Art. 2
Sanzioni
1. In caso di violazione degli obblighi di conservazione di cui
all'articolo 40-ter del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, si applicano le sanzioni previste dall'articolo
9, comma 1, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
2. In caso di violazione degli obblighi di comunicazione di cui
all'articolo 40-quater del decreto del Presidente della Repubblica n.
633 del 1972, si applica la sanzione di cui all'articolo 10, comma 1,
del decreto legislativo n. 471 del 1997.
Note all'art. 2:
- Si riporta il testo degli articoli 9 e 10 del citato
decreto legislativo n. 471 del 1997:
«Art. 9. (Violazioni degli obblighi relativi alla
contabilita'). - 1. Chi non tiene o non conserva secondo le
prescrizioni le scritture contabili, i documenti e i
registri previsti dalle leggi in materia di imposte dirette
e di imposta sul valore aggiunto ovvero i libri, i
documenti e i registri, la tenuta e la conservazione dei
quali e' imposta da altre disposizioni della legge
tributaria, e' punito con la sanzione amministrativa da
euro 1.000 a euro 8.000.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica a chi,
nel corso degli accessi eseguiti ai fini dell'accertamento
in materia di imposte dirette e di imposta sul valore
aggiunto, rifiuta di esibire o dichiara di non possedere o
comunque sottrae all'ispezione e alla verifica i documenti,
i registri e le scritture indicati nel medesimo comma
ovvero altri registri, documenti e scritture, ancorche' non
obbligatori, dei quali risulti con certezza l'esistenza.
3. La sanzione puo' essere ridotta fino alla meta'
del minimo qualora le irregolarita' rilevate nei libri e
nei registri o i documenti mancanti siano di scarsa
rilevanza, sempreche' non ne sia derivato ostacolo
all'accertamento delle imposte dovute. Essa e' irrogata in
misura doppia se vengono accertate evasioni dei tributi
diretti e dell'imposta sul valore aggiunto complessivamente
superiori, nell'esercizio, a euro 50.000.
4. Quando, in esito ad accertamento, gli obblighi in
materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte dirette
risultano non rispettati in dipendenza del superamento,
fino al cinquanta per cento, dei limiti previsti per
l'applicazione del regime semplificato per i contribuenti
minori di cui agli articoli 32 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 e 7 del decreto
del Presidente della Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542,
del regime speciale per l'agricoltura di cui all'articolo
34 dello stesso decreto n. 633 del 1972, si applica la
sanzione amministrativa da euro 250 a euro 2.500.
5. Se la dichiarazione delle societa' e degli enti
soggetti all'imposta sul reddito delle societa' sottoposti
al controllo contabile ai sensi del codice civile o di
leggi speciali non e' sottoscritta dai soggetti che
sottoscrivono la relazione di revisione ai sensi
dell'articolo 1 del decreto del Presidente della Repubblica
22 luglio 1998, n. 322, si applica la sanzione
amministrativa fino al trenta per cento del compenso
contrattuale relativo all'attivita' di redazione della
relazione di revisione e, comunque, non superiore
all'imposta effettivamente accertata a carico del
contribuente, con un minimo di euro 250.».
«Art. 10. (Violazione degli obblighi degli operatori
finanziari). - 1. Se viene omessa la trasmissione dei dati,
delle notizie e dei documenti richiesti ai sensi
dell'articolo 32, primo comma, numero 7, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
dell'articolo 51, secondo comma, numero 7, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
nell'esercizio dei poteri inerenti all'accertamento delle
imposte dirette o dell'imposta sul valore aggiunto ovvero i
documenti trasmessi non rispondono al vero o sono
incompleti, si applica la sanzione amministrativa da euro
2.000 a euro 21.000. Si considera omessa la trasmissione
non eseguita nel termine prescritto. La sanzione e' ridotta
alla meta' se la trasmissione avviene nei quindici giorni
successivi.
1-bis. La sanzione prevista al comma 1 si applica nel
caso di violazione degli obblighi di comunicazione previsti
dall'articolo 7, sesto comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica nel
caso di violazione degli obblighi inerenti alle richieste
rivolte alle societa' ed enti di assicurazione e alle
societa' ed enti che effettuano istituzionalmente
riscossioni e pagamenti per conto di terzi ovvero attivita'
di gestione ed intermediazione finanziaria, anche in forma
fiduciaria, nonche' all'Ente poste italiane.
3. Si presume che autori della violazione siano
coloro che hanno sottoscritto le risposte e, in mancanza di
risposta, i legali rappresentanti della banca, societa' o
ente.
4. All'irrogazione delle sanzioni provvede l'ufficio
competente in relazione al domicilio fiscale del
contribuente al quale si riferisce la richiesta.».