziale
come definito all'articolo 2, punti 49, 50 e 51, del regolamento (UE)
n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014, relativi
all'acquisto, anche mediante contratti di locazione finanziaria, di
nuovi macchinari, impianti e attrezzature varie destinati a strutture
produttive gia' esistenti o che vengono impiantate nel territorio,
nonche' all'acquisto di terreni e all'acquisizione, alla
realizzazione ovvero all'ampliamento di immobili strumentali agli
investimenti. Il valore dei terreni e degli immobili non puo'
superare il 50 per cento del valore complessivo dell'investimento
agevolato.
3. L'agevolazione di cui ai commi 1 e 2 non si applica ai soggetti
che operano nei settori dell'industria siderurgica, carbonifera e
della lignite, dei trasporti, esclusi i settori del magazzinaggio e
del supporto ai trasporti, e delle relative infrastrutture, della
produzione, dello stoccaggio, della trasmissione e della
distribuzione di energia e delle infrastrutture energetiche, della
banda larga nonche' nei settori creditizio, finanziario e
assicurativo. L'agevolazione, altresi', non si applica alle imprese
che si trovano in stato di liquidazione o di scioglimento ed alle
imprese in difficolta' come definite dall'articolo 2, punto 18, del
regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014.
4. Fermo restando il limite complessivo di spesa definito ai sensi
del comma 6, il credito d'imposta di cui al presente articolo e'
commisurato alla quota del costo complessivo dei beni indicati nel
comma 2 acquistati o, in caso di investimenti immobiliari di cui al
citato comma 2, realizzati dal 1° gennaio 2024 al 15 novembre 2024
nel limite massimo, per ciascun progetto di investimento, di 100
milioni di euro. Per gli investimenti effettuati mediante contratti
di locazione finanziaria, si assume il costo sostenuto dal locatore
per l'acquisto dei beni; tale costo non comprende le spese di
manutenzione. Non sono agevolabili i progetti di investimento di
importo inferiore a 200.000 euro. Se i beni oggetto dell'agevolazione
non entrano in funzione entro il secondo periodo d'imposta successivo
a quello della loro acquisizione o ultimazione, il credito d'imposta
e' rideterminato escludendo dagli investimenti agevolati il costo dei
beni non entrati in funzione. Se, entro il quinto periodo d'imposta
successivo a quello nel quale sono entrati in funzione, i beni sono
dismessi, ceduti a terzi, destinati a finalita' estranee
all'esercizio dell'impresa ovvero destinati a strutture produttive
diverse da quelle che hanno dato diritto all'agevolazione, il credito
d'imposta e' rideterminato escludendo dagli investimenti agevolati il
costo dei beni anzidetti. Per i beni acquisiti in locazione
finanziaria, le disposizioni di cui al presente comma si applicano
anche se non viene esercitato il riscatto. Il credito d'imposta
indebitamente utilizzato rispetto all'importo rideterminato secondo
le disposizioni del presente comma e' restituito mediante versamento
da eseguire entro il termine stabilito per il versamento a saldo
dell'imposta sui redditi dovuta per il periodo d'imposta in cui si
verificano le ipotesi ivi indicate.
