Art. 13
Principi e criteri direttivi per il recepimento della direttiva (UE)
2022/2464, che modifica il regolamento (UE) n. 537/2014, la
direttiva 2004/109/CE, la direttiva 2006/43/CE e la direttiva
2013/34/UE per quanto riguarda la rendicontazione societaria di
sostenibilita', e per l'adeguamento della normativa nazionale
1. Nell'esercizio della delega per il recepimento della direttiva
(UE) 2022/2464 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 14
dicembre 2022, il Governo osserva, oltre ai principi e criteri
direttivi generali di cui all'articolo 32 della legge 24 dicembre
2012, n. 234, anche i seguenti principi e criteri direttivi
specifici:
a) apportare alla normativa vigente e, in particolare, al decreto
legislativo 30 dicembre 2016, n. 254, al decreto legislativo 18
agosto 2015, n. 136, al decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39,
al testo unico delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria, di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58,
al testo unico delle disposizioni in materia bancaria e creditizia,
di cui al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, e al codice
delle assicurazioni private, di cui al decreto legislativo 7
settembre 2005, n. 209, le modifiche e le integrazioni necessarie ad
assicurare il corretto e integrale recepimento della direttiva (UE)
2022/2464 e il coordinamento del quadro normativo nazionale in
materia di rendicontazione di sostenibilita' e di attestazione della
conformita' della rendicontazione;
b) prevedere che la Commissione nazionale per le societa' e la
borsa (CONSOB), quale autorita' nazionale competente ai sensi
dell'articolo 24 della direttiva 2004/109/CE del Parlamento europeo e
del Consiglio, del 15 dicembre 2004, disponga dei poteri di
vigilanza, di indagine e sanzionatori necessari ad assicurare il
rispetto degli obblighi di rendicontazione di sostenibilita' previsti
dalla direttiva (UE) 2022/2464 nei confronti degli emittenti quotati
aventi l'Italia come Stato membro d'origine ai sensi dell'articolo 1,
comma 1, lettera w-quater), del testo unico delle disposizioni in
materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58, che rientrano nel campo di applicazione
della citata direttiva, ivi compresi:
1) i poteri di vigilanza, di indagine e di intervento previsti
dall'articolo 24 della citata direttiva 2004/109/CE;
2) il potere di applicare almeno le misure e le sanzioni
amministrative previste dall'articolo 28 ter della citata direttiva
2004/109/CE, nel rispetto dei criteri, dei limiti, delle procedure e
del regime di pubblicazione previsti dalla direttiva medesima, come
recepiti nel citato testo unico di cui al decreto legislativo n. 58
del 1998;
c) attribuire al Ministero dell'economia e delle finanze e alla
CONSOB, tenuto conto dell'esistente riparto di competenze di cui al
decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39, e del perimetro di
vigilanza della CONSOB sulla rendicontazione di sostenibilita'
individuato ai sensi della lettera b) del presente comma, i poteri di
vigilanza, di indagine e sanzionatori necessari ad assicurare il
rispetto delle previsioni e dei requisiti relativi all'attivita' di
attestazione della conformita' della rendicontazione di
sostenibilita' disciplinati dalla direttiva 2006/43/CE, come da
ultimo modificata dalla direttiva (UE) 2022/2464, e dalle
disposizioni nazionali di recepimento, in coerenza con i poteri di
cui dispongono in base alla legislazione vigente con riguardo alla
revisione legale dei conti nonche', con riguardo alla previsione di
sanzioni amministrative, nel rispetto dei criteri, dei limiti
edittali, delle procedure e del regime di pubblicazione disciplinati
agli articoli da 24 a 26 del citato decreto legislativo n. 39 del
2010;
d) apportare le occorrenti modifiche agli articoli 8 e 9 del
decreto legislativo 30 dicembre 2016, n. 254, al fine di tenere conto
del nuovo perimetro di vigilanza della CONSOB in materia di
rendicontazione di sostenibilita' individuato ai sensi della lettera
b) del presente comma e del riparto di competenze in materia di
attestazione della conformita' della rendicontazione individuato ai
sensi della lettera c) del medesimo comma;
e) esercitare, ove ritenuto opportuno, le opzioni normative
previste dalla direttiva (UE) 2022/2464, tenendo conto delle
caratteristiche e delle peculiarita' del contesto nazionale di
riferimento, dei benefici e degli oneri sottesi alle suddette
opzioni, della necessita' di garantire la tutela dei destinatari di
tali informazioni di sostenibilita' nonche' l'integrita' e la
qualita' dei servizi di attestazione della conformita' della
rendicontazione di sostenibilita', tenuto conto anche della fase di
prima applicazione della nuova disciplina;
f) apportare, in conformita' alle definizioni e alla disciplina
della direttiva (UE) 2022/2464 nonche' ai principi e criteri
direttivi specifici previsti dal presente comma, le occorrenti
modificazioni alla normativa vigente, anche di derivazione europea,
per i settori interessati dalla direttiva medesima, al fine di
realizzare il migliore coordinamento con le altre disposizioni
vigenti;
g) prevedere il ricorso alla disciplina secondaria adottata dal
Ministero dell'economia e delle finanze e dalla CONSOB, ove opportuno
e nel rispetto delle rispettive attribuzioni, sentiti la Banca
d'Italia e l'Istituto per la vigilanza sulle assicurazioni per i
profili di competenza con riferimento ai soggetti da essi vigilati,
per l'attuazione delle disposizioni emanate nell'esercizio della
delega di cui al presente articolo, da adottare entro centottanta
giorni dalla data di entrata in vigore del decreto legislativo di
recepimento della direttiva (UE) 2022/2464;
h) disciplinare forme di coordinamento e di collaborazione, anche
mediante lo scambio di informazioni, tra la CONSOB e le
amministrazioni pubbliche dotate di specifica competenza nelle
materie della sostenibilita' ambientale, sociale e della tutela dei
diritti umani, prevedendo anche la facolta' di concludere appositi
protocolli di intesa e accordi di collaborazione, al fine di
agevolare l'esercizio delle funzioni di vigilanza previste ai sensi
delle lettere b) e c) del presente comma sul rispetto degli obblighi
di rendicontazione di sostenibilita' e di attestazione della
conformita' della medesima.
2. Dall'attuazione del presente articolo non devono derivare nuovi
o maggiori oneri a carico della finanza pubblica. Le amministrazioni
competenti provvedono all'adempimento dei compiti derivanti
dall'esercizio della delega di cui al presente articolo con le
risorse umane, strumentali e finanziarie disponibili a legislazione
vigente.
Note all'art. 13:
- La direttiva (UE) 2022/2464 del Parlamento europeo e
del Consiglio, del 14 dicembre 2022, che modifica il
regolamento (UE) n. 537/2014, la direttiva 2004/109/CE, la
direttiva 2006/43/CE e la direttiva 2013/34/UE, per quanto
riguarda la rendicontazione societaria di sostenibilita'
(Testo rilevante ai fini del SEE), e' pubblicata nella GUUE
16 dicembre 2022, n. L 322.
- Per il testo dell'articolo 32 della citata legge 24
dicembre 2012, n. 234, si veda nelle note all'articolo 1.
- Il decreto legislativo 30 dicembre 2016, n. 254,
recante: «Attuazione della direttiva 2014/95/UE del
Parlamento europeo e del Consiglio del 22 ottobre 2014,
recante modifica alla direttiva 2013/34/UE per quanto
riguarda la comunicazione di informazioni di carattere non
finanziario e di informazioni sulla diversita' da parte di
talune imprese e di taluni gruppi di grandi dimensioni», e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 7 del 10 gennaio
2017.
- Il decreto legislativo 18 agosto 2015, n. 136,
recante: «Attuazione della direttiva 2013/34/UE relativa ai
bilanci d'esercizio, ai bilanci consolidati e alle relative
relazioni di talune tipologie di imprese, recante modifica
della direttiva 2006/43/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio e abrogazione delle direttive 78/660/CEE e
83/349/CEE, per la parte relativa ai conti annuali ed ai
conti consolidati delle banche e degli altri istituti
finanziari, nonche' in materia di pubblicita' dei documenti
contabili delle succursali, stabilite in uno Stato membro,
di enti creditizi ed istituti finanziari con sede sociale
fuori di tale Stato membro, e che abroga e sostituisce il
decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87», e' pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 202 del 1° settembre 2015.
- Il decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39,
recante: «Attuazione della direttiva 2006/43/CE, relativa
alle revisioni legali dei conti annuali e dei conti
consolidati, che modifica le direttive 78/660/CEE e
83/349/CEE, e che abroga la direttiva 84/253/CEE», e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 68 del 23 marzo
2010, S.O. n. 58.
- Il decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58,
recante: «Testo unico delle disposizioni in materia di
intermediazione finanziaria, ai sensi degli articoli 8 e 21
della legge 6 febbraio 1996, n. 52», e' pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 71 del 26 marzo 1998, S.O. n. 52.
- Per i riferimenti al decreto legislativo 1° settembre
1993, n. 385, si veda nelle note all'articolo 7.
- Il decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209,
recante: «Codice delle assicurazioni private», e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 239 del 13 ottobre
2005, S.O. n. 163.
- La direttiva 2004/109/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 15 dicembre 2004, sull'armonizzazione degli
obblighi di trasparenza riguardanti le informazioni sugli
emittenti i cui valori mobiliari sono ammessi alla
negoziazione in un mercato regolamentato e che modifica la
direttiva 2001/34/CE, e' pubblicata nella GUUE 31 dicembre
2004, n. L 390.
- La direttiva 2006/43/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 17 maggio 2006, relativa alle revisioni
legali dei conti annuali e dei conti consolidati, e che
modifica le direttive 78/660/CEE e 83/349/CEE del Consiglio
e abroga la direttiva 84/253/CEE del Consiglio (Testo
rilevante ai fini del SEE), e' pubblicata nella GUUE 9
giugno 2006, n. L 157.
- Si riporta il testo degli articoli da 24 a 26 del
decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39 «Attuazione
della direttiva 2006/43/CE, relativa alle revisioni legali
dei conti annuali e dei conti consolidati, che modifica le
direttive 78/660/CEE e 83/349/CEE, e che abroga la
direttiva 84/253/CEE»:
«Art. 24 (Provvedimenti del Ministero dell'economia e
delle finanze). - 1. Il Ministero dell'economia e delle
finanze, quando accerta irregolarita' nello svolgimento
dell'attivita' di revisione legale, puo' applicare le
seguenti sanzioni:
a) un avvertimento, che impone alla persona fisica
o giuridica responsabile della violazione di porre termine
al comportamento e di astenersi dal ripeterlo;
b) una dichiarazione nella quale e' indicato che la
relazione di revisione non soddisfa i requisiti di cui
all'articolo 14;
c) la censura, consistente in una dichiarazione
pubblica di biasimo, che indica la persona responsabile e
la natura della violazione;
d) la sanzione amministrativa pecuniaria da mille a
centocinquantamila euro;
e) la sospensione dal Registro, per un periodo non
superiore a tre anni, del soggetto al quale sono
ascrivibili le irregolarita' connesse all'incarico di
revisione legale;
f) la revoca di uno o piu' incarichi di revisione
legale;
g) il divieto per il revisore legale o la societa'
di revisione legale di accettare nuovi incarichi di
revisione legale per un periodo non superiore a tre anni;
h) la cancellazione dal Registro del revisore
legale, della societa' di revisione o del responsabile
dell'incarico.
2. Il Ministero dell'economia e delle finanze puo'
applicare le sanzioni di cui al comma 1 nei seguenti casi:
a) mancato assolvimento dell'obbligo formativo;
b) inosservanza degli obblighi di comunicazione
delle informazioni di cui all'articolo 7, nonche' dei dati
comunque richiesti per la corretta individuazione del
revisore legale o della societa' di revisione legale, degli
incarichi da essi svolti e dei relativi ricavi e
corrispettivi. Nei casi di cui al presente comma, la
sanzione amministrativa pecuniaria si applica nella misura
da cinquanta euro a duemilacinquecento euro.
3. Il Ministero dell'economia e delle finanze dispone
la cancellazione dal Registro dei revisori legali, della
societa' di revisione o del responsabile della revisione
legale quando non ottemperino ai provvedimenti indicati nei
commi 1 e 2.
4. Il revisore cancellato ai sensi del presente
articolo puo', su richiesta, essere di nuovo iscritto a
condizione che siano trascorsi almeno sei anni dal
provvedimento di cancellazione.
5. Il Ministero dell'economia e delle finanze
pubblica sul sito istituzionale della revisione legale ogni
sanzione amministrativa comminata per violazione delle
disposizioni del presente decreto legislativo, comprese le
informazioni concernenti il tipo e la natura della
violazione e l'identita' della persona fisica o giuridica a
cui e' stata comminata la sanzione.
6. Nel caso le sanzioni siano oggetto di
impugnazione, sul sito internet della revisione legale sono
altresi' pubblicate le informazioni concernenti lo stato e
l'esito dell'impugnazione medesima.
7. Il Ministero dell'economia e delle finanze puo'
pubblicare le sanzioni in forma anonima nelle seguenti
situazioni:
a) se la pubblicazione dei dati personali
riguardanti una persona fisica risulti sproporzionata
rispetto al tipo di violazione;
b) se la pubblicazione mette a rischio la
stabilita' dei mercati finanziari o un'indagine penale in
corso;
c) se la pubblicazione arreca un danno
sproporzionato alle istituzioni o alle persone coinvolte.
8. Le sanzioni comminate ai sensi del presente
articolo sono pubblicate sul sito internet istituzionale
per un periodo minimo di cinque anni dopo l'esaurimento di
tutti i mezzi di impugnazione o la scadenza dei termini
previsti. Il Ministero dell'economia e delle finanze,
tenuto conto della natura della violazione e degli
interessi coinvolti, puo' stabilire modalita' ulteriori per
dare pubblicita' al provvedimento.
9. Il Ministero dell'economia e delle finanze quando
accerta la mancata o l'inadeguata adozione di un sistema
interno di segnalazione, puo', tenendo conto della loro
gravita':
a) applicare alla societa' di revisione legale una
sanzione amministrativa pecuniaria da diecimila euro a
cinquecentomila euro;
b) ordinare alla persona giuridica responsabile
della violazione di porre termine al comportamento e di
astenersi dal ripeterlo.»
«Art. 24-bis (Sospensione cautelare). - 1. Il
Ministero dell'economia e delle finanze puo' disporre, in
relazione alla gravita' del fatto, una sospensione
cautelare del revisore per un periodo non superiore a
cinque anni.
2. La sospensione cautelare dal Registro e' comunque
disposta nei casi di applicazione da parte dell'Autorita'
giudiziaria di misure cautelari personali o di convalida
dell'arresto o del fermo, ovvero di condanne, anche non
definitive, che comportino l'applicazione di una misura di
sicurezza detentiva o della liberta' vigilata.
3. Quando la sospensione sia stata disposta in
dipendenza del procedimento penale e questo si concluda con
sentenza di proscioglimento o di assoluzione passata in
giudicato perche' il fatto non sussiste o perche' il fatto
contestato non e' stato commesso, la sospensione e'
revocata con decorrenza dalla data di pronuncia della
sentenza.»
«Art. 24-ter (Sospensione per morosita'). - 1. Nel
caso di mancato versamento del contributo annuale di
iscrizione al Registro ai sensi dell'articolo 21, comma 7,
decorsi tre mesi dalla scadenza prevista, il Ministero
dell'economia e delle finanze assegna un termine, non
superiore ad ulteriori trenta giorni, per effettuare il
versamento. Decorso detto ulteriore termine senza che il
pagamento sia stato effettuato, il revisore o la societa'
di revisione sono sospesi dal Registro.
2. Il decreto di sospensione, anche per gruppi di
nominativi, e' comunicato alla casella PEC indicata al
Registro dal soggetto interessato o nelle altre forme
previste dall'ordinamento. Qualora per l'elevato numero dei
destinatari la comunicazione individuale risulti
particolarmente gravosa, il provvedimento di sospensione
puo' essere pubblicato, in forma integrale o per estratto,
sul sito istituzionale contenente il portale informatico
della revisione legale o nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
3. Il Ministero dell'economia e delle finanze dispone
la revoca del provvedimento di sospensione quando
l'iscritto dimostri di aver corrisposto integralmente i
contributi dovuti, gravati dagli interessi legali e delle
eventuali spese sostenute per riscuoterli.
4. Decorsi ulteriori 6 mesi dalla data del
provvedimento che dispone la sospensione senza che
l'iscritto abbia provveduto a regolarizzare i contributi
omessi, il Ministero dell'economia e delle finanze, previa
comunicazione, provvede alla cancellazione dal Registro dei
revisori con le modalita' di cui al comma 2.»
«Art. 25 (Procedura sanzionatoria). - 1. Le sanzioni
amministrative previste nel presente capo sono applicate
dal Ministero dell'economia e delle finanze con
provvedimento motivato, previa contestazione degli addebiti
agli interessati, da effettuarsi entro centottanta giorni
dall'accertamento ovvero entro trecentosessanta giorni se
l'interessato risiede o ha la sede all'estero, e valutate
le deduzioni dagli stessi presentate nei successivi trenta
giorni.
2. Il procedimento sanzionatorio e' retto dai
principi del contraddittorio, della conoscenza degli atti
istruttori, della verbalizzazione nonche' della distinzione
tra funzioni istruttorie e funzioni decisorie.
3. Il tipo e l'entita' della sanzione o del
provvedimento amministrativo da adottare sono definiti, in
particolare, tenendo conto di tutte le circostanze
pertinenti tra cui se del caso:
a) la gravita' e la durata della violazione;
b) il grado di responsabilita' della persona che ha
commesso la violazione;
c) la solidita' finanziaria della persona
responsabile;
d) l'ammontare dei profitti ricavati o delle
perdite evitate dalla persona responsabile, se possono
essere determinati;
e) il livello di cooperazione della persona
responsabile con l'autorita' vigilante;
f) precedenti violazioni delle persona fisica o
giuridica responsabile.
3-bis. Il Ministro dell'economia e delle finanze
stabilisce con proprio regolamento le fasi e le modalita'
di svolgimento della procedura sanzionatoria, nel rispetto,
tra l'altro, delle garanzie per gli iscritti al Registro.
3-ter. L'azione disciplinare si prescrive nel termine
di sei anni dall'evento che puo' dar luogo all'apertura
della procedura sanzionatoria.
3-quater. Nel caso in cui i provvedimenti di cui
all'articolo 24 consistano in una sanzione amministrativa
pecuniaria la medesima sanzione e' ridotta alla meta' nel
caso di pagamento entro trenta giorni dall'avvenuta
ricezione.
4. Avverso il provvedimento di applicazione delle
sanzioni previste dal presente capo e' ammessa opposizione
alla Corte d'appello del luogo in cui ha sede la societa'
di revisione o il revisore legale autore della violazione
ovvero, nei casi in cui tale criterio non sia applicabile,
del luogo in cui la violazione e' stata commessa.
L'opposizione deve essere notificata al Ministero
dell'economia e delle finanze entro trenta giorni dalla sua
comunicazione e deve essere depositata presso la
cancelleria della Corte d'appello entro trenta giorni dalla
notifica.
5. L'opposizione non sospende l'esecuzione del
provvedimento. La Corte d'appello, se ricorrono gravi
motivi, puo' disporre la sospensione con decreto motivato.
6. La Corte d'appello, su istanza delle parti, puo'
fissare termini per la presentazione di memorie e
documenti, nonche' consentire l'audizione anche personale
delle parti.
7. La Corte d'appello decide sull'opposizione in
camera di consiglio, sentito il pubblico ministero, con
decreto motivato.
8. Copia del decreto e' trasmessa a cura della
cancelleria della Corte d'appello al Ministero
dell'economia e delle finanze ai fini della pubblicazione
sul sito internet di cui all'articolo 7, comma 5.»
«Art. 26 (Provvedimenti della Consob). - 1. La
Consob, quando accerta la violazione delle disposizioni di
cui agli articoli 9, 9-bis, 10, 10-bis, 10-ter, 10-quater,
10-quinquies, 11, 14 e 17 del presente decreto, e delle
relative norme di attuazione, e di cui agli articoli 4, 5,
6, 8, 10, 11, 15, 17, 18 e 26, comma 8, del Regolamento
europeo, puo' applicare le seguenti sanzioni:
a) una sanzione amministrativa pecuniaria da euro
diecimila a euro cinquecentomila nei confronti del revisore
legale, della societa' di revisione legale e del
responsabile dell'incarico; per la violazione dei divieti
di cui agli articoli 17 del presente decreto e 4 e 5 del
Regolamento europeo, si applica una sanzione amministrativa
pecuniaria da euro centomila a euro cinquecentomila;
b) la revoca di uno o piu' incarichi di revisione
legale relativi a enti di interesse pubblico o enti
sottoposti a regime intermedio;
c) il divieto al revisore legale o alla societa' di
revisione legale di accettare nuovi incarichi di revisione
legale relativi a enti di interesse pubblico o enti
sottoposti a regime intermedio per un periodo non superiore
a tre anni;
d) la sospensione dal Registro, per un periodo non
superiore a tre anni, del revisore legale, della societa'
di revisione legale o del responsabile dell'incarico ai
quali sono ascrivibili le irregolarita';
e) la cancellazione dal Registro del revisore
legale, della societa' di revisione legale o del
responsabile dell'incarico ai quali sono ascrivibili le
irregolarita'.
1-bis. La Consob comunica al Ministero dell'economia
e delle finanze i provvedimenti di cui al comma 1, lettere
d) ed e) ai fini della loro annotazione sul Registro.
1-ter. Quando le violazioni di cui al comma 1 sono
connotate da scarsa offensivita' o pericolosita', la
Consob, in alternativa alle sanzioni indicate al medesimo
comma, puo':
a) pubblicare una dichiarazione indicante il
responsabile della violazione e la natura della stessa; o
b) ordinare di eliminare le infrazioni contestate,
con eventuale indicazione delle misure da adottare e del
termine per l'adempimento, e di astenersi dal ripeterle.
1-quater. Per l'inosservanza entro il termine
stabilito dell'ordine di cui al comma 1-ter, lettera b), la
Consob applica la sanzione amministrativa pecuniaria
prevista per la violazione originariamente contestata
aumentata fino ad un terzo.
1-quinquies. Quando le irregolarita' accertate
abbiano comportato l'emissione di una relazione di
revisione che non soddisfa i requisiti stabiliti
dall'articolo 14 del presente decreto o, ove applicabile,
dall'articolo 10 del Regolamento europeo, la Consob, con il
provvedimento di applicazione della sanzione di cui al
comma 1, dichiara che la relazione di revisione non
soddisfa i requisiti stabiliti dall'articolo 14 del
presente decreto o, ove applicabile, dall'articolo 10 del
Regolamento europeo.
1-sexies. La Consob, quando accerta la violazione
dell'articolo 18 del presente decreto e degli articoli 7,
12, 13 e 14 del Regolamento europeo puo' comminare al
revisore legale o alla societa' di revisione legale le
sanzioni di cui al comma 1, lettera a), e ai commi 1-ter e
1-quater.
1-septies. Ferma restando l'applicazione delle
sanzioni di cui al comma 1, la Consob, per l'inosservanza
delle disposizioni degli articoli 10-ter e 17 del presente
decreto, e delle relative norme di attuazione, e degli
articoli 4, 5, 8 e 26, comma 8, del Regolamento europeo,
applica la sanzione amministrativa pecuniaria da euro
diecimila a euro cinquecentomila nei confronti dei membri
degli organi di amministrazione e direzione delle societa'
di revisione legale quando l'inosservanza e' conseguenza
della violazione di doveri propri o dell'organo di
appartenenza e ricorrono una o entrambe le seguenti
condizioni:
a) la condotta ha inciso in modo rilevante sulla
complessiva organizzazione o sui profili di rischio per
l'indipendenza e per la qualita' della revisione legale
della societa' di revisione;
b) la condotta ha contribuito a determinare la
mancata ottemperanza della societa' alle disposizioni degli
articoli 10-ter e 17 del presente decreto, e delle relative
norme di attuazione, e agli articoli 4, 5, 8 e 26, comma 8
del Regolamento europeo.
1-octies. Con il provvedimento di applicazione della
sanzione, in ragione della gravita' della violazione
accertata, la Consob puo' applicare la sanzione
amministrativa accessoria dell'interdizione temporanea, per
un periodo non superiore a tre anni, dall'esercizio di
funzioni presso le societa' di revisione legale.
1-novies. La Consob, quando accerta l'inottemperanza
agli obblighi di cui all'articolo 14, comma 6, da parte
degli organi di amministrazione di un ente di interesse
pubblico o di un ente sottoposto a regime intermedio,
applica ai componenti di tali organi responsabili delle
violazioni una sanzione amministrativa pecuniaria da
diecimila a cinquecentomila euro. Quando le violazioni
rivestono particolare gravita' la Consob puo' interdire
temporaneamente, per un periodo non superiore a tre anni, i
membri degli organi di amministrazione e direzione
responsabili delle violazioni dall'esercizio di funzioni
presso gli enti di interesse pubblico o gli enti sottoposti
a regime intermedio.
1-decies. La Consob, quando accerta la mancata o
inadeguata adozione di un sistema interno di segnalazione
ai sensi dell'articolo 26-bis, puo' applicare alla societa'
di revisione legale la sanzione di cui al comma 1, lettera
a). Nei casi di scarsa offensivita' o pericolosita' si
applicano i commi 1-ter e 1-quater.
