Art. 16
Semplificazione della dichiarazione annuale
dei sostituti d'imposta
1. Al fine di semplificare la dichiarazione annuale presentata dai
sostituti d'imposta, i soggetti indicati nel titolo III del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, obbligati
a operare ritenute alla fonte, che corrispondono compensi che
costituiscono redditi di lavoro dipendente o autonomo, sotto
qualsiasi forma, effettuano i versamenti mensili delle ritenute e
delle trattenute indicando anche l'importo delle ritenute e delle
trattenute operate, gli eventuali importi a credito e gli altri dati
individuati con il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui al comma 7.
2. Le comunicazioni dei dati effettuate ai sensi del presente
articolo sono equiparate a tutti gli effetti alla esposizione dei
medesimi dati nella dichiarazione dei sostituti d'imposta di cui
all'articolo 4, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica
22 luglio 1998, n. 322.
3. In via sperimentale, possono avvalersi delle disposizioni del
presente articolo i sostituti d'imposta di cui al comma 1 con un
numero complessivo di dipendenti al 31 dicembre dell'anno precedente
non superiore a cinque. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate puo' essere ampliato il numero massimo di dipendenti.
L'adesione al sistema semplificato di cui al comma 1 tramite
comportamento concludente e' vincolante per l'intero anno d'imposta
per cui e' esercitata.
4. Il pagamento delle ritenute e delle trattenute di cui al comma 1
e' effettuato con le modalita' di cui all'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello F24
esclusivamente mediante i servizi telematici dell'Agenzia delle
entrate. Contestualmente all'invio dei dati di cui al comma 1, ai
fini del pagamento delle ritenute, il sostituto d'imposta autorizza
l'Agenzia delle entrate all'addebito sul proprio conto identificato
dal relativo codice IBAN, intrattenuto presso una banca, Poste
Italiane o un prestatore di servizi di pagamento, convenzionati con
la medesima Agenzia.
5. La trasmissione dei dati e il versamento di cui al comma 1 sono
effettuati direttamente dal sostituto d'imposta o tramite gli
incaricati di cui all'articolo 3, commi 2-bis e 3, del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322.
6. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano a
decorrere dai versamenti relativi alle dichiarazioni dei sostituti
d'imposta dell'anno d'imposta 2025.
7. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
individuati gli ulteriori elementi informativi da comunicare e sono
definiti modalita' e termini per la trasmissione dei dati, nonche'
ogni altra disposizione di attuazione.
8. Alle attivita' di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.
Note all'art. 16:
- Per i riferimenti all'art. 4 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 si veda
nelle note all'art. 3.
- Il testo dell'art. 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241 e' il seguente:
«Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva. La
compensazione del credito annuale o relativo a periodi
inferiori all'anno dell'imposta sul valore aggiunto, dei
crediti relativi alle imposte sui redditi e alle relative
addizionali, alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e all'imposta regionale sulle attivita' produttive,
per importi superiori a 5.000 euro annui, puo' essere
effettuata a partire dal decimo giorno successivo a quello
di presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui
il credito emerge.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano
i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative
addizionali e alle ritenute alla fonte riscosse mediante
versamento diretto ai sensi dell'art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per
le ritenute di cui al secondo comma del citato art. 3 resta
ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in
tal caso non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi
e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis) all'imposta prevista dall'art. 1, commi da 491
a 500, della legge 24 dicembre 2012, n. 228;
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate
da enti previdenziali, comprese le quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali
dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di
cui all'art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del
testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento
rateale ai sensi dell'art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul
patrimonio netto delle imprese, istituita con decreto-legge
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli
esercenti sale cinematografiche;
h-quinquies) alle somme che i soggetti tenuti alla
riscossione dell'incremento all'addizionale comunale
debbono riversare all'INPS, ai sensi dell'art. 6-quater del
decreto-legge 31 gennaio 2005, n. 7, convertito, con
modificazioni, dalla legge 31 marzo 2005, n. 43, e
successive modificazioni;
h-sexies) alle tasse sulle concessioni governative;
h-septies) alle tasse scolastiche.
2-bis.
2-ter. Qualora il credito di imposta utilizzato in
compensazione risulti superiore all'importo previsto dalle
disposizioni che fissano il limite massimo dei crediti
compensabili ai sensi del presente articolo, il modello F24
e' scartato. La progressiva attuazione della disposizione
di cui al periodo precedente e' fissata con provvedimenti
del direttore dell'Agenzia delle entrate. Con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate sono altresi'
indicate le modalita' con le quali lo scarto e' comunicato
al soggetto interessato.
2-quater. In deroga alle previsioni di cui all'art. 8,
comma 1, della legge 27 luglio 2000, n. 212, per i
contribuenti a cui sia stato notificato il provvedimento di
cessazione della partita IVA, ai sensi dell'art. 35, comma
15-bis, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e' esclusa la facolta' di avvalersi,
a partire dalla data di notifica del provvedimento, della
compensazione dei crediti, ai sensi del comma 1 del
presente articolo; detta esclusione opera a prescindere
dalla tipologia e dall'importo dei crediti, anche qualora
questi ultimi non siano maturati con riferimento
all'attivita' esercitata con la partita IVA oggetto del
provvedimento, e rimane in vigore fino a quando la partita
IVA risulti cessata.
2-quinquies. In deroga alle previsioni di cui all'art.
8, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n. 212, per i
contribuenti a cui sia stato notificato il provvedimento di
esclusione della partita IVA dalla banca dati dei soggetti
passivi che effettuano operazioni intracomunitarie, ai
sensi dell'art. 35, comma 15-bis, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e'
esclusa la facolta' di avvalersi, a partire dalla data di
notifica del provvedimento, della compensazione dei crediti
IVA, ai sensi del comma 1 del presente articolo; detta
esclusione rimane in vigore fino a quando non siano rimosse
le irregolarita' che hanno generato l'emissione del
provvedimento di esclusione.
2-sexies. Nel caso di utilizzo in compensazione di
crediti in violazione di quanto previsto dai commi 2-quater
e 2-quinquies, il modello F24 e' scartato. Lo scarto e'
comunicato tramite i servizi telematici dell'Agenzia delle
entrate al soggetto che ha trasmesso il modello F24,
mediante apposita ricevuta.».
- Per i riferimenti all'art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 si veda
nelle note all'art. 11.