Allegato
ACCORDO TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO DEGLI
STATI UNITI D'AMERICA FINALIZZATO A MIGLIORARE LA COMPLIANCE
FISCALE INTERNAZIONALE E AD APPLICARE LA NORMATIVA FATCA
Considerando che il Governo della Repubblica italiana e il Governo
degli Stati Uniti d'America (ciascuno «Parte») intrattengono
relazioni strette e di lunga data in materia di reciproca assistenza
in materia fiscale e desiderano concludere un accordo finalizzato a
migliorare la compliance fiscale internazionale, sviluppando
ulteriormente tali relazioni.
Considerando che l'articolo 26 della Convenzione tra il Governo
degli Stati Uniti d'America ed il Governo della Repubblica italiana
per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e
per prevenire le frodi o le evasioni fiscali, fatta a Washington il
25 agosto 1999 («la Convenzione») autorizza lo scambio di
informazioni a fini fiscali, anche su base automatica.
Considerando che gli Stati Uniti d'America hanno adottato
disposizioni comunemente indicate come Foreign Account Tax Compliance
Act («FATCA»), che introducono obblighi di comunicazione per le
istituzioni finanziarie in relazione a determinati conti.
Considerando che il Governo della Repubblica italiana sostiene la
finalita' di policy alla base del FATCA che e' quella di migliorare
la compliance fiscale.
Considerando che il FATCA ha sollevato una serie di questioni, tra
cui quella che le istituzioni finanziarie italiane possano non essere
in grado di adempiere a taluni aspetti del FATCA a causa di ostacoli
interni di natura giuridica.
Considerando che il Governo degli Stati Uniti d'America raccoglie
informazioni in relazione a determinati conti intrattenuti presso
istituzioni finanziarie statunitensi detenuti da residenti della
Repubblica italiana e si impegna a scambiare tali informazioni con il
Governo della Repubblica italiana ed a perseguire livelli equivalenti
di scambio.
Considerando che le Parti si impegnano a collaborare a lungo
termine per il conseguimento di standard comuni in materia di
obblighi di comunicazione e di adeguata verifica per le istituzioni
finanziarie.
Considerando che il Governo degli Stati Uniti d'America riconosce
la necessita' di coordinare gli obblighi di comunicazione previsti
dal FATCA con altri obblighi dichiarativi fiscali statunitensi a
carico delle istituzioni finanziarie italiane al fine di evitare la
duplicazione delle comunicazioni.
Considerando che un approccio intergovernativo all'applicazione
della normativa FATCA risolverebbe gli ostacoli di carattere
giuridico e ridurrebbe gli oneri a carico delle istituzioni
finanziarie italiane.
Considerando che le Parti desiderano concludere un accordo per
migliorare la compliance fiscale internazionale e consentire
l'applicazione della normativa FATCA sulla base delle comunicazioni
interne e del reciproco scambio automatico ai sensi della Convenzione
e fatti salvi gli obblighi di riservatezza ed altre tutele ivi
previsti, comprese le disposizioni che limitano l'uso delle
informazioni scambiate ai sensi della Convenzione.
Le Parti hanno convenuto quanto segue:
Art. 1.
Definizioni
1. Ai fini del presente accordo e dei relativi allegati
(«Accordo»), i seguenti termini hanno il significato indicato di
seguito:
a) il termine «Stati Uniti» designa gli Stati Uniti d'America,
compresi i relativi Stati, e, usato in senso geografico, designa il
territorio degli Stati Uniti d'America, comprese le acque interne, lo
spazio aereo, il relativo mare territoriale ed ogni area marittima al
di fuori del mare territoriale all'interno della quale gli Stati
Uniti possono esercitare diritti sovrani o giurisdizione ai sensi del
diritto internazionale; il termine, tuttavia, non comprende i
Territori degli Stati Uniti. Ogni riferimento a uno «Stato» degli
Stati Uniti comprende il Distretto di Columbia;
b) il termine «Territorio degli Stati Uniti» designa le Samoa
americane, il Commonwealth delle Isole Marianne settentrionali, Guam,
il Commonwealth di Portorico, o le Isole Vergini americane;
c) il termine «IRS» designa l'Internal Revenue Service degli
Stati Uniti;
d) il termine «Italia» designa la Repubblica italiana e, usato in
senso geografico, designa il territorio della Repubblica italiana,
comprese le acque interne, lo spazio aereo, il relativo mare
territoriale ed ogni area marittima al di fuori del mare territoriale
all'interno della quale la Repubblica italiana puo' esercitare
diritti sovrani o giurisdizione ai sensi del diritto internazionale;
e) il termine «giurisdizione partner» designa una giurisdizione
che ha in vigore un accordo con gli Stati Uniti per facilitare
l'applicazione della normativa FATCA. L'IRS pubblichera' un elenco
comprendente tutte le giurisdizioni partner;
f) il termine «autorita' competente» designa:
(1) nel caso degli Stati Uniti, il Segretario al Tesoro o un suo
delegato; e
(2) nel caso dell'Italia, il Ministero dell'economia e delle
finanze;
g) il termine «istituzione finanziaria» designa un'istituzione di
custodia, un'istituzione di deposito, un'entita' di investimento o
una impresa di assicurazioni specificata;
h) il termine «istituzione di custodia» designa ogni entita' che
detiene, quale parte sostanziale della propria attivita', attivita'
finanziarie per conto di terzi. Un'entita' detiene attivita'
finanziarie per conto di terzi quale parte sostanziale della propria
attivita' se il reddito lordo dell'entita' attribuibile alla
detenzione di attivita' finanziarie e servizi finanziari correlati e'
determinata come pari o superiore al 20 per cento del reddito lordo
dell'entita' nel corso del minore tra: (i) il periodo di tre anni che
termina il 31 dicembre (ovvero l'ultimo giorno di un esercizio non
coincidente con l'anno solare) precedente all'anno in cui viene
effettuata la determinazione; o (ii) il periodo nel corso del quale
l'entita' e' esistita;
i) il termine «istituzione di deposito» designa ogni entita' che
accetta depositi nell'ambito della propria ordinaria attivita'
bancaria o similare;
j) il termine «entita' di investimento» designa ogni entita' che
svolge quale attivita' economica (o e' gestita da un'entita' che
svolge quale attivita' economica) una o piu' delle seguenti attivita'
o operazioni per o per conto di un cliente:
(1) negoziazione di strumenti del mercato monetario (assegni,
cambiali, certificati di deposito, strumenti derivati, ecc.); valuta
estera; strumenti su cambi, su tassi d'interesse e su indici; valori
mobiliari; o negoziazione di future su merci;
(2) gestione individuale e collettiva di portafoglio; o
(3) altre forme di investimento, amministrazione o gestione di
fondi o denaro per conto di terzi.
Il presente sub-paragrafo 1j) e' da interpretarsi conformemente
alla terminologia utilizzata nella definizione di «istituzione
finanziaria» nelle Raccomandazioni del Gruppo di Azione Finanziaria
Internazionale;
k) il termine «impresa di assicurazioni specificata» designa ogni
entita' che e' un'impresa di assicurazioni (o la holding di una
impresa di assicurazioni) che emette contratti di assicurazione per i
quali e' misurabile un valore maturato o contratti di rendita (cash
value insurance contract) o e' obbligata ad effettuare dei pagamenti
in relazione a tali contratti;
l) il termine «istituzione finanziaria italiana» designa (i)
qualsiasi istituzione finanziaria residente in Italia, ad esclusione
di qualsiasi succursale di tale istituzione finanziaria che sia
situata al di fuori dell'Italia, e (ii) qualsiasi succursale di
un'istituzione finanziaria non residente in Italia, se tale
