Art. 2
Revisione della disciplina delle detrazioni fiscali
1. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, per i
contribuenti titolari di un reddito complessivo superiore a euro
50.000 l'ammontare della detrazione dall'imposta lorda, spettante per
l'anno 2024 in relazione ai seguenti oneri, determinato ai sensi
dell'articolo 15, comma 3-bis, del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' diminuito di un importo pari a euro 260:
a) gli oneri la cui detraibilita' e' fissata nella misura del 19
per cento dal citato testo unico delle imposte sui redditi o da
qualsiasi altra disposizione fiscale, fatta eccezione per le spese
sanitarie di cui all'articolo 15, comma 1, lettera c) del predetto
testo unico;
b) le erogazioni liberali in favore dei partiti politici di cui
all'articolo 11 del decreto-legge 28 dicembre 2013, n. 149,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2014, n. 13;
c) i premi di assicurazione per rischio eventi calamitosi di cui
all'articolo 119, comma 4, quinto periodo, del decreto-legge 19
maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
luglio 2020, n. 77.
2. Ai fini del comma 1 il reddito complessivo e' assunto al netto
del reddito dell'unita' immobiliare adibita ad abitazione principale
e di quello delle relative pertinenze di cui all'articolo 10, comma
3-bis, del citato testo unico delle imposte sui redditi.
Note all'art. 2:
- Per i riferimenti all'articolo 15, comma 1, lettera
c), e comma 3-bis, del D.P.R. n. 917 del 1986, vedi note
alle premesse.
- Il testo dell'articolo 11 del decreto-legge 28
dicembre 2013, n. 149, convertito, con modificazioni, dalla
legge 21 febbraio 2014, n. 13, e' il seguente:
«Art. 11 (Detrazioni per le erogazioni liberali in
denaro in favore di partiti politici). - 1. A decorrere
dall'anno 2014, le erogazioni liberali in denaro effettuate
dalle persone fisiche in favore dei partiti politici
iscritti nella prima sezione del registro di cui
all'articolo 4 del presente decreto sono ammesse a
detrazione per oneri, ai fini dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche disciplinata dal testo unico di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, alle condizioni stabilite dal comma 2 del
presente articolo. L'agevolazione di cui al presente
articolo si applica anche alle erogazioni in favore dei
partiti o delle associazioni promotrici di partiti
effettuate prima dell'iscrizione al registro ai sensi
dell'articolo 4 e dell'ammissione ai benefici ai sensi
dell'articolo 10, a condizione che entro la fine
dell'esercizio tali partiti risultino iscritti al registro
e ammessi ai benefici.
2. Dall'imposta lorda sul reddito si detrae un
importo delle erogazioni liberali di cui al comma 1, pari
al 26 per cento per importi compresi tra 30 euro e 30.000
euro annui.
3. - 4.
4-bis. A partire dall'anno di imposta 2007 le
erogazioni in denaro effettuate a favore di partiti
politici, esclusivamente tramite bonifico bancario o
postale e tracciabili secondo la vigente normativa
antiriciclaggio, devono comunque considerarsi detraibili ai
sensi dell'articolo 15, comma 1-bis, del testo unico di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917. Le medesime erogazioni continuano a
considerarsi detraibili ai sensi del citato articolo 15,
comma 1-bis, ovvero ai sensi del presente articolo, anche
quando i relativi versamenti sono effettuati, anche in
forma di donazione, dai candidati e dagli eletti alle
cariche pubbliche in conformita' a previsioni regolamentari
o statutarie deliberate dai partiti o movimenti politici
beneficiari delle erogazioni medesime.
5.
6. A decorrere dall'anno 2014, ai fini dell'imposta
sul reddito delle societa', disciplinata dal testo unico di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, si detrae, fino a concorrenza dell'ammontare
dell'imposta lorda, un importo pari al 26 per cento
dell'onere per le erogazioni liberali in denaro effettuate
in favore dei partiti politici di cui al comma 1 del
presente articolo per importi compresi tra 30 euro e 30.000
euro annui limitatamente alle societa' e agli enti di cui
all'articolo 73, comma 1, lettere a) e b), del medesimo
testo unico, diversi dagli enti nei quali vi sia una
partecipazione pubblica o i cui titoli siano negoziati in
mercati regolamentati italiani o esteri, nonche' dalle
societa' ed enti che controllano, direttamente o
indirettamente, tali soggetti, ovvero ne sono controllati o
sono controllati dalla stessa societa' o ente che controlla
i soggetti medesimi, nonche' dalle societa' concessionarie
dello Stato o di enti pubblici, per la durata del rapporto
di concessione.
7. Le detrazioni di cui al presente articolo sono
consentite a condizione che il versamento delle erogazioni
liberali di cui ai commi 1 e 6 sia eseguito tramite banca o
ufficio postale ovvero mediante gli altri sistemi di
pagamento previsti dall'articolo 23 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, o secondo ulteriori modalita' idonee
a garantire la tracciabilita' dell'operazione e l'esatta
identificazione del suo autore e a consentire
all'amministrazione finanziaria lo svolgimento di efficaci
controlli, che possono essere stabilite con regolamento da
emanare con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23
agosto 1988, n. 400.
8.
9. Alle minori entrate derivanti dall'attuazione
delle disposizioni di cui ai commi da 1 a 7, valutate in
27,4 milioni di euro per l'anno 2015 e in 15,65 milioni di
euro a decorrere dall'anno 2016, si provvede mediante
utilizzo di quota parte dei risparmi che si rendono
disponibili per effetto delle disposizioni recate
dall'articolo 14, commi 1, lettera b), e 2, del presente
decreto.