2. La Consob, quando accerta la violazione degli
articoli 10 e 17 del presente decreto, e delle relative
norme di attuazione, e degli articoli 4 e 5 del Regolamento
europeo, da parte di soggetti diversi da quelli di cui ai
commi 1 e 1-sexies, applica la sanzione amministrativa
pecuniaria da euro diecimila a euro cinquecentomila.
2-bis. Qualora la violazione delle disposizioni di
cui agli articoli 10 e 17, e delle relative norme di
attuazione, e degli articoli 4 e 5 del Regolamento europeo,
sia imputabile ai soci, ai componenti dell'organo di
amministrazione o ai dipendenti della societa' di revisione
iscritti nel Registro, la Consob puo' adottare nei
confronti di tali soggetti i provvedimenti previsti dal
comma 1, lettere d) ed e).
3. La Consob dispone la cancellazione dal Registro
del revisore legale, della societa' di revisione legale o
del responsabile dell'incarico quando non ottemperino ai
provvedimenti indicati nel comma 1, lettere c) e d), e
comunica il provvedimento al Ministero dell'economia e
delle finanze, ai fini dell'annotazione sul Registro.
4. Ai procedimenti sanzionatori di cui al presente
articolo si applica l'articolo 195 del TUF.
4-bis. Ai provvedimenti di cui al presente articolo
si applicano gli articoli 194-bis e 195-bis del TUF.».
- Si riporta il testo degli articoli 8 e 9 del decreto
legislativo 30 dicembre 2016, n. 254 «Attuazione della
direttiva 2014/95/UE del Parlamento europeo e del Consiglio
del 22 ottobre 2014, recante modifica alla direttiva
2013/34/UE per quanto riguarda la comunicazione di
informazioni di carattere non finanziario e di informazioni
sulla diversita' da parte di talune imprese e di taluni
gruppi di grandi dimensioni»:
«Art. 8 (Sanzioni). - 1. Agli amministratori
dell'ente di interesse pubblico, obbligato a norma del
presente decreto, i quali omettono di depositare, nei
termini prescritti, presso il registro delle imprese la
dichiarazione individuale o consolidata di carattere non
finanziario, si applica una sanzione amministrativa
pecuniaria da euro 20.000 ad euro 100.000. Se il deposito
avviene nei trenta giorni successivi alla scadenza dei
termini prescritti, la sanzione amministrativa pecuniaria
e' ridotta ad un terzo.
2. La sanzione di cui al comma 1 si applica agli
amministratori dell'ente di interesse pubblico ovvero,
ridotta della meta', agli amministratori del soggetto di
cui all'articolo 7 che non puo' derogare all'attivita' di
controllo di cui all'articolo 3, comma 10, che omettono di
allegare alla dichiarazione individuale o consolidata di
carattere non finanziario, depositata presso il registro
delle imprese, l'attestazione di cui al citato comma 10
dell'articolo 3.
3. Salvo che il fatto non integri l'illecito
amministrativo di cui al comma 4, quando la dichiarazione
individuale o consolidata di carattere non finanziario
depositata presso il registro delle imprese non e' redatta
in conformita' a quanto prescritto dagli articoli 3 e 4,
agli amministratori si applica una sanzione amministrativa
pecuniaria da euro 20.000 ad euro 100.000. La medesima
sanzione si applica ai componenti dell'organo di controllo
che, in violazione dei propri doveri di vigilanza e di
referto previsti dall'articolo 3, comma 7, omettono di
riferire all'assemblea che la dichiarazione individuale o
consolidata di carattere non finanziario non e' redatta in
conformita' a quanto prescritto dagli articoli 3 e 4. La
sanzione di cui al presente comma, ridotta della meta', si
applica agli amministratori e ai componenti dell'organo di
controllo, se presente, dei soggetti di cui all'articolo 7,
comma 1, che hanno attestato la conformita' al presente
decreto di una dichiarazione individuale o consolidata di
carattere non finanziario, depositata presso il registro
delle imprese, non redatta secondo quanto disposto dagli
articoli 3 e 4.