succursale e' situata in Italia;
m) il termine «istituzione finanziaria di una giurisdizione
partner» designa (i) qualsiasi istituzione finanziaria residente in
una giurisdizione partner, ad esclusione di qualsiasi succursale di
tale istituzione finanziaria che sia situata al di fuori della
giurisdizione partner, e (ii) qualsiasi succursale di un'istituzione
finanziaria non residente nella giurisdizione partner, se tale
succursale e' situata nella giurisdizione partner;
n) il termine «istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione»
designa un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla comunicazione
o un'istituzione finanziaria statunitense tenuta alla comunicazione,
a seconda del contesto;
o) il termine «istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione» designa qualsiasi istituzione finanziaria italiana che
non e' un'istituzione finanziaria italiana che non e' tenuta alla
comunicazione;
p) il termine «istituzione finanziaria statunitense tenuta alla
comunicazione» designa (i) qualsiasi istituzione finanziaria che e'
residente negli Stati Uniti, ad esclusione di qualsiasi succursale di
tale istituzione finanziaria che sia situata al di fuori degli Stati
Uniti, e (ii) qualsiasi succursale di un'istituzione finanziaria non
residente negli Stati Uniti, se tale succursale e' situata negli
Stati Uniti, a condizione che l'istituzione finanziaria o la
succursale abbia il controllo, riceva, o detenga la custodia del
reddito in relazione al quale e' richiesto lo scambio di informazioni
ai sensi del sub-paragrafo 2b) dell'articolo 2 del presente Accordo;
q) il termine «istituzione finanziaria italiana che non e' tenuta
alla comunicazione» designa qualsiasi istituzione finanziaria
italiana, o altra entita' residente in Italia, che e' identificata
nell'Allegato II come un'istituzione finanziaria italiana che non e'
tenuta alla comunicazione o che altrimenti si configura come
un'istituzione finanziaria estera considerata adempiente o un
beneficiario effettivo esente, ai sensi dei pertinenti Regolamenti
del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti in vigore alla data
della firma del presente Accordo;
r) il termine «istituzione finanziaria non partecipante» designa
un'istituzione finanziaria estera non partecipante, secondo la
definizione attribuita nei pertinenti Regolamenti del Dipartimento
del Tesoro degli Stati Uniti, ma non comprende un'istituzione
finanziaria italiana o altra istituzione finanziaria di una
giurisdizione partner diversa da un'istituzione finanziaria
considerata come istituzione finanziaria non partecipante ai sensi
del sub-paragrafo 2(b) dell'articolo 5 del presente Accordo o ai
sensi della corrispondente disposizione presente in un accordo tra
gli Stati Uniti ed una giurisdizione partner;
s) il termine «conto finanziario» designa un conto intrattenuto
presso un'istituzione finanziaria e comprende:
(1) nel caso di un'entita' che e' un'istituzione finanziaria
esclusivamente in quanto e' un'entita' d'investimento, le quote nel
capitale di rischio o nel capitale di debito dell'istituzione
finanziaria (diverse da quelle regolarmente negoziate su di un
mercato mobiliare regolamentato);
(2) nel caso di un'istituzione finanziaria non descritta nel
precedente sub-paragrafo 1(s)(1), le quote nel capitale di rischio o
nel capitale di debito dell'istituzione finanziaria (diverse da
quelle regolarmente negoziate su di un mercato mobiliare
regolamentato), se (i) il valore delle quote nel capitale di rischio
o nel capitale di debito e' determinato, direttamente o
indirettamente, principalmente facendo riferimento ad attivita' che
danno origine a pagamenti che possono essere soggetti a ritenuta alla
fonte statunitense e (ii) la categoria delle quote e' stata istituita
allo scopo di eludere le comunicazioni dovute ai sensi del presente
Accordo; e
(3) qualsiasi contratto di assicurazione per il quale e'
misurabile un valore maturato (cash value insurance contract) e
qualsiasi contratto di rendita emesso da o intrattenuto presso
un'istituzione finanziaria, diverso da una rendita vitalizia
immediata non trasferibile e non collegata a investimenti che e'
emessa nei confronti di una persona fisica e prevede la
monetizzazione di una pensione o di una indennita' di invalidita'
prevista in base a un conto, prodotto o accordo considerato escluso
dalla definizione di conto finanziario nell'Allegato II.
