Art. 3
Introduzione di specifiche forme di cooperazione tra le
amministrazioni nazionali ed estere e riordino delle forme di
cooperazione esistenti
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, gli articoli 31-bis e 31-bis.1 sono sostituiti dai seguenti:
«Art. 31-bis (Scambio di informazioni su richiesta). - 1.
L'Amministrazione finanziaria provvede allo scambio, con le altre
autorita' competenti degli Stati membri dell'Unione europea e delle
giurisdizioni terze con le quali e' in vigore un trattato che prevede
lo scambio di informazioni, delle informazioni necessarie per
assicurare il corretto accertamento delle imposte di qualsiasi tipo
riscosse da o per conto dell'Amministrazione finanziaria e delle
ripartizioni territoriali, comprese le autorita' locali.
2. L'Amministrazione finanziaria provvede alla raccolta delle
informazioni da trasmettere alle predette autorita' con le modalita'
ed entro i limiti previsti per l'accertamento delle imposte sul
reddito.
3. In sede di assistenza e cooperazione nello scambio di
informazioni l'Amministrazione finanziaria opera nel rispetto dei
termini indicati dalla normativa dell'Unione europea e dai trattati
bilaterali o multilaterali applicabili.
4. Le informazioni non sono trasmesse quando possono rivelare un
segreto commerciale, industriale o professionale, un processo
commerciale o un'informazione la cui divulgazione contrasti con
l'ordine pubblico. La trasmissione delle informazioni puo' essere,
inoltre, rifiutata quando l'autorita' competente dello Stato membro
richiedente, per motivi di fatto o di diritto, non e' in grado di
fornire lo stesso tipo di informazioni.
5. Le informazioni sono trattate e tenute segrete con i limiti e
le modalita' previsti dal capo IV, condizioni che disciplinano la
cooperazione amministrativa, e VI, relazioni con i Paesi terzi, della
direttiva 2011/16/UE.
6. Non e' considerata violazione del segreto d'ufficio la
comunicazione da parte dell'Amministrazione finanziaria alle
autorita' competenti degli altri Stati membri delle informazioni atte
a permettere il corretto accertamento delle imposte sul reddito e sul
patrimonio, nonche' dell'imposta sul valore aggiunto e delle altre
imposte indirette.
7. Le disposizioni del presente articolo si applicano, in quanto
compatibili, alle altre forme di scambio di cooperazione
amministrativa diverse dallo scambio di informazioni su richiesta.
Art. 31-bis.1 (Strumenti di cooperazione amministrativa
avanzata). - 1. L'Amministrazione finanziaria, in attuazione del
principio di economicita' dell'azione amministrativa, si avvale di
strumenti di cooperazione amministrativa avanzata con le
amministrazioni estere che effettuano attivita' di controllo sul
corretto adempimento degli obblighi in materia tributaria, anche al
fine di minimizzare gli impatti nei confronti dei contribuenti e
delle loro attivita' economiche.
2. Nei rapporti con le amministrazioni finanziarie degli altri
Paesi membri della Unione europea, agli strumenti di cooperazione
amministrativa avanzata si applicano in ogni caso le disposizioni di
cui al capo III della direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15
febbraio 2011, in materia di altre forme di cooperazione
amministrativa.
3. Nei rapporti con le amministrazioni finanziarie delle
giurisdizioni terze, gli strumenti di cooperazione amministrativa
avanzata sono attivabili nei limiti di quanto previsto dagli accordi
bilaterali o multilaterali applicabili.
Art. 31-bis.2 (Presenza negli uffici amministrativi e
partecipazione alle indagini amministrative nel territorio dello
Stato di funzionari di altri Stati membri o giurisdizioni terze
(PAOE)). - 1. L'Amministrazione finanziaria puo' autorizzare la
presenza nel territorio dello Stato di funzionari delle
amministrazioni fiscali degli altri Stati membri o delle
giurisdizioni terze con le quali sia in vigore un trattato bilaterale
o multilaterale che lo consenta.
2. La presenza negli uffici amministrativi e la partecipazione
alle indagini amministrative, anche attraverso l'uso di mezzi di
comunicazione elettronici, di funzionari delle amministrazioni
fiscali degli altri stati membri dell'Unione europea, e' disciplinata
dall'articolo 11 della direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15
febbraio 2011, ovvero dalle specifiche intese concluse con le
Autorita' competenti delle giurisdizioni terze interessate.
3. Alla presenza dei funzionari dell'Amministrazione finanziaria,
che esercitano il coordinamento delle indagini amministrative, i
funzionari esteri possono chiedere dati ed informazioni ai soggetti
sottoposti al controllo ed esaminare la documentazione dagli stessi
presentata, a condizione di reciprocita' e previo accordo tra
l'autorita' richiedente e l'autorita' interpellata.
4. I funzionari dell'Amministrazione finanziaria utilizzano
direttamente le informazioni scambiate durante le indagini svolte
all'estero.
Art. 31-bis.3 (Controlli simultanei). - 1. Quando la situazione
di uno o piu' soggetti di imposta presenta un interesse comune o
complementare con altri Stati membri, l'Amministrazione finanziaria
puo' decidere di procedere a controlli simultanei con le
Amministrazioni finanziarie degli altri Stati membri, ciascuno nel
proprio territorio, allo scopo di scambiare le informazioni cosi'
ottenute quando tali controlli appaiano piu' efficaci di un controllo
eseguito da un solo Stato membro.
