IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Vista la legge 11 marzo 2014, n. 23, con la quale e' stata
conferita delega al Governo recante disposizioni per un sistema
fiscale piu' equo, trasparente e orientato alla crescita e, in
particolare, l'articolo 8, comma 1, che delega il Governo a procedere
alla revisione del sistema sanzionatorio penale tributario secondo
criteri di predeterminazione e di proporzionalita' rispetto alla
gravita' dei comportamenti e alla revisione del sistema sanzionatorio
amministrativo;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri,
adottata nella riunione del 26 giugno 2015;
Visti i pareri delle Commissioni riunite II Giustizia e VI Finanze
della Camera dei deputati del 5 agosto 2015, delle Commissioni
riunite 2ª Giustizia e 6ª Finanze e tesoro del Senato della
Repubblica del 5 agosto 2015 e della V Commissione bilancio tesoro e
programmazione della Camera dei deputati del 5 agosto 2015;
Visto l'articolo 1, comma 7, della citata legge n. 23 del 2014,
secondo cui qualora il Governo non intenda conformarsi ai pareri
parlamentari trasmette nuovamente i testi alle Camere;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri,
adottata nella riunione del 4 settembre 2015;
Acquisiti i pareri definitivi delle competenti Commissioni
parlamentari ai sensi dell'articolo 1, comma 7, della citata legge n.
23 del 2014;
Vista la deliberazione del Consiglio dei ministri adottata nella
riunione del 22 settembre 2015;
Su proposta del Ministro dell'economia e delle finanze;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1
Modifica dell'articolo 1 del decreto legislativo
10 marzo 2000, n.74
1. All'articolo 1, comma 1, del decreto legislativo 10 marzo 2000,
n. 74, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) alla lettera b), dopo le parole: "valore aggiunto", sono
aggiunte le seguenti: "e le componenti che incidono sulla
determinazione dell'imposta dovuta";
b) alla lettera c), dopo le parole: "enti o persone fisiche" sono
aggiunte le seguenti: "o di sostituto d'imposta, nei casi previsti
dalla legge";
c) alla lettera f), dopo le parole: "scadenza nel relativo
termine;" sono aggiunte le seguenti: "non si considera imposta evasa
quella teorica e non effettivamente dovuta collegata a una rettifica
in diminuzione di perdite dell'esercizio o di perdite pregresse
spettanti e utilizzabili;";
d) dopo la lettera g) sono aggiunte le seguenti: «g-bis) per
"operazioni simulate oggettivamente o soggettivamente" si intendono
le operazioni apparenti, diverse da quelle disciplinate dall'articolo
10-bis della legge 27 luglio 2000, n. 212, poste in essere con la
volonta' di non realizzarle in tutto o in parte ovvero le operazioni
riferite a soggetti fittiziamente interposti; g-ter) per "mezzi
fraudolenti" si intendono condotte artificiose attive nonche' quelle
omissive realizzate in violazione di uno specifico obbligo giuridico,
che determinano una falsa rappresentazione della realta'.».
Avvertenza:
- Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto
dall'amministrazione competente per materia, ai sensi
dell'art. 10, commi 2 e 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con d.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
modificate o alle quali e' operato il rinvio. Restano
invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi
qui trascritti.
Note alla premesse:
- L'art. 76 della Costituzione stabilisce che
l'esercizio della funzione legislativa non puo' essere
delegato al Governo se non con determinazione di principi e
criteri direttivi e soltanto per tempo limitato e per
oggetti definiti.
- L'art. 87 della Costituzione conferisce, tra l'altro,
al Presidente della Repubblica il potere di promulgare le
leggi e di emanare i decreti aventi valore di legge ed i
regolamenti.
- Il testo vigente dell'art. 8, comma 1, della legge 11
marzo 2014, n. 23 (Delega al Governo recante disposizioni
per un sistema fiscale piu' equo, trasparente e orientato
alla crescita), pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 12
marzo 2014, n. 59, e' il seguente:
"1. Il Governo e' delegato a procedere, con i decreti
legislativi di cui all'art. 1 alla revisione del sistema
sanzionatorio penale tributario secondo criteri di
predeterminazione e di proporzionalita' rispetto alla
gravita' dei comportamenti, prevedendo: la punibilita' con
la pena detentiva compresa fra un minimo di sei mesi e un
massimo di sei anni, dando rilievo, tenuto conto di
adeguate soglie di punibilita', alla configurazione del
reato per i comportamenti fraudolenti, simulatori o
finalizzati alla creazione e all'utilizzo di documentazione
falsa, per i quali non possono comunque essere ridotte le
pene minime previste dalla legislazione vigente alla data
di entrata in vigore del decreto-legge 13 agosto 2011, n.
138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14
settembre 2011, n. 148; l'individuazione dei confini tra le
fattispecie di elusione e quelle di evasione fiscale e
delle relative conseguenze sanzionatorie; l'efficacia
attenuante o esimente dell'adesione alle forme di
comunicazione e di cooperazione rafforzata di cui all'art.