Nonostante quanto precede, il termine «conto finanziario» non
comprende alcun conto, prodotto o accordo considerato escluso dalla
definizione di conto finanziario nell'Allegato II. Ai fini del
presente Accordo, le quote sono «regolarmente negoziate» se c'e' un
significativo volume di negoziazione delle stesse su base continua, e
per «mercato mobiliare regolamentato» si intende un mercato che e'
ufficialmente riconosciuto e vigilato dall'autorita' governativa dove
lo stesso e' localizzato e che ha un significativo valore annuale di
azioni negoziate. Ai fini di questo sub-paragrafo 1(s), una quota in
un'istituzione finanziaria non e' «regolarmente negoziata» e sara'
trattata come un conto finanziario se il titolare della quota
(diverso dall'istituzione finanziaria che agisce come intermediario)
e' iscritto nei registri di tale istituzione finanziaria. La
previsione che precede non si applica a quote gia' iscritte nei
registri dell'istituzione finanziaria prima del 1° luglio 2014 e con
riferimento a quote gia' iscritte nei registri di tale istituzione
finanziaria a partire dalla data del 1° luglio 2014, un'istituzione
finanziaria non e' tenuta ad applicare la precedente previsione prima
del 1° gennaio 2016;
t) il termine «conto di deposito» comprende qualsiasi conto
commerciale, conto corrente, libretto di risparmio, conto a termine o
conto di deposito a risparmio, ovvero un conto che e' comprovato da
un certificato di deposito, certificato di risparmio, certificato di
investimento, certificato di debito, o altro strumento analogo
gestito da un'istituzione finanziaria nell'ambito della propria
ordinaria attivita' bancaria o similare. Un conto di deposito include
anche un importo detenuto da una impresa di assicurazioni sulla base
di un contratto di investimento garantito o analogo accordo di
pagamento o accredito dei relativi interessi;
u) il termine «conto di custodia» designa un conto (diverso da un
contratto di assicurazione o da un contratto di rendita) a beneficio
di un'altra persona che detiene qualsiasi strumento finanziario o
contratto detenuto a fini di investimento (compresi, ma non solo,
azioni o titoli di una societa' di capitali, paghero', obbligazioni o
altro titolo di credito, operazioni in valuta o su merci, credit
default swap, swap basati su un indice non finanziario, contratti su
capitali figurativi, contratti di assicurazione e contratti di
rendita e qualsiasi opzione o altro strumento derivato);
v) il termine «quota nel capitale di rischio» designa, nel caso
di una societa' di persone che e' un'istituzione finanziaria, una
partecipazione al capitale o agli utili della societa' di persone.
Nel caso di un trust che costituisce un'istituzione finanziaria, si
considera che una quota a titolo di capitale e' detenuta da qualsiasi
persona considerata come un disponente o beneficiario di tutto o di
una parte del trust, o qualsiasi altra persona fisica che, in ultima
istanza, esercita il controllo effettivo sul trust. Una persona
statunitense specificata e' considerata un beneficiario di un trust
estero se tale persona statunitense specificata ha il diritto di
ricevere dal trust, direttamente o indirettamente (ad esempio,
attraverso un intestatario), una distribuzione obbligatoria o puo'
ricevere, direttamente o indirettamente, una distribuzione
discrezionale;
w) il termine «contratto di assicurazione» designa un contratto
(diverso da un contratto di rendita) in base al quale l'emittente si
impegna a pagare un importo al verificarsi di uno specifico evento
che implichi mortalita', patologie, infortuni, responsabilita' o
rischio patrimoniale;
x) il termine «contratto di rendita» designa un contratto in base
al quale l'emittente si impegna a effettuare pagamenti per un periodo
di tempo determinato in tutto o in parte facendo riferimento alla
aspettativa di vita di una o piu' persone fisiche. Il termine
comprende inoltre un contratto che si considera un contratto di
rendita in conformita' alle leggi, regolamenti o prassi della
giurisdizione in cui il contratto e' stato emesso, e in base a cui
l'emittente si impegna a effettuare pagamenti per un periodo di anni;
y) il termine «contratto di assicurazione per il quale e'
misurabile un valore maturato (cash value insurance contract)»
designa un contratto di assicurazione (diverso da un contratto di
riassicurazione risarcitorio fra due imprese di assicurazioni) che ha
un valore maturato superiore a $ 50,000;
z) il termine «valore maturato (cash value)» designa il maggiore
tra (i) l'importo che l'assicurato ha il diritto di ricevere al
momento del riscatto o della disdetta (determinato senza riduzione
per qualsiasi commissione di riscatto o prestito su polizza), e (ii)
l'importo che l'assicurato puo' prendere a prestito in base o in
riferimento al contratto. Nonostante quanto precede, il termine
«valore maturato» non comprende gli importi dovuti in base al
contratto di assicurazione quali:
(1) un'indennita' per infortuni o malattia o altro assegno che
fornisca un indennizzo per un danno economico subito al verificarsi
dell'evento assicurato;
(2) un rimborso all'assicurato di un premio versato in precedenza
sulla base di un contratto di assicurazione (diverso da un contratto
di assicurazione sulla vita) in seguito ad annullamento o disdetta
della polizza, riduzione del rischio nel corso del periodo effettivo
del contratto di assicurazione, o derivante da una rideterminazione
del premio dovuta alla rettifica di un errore di registrazione o di
