Art. 18
Imposta minima nazionale
1. Se in un esercizio l'aliquota di imposizione effettiva,
determinata ai sensi dell'articolo 33 o dell'articolo 38 o
dell'articolo 43, in quanto compatibili, relativa alle imprese di un
gruppo multinazionale o nazionale e alle entita' a controllo
congiunto localizzate nel territorio dello Stato italiano e'
inferiore alla aliquota minima di imposta, e' dovuta una imposta
minima nazionale pari all'imposizione integrativa relativa a tutte le
suddette imprese ed entita'. Ai fini dell'imposta minima nazionale,
da calcolare indipendentemente dalla quota di partecipazione detenuta
nelle imprese localizzate nel territorio dello Stato italiano da
parte di qualsiasi controllante del gruppo multinazionale o
nazionale:
a) si applicano le diposizioni di cui al presente titolo, incluse
quelle dell'articolo 36 e dell'articolo 39 e le definizioni contenute
nell'allegato A, nel rispetto di quanto indicato nei commi che
seguono e avuto riguardo ai soli valori relativi alle imprese ed
entita' a controllo congiunto localizzate nel territorio dello Stato
italiano;
b) non si tiene conto, in relazione ai commi 1, 3, 4, 5 e 6
dell'articolo 31, delle imposte rilevanti dovute in altri Paesi da
un'impresa proprietaria e da una casa madre ivi localizzate
relativamente ad imprese o entita' a controllo congiunto localizzate
nel territorio dello Stato italiano;
c) l'imposizione integrativa relativa a tutte le imprese ed
entita' localizzate nel territorio dello Stato italiano in un
esercizio e' pari al prodotto tra il profitto eccedente del Paese e
l'aliquota di imposizione integrativa, maggiorato dell'imposizione
integrativa addizionale relativa al Paese, determinata ai sensi
dell'articolo 36.
2. Il profitto eccedente di tutte le imprese e di tutte le entita'
a controllo congiunto localizzate nel territorio dello Stato italiano
e l'importo dell'imposta minima nazionale sono calcolati sulla base
dei bilanci o rendiconti redatti in conformita' ai principi contabili
da queste adottati in ottemperanza alla normativa fiscale o
societaria italiana oppure sulla base dei bilanci o rendiconti
soggetti a revisione contabile esterna qualora questi siano redatti
in conformita' a tali principi contabili sebbene la normativa fiscale
o societaria italiana non le obblighi ad adottarli.
3. Se una o piu' imprese o entita' a controllo congiunto
localizzate nel territorio dello Stato italiano non soddisfano le
condizioni di cui al comma 2 o redigono il bilancio o rendiconto
avendo a riferimento un esercizio differente da quello del bilancio
consolidato del gruppo, il profitto eccedente e l'imposta minima
nazionale sono calcolati sulla base dei principi contabili adottati
nel bilancio consolidato predisposto dalla controllante capogruppo in
conformita' all'articolo 22, comma 1, secondo periodo o dei principi
contabili adottati in conformita' all'articolo 22, comma 2.
4. Nei casi di cui al comma 2, se tutte le imprese o le entita' a
controllo congiunto localizzate nel territorio dello Stato italiano
adottano l'euro come valuta funzionale, le disposizioni del presente
articolo sono applicate utilizzando importi denominati in euro.
Viceversa, se non tutte le imprese o le entita' a controllo congiunto
localizzate nel territorio dello Stato italiano adottano l'euro come
valuta funzionale, l'impresa dichiarante puo' esercitare un'opzione
quinquennale per scegliere di effettuare i calcoli dell'imposta
minima nazionale in relazione a tutte le imprese o entita' a
controllo congiunto localizzate nel territorio dello Stato italiano
utilizzando la valuta di presentazione del bilancio consolidato
oppure l'euro. Le suddette imprese o entita' a controllo congiunto
che utilizzano una diversa valuta funzionale rispetto a quella
prescelta operano la conversione sulla base delle regole di
conversione valutaria previste nel principio contabile adottato ai
fini della predisposizione del bilancio consolidato.
5. Nei casi di cui al comma 3, le disposizioni del presente
articolo sono applicate utilizzando gli importi denominati nella
valuta di presentazione del bilancio consolidato.
6. Ai fini dell'imposta minima nazionale, non si applicano le
esclusioni previste nell'articolo 56 per i gruppi multinazionali o
nazionali di imprese.
7. Tutte le imprese del gruppo, diverse dalle entita' di
investimento, e le entita' a controllo congiunto localizzate nel
territorio dello Stato sono tra loro solidalmente e congiuntamente
responsabili per il pagamento della imposta minima nazionale di cui
al comma 1. Il gruppo multinazionale o nazionale individua l'impresa
localizzata in Italia quale responsabile dell'imposta minima
nazionale di cui al comma 1 e stabilisce la ripartizione del relativo
onere tra le imprese localizzate nel territorio dello Stato italiano.
8. Non assumono rilevanza fiscale le somme percepite e versate a
fronte del riaddebito dell'imposta minima nazionale di cui al comma 1
effettuato tra le imprese e entita' a controllo congiunto.
9. Le disposizioni attuative del presente articolo sono adottate
con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, entro novanta
giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto.