ALLEGATO A
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ISTRUZIONI
Il prospetto, allegato A, puo' essere utilizzato in luogo dei
registri previsti ai fini IVA dai soggetti persone fisiche esercenti
imprese ovvero arti e professioni a condizione che nell'anno solare
precedente:
a) abbiano realizzato un volume d'affari di cui alI'art. 20 del
D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 633 - ragguagliato ad anno - non superiore
a 30 milioni di lire per le attivita' di prestazioni di servizi e a
50 milioni di lire negli altri casi; a tal fine si tiene conto anche
dei corrispettivi e dei compensi delle operazioni non rilevanti ai
fini dell'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto effettuate
nel periodo di imposta. Per i contribuenti che esercitano
contemporaneamente attivita' di cessioni di beni e di prestazioni di
servizi, si fa riferimento all'attivita' prevalentemente esercitata;
b) abbiano effettuato acquisti per un ammontare, al netto
dell'IVA non superiore a 35 milioni di lire se l'attivita' esercitata
e' la rivendita, ovvero a 20 milioni di lire negli altri casi;
c) abbiano utilizzato beni strumentali di proprieta' o acquisiti
in locazione finanziaria, di costo complessivo, ragguagliato ad anno
in caso di acquisizione o dismissione, al netto degli ammortamenti al
31 dicembre dell'anno precedente, non superiore a 50 milioni di lire;
d) abbiano corrisposto a dipendenti o altri collaboratori
stabili, con esclusione quindi dei collaboratori occasionali,
compensi complessivi, tenendo conto anche dei contributi
previdenziali ed assistenziali, non superiori al 70 per cento del
volume d'affari realizzato nell'anno precedente, sempre, ovviamente,
nel rispetto dei predetti limiti di 30 o 50 milioni di lire.
In presenza di tutte le condizioni sopra richiamate le persone
fisiche, fermi restando, se prescritti, gli obblighi di fatturazione
e certificazione dei corrispettivi, possono procedere alle
annotazioni relative alle operazioni effettuate e agli acquisti ed
alle importazioni, anziche' nei registri previsti ai fini dell'IVA,
nel prospetto allegato A, con le modalita' che seguono.
Frontespizio
Il contribuente deve indicare il codice fiscale ed il numero di
partita l.V.A. nonche' il cognome ed il nome indicati senza alcun
titolo. Le donne devono indicare solo il cognome da nubile.
Quadro A
Nella seconda e terza pagina del prospetto - quadro A - il
contribuente deve procedere ad apporre l'indicazione dell'anno cui il
prospetto si riferisce, nonche' ad annotare, in corrispondenza di
ciascun mese:
a) nelle colonne 1, 2, 3 e 4, l'ammontare complessivo, distinto
per aliquota, delle operazioni fatturate o, in mancanza del relativo
obbligo, effettuate in ciascun mese con riferimento a tale mese,
evidenziando l'importo imponibile e la relativa IVA entro il giorno
15 del mese successivo. Resta ferma la disciplina relativa alle
operazioni intracomunitarie;
b) nella colonna 5, l'ammontare complessivo degli importi
imponibili dei corrispettivi e della relativa imposta, indicati nelle
colonne da 1 a 4;
c) nella colonna 6, l'ammontare delle operazioni esenti e non
imponibili, ai fini IVA, entro i termini di cui al precedente punto
a);
d) nella colonna 7, l'ammontare dei corrispettivi e dei compensi
non rilevanti ai fini IVA, entro i termini di cui al precedente punto
a);
e) nella colonna 8, il totale delle colonne 5 (importo
imponibile), 6 e 7;
f) nelle colonne 1, 2, 3 e 4, l'importo complessivo imponibile
mensile o trimestrale degli acquisti e delle importazioni
evidenziando l'importo imponibile e l'IVA. L'annotazione va
effettuata entro il termine previsto per le liquidazioni trimestrali
dell'IVA;
g) nella colonna 5, l'importo complessivo imponibile degli
acquisti e della relativa IVA, indicati nelle colonne da 1 a 4, nei
termini di cui al precedente punto f);
h) nella colonna 6, l'ammontare degli acquisti esenti o non
imponibili, nei termini previsti nel precedente punto f);
i) nella colonna 7, l'ammontare degli acquisti non rilevanti ai
fini IVA;
l) nella colonna 8, il totale degli acquisti e delle
importazioni imponibili di cui alla colonna 5, nonche' gli importi di
colonna 6 e 7.
Qualora vengano effettuate operazioni intracomunitarie, gli
importi relativi ai corrispettivi, agli acquisti ed all'imposta
devono essere separatamente indicati per ciascun mese e nel riepilogo
totale nelle colonne da 1 a 6.
Per comodita' del contribuente e anche ai fini della dichiarazione
IVA e delle imposte sui redditi sono stati inseriti nel prospetto i
righi relativi ai totali annuali, degli imorti indicati nelle colonne
da 1 a 8.
Liquidazione IVA.
In corrispondenza di ciascun mese e' stata inserita - in colonna 9
un'apposita sezione ai fini del calcolo della differenza tra
l'ammontare complessivo dell'imposta relativa alle operazioni
imponibili e l'ammontare complessivo dell'imposta detraibile, ai
sensi dell'art. 19 del D.P.R. n. 633 del 1972, per le liquidazioni ed
i versamenti mensili e trimestrali, di cui rispettivamente agli
articoli 27 e 33 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633.
Per i contribuenti che hanno optato per la liquidazione ed il
versamento trimestrale le somme da versare devono essere maggiorate
degli interessi nella misura dell'1,50%. Detto importo dovra' essere
annotato in corrispondenza delle liquidazioni IVA trimestrali (marzo,
giugno, settembre) e nella parte riservata alla liquidazione annuale.
Oltre ai dati relativi alle liquidazioni IVA il contribuente
dovra' indicare gli estremi del versamento, nonche' il codice di
concessione, il codice azienda e il codice C.A.B.
Quadro B
Nella quarta pagina del prospetto - allegato A - denominato
quadro B, sono state inserite cinque sezioni che possono interessare
il contribuente, a seconda dell'attivita' dallo stesso svolta.
Sezione I
In tale sezione va annotato, entro la data di presentazione della
dichiarazione dei redditi, il valore delle rimanenze a 1 gennaio e al
31 dicembre del periodo d'imposta cui il prospetto si riferisce.
Sezione II
In tale sezione il contribuente deve riportare l'ammontare dei
corrispettivi, compensi e ricavi corrispondenti a ciascuna delle due
tipologie di attivita' di cui al comma 165, lettera a):
a) prestazioni di servizio;
b) altre attivita'.
In colonna 1 deve essere indicato - nel caso di esercizio di piu'
attivita' nell'ambito della stessa tipologia (ad esempio, soggetto
esercente arti e professioni che svolge le attivita' di avvocato e di
dottore commercialista, entrambe rientranti nella tipologia di cui al
punto a) - il codice di attivita' prevalente ed in colonna 2
l'ammontare complessivo, per ciascuna tipologia, dei corrispettivi,
compensi e ricavi realizzati nell'anno solare precedente.
In colonna 3 deve essere barrata con una "X" la casella
corrispondente alla tipologia di attivita' prevalente considerata in
base all'ammontare degli importi evidenziati in colonna 2.
Sezione III
A seguito della pubblicazione del Regolamento sulle
semplificazioni di cui all'art. 3, comma 147, lettera a), della legge
28 dicembre 1995, n. 549, e' stata inserita un'apposita sezione
riguardante i beni ammortizzabili. In tale sezione possono essere
annotati:
per ciascun immobile e per ciascuno dei beni iscritti in pubblici
registri, l'anno di acquisizione, il costo originario, le
rivalutazioni, le svalutazioni, il fondo di ammortamento nella misura
raggiunta al termine del periodo d'imposta precedente, il
coefficiente di ammortamento effettivamente praticato nel periodo
d'imposta, la quota annuale di ammortamento e le eliminazioni dal
processo produttivo;
per i beni diversi da quelli indicati nel punto precedente le
indicazioni possono essere effettuate con riferimento a categorie di
beni omogenee per anno di acquisizione e coefficiente di
ammortamento.
Sezione IV
In tale sezione, da compilarsi esclusivamente a cura degli
esercenti arti e professioni per la determinazione del reddito
imponibile ai fini delle imposte sui redditi, vanno annotati:
in colonna 1, gli ammontari complessivi dei corrispettivi e degli
acquisti di cui ai totali della colonna 8 del quadro A;
in colonna 2, il totale delle somme per le quali sia stata emessa
fattura senza che il contribuente abbia percepito il relativo
corrispettivo nel periodo d'imposta cui si riferisce il prospetto;
in colonna 3, il totale delle somme per le quali sia stata
ricevuta ed annotata la fattura senza che il contribuente abbia
provveduto ad effettuare il relativo pagamento nel periodo d'imposta
cui si riferisce il prospetto;
in colonna 4, l'ammontare delle differenze fra il totale dei
corrispettivi ed i mancati incassi (col. 1 - col. 2), nonche' fra il
totale degli acquisti ed i mancati pagamenti (col. 1 - col. 3);
in colonna 5, il totale delle somme per le quali sia stata emessa
fattura, nei periodi d'imposta anteriori rispetto a quello in corso,
senza che il contribuente abbia percepito il relativo corrispettivo
nel periodo d'imposta cui si riferisce il prospetto;
in colonna 6, il totale delle somme per le quali sia stata
ricevuta ed annotata la fattura nei periodi d'imposta anteriori
rispetto a quello in corso, senza che il contribuente abbia
provveduto ad effettuare il relativo pagamento nel periodo d'imposta
cui si riferisce il prospetto.
Sezione V
In tale ultima sezione deve essere apposta l'apposita bollatura
secondo la normativa vigente.