natura analoga; o
(3) un dividendo all'assicurato basato sulla esperienza di
sottoscrizione del contratto o gruppo interessato;
aa) il termine «conto oggetto di comunicazione» designa un conto
statunitense oggetto di comunicazione o un conto italiano oggetto di
comunicazione, a seconda del contesto;
bb) il termine «conto italiano oggetto di comunicazione» designa
un conto finanziario intrattenuto presso un'istituzione finanziaria
statunitense tenuta alla comunicazione se: (i) nel caso di un conto
di deposito, il conto e' detenuto da una persona fisica residente in
Italia e su tale conto sono versati piu' di $ 10 di interessi in
qualsiasi anno solare; o (ii) nel caso di un conto finanziario
diverso da un conto di deposito, il titolare del conto e' un
residente dell'Italia, comprese le entita' che certificano di essere
residenti in Italia ai fini fiscali, in relazione al quale e' pagato
o accreditato reddito di fonte statunitense che e' soggetto a
comunicazione in base al capitolo 3 del sottotitolo A o al capitolo
61 del sottotitolo F dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
cc) il termine «conto statunitense oggetto di comunicazione»
designa un conto finanziario intrattenuto presso un'istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione e detenuto da una o
piu' persone statunitensi specificate o da un'entita' non
statunitense con una o piu' persone che esercitano il controllo che
sono una persona statunitense specificata. Nonostante quanto precede,
un conto non e' assimilato ad un conto statunitense oggetto di
comunicazione se tale conto non e' identificato come un conto
statunitense oggetto di comunicazione in seguito all'applicazione
delle procedure di adeguata verifica di cui all'Allegato I;
dd) il termine «titolare di conto» designa la persona elencata o
identificata quale titolare di un conto finanziario da parte
dell'istituzione finanziaria presso cui e' intrattenuto il conto. Una
persona, diversa da un'istituzione finanziaria, che detiene un conto
finanziario a vantaggio o per conto di un'altra persona in qualita'
di agente, custode, intestatario, firmatario, consulente di
investimento, o intermediario, non e' trattato come se detenesse il
conto ai fini del presente Accordo, e tale altra persona e'
considerata come titolare del conto. Nel caso di un contratto di
assicurazione per il quale e' misurabile un valore maturato (cash
value insurance contract) o di un contratto di rendita, il titolare
di conto e' qualsiasi persona avente diritto ad accedere al valore
maturato o a modificare il beneficiario del contratto. Se nessuna
persona puo' accedere al valore maturato o modificare il
beneficiario, i titolari di conto sono tutte le persone nominate
quali titolari nel contratto e tutte le persone che abbiano
legittimamente titolo al pagamento ai sensi del contratto. Alla
scadenza di un contratto di assicurazione per il quale e' misurabile
un valore maturato (cash value insurance contract) o di un contratto
di rendita, ciascuna persona avente diritto a ricevere un pagamento
previsto dal contratto e' considerata un titolare di conto;
ee) il termine «persona statunitense» designa un cittadino
statunitense o persona fisica residente negli Stati Uniti, una
societa' di persone o societa' di capitali organizzata negli Stati
Uniti o in base alla legislazione degli Stati Uniti o di ogni suo
Stato, un trust se (i) un tribunale negli Stati Uniti e' competente
conformemente al diritto applicabile ad emettere un'ordinanza o una
sentenza in merito sostanzialmente a tutte le questioni relative alla
amministrazione del trust, e (ii) una o piu' persone statunitensi
hanno l'autorita' di controllare tutte le decisioni sostanziali del
trust, o di un patrimonio di un de cuius che e' un cittadino o un
residente degli Stati Uniti. Questo sub-paragrafo 1(ee) e'
interpretato in conformita' all'Internal Revenue Code degli Stati
Uniti;
ff) il termine «persona statunitense specificata» designa una
persona statunitense, diversa da: (i) una societa' di capitali le cui
azioni sono regolarmente negoziate su uno o piu' mercati mobiliari
regolamentati; (ii) qualsiasi societa' di capitali che e' un membro
appartenente allo stesso gruppo di affiliate (expanded affiliated
group), come definito nella sezione 1471(e)(2) dell'Internal Revenue
Code degli Stati Uniti, quale societa' di capitali descritta nella
clausola (i); (iii) gli Stati Uniti o qualsiasi suo ente o agenzia
interamente posseduta; (iv) qualsiasi Stato degli Stati Uniti,
qualsiasi territorio statunitense, qualsiasi suddivisione politica di
uno dei precedenti, o qualsiasi agenzia o ente interamente posseduto
di uno o piu' dei precedenti; (v) qualsiasi organizzazione esente da
imposte conformemente alla sezione 501(a) dell'Internal Revenue Code
degli Stati Uniti o un piano pensionistico individuale come definito
nella sezione 7701(a)(37) dell'Internal Revenue Code degli Stati
Uniti; (vi) qualsiasi banca come definita nella sezione 581
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti; (vii) qualsiasi trust
di investimento immobiliare come definito nella sezione 856
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti; (viii) qualsiasi
societa' di investimento regolamentata come definita nella sezione
851 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti o qualsiasi entita'
registrata presso la Securities and Exchange Commission degli Stati
Uniti conformemente all'Investment Company Act del 1940 (15 U.S.C.
80a-64); (ix) qualsiasi common trust fund come definito nella sezione
584(a) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti; (x) ogni trust
che e' esente da imposte conformemente alla sezione 664(c)
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti o che e' descritto nella
sezione 4947(a)(1) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti; (xi)
un operatore in titoli, commodities, o strumenti finanziari derivati
(inclusi i contratti su capitali figurativi, futures, forwards e
opzioni) che e' registrato come tale o in base alla legislazione
degli Stati Uniti o di ogni suo Stato; (xii) un intermediario come
definito nella sezione 6045(c) dell'Internal Revenue Code degli Stati
Uniti; o (xiii) ogni trust esente da imposte conformemente a un piano
descritto nella sezione 403(b) o nella sezione 457(b) dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti;
gg) il termine «entita'» designa una persona giuridica o un
dispositivo giuridico quale un trust;
hh) il termine «entita' non statunitense» designa un'entita' che
non e' una persona statunitense;
ii) il termine «pagamento di fonte statunitense sul quale e'
applicabile la ritenuta» designa ogni pagamento di interessi (incluso
ogni sconto di emissione), dividendi, locazioni, stipendi, salari,
premi, rendite, compensi, remunerazioni, emolumenti, e altri
guadagni, utili e redditi annuali o periodici fissi o determinabili,
se tale pagamento deriva da fonti all'interno degli Stati Uniti.
Nonostante quanto precede, un pagamento di fonte statunitense sul
quale e' applicabile la ritenuta non comprende nessun pagamento che
non e' considerato un pagamento sul quale e' applicabile la ritenuta
nei pertinenti regolamenti del Dipartimento del Tesoro degli Stati
Uniti;
jj) un'entita' e' una «entita' collegata» di un'altra entita' se
una delle due entita' controlla l'altra entita', ovvero le due
entita' sono soggette a controllo comune. A tal fine, il controllo
comprende il possesso diretto o indiretto di piu' del 50 per cento
dei diritti di voto o del valore in un'entita'. Nonostante quanto
precede, l'Italia puo' trattare un'entita' non come entita' collegata
di un'altra entita' se le due entita' non sono membri appartenenti
allo stesso gruppo di affiliate (expanded affiliated group) come
definito nella sezione 1471(e)(2) dell'Internal Revenue Code degli
Stati Uniti;
kk) il termine «TIN statunitense» designa un codice di
identificazione fiscale federale degli Stati Uniti;
ll) il termine «TIN italiano» designa un codice di
identificazione fiscale dell'Italia;
mm) il termine «persone che esercitano il controllo» designa le
persone fisiche che esercitano il controllo su una entita'. Nel caso
di un trust, tale termine designa il disponente, i trustee,
l'eventuale protettore o i beneficiari o classe di beneficiari, e
ogni altra persona fisica che, in ultima istanza, esercita il
controllo effettivo sul trust, e nel caso di un dispositivo giuridico
diverso da un trust, tale termine designa persone che sono in
posizioni equivalenti o similari. Il termine «persone che esercitano
il controllo» va interpretato in conformita' alle raccomandazioni del
GAFI.
2. Ogni termine non altrimenti definito nel presente Accordo, a
meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione o che
le autorita' competenti concordino un significato comune (come
consentito dal diritto interno), ha il significato che ad esso e'
attribuito in quel momento dalla legislazione della Parte che applica
l'Accordo, prevalendo ogni significato attribuito dalle leggi
tributarie applicabili di tale Parte sul significato attribuito al
termine a norma di altre leggi di tale Parte.