5. Il credito d'imposta di cui al presente articolo e' concesso nel
rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dal regolamento (UE)
n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014, che dichiara
alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in
applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento
dell'Unione europea, e in particolare dall'articolo 14 del medesimo
regolamento, che disciplina gli aiuti a finalita' regionale agli
investimenti. Il credito d'imposta e' cumulabile con aiuti de minimis
e con altri aiuti di Stato che abbiano ad oggetto i medesimi costi
ammessi al beneficio, a condizione che tale cumulo non porti al
superamento dell'intensita' o dell'importo di aiuto piu' elevati
consentiti dalle pertinenti discipline europee di riferimento. Ai
fini del riconoscimento dell'agevolazione, le imprese beneficiarie
devono mantenere la loro attivita' nelle aree d'impianto, ubicate
nelle zone assistite di cui al comma 1, nelle quali e' stato
realizzato l'investimento oggetto di agevolazione, per almeno cinque
anni dopo il completamento dell'investimento medesimo. L'inosservanza
dell'obbligo di cui al terzo periodo determina la revoca dei benefici
concessi e goduti secondo le modalita' stabilite con il decreto di
cui al comma 6. Il credito d'imposta e' utilizzabile esclusivamente
in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, e deve essere indicato nella dichiarazione dei
redditi relativa al periodo d'imposta di riconoscimento del credito e
nelle dichiarazioni dei redditi relative ai periodi d'imposta
successivi fino a quello nel quale se ne conclude l'utilizzo. Al
credito d'imposta non si applica il limite di cui all'articolo 1,
comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
6. Il credito di imposta di cui al presente articolo e'
riconosciuto nel limite di spesa complessivo, per l'anno 2024,
determinato con decreto del Ministro per gli affari europei, il Sud,
le politiche di coesione e il PNRR da adottare di concerto con il
Ministro dell'economia e delle finanze entro il 30 dicembre 2023, a
valere sulle risorse europee e nazionali della politica di coesione
come individuate sulla base della ricognizione effettuata dal
Dipartimento per le politiche di coesione della Presidenza del
Consiglio dei Ministri con le amministrazioni titolari delle
medesime, nel rispetto dei criteri di ammissibilita' e delle
procedure di utilizzo delle citate risorse. Gli importi, europei e
nazionali, riconosciuti a titolo di credito d'imposta dall'Unione
europea, sono versati alla contabilita' speciale n. 1778 intestata
all'Agenzia delle entrate. Con il decreto di cui al primo periodo
sono definiti le modalita' di accesso al beneficio, nonche' i criteri
e le modalita' di applicazione e di fruizione del credito d'imposta e
dei relativi controlli, anche al fine di assicurare il rispetto del
limite di spesa di cui al primo periodo.
Riferimenti normativi
- Il Trattato sul Funzionamento dell'Unione Europea e'
pubblicato nella G.U.U.E. 9 maggio 2008, n. C 115.
- Il regolamento (UE) n. 1379/2013 del Parlamento
europeo e del Consiglio, dell'11 dicembre 2013, relativo
all'organizzazione comune dei mercati nel settore dei
prodotti della pesca e dell'acquacoltura, recante modifica
ai regolamenti (CE) n. 1184/2006 e (CE) n. 1224/2009 del
Consiglio e che abroga il regolamento (CE) n. 104/2000 del
Consiglio e' pubblicato nella G.U.U.E. 28 dicembre 2013, n.
L 354
- Il regolamento (CE) n. 651/2014/UE della Commissione,
del 17 giugno 2014, che dichiara alcune categorie di aiuti
compatibili con il mercato interno in applicazione degli
articoli 107 e 108 del trattato e' pubblicato nella
G.U.U.E. 26 giugno 2014, n. L 187.
- Si riporta il testo dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante «Norme di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede
di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto, nonche' di modernizzazione del sistema di
gestione delle dichiarazioni», pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 28 luglio 1997, n. 174:
«Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva. La
compensazione del credito annuale o relativo a periodi
inferiori all'anno dell'imposta sul valore aggiunto, dei
crediti relativi alle imposte sui redditi e alle relative
addizionali, alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e all'imposta regionale sulle attivita' produttive,
per importi superiori a 5.000 euro annui, puo' essere
effettuata a partire dal decimo giorno successivo a quello
di presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui
il credito emerge.
2. Il versamento unitario e la compensazione
riguardano i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative
addizionali e alle ritenute alla fonte riscosse mediante
versamento diretto ai sensi dell'Art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per
le ritenute di cui al secondo comma del citato Art. 3 resta
ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in
tal caso non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'Art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'Art. 3, comma 143,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis) all'imposta prevista dall'articolo 1, commi
da 491 a 500, della legge 24 dicembre 2012, n. 228;
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari
di posizione assicurativa in una delle gestioni
amministrate da enti previdenziali, comprese le quote
associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali
dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di
cui all'Art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli
infortuni sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai
sensi del testo unico approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento
rateale ai sensi dell'Art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul
patrimonio netto delle imprese, istituita con decreto-legge
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'Art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto
del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli
esercenti sale cinematografiche;
h-quinquies) alle somme che i soggetti tenuti alla
riscossione dell'incremento all'addizionale comunale
debbono riversare all'INPS, ai sensi dell'articolo 6-quater
del decreto-legge 31 gennaio 2005, n. 7, convertito, con
modificazioni, dalla legge 31 marzo 2005, n. 43, e
successive modificazioni;
h-sexies) alle tasse sulle concessioni governative;
h-septies) alle tasse scolastiche.
