Allegato
LINEE GUIDA PER LA RELAZIONE DEI COLLEGI SINDACALI DEGLI ENTI DEL
SERVIZIO SANITARIO NAZIONALE SUL BILANCIO D'ESERCIZIO 2018 (ai
sensi dell'art. 1, comma 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266
e dell'art. 1, comma 3, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174,
convertito in legge 7 dicembre 2012, n. 213).
1. Con le presenti linee guida, relative al bilancio d'esercizio
2018, come di consueto, si opera l'annuale revisione dei precedenti
documenti adottati per la relazione sopra richiamata, secondo quanto
previsto dall'art. 1, comma 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266
(legge finanziaria 2006), e dell'art. 1, comma 3, del decreto-legge
10 ottobre 2012, n. 174.
Come piu' volte sottolineato, le verifiche effettuate sugli enti
dei servizi sanitari regionali, attraverso le relazioni-questionario
redatte dai rispettivi collegi sindacali, sulla base di linee guida
predisposte dalla Corte dei conti, Sezione delle autonomie,
costituiscono un rilevante momento delle attivita' delle Sezioni
regionali di controllo della Corte dei conti.
Si tratta di un collaudato modello di controllo, basato sulla
sinergica collaborazione tra la Corte dei conti e gli organi di
controllo interno delle amministrazioni territoriali e degli enti del
Servizio sanitario nazionale (cfr. Corte costituzionale, sentenza n.
198/2012). Lo strumento del questionario consente alle Sezioni
regionali della Corte dei conti e agli organi di revisione degli enti
sanitari di disporre di un percorso di verifica uniforme, che pone in
rilievo aspetti particolarmente significativi della gestione degli
enti sanitari, caratterizzata da elevata complessita' e di grande
incidenza sulla finanza pubblica.
Resta impregiudicata la possibilita' di ulteriori approfondimenti
istruttori per il compiuto esercizio della funzione di controllo.
2. Nel rinviare a quanto gia' ripetutamente illustrato nelle
precedenti edizioni circa i principi e i criteri cui si ispirano le
linee guida (cfr., in particolare, le linee guida approvate con del.
Sez. Aut. n. 18/2010), si rammenta che il citato decreto-legge n.
174/2012 ha anche attribuito maggior incisivita' a questa modalita'
di verifica, con la previsione dell'eventualita' di un blocco dei
programmi di spesa causativi di squilibri finanziari degli enti
locali e sanitari (art. 1, comma 7) con riferimento a programmi di
spesa di cui si accerti la mancata copertura o l'insussistenza della
relativa sostenibilita' finanziaria. Sul punto e' stato chiarito che
«Al di fuori delle condizioni indicate nella norma in questione (da
ritenere di stretta interpretazione, non applicabile ne' in via
analogica, ne' in via estensiva), e cioe' mancata copertura di
programmi di spesa o insussistenza della relativa sostenibilita'
finanziaria, resta operante il criterio del "controllo collaborativo"
sancito dall'art. 7, comma 7 della legge 5 giugno 2003, n. 131
(Disposizioni per l'adeguamento dell'ordinamento della Repubblica
alla legge costituzionale 18 ottobre 2001, n. 3) e confortato da una
consolidata giurisprudenza costituzionale» (del. n.
15/SEZAUT/2012/INPR).
3. Le presenti linee guida, come per il passato, assumono la
forma di relazione-questionario e si pongono, sostanzialmente, nel
segno della continuita' con i criteri seguiti nelle precedenti
edizioni.
La finalita' del questionario e' quella di rilevare il
complessivo rispetto degli equilibri economico-patrimoniali e
finanziari degli enti sanitari, rispetto che costituisce elemento
imprescindibile della gestione degli enti sanitari e rappresenta
altresi' elemento particolarmente qualificante della valutazione del
collegio sindacale. Deve essere sottolineato, d'altro canto, che il
mantenimento degli equilibri di bilancio costituisce anche una
garanzia per la continuita' nell'erogazione di un servizio essenziale
come quello della tutela della salute.
3.1. Gli aggiornamenti per il bilancio 2018 hanno recepito le
novita' introdotte dal legislatore e si e' proseguito l'impegno, gia'
avviato negli anni precedenti, di ridurre gli oneri informativi a
carico delle amministrazioni e degli organi interni di controllo.
Per quanto possibile, infatti, nella revisione dei quesiti si e'
avuto cura di evitare di chiedere notizie gia' contenute in
specifiche banche dati pubbliche: in quest'ottica, in particolare, si
segnala che sono stati soppressi i quadri relativi al conto economico
ed allo stato patrimoniale in quanto le stesse informazioni sono
attualmente reperibili in OpenBDAP
(http://www.bdap.tesoro.it/sites/openbdap/cittadini).
Con riferimento alle eventuali partecipazioni degli enti sanitari
in altri organismi, resta il prospetto gia' in passato semplificato,
in quanto, a seguito delle intese intercorse tra Corte dei conti e
MEF - Dipartimento del Tesoro, i dati relativi agli organismi
partecipati sono acquisiti dalla banca dati partecipazioni gestita
dal predetto Dipartimento, adeguata anche alle esigenze istruttorie
della Corte dei conti.
Peraltro, come gia' rappresentato nella del. n.
10/SEZAUT/2018/INPR (linee guida per le relazioni dei collegi dