Art. 30
Misure per il rafforzamento dell'attivita' di accertamento e di
contrasto delle violazioni in ambito contributivo
1. Al fine di dare attuazione alla linea II della Missione 5,
Componente 1, del Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza relativa
alla introduzione di misure dirette e indirette per trasformare il
lavoro sommerso in lavoro regolare rendendo maggiormente vantaggioso
operare nell'economia regolare, a decorrere dal 1° settembre 2024,
all'articolo 116, comma 8, della legge 23 dicembre 2000, n. 388, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) alla lettera a), dopo le parole «maggiorato di 5,5 punti;»
sono aggiunte le seguenti: «se il pagamento dei contributi o premi e'
effettuato entro centoventi giorni, in unica soluzione,
spontaneamente prima di contestazioni o richieste da parte degli enti
impositori, la maggiorazione non trova applicazione;»;
b) la lettera b) e' sostituita dalla seguente: «b) in caso di
evasione connessa a registrazioni, denunce o dichiarazioni
obbligatorie omesse o non conformi al vero, poste in essere con
l'intenzione specifica di non versare i contributi o premi mediante
l'occultamento di rapporti di lavoro in essere, retribuzioni erogate
o redditi prodotti, ovvero di fatti o notizie rilevanti per la
determinazione dell'obbligo contributivo, al pagamento di una
sanzione civile, in ragione d'anno, pari al 30 per cento, fermo
restando che la sanzione civile non puo' essere superiore al 60 per
cento dell'importo dei contributi o premi non corrisposti entro la
scadenza di legge. Se la denuncia della situazione debitoria e'
effettuata spontaneamente prima di contestazioni o richieste da parte
degli enti impositori e comunque entro dodici mesi dal termine
stabilito per il pagamento dei contributi o premi, i soggetti sono
tenuti al pagamento di una sanzione civile pari, in ragione d'anno,
al tasso ufficiale di riferimento maggiorato di 5,5 punti, se il
versamento in unica soluzione dei contributi o premi sia effettuato
entro trenta giorni dalla denuncia. Il tasso ufficiale di riferimento
e' maggiorato di 7,5 punti, se il versamento in unica soluzione dei
contributi o premi e' effettuato entro novanta giorni dalla denuncia.
La sanzione civile non puo', in ogni caso, essere superiore al 40 per
cento dell'importo dei contributi o premi, non corrisposti entro la
scadenza di legge. In caso di pagamento in forma rateale,
l'applicazione della misura di cui al secondo e terzo periodo e'
subordinata al versamento della prima rata. Si applicano le
disposizioni dall'articolo 2, comma 11, del decreto-legge 9 ottobre
1989, n. 338, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre
1989, n. 389. In caso di mancato ovvero di insufficiente o tardivo
versamento di una delle successive rate accordate si applica la
misura di cui al primo periodo della presente lettera;»;
c) dopo la lettera b) e' aggiunta la seguente: «b-bis) in caso di
situazione debitoria rilevata d'ufficio dagli Enti impositori ovvero
a seguito di verifiche ispettive, al versamento della sanzione civile
di cui al primo periodo delle lettere a) e b) nella misura del 50 per
cento, se il pagamento dei contributi e premi e' effettuato, in unica
soluzione, entro trenta giorni dalla notifica della contestazione. In
caso di pagamento in forma rateale, l'applicazione della misura di
cui al primo periodo e' subordinata al versamento della prima rata.
Si applicano le disposizioni dall'articolo 2, comma 11, del
decreto-legge 9 ottobre 1989, n. 338, convertito, con modificazioni.
dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389. In caso di mancato ovvero di
insufficiente o tardivo versamento di una delle successive rate
accordate, si applica la misura di cui al primo periodo delle lettere
a) e b).».
2. A decorrere dal 1° settembre 2024, all'articolo 116, comma 10,
della legge n. 388 del 2000, le parole: «si applica una sanzione
civile, in ragione d'anno, pari al tasso ufficiale di riferimento
maggiorato di 5,5 punti; la sanzione civile non puo' essere superiore
al 40 per cento dell'importo dei contributi o premi non corrisposti
entro la scadenza di legge.» sono sostituite dalle seguenti: «sono
dovuti gli interessi legali di cui all'articolo 1284 del codice
civile.».
3. All'articolo 116, comma 15, della legge n. 388 del 2000 sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'alinea, le parole: «Ministro del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica», sono sostituite dalle seguenti:
«Ministro dell'economia e delle finanze» e le parole: «nei seguenti
casi» sono sostituite dalle seguenti: «in caso di»;
b) alla lettera a), le parole: «nei casi di mancato e ritardato
pagamento di contributi o premi derivanti da» sono soppresse;
c) la lettera b) e' sostituita dalla seguente: «b) crisi,
riconversione o ristrutturazione aziendale per i quali siano stati
adottati i provvedimenti di concessione del trattamento di
integrazione salariale straordinario e comunque in tutti i casi di
crisi che presentino particolare rilevanza sociale ed economica in
relazione alla situazione occupazionale locale ed alla situazione
produttiva del settore e che rendono probabile l'insolvenza.».
4. Sono fatte salve le disposizioni che prevedono l'applicazione di
regimi sanzionatori piu' favorevoli per il contribuente rispetto a
quelli previsti dai commi 1, 2 e 3 del presente articolo.
5. Al fine di introdurre nuove e piu' avanzate forme di
comunicazione tra il contribuente e l'Istituto nazionale della
previdenza sociale (INPS), anche in termini preventivi rispetto alle
scadenze contributive, finalizzate a semplificare gli adempimenti,
stimolare l'assolvimento degli obblighi contributivi e favorire
l'emersione spontanea delle basi imponibili, a decorrere dal 1°
settembre 2024 l'INPS mette a disposizione del contribuente ovvero
del suo intermediario gli elementi e le informazioni in suo possesso
riferibili allo stesso contribuente, acquisiti direttamente o
pervenuti da terzi, relativi ai rapporti di lavoro, agli imponibili e
agli elementi rilevanti ai fini della determinazione degli obblighi
contributivi. Il contribuente puo' segnalare all'INPS eventuali
fatti, elementi e circostanze da quest'ultimo non conosciuti.
6. Con deliberazione del Consiglio di Amministrazione dell'INPS,
assunta con la maggioranza assoluta dei componenti in carica, sono
individuati i criteri e le modalita' con cui gli elementi e le
informazioni di cui al comma 5 sono messi a disposizione del
contribuente e sono indicate, altresi', le fonti informative, la
tipologia di informazioni da fornire al contribuente, le fattispecie
di esclusione, i criteri, le modalita' e i termini di comunicazione
tra quest'ultimo e l'amministrazione, assicurate anche a distanza
mediante l'utilizzo di strumenti tecnologici, nonche' i livelli di
assistenza e i rimedi per la regolarizzazione di eventuali
inadempimenti contributivi. La deliberazione di cui al presente comma
entra in vigore dopo l'approvazione da parte del Ministro del lavoro
e delle politiche sociali, da adottarsi nel termine di sessanta
giorni dalla data del ricevimento.
7. La regolarizzazione degli inadempimenti contributivi, secondo le
modalita' e i termini indicati con la deliberazione di cui al comma
6, comporta l'applicazione, in ragione della violazione contestata,
delle seguenti sanzioni civili, ai sensi dell'articolo 116, comma 8,
della legge 23 dicembre 2000, n. 388:
a) in caso di omissione contributiva, della sanzione, in ragione
d'anno, pari al tasso ufficiale di riferimento; la sanzione civile
non puo' in ogni caso essere superiore al 40 per cento dei contributi
o premi non corrisposti entro la scadenza di legge;
b) in caso di evasione contributiva, della sanzione, in ragione
d'anno, pari al tasso ufficiale di riferimento maggiorato di 5,5
punti; la sanzione civile non puo' in ogni caso essere superiore al
40 per cento dei contributi o premi non corrisposti entro la scadenza
di legge.
8. In caso di pagamento in forma rateale, l'applicazione della
misura di cui al comma 7 e' subordinata al versamento della prima
rata. Si applicano le disposizioni dall'articolo 2, comma 11, del
decreto-legge 9 ottobre 1989, n. 338, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389. In caso di mancato ovvero di
insufficiente o tardivo versamento di una delle successive rate
accordate si applica la misura di cui all'articolo 116, comma 8,
primo periodo delle lettere a) e b) della legge 23 dicembre 2000, n.
388.
9. In caso di mancata regolarizzazione e di mancato pagamento nei
termini indicati ai sensi del comma 7, l'INPS procede alla notifica
al contribuente dell'importo della contribuzione omessa con
l'applicazione delle seguenti sanzioni civili, ai sensi dell'articolo
116, comma 8, della legge 23 dicembre 2000, n. 388:
a) nelle ipotesi relative alla omissione contributiva, nella
misura, in ragione d'anno, pari al tasso ufficiale di riferimento
maggiorato di 5,5 punti; la sanzione civile non puo' in ogni caso
essere superiore al 40 per cento dei contributi o premi non
corrisposti entro la scadenza di legge;
b) nelle ipotesi relative alla evasione contributiva, nella
misura, in ragione d'anno, pari al 30 per cento; la sanzione civile
non puo' in ogni caso essere superiore al 60 per cento dei contributi
o premi non corrisposti entro la scadenza di legge.