2. L'Amministrazione finanziaria individua, autonomamente, i
soggetti d'imposta sui quali intende proporre un controllo
simultaneo, informando le autorita' competenti degli altri Stati
membri interessati circa i casi suscettibili di un controllo
simultaneo. A tale fine, essa indica, per quanto possibile, i motivi
per cui detti casi sono stati scelti e fornisce le informazioni che
l'hanno indotta a proporli, indicando il termine entro il quale i
controlli devono essere effettuati.
3. Qualora l'autorita' competente di un altro Stato membro
proponga di partecipare a un controllo simultaneo, l'Amministrazione
finanziaria comunica alla suddetta autorita' l'adesione o il rifiuto
a eseguire il controllo richiesto, entro sessanta giorni dal
ricevimento della proposta, specificando, in quest'ultimo caso, i
motivi che si oppongono all'effettuazione di tale controllo.
4. Nel caso di adesione alla proposta di controllo simultaneo
avanzata dall'autorita' competente di un altro Stato membro,
l'Amministrazione finanziaria designa un rappresentante cui compete
la direzione e il coordinamento del controllo.
5. L'Amministrazione finanziaria puo' decidere di procedere a
controlli simultanei con le Amministrazioni finanziarie delle
giurisdizioni terze con le quali sia in vigore un trattato bilaterale
o multilaterale che lo consenta, previa adesione delle autorita'
estere, ciascuno nel proprio territorio, allo scopo di scambiare le
informazioni cosi' ottenute quando tali controlli appaiano piu'
efficaci di un controllo eseguito da un solo Stato membro. Si
applicano, in quanto compatibili, i commi 2, 3 e 4.
Art. 31-bis.4 (Verifiche congiunte). - 1. Quando la situazione di
uno o piu' soggetti d'imposta presenta un interesse comune o
complementare con altri Stati membri dell'Unione europea,
l'Amministrazione finanziaria puo' chiedere all'autorita' competente
di un altro Stato membro o di piu' Stati membri di effettuare una
verifica congiunta nei confronti di tali soggetti.
2. Quando l'autorita' competente di un altro Stato membro o le
autorita' competenti di piu' Stati membri propongono di partecipare a
una verifica congiunta, l'Amministrazione finanziaria comunica alle
suddette autorita' il rifiuto o l'adesione alla proposta entro
sessanta giorni dal ricevimento della stessa, specificando, in caso
di rifiuto, i motivi che si oppongono all'effettuazione della
verifica congiunta.
3. L'Amministrazione finanziaria svolge le verifiche congiunte in
modo concordato e coordinato con le autorita' competenti degli altri
Stati membri richiedenti o interpellati, anche per quanto riguarda il
regime linguistico, sulla base della legislazione e delle norme
procedurali vigenti nello Stato membro nel quale si svolgono le
attivita' di verifica congiunta. I funzionari degli Stati membri che
partecipano alla verifica congiunta non possono esercitare poteri di
controllo piu' ampi rispetto a quelli loro conferiti dalla
legislazione dello Stato membro di appartenenza.
4. Quando la verifica congiunta si svolge nel territorio dello
Stato, l'Amministrazione finanziaria nomina un rappresentante
incaricato di dirigere e coordinare le attivita' di verifica
congiunta e adotta le misure necessarie per:
a) consentire ai funzionari degli altri Stati membri che
partecipano alle attivita' di verifica congiunta di chiedere dati e
informazioni ai soggetti interessati ed esaminare i documenti insieme
ai funzionari nazionali, secondo le modalita' procedurali stabilite
dalla normativa vigente;
b) garantire che gli elementi di prova raccolti durante le
attivita' di verifica congiunta possano essere valutati, anche in
ordine alla loro ammissibilita', alle stesse condizioni giuridiche
ordinariamente applicabili agli elementi di prova raccolti durante le
ordinarie attivita' di verifica;
c) garantire che al soggetto o ai soggetti sottoposti alla
verifica congiunta, o da essa interessati, siano riconosciuti diritti
e obblighi analoghi a quelli riconosciuti ai soggetti destinatari
delle ordinarie attivita' di verifica.
5. L'Amministrazione finanziaria nel corso della verifica
congiunta individua i fatti e le circostanze pertinenti alla verifica
di comune accordo con le autorita' competenti degli altri Stati
membri partecipanti, con le quali si adopera al fine di raggiungere
un accordo sulla posizione fiscale del soggetto o dei soggetti
sottoposti a verifica. Al termine delle operazioni e' redatta una
relazione finale nella quale confluiscono i risultati della verifica
congiunta e le questioni sulle quali le autorita' competenti
concordano. L'esito della verifica e' notificato mediante processo
verbale ai soggetti interessati entro sessanta giorni dall'emissione
della relazione congiuntamente a una copia della relazione medesima.
6. Ferme restando le competenze del Ministero degli affari esteri
e della cooperazione internazionale, l'Amministrazione finanziaria
puo' concludere specifiche intese con le amministrazioni finanziarie
delle giurisdizioni terze con le quali sia in vigore un trattato
bilaterale o multilaterale che lo consenta, volti a disciplinare
l'attivazione di verifiche congiunte quando la situazione di uno o
piu' soggetti d'imposta presenta un interesse comune o complementare.
Si applicano, in quanto compatibili, i commi 3, 4 e 5.».
2. Dall'attuazione del presente articolo non devono derivare nuovi
o maggiori oneri per la finanza pubblica e l'Amministrazione
competente provvede all'espletamento delle attivita' ivi previste con
le risorse umane, strumentali e finanziarie previste a legislazione
vigente.