Art. 16
Credito d'imposta ZES unica
1. Per l'anno 2024, alle imprese che effettuano l'acquisizione dei
beni strumentali indicati nel comma 2, destinati a strutture
produttive ubicate nelle zone assistite delle regioni Campania,
Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna e Molise, ammissibili
alla deroga prevista dall'articolo 107, paragrafo 3, lettera a), del
Trattato sul funzionamento dell'Unione europea, e nelle zone
assistite della regione Abruzzo, ammissibili alla deroga prevista
dall'articolo 107, paragrafo 3, lettera c), del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea, come individuate dalla Carta degli
aiuti a finalita' regionale 2022-2027, e' concesso un contributo,
sotto forma di credito d'imposta, nella misura massima consentita
dalla medesima Carta degli aiuti a finalita' regionale 2022-2027 e
nel limite massimo di spesa definito ai sensi e con le procedure
previste dal comma 6. Alle imprese attive nel settore della
produzione primaria di prodotti agricoli, nel settore della pesca e
dell'acquacoltura, disciplinato dal regolamento (UE) n. 1379/2013 del
Parlamento europeo e del Consiglio, dell'11 dicembre 2013, e nel
settore della trasformazione e della commercializzazione di prodotti
agricoli, della pesca e dell'acquacoltura, che effettuano
l'acquisizione di beni strumentali, gli aiuti sono concessi nei
limiti e alle condizioni previsti dalla normativa europea in materia
di aiuti di Stato nei settori agricolo, forestale e delle zone rurali
e ittico.
2. Per le finalita' di cui al comma 1, sono agevolabili gli
investimenti, facenti parte di un progetto di investimento iniziale
come definito all'articolo 2, punti 49, 50 e 51, del regolamento (UE)
n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014, relativi
all'acquisto, anche mediante contratti di locazione finanziaria, di
nuovi macchinari, impianti e attrezzature varie destinati a strutture
produttive gia' esistenti o che vengono impiantate nel territorio,
nonche' all'acquisto di terreni e all'acquisizione, alla
realizzazione ovvero all'ampliamento di immobili strumentali agli
investimenti. Il valore dei terreni e degli immobili non puo'
superare il 50% del valore complessivo dell'investimento agevolato.
3. L'agevolazione di cui ai commi 1 e 2 non si applica ai soggetti
che operano nei settori dell'industria siderurgica, carbonifera e
della lignite, dei trasporti e delle relative infrastrutture, della
produzione, dello stoccaggio, della trasmissione e della
distribuzione di energia e delle infrastrutture energetiche, della
banda larga nonche' ai settori creditizio, finanziario e
assicurativo. L'agevolazione, altresi', non si applica alle imprese
che si trovano in stato di liquidazione o di scioglimento ed alle
imprese in difficolta' come definite dall'articolo 2 punto 18 del
regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014.
4. Fermo restando il limite complessivo di spesa definito ai sensi
del comma 6, il credito d'imposta di cui al presente articolo e'
commisurato alla quota del costo complessivo dei beni indicati nel
comma 2 acquistati o, in caso di investimenti immobiliari di cui al
citato comma 2, realizzati dal 1° gennaio 2024 al 15 novembre 2024
nel limite massimo, per ciascun progetto di investimento, di 100
milioni di euro. Per gli investimenti effettuati mediante contratti
di locazione finanziaria, si assume il costo sostenuto dal locatore
per l'acquisto dei beni; tale costo non comprende le spese di
manutenzione. Non sono agevolabili i progetti di investimento di
importo inferiore a 200.000 euro. Se i beni oggetto dell'agevolazione
non entrano in funzione entro il secondo periodo d'imposta successivo
a quello della loro acquisizione o ultimazione, il credito d'imposta
e' rideterminato escludendo dagli investimenti agevolati il costo dei
beni non entrati in funzione. Se, entro il quinto periodo d'imposta
successivo a quello nel quale sono entrati in funzione, i beni sono
dismessi, ceduti a terzi, destinati a finalita' estranee
all'esercizio dell'impresa ovvero destinati a strutture produttive
diverse da quelle che hanno dato diritto all'agevolazione, il credito
d'imposta e' rideterminato escludendo dagli investimenti agevolati il
costo dei beni anzidetti. Per i beni acquisiti in locazione
finanziaria, le disposizioni di cui al presente comma si applicano
anche se non viene esercitato il riscatto. Il credito d'imposta
indebitamente utilizzato rispetto all'importo rideterminato secondo
le disposizioni del presente comma e' restituito mediante versamento
da eseguire entro il termine stabilito per il versamento a saldo
dell'imposta sui redditi dovuta per il periodo d'imposta in cui si
verificano le ipotesi ivi indicate.
5. Il credito d'imposta di cui al presente articolo e' concesso nel
rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dal regolamento (UE)
n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014, che dichiara
alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in
applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento
dell'Unione europea, e in particolare dall'articolo 14 del medesimo
regolamento, che disciplina gli aiuti a finalita' regionale agli
investimenti. Il credito d'imposta e' cumulabile con aiuti de minimis
e con altri aiuti di Stato che abbiano ad oggetto i medesimi costi
ammessi al beneficio, a condizione che tale cumulo non porti al
superamento dell'intensita' o dell'importo di aiuto piu' elevati
consentiti dalle pertinenti discipline europee di riferimento. Ai
fini del riconoscimento dell'agevolazione, le imprese beneficiarie
devono mantenere la loro attivita' nelle aree d'impianto, ubicate
nelle zone assistite di cui al comma 1, nelle quali e' stato
realizzato l'investimento oggetto di agevolazione, per almeno cinque
anni dopo il completamento dell'investimento medesimo. L'inosservanza
dell'obbligo di cui al terzo periodo determina la revoca dei benefici
concessi e goduti secondo le modalita' stabilite con il decreto di
cui al comma 6. Il credito d'imposta e' utilizzabile esclusivamente
in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, e deve essere indicato nella dichiarazione dei
redditi relativa al periodo d'imposta di riconoscimento del credito e
nelle dichiarazioni dei redditi relative ai periodi d'imposta
successivi fino a quello nel quale se ne conclude l'utilizzo. Al
credito d'imposta non si applica il limite di cui all'articolo 1,
comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
6. Il credito di imposta di cui al presente articolo e'
riconosciuto nel limite di spesa complessivo, per l'anno 2024,
determinato con decreto del Ministro per gli affari europei, il Sud,
le politiche di coesione e il PNRR da adottare di concerto con il
Ministro dell'economia e delle finanze entro il 30 dicembre 2023, a
valere sulle risorse europee e nazionali della politica di coesione
come individuate sulla base della ricognizione effettuata dal
Dipartimento per le politiche di coesione della Presidenza del
Consiglio dei Ministri con le amministrazioni titolari delle
medesime, nel rispetto dei criteri di ammissibilita' e delle
procedure di utilizzo delle citate risorse. Gli importi, europei e
nazionali, riconosciuti a titolo di credito d'imposta dall'Unione
europea, sono versati alla contabilita' speciale n. 1778 intestata
all'Agenzia delle entrate. Con il decreto di cui al primo periodo
sono definite le modalita' di accesso al beneficio, nonche' i criteri
e le modalita' di applicazione e di fruizione del credito d'imposta e
dei relativi controlli, anche al fine di assicurare il rispetto del
limite di spesa di cui al primo periodo.