10. Ai sensi dell'articolo 17, comma 12, della legge
31 dicembre 2009, n. 196, l'Agenzia delle entrate provvede
al monitoraggio delle minori entrate di cui al presente
articolo e riferisce in merito al Ministro dell'economia e
delle finanze. Nel caso in cui si verifichino, o siano in
procinto di verificarsi, scostamenti rispetto alle
previsioni, fatta salva l'adozione dei provvedimenti di cui
all'articolo 11, comma 3, lettera l), della citata legge n.
196 del 2009, il Ministro dell'economia e delle finanze
provvede, con proprio decreto, alla riduzione, nella misura
necessaria alla copertura finanziaria delle minori entrate
risultanti dall'attivita' di monitoraggio, dell'importo
delle risorse disponibili iscritte nel fondo di cui
all'articolo 12, comma 4, del presente decreto, mediante
corrispondente rideterminazione della quota del due per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da
destinare a favore dei partiti politici ai sensi del
medesimo comma 4. Il Ministro dell'economia e delle finanze
riferisce senza ritardo alle Camere con apposita relazione
in merito alle cause degli scostamenti e all'adozione delle
misure di cui al secondo periodo del presente comma.
11. Qualora dal monitoraggio di cui al comma 10
risulti un onere inferiore a quello indicato al comma 9, le
risorse di cui all'articolo 12, comma 4, sono integrate di
un importo corrispondente alla differenza tra l'onere
indicato al comma 9 e quello effettivamente sostenuto per
le finalita' di cui al presente articolo, come accertato
con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.»
- Il testo dell'articolo 119, comma 4, del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 «Misure urgenti in
materia di salute, sostegno al lavoro e all'economia,
nonche' di politiche sociali connesse all'emergenza
epidemiologica da COVID-19» convertito, con modificazioni,
dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, e' il seguente:
«Art. 119 (Incentivi per l'efficienza energetica,
sisma bonus, fotovoltaico e colonnine di ricarica di
veicoli elettrici). - Omissis.
4. Per gli interventi di cui ai commi da 1-bis a
1-septies dell'articolo 16 del decreto-legge 4 giugno 2013,
n. 63, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto
2013, n. 90, l'aliquota delle detrazioni spettanti e'
elevata al 110 per cento per le spese sostenute dal 1°
luglio 2020 al 30 giugno 2022. Tale aliquota si applica
anche agli interventi previsti dall'articolo 16-bis, comma
1, lettera e), del testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, anche
ove effettuati in favore di persone di eta' superiore a
sessantacinque anni ed a condizione che siano eseguiti
congiuntamente ad almeno uno degli interventi indicati nel
primo periodo e che non siano gia' richiesti ai sensi del
comma 2 della presente disposizione. Per gli acquirenti
delle unita' immobiliari che alla data del 30 giugno 2022
abbiano sottoscritto un contratto preliminare di vendita
dell'immobile regolarmente registrato, che abbiano versato
acconti mediante il meccanismo dello sconto in fattura e
maturato il relativo credito d'imposta, che abbiano
ottenuto la dichiarazione di ultimazione dei lavori
strutturali, che abbiano ottenuto il collaudo degli stessi
e l'attestazione del collaudatore statico che asseveri il
raggiungimento della riduzione di rischio sismico e che
l'immobile sia accatastato almeno in categoria F/4, l'atto
definitivo di compravendita puo' essere stipulato anche
oltre il 30 giugno 2022 ma comunque entro il 31 dicembre
2022. Per la parte di spese sostenuta dal 1° gennaio 2022,
la detrazione e' ripartita in quattro quote annuali di pari
importo. Per gli interventi di cui al primo periodo, in
caso di cessione del corrispondente credito ad un'impresa
di assicurazione e di contestuale stipulazione di una
polizza che copre il rischio di eventi calamitosi, la
detrazione prevista nell'articolo 15, comma 1, lettera
fbis), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, spetta nella misura del 90 per cento. Le
disposizioni del primo e del secondo periodo non si
applicano agli edifici ubicati nella zona sismica 4 di cui
all'ordinanza del Presidente del Consiglio dei ministri n.
3274 del 20 marzo 2003, pubblicata nel supplemento
ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 105 dell'8 maggio
2003.
Omissis.».
- Il testo dell'articolo 10, comma 3-bis, del citato
D.P.R. n. 917 del 1986, e' il seguente:
«Art. 10 (Oneri deducibili). - Omissis.
3-bis. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono il reddito dell'unita' immobiliare adibita ad
abitazione principale e quello delle relative pertinenze,
si deduce un importo fino all'ammontare della rendita
catastale dell'unita' immobiliare stessa e delle relative
pertinenze, rapportato al periodo dell'anno durante il
quale sussiste tale destinazione ed in proporzione alla
quota di possesso di detta unita' immobiliare. Sono
pertinenze le cose immobili di cui all'articolo 817 del
codice civile, classificate o classificabili in categorie
diverse da quelle ad uso abitativo, destinate ed
effettivamente utilizzate in modo durevole a servizio delle
unita' immobiliari adibite ad abitazione principale delle
persone fisiche. Per abitazione principale si intende
quella nella quale la persona fisica, che la possiede a
titolo di proprieta' o altro diritto reale, o i suoi
familiari dimorano abitualmente. Non si tiene conto della
variazione della dimora abituale se dipendente da ricovero
permanente in istituti di ricovero o sanitari, a condizione
che l'unita' immobiliare non risulti locata.».