6, comma 1; la revisione del regime della dichiarazione
infedele e del sistema sanzionatorio amministrativo al fine
di meglio correlare, nel rispetto del principio di
proporzionalita', le sanzioni all'effettiva gravita' dei
comportamenti; la possibilita' di ridurre le sanzioni per
le fattispecie meno gravi o di applicare sanzioni
amministrative anziche' penali, tenuto anche conto di
adeguate soglie di punibilita'; l'estensione della
possibilita', per l'autorita' giudiziaria, di affidare in
custodia giudiziale i beni sequestrati nell'ambito di
procedimenti penali relativi a delitti tributari agli
organi dell'amministrazione finanziaria che ne facciano
richiesta al fine di utilizzarli direttamente per le
proprie esigenze operative.".
- Il testo vigente dell'art. 1, comma 7, della legge 23
del 2014, e' il seguente:
"7. Il Governo, qualora non intenda conformarsi ai
pareri parlamentari, trasmette nuovamente i testi alle
Camere con le sue osservazioni, con eventuali
modificazioni, corredate dei necessari elementi integrativi
di informazione e motivazione. I pareri definitivi delle
Commissioni competenti per materia sono espressi entro il
termine di dieci giorni dalla data della nuova
trasmissione. Decorso tale termine, i decreti possono
essere comunque adottati.".
Note all'art. 1:
- Il decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74 (Nuova
disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e
sul valore aggiunto, a norma dell'art. 9 della legge 25
giugno 1999, n. 205) e' stato pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 31 marzo 2000, n. 76.
- Il testo vigente dell'art. 1 del citato decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74, come modificato dal
presente decreto, e' il seguente:
"Art. 1(Definizioni). - 1. Ai fini del presente decreto
legislativo:
a) per "fatture o altri documenti per operazioni
inesistenti" si intendono le fatture o gli altri documenti
aventi rilievo probatorio analogo in base alle norme
tributarie, emessi a fronte di operazioni non realmente
effettuate in tutto o in parte o che indicano i
corrispettivi o l'imposta sul valore aggiunto in misura
superiore a quella reale, ovvero che riferiscono
l'operazione a soggetti diversi da quelli effettivi;
b) per "elementi attivi o passivi" si intendono le
componenti, espresse in cifra, che concorrono, in senso
positivo o negativo, alla determinazione del reddito o
delle basi imponibili rilevanti ai fini dell'applicazione
delle imposte sui redditi o sul valore aggiunto e le
componenti che incidono sulla determinazione dell'imposta
dovuta;
c) per "dichiarazioni" si intendono anche le
dichiarazioni presentate in qualita' di amministratore,
liquidatore o rappresentante di societa', enti o persone
fisiche o di sostituto d'imposta, nei casi previsti dalla
legge;
d) il "fine di evadere le imposte" e il "fine di
consentire a terzi l'evasione" si intendono comprensivi,
rispettivamente, anche del fine di conseguire un indebito
rimborso o il riconoscimento di un inesistente credito
d'imposta, e del fine di consentirli a terzi;
e) riguardo ai fatti commessi da chi agisce in qualita'
di amministratore, liquidatore o rappresentante di
societa', enti o persone fisiche, il "fine di evadere le
imposte" ed il "fine di sottrarsi al pagamento" si
intendono riferiti alla societa', all'ente o alla persona
fisica per conto della quale si agisce;
f) per "imposta evasa" si intende la differenza tra
l'imposta effettivamente dovuta e quella indicata nella
dichiarazione, ovvero l'intera imposta dovuta nel caso di
omessa dichiarazione, al netto delle somme versate dal
contribuente o da terzi a titolo di acconto, di ritenuta o
comunque in pagamento di detta imposta prima della
presentazione della dichiarazione o della scadenza del
relativo termine; non si considera imposta evasa quella
teorica e non effettivamente dovuta collegata a una
rettifica in diminuzione di perdite dell'esercizio o di
perdite pregresse spettanti e utilizzabili;
g) le soglie di punibilita' riferite all'imposta evasa
si intendono estese anche all'ammontare dell'indebito
rimborso richiesto o dell'inesistente credito di imposta
esposto nella dichiarazione;
g-bis) per "operazioni simulate oggettivamente o
soggettivamente" si intendono le operazioni apparenti,
diverse da quelle disciplinate dall'art. 10-bis della legge
27 luglio 2000, n. 212, poste in essere con la volonta' di
non realizzarle in tutto o in parte ovvero le operazioni
riferite a soggetti fittiziamente interposti;
g-ter) per "mezzi fraudolenti" si intendono condotte
artificiose attive nonche' quelle omissive realizzate in
violazione di uno specifico obbligo giuridico, che
determinano una falsa rappresentazione della realta'.".