2-bis.
2-ter. Qualora il credito di imposta utilizzato in
compensazione risulti superiore all'importo previsto dalle
disposizioni che fissano il limite massimo dei crediti
compensabili ai sensi del presente articolo, il modello F24
e' scartato. La progressiva attuazione della disposizione
di cui al periodo precedente e' fissata con provvedimenti
del direttore dell'Agenzia delle entrate. Con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate sono altresi'
indicate le modalita' con le quali lo scarto e' comunicato
al soggetto interessato.
2-quater. In deroga alle previsioni di cui
all'articolo 8, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n.
212, per i contribuenti a cui sia stato notificato il
provvedimento di cessazione della partita IVA, ai sensi
dell'articolo 35, comma 15-bis, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' esclusa la
facolta' di avvalersi, a partire dalla data di notifica del
provvedimento, della compensazione dei crediti, ai sensi
del comma 1 del presente articolo; detta esclusione opera a
prescindere dalla tipologia e dall'importo dei crediti,
anche qualora questi ultimi non siano maturati con
riferimento all'attivita' esercitata con la partita IVA
oggetto del provvedimento, e rimane in vigore fino a quando
la partita IVA risulti cessata.
2-quinquies. In deroga alle previsioni di cui
all'articolo 8, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n.
212, per i contribuenti a cui sia stato notificato il
provvedimento di esclusione della partita IVA dalla banca
dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni
intracomunitarie, ai sensi dell'articolo 35, comma 15-bis,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e' esclusa la facolta' di avvalersi, a
partire dalla data di notifica del provvedimento, della
compensazione dei crediti IVA, ai sensi del comma 1 del
presente articolo; detta esclusione rimane in vigore fino a
quando non siano rimosse le irregolarita' che hanno
generato l'emissione del provvedimento di esclusione.
2-sexies. Nel caso di utilizzo in compensazione di
crediti in violazione di quanto previsto dai commi 2-quater
e 2-quinquies, il modello F24 e' scartato. Lo scarto e'
comunicato tramite i servizi telematici dell'Agenzia delle
entrate al soggetto che ha trasmesso il modello F24,
mediante apposita ricevuta.».
- Si riporta il testo dell'articolo 1, comma 53, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244, recante «Disposizioni per
la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello
Stato (legge finanziaria 2008)», pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale 28 dicembre 2007, n. 300, S.O:
«Art. 1 (Disposizioni in materia di entrata,
nonche' disposizioni concernenti le seguenti Missioni:
Organi costituzionali, a rilevanza costituzionale e
Presidenza del Consiglio dei ministri; Relazioni
finanziarie con le autonomie territoriali). - omissis.
53. A partire dal 1º gennaio 2008, anche in deroga alle
disposizioni previste dalle singole leggi istitutive, i
crediti d'imposta da indicare nel quadro RU della
dichiarazione dei redditi possono essere utilizzati nel
limite annuale di 250.000 euro. L'ammontare eccedente e'
riportato in avanti anche oltre il limite temporale
eventualmente previsto dalle singole leggi istitutive ed e'
comunque compensabile per l'intero importo residuo a
partire dal terzo anno successivo a quello in cui si genera
l'eccedenza. Il tetto previsto dal presente comma non si
applica al credito d'imposta di cui all'articolo 1, comma
280, della legge 27 dicembre 2006, n. 296; il tetto
previsto dal presente comma non si applica al credito
d'imposta di cui all'articolo 1, comma 271, della legge 27
dicembre 2006, n. 296, a partire dalla data del 1º gennaio
2010.
Omissis.».