10. Senza pregiudizio dell'eventuale ulteriore accertamento
ispettivo, le attivita' di controllo e addebito dei contributi
previdenziali, ivi compresi i contributi dovuti in caso di utilizzo
di prestatori di lavoro formalmente imputati a terzi ovvero a titolo
di responsabilita' solidale, possono fondarsi su accertamenti
eseguiti d'ufficio dall'INPS sulla base di elementi tratti anche
dalla consultazione di banche di dati dell'Istituto medesimo o di
altre pubbliche amministrazioni, alle quali l'Istituto possa accedere
in base alla legislazione vigente, e dalla comparazione dei relativi
dati, da cui si deducano l'esistenza e la misura di basi imponibili
non dichiarate o la fruizione di benefici contributivi, esenzioni o
agevolazioni, comunque denominate, in tutto o in parte non dovuti. Le
disposizioni del presente comma si applicano a decorrere dal 1°
settembre 2024.
11. Per l'adempimento dei compiti di cui al comma 10, gli uffici
dell'INPS possono:
a) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a comparire di
persona o per mezzo di rappresentanti per fornire dati e notizie
rilevanti ai fini dell'accertamento nei loro confronti;
b) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, ad esibire o
trasmettere atti e documenti rilevanti ai fini dell'accertamento nei
loro confronti;
c) inviare ai contribuenti questionari relativi a dati e notizie
di carattere specifico rilevanti ai fini dell'accertamento nei loro
confronti o nei confronti di altri contribuenti con i quali abbiano
intrattenuto rapporti, con invito a restituirli compilati e firmati;
d) invitare ogni altro soggetto a esibire o trasmettere, anche in
copia fotostatica, atti o documenti rilevanti concernenti specifici
rapporti intrattenuti con il contribuente e a fornire i chiarimenti
relativi, nonche' a rendere dichiarazioni su questionari trasmessi
dall'INPS.
12. Gli inviti e le richieste di cui al comma 11 sono trasmessi, in
via prioritaria, tramite posta elettronica certificata. Dalla data di
notificazione decorre il termine fissato dall'ufficio per
l'adempimento, che non puo' essere inferiore in ogni caso a quindici
giorni.
13. Sulla base delle risultanze dell'attivita' accertativa
effettuata d'ufficio, l'INPS puo' formare avviso di accertamento, da
notificare al contribuente prioritariamente tramite posta elettronica
certificata. Qualora il contribuente esegua il pagamento integrale
dei contributi dovuti entra trenta giorni dalla notifica dell'avviso
di accertamento, si applica la sanzione civile nella misura di cui
all'articolo 116, comma 8, lettera c), della legge 23 dicembre 2000,
n. 388. L'INPS provvede alla notifica di un avviso di addebito ai
sensi dell'articolo 30, del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122.
14. Nel giudizio di accertamento negativo dell'obbligo contributivo
ovvero di opposizione all'avviso di addebito di cui al comma 13, la
mancata comparizione all'invito di cui al comma 11, lettera a),
ovvero l'omessa comunicazione, in tutto o in parte, dei dati, delle
notizie e dei documenti richiesti ai sensi delle lettere b), c) e d)
del medesimo comma 11 costituiscono argomenti di prova ai quali il
giudice di merito puo' attribuire rilevanza, anche in via esclusiva,
ai fini della decisione.
15. L'INPS provvede alle attivita' di cui ai commi 3, 4, 5, 6, 10,
11, 12, 13 e 14 con le risorse umane, strumentali e finanziarie
disponibili a legislazione vigente e senza nuovi o maggiori oneri a
carico della finanza pubblica.
16. Agli oneri derivanti dai commi 1, 2, 7, 8 e 9, valutati in 16,8
milioni di euro per l'anno 2024 e 50,4 milioni di euro annui a
decorrere dall'anno 2025, si provvede, quanto a 16,8 milioni di euro
per l'anno 2024, mediante corrispondente riduzione dello stanziamento
del fondo speciale di parte corrente iscritto, ai fini del bilancio
triennale 2024-2026, nell'ambito del programma «Fondi di riserva e
speciali» della missione «Fondi da ripartire» dello stato di
previsione del Ministero dell'economia e delle finanze per l'anno
2024, allo scopo parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo
al Ministero del lavoro e delle politiche sociali e, quanto a 50,4
milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2025, mediante
corrispondente riduzione del fondo di cui all'articolo 62, comma 1,
del decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209.