Protocollo aggiuntivo
All'atto della firma dell'Accordo concluso in data odierna tra la
Repubblica italiana e la Confederazione Svizzera e relativo
all'imposizione dei lavoratori frontalieri, i sottoscritti
plenipotenziari hanno concordato le seguenti disposizioni
supplementari che formano parte integrante dell'Accordo.
1. Qualora uno degli Stati contraenti dovesse modificare
sostanzialmente il proprio sistema d'imposizione, i due Stati
contraenti si consulteranno immediatamente vicendevolmente al
fine di valutare possibili modifiche necessarie dell'Accordo. In
particolare, viene ad esempio considerato un cambiamento
sostanziale il passaggio da un sistema d'imposizione mondiale
dei residenti ad un sistema d'imposizione territoriale.
2. Con riferimento al punto iii. della lettera b) dell'articolo 2,
resta inteso che, a meno che le autorita' competenti decidano
diversamente, ad un lavoratore frontaliere che soddisfa le
condizioni dei punti i. e ii. della lettera b) dell'articolo 2,
e' consentito, in linea di principio, di non rientrare
quotidianamente al proprio domicilio nello Stato di residenza,
per motivi professionali, per un massimo di 45 giorni in un anno
civile. I giorni di ferie e di malattia non sono conteggiati in
questo limite.
3. In relazione ad un potenziale ulteriore sviluppo del telelavoro,
gli Stati contraenti si consulteranno periodicamente per
verificare se si rendono necessarie modifiche o integrazioni al
precedente punto 2 del presente Protocollo aggiuntivo. Resta
salva la facolta' degli Stati contraenti di concordare, con
procedura di amichevole composizione di cui all'articolo 26,
paragrafo 3, della Convenzione contro le doppie imposizioni del
1976, dell'interpretazione o dell'applicazione del presente
Accordo in relazione al telelavoro, ivi incluso in situazioni
eccezionali.
4. Con riferimento al paragrafo 1 dell'articolo 3, resta inteso che
l'espressione "imposta sui redditi delle persone fisiche"
designa le imposte ordinarie nazionali e locali alle quali sono
assoggettati i lavoratori non residenti: in Italia, l'imposta
sul reddito delle persone fisiche, cosi' come le addizionali
regionali e comunali; in Svizzera, le imposte federali,
cantonali e comunali (con moltiplicatore medio di un determinato
cantone) sulle persone fisiche.
5. Le disposizioni dell'articolo 4 non possono in alcun caso essere
interpretate nel senso d'imporre a uno Stato contraente
l'obbligo di applicare regole di ripartizione dei diritti di
imposizione previste da altre Convenzioni contro le doppie
imposizioni.
6. Con riferimento all'articolo 6, resta inteso che la commissione
mista si riunira' annualmente al fine di verificare la corretta
applicazione dell'Accordo. In tale contesto, la commissione
mista valutera' inoltre, sulla base di dati statistici aggregati
fomiti da entrambi gli Stati contraenti, se il gettito fiscale
totale riscosso rispettivamente da entrambi gli Stati
corrisponde alle regole di ripartizione dei diritti
d'imposizione previsti nell'Accordo.
7. Con riferimento al paragrafo 2 dell'articolo 6, resta inteso che
la commissione mista sara' composta dalle due autorita'
competenti ai sensi della lettera e) dell'articolo 2 e dai
rappresentanti delle autorita' fiscali delle Regioni e dei
Cantoni di cui alla lettera a) dell'articolo 2.
A seconda dei punti all'agenda dell'incontro della commissione
mista, le due autorita' competenti ai sensi della lettera c)
dell'articolo 2, possono decidere congiuntamente di avere una
seduta distinta su alcuni di questi punti.
8. In caso di controversia sulla sussistenza delle condizioni per
l'applicazione del regime transitorio d'imposizione di cui
all'articolo 9, la questione potra' essere risolta, su richiesta
del contribuente, nel contesto della procedura di amichevole
composizione di cui all'articolo 6 paragrafo 3.
9. Con riferimento al paragrafo 2 dell'articolo 7, resta inteso che
l'espressione "lavoratori frontalieri che svolgono un'attivita'
di lavoro dipendente" deve essere interpretata con riferimento
alla definizione di cui all'articolo 7 dell'Allegato I
dell'Accordo sulla libera circolazione delle persone. In
particolare, con riferimento al paragrafo 2 dell'articolo 7
dell'Allegato I dell'Accordo sulla libera circolazione delle
persone, resta inteso che, per quanto concerne la Svizzera, tali
disposizioni si applicano a lavoratori dipendenti che detengono
un permesso per frontalieri (attualmente definito permesso "G"
per persone provenienti da paesi UE/AELS) che soddisfano le
condizioni previste nel paragrafo 2 dell'articolo 7 del presente
Accordo.
10. Con riferimento al paragrafo 3 dell'articolo 8, resta inteso
che la Svizzera versera' all'Italia la compensazione finanziaria
relativa all'ultimo anno nel quale le disposizioni dell'Accordo
sui lavoratori frontalieri del 1974 erano in vigore.
11. Con riferimento all'articolo 9, paragrafo 1, resta inteso che:
a) si ritengono sussistenti le condizioni di cui a tale paragrafo
quando, in relazione all'attivita' di lavoro dipendente
nell'area di frontiera, il datore di lavoro ha versato le
relative ritenute o ha provveduto all'annuncio all'autorita'
fiscale cantonale competente;
b) i lavoratori frontalieri che alla data di entrata in vigore
dell'accordo svolgono, oppure tra il 31 dicembre 2018 e la
data di entrata in vigore dell'accordo hanno svolto,
un'attivita' di lavoro dipendente nell'area di frontiera in
Svizzera per un datore di lavoro ivi residente, una stabile
organizzazione o una base fissa svizzere, restano imponibili
soltanto in Svizzera a prescindere da eventuali interruzioni
del rapporto di lavoro oppure da cambi del datore di lavoro,
quando continuino a essere sussistenti i requisiti di cui
all'articolo 2, lettera b), e l'attivita' di lavoro dipendente
sia svolta nell'area di frontiera in Svizzera per un datore di
lavoro ivi residente, una stabile organizzazione o una base
fissa svizzere.
12. Se, successivamente all'entrata in vigore dell'Accordo,
dovessero essere apportate modifiche sostanziali all'Accordo
sulla libera circolazione delle persone, i due Stati contraenti
si consulteranno rapidamente al fine di valutare le conseguenze
sul presente Accordo.
In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati dai propri
rispettivi Governi, hanno firmato il presente Accordo.
Fatto a Roma il 23 dicembre 2020, in due esemplari in lingua
italiana.
Parte di provvedimento in formato grafico