4. Salvo che il fatto costituisca reato, quando la
dichiarazione individuale o consolidata di carattere non
finanziario depositata presso il registro delle imprese
contiene fatti materiali rilevanti non rispondenti al vero
ovvero omette fatti materiali rilevanti la cui informazione
e' prevista ai sensi degli articoli 3 e 4 del presente
decreto, agli amministratori e ai componenti dell'organo di
controllo dell'en-te di interesse pubblico si applica una
sanzione amministrativa pecuniaria da euro 50.000 ad euro
150.000. La sanzione di cui al presente comma, ridotta
della meta', si applica agli amministratori e ai componenti
dell'organo di controllo, se presente, dei soggetti di cui
all'articolo 7, comma 1, quando presso il registro delle
imprese e' depositata una dichiarazione individuale o
consolidata di carattere non finanziario, di cui e'
attestata la conformita' ai sensi dell'articolo 7, comma 1,
contenente fatti materiali rilevanti non rispondenti al
vero ovvero nella quale risultano omessi fatti materiali
rilevanti la cui informazione e' imposta dagli articoli 3 e
4 del presente decreto.
5. Al soggetto di cui all'articolo 3, comma 10, primo
periodo, che omette di verificare l'avvenuta
predisposizione della dichiarazione di carattere non
finanziario si applica una sanzione amministrativa
pecuniaria da euro 20.000 ad euro 50.000. Al soggetto di
cui all'articolo 3, comma 10, secondo periodo, che omette
di effettuare l'attestazione di conformita' di cui alla
medesima disposizione, si applica una sanzione
amministrativa pecuniaria da euro 20.000 ad euro 100.000.
Al medesimo soggetto si applica la sanzione di cui al
periodo precedente quando, in violazione dei principi di
comportamento e delle modalita' di svolgimento
dell'incarico di verifica di cui all'articolo 9, comma 1,
lettera c), attesta la conformita' al presente decreto, a
norma dell'articolo 3, comma 10, di una dichiarazione
individuale o consolidata di carattere non finanziario,
depositata presso il registro delle imprese, non redatta in
conformita' agli articoli 3 e 4.
6. Per l'accertamento e l'irrogazione delle sanzioni
amministrative pecuniarie di cui al presente articolo e'
competente la Consob e si osservano le disposizioni
previste dagli articoli 194-bis, 195, 195-bis e 196-bis,
del decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58. Le somme
derivanti dal pagamento delle sanzioni sono versate
all'entrata del bilancio dello Stato.»
«Art. 9 (Poteri e coordinamento tra le Autorita'). -
1. Fermo restando quanto previsto all'articolo 4 del
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, la Consob,
sentite Banca d'Italia e IVASS, per i profili di competenza
con riferimento ai soggetti da esse vigilati, disciplina
con regolamento:
a) le modalita' di trasmissione diretta alla Consob
della dichiarazione di carattere non finanziario da parte
dei soggetti di cui agli articoli 2 e 7 del presente
decreto, e, fermo restando quanto stabilito dall'articolo 5
del presente decreto, le eventuali ulteriori modalita' di
pubblicazione della dichiarazione nonche' delle
informazioni richieste dalla Consob ai sensi del comma 2
del presente articolo;
b) le modalita' e i termini per il controllo dalla
stessa effettuato sulle dichiarazioni di carattere non
finanziario, anche con riferimento ai poteri conferiti ai
sensi del comma 3, lettera b) del presente articolo;
c) i principi di comportamento e le modalita' di
svolgimento dell'incarico di verifica della conformita'
delle informazioni da parte dei revisori.
2. In caso di dichiarazione incompleta o non conforme
agli articoli 3 e 4, la Consob richiede ai soggetti di cui
agli articoli 2 e 7 le necessarie modifiche o integrazioni
e fissa il termine per l'adeguamento. In caso di mancato
adeguamento, si applica l'articolo 8.
3. La Consob puo' altresi' esercitare:
a) nei confronti dei revisori incaricati dei
compiti di cui all'articolo 3, comma 10, i poteri di cui
all'articolo 22, comma 2, del decreto legislativo 27
gennaio 2010, n. 39;
b) limitatamente all'assolvimento dei compiti di
cui al presente decreto legislativo, i poteri di cui
all'articolo 115, comma 1, lettere. a), b) e c), del
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, nei confronti
degli enti di cui all'articolo 2 del presente decreto e dei
soggetti diversi che pubblichino informazioni non
finanziarie ai sensi dell'articolo 7 del presente decreto
nonche' dei componenti dei loro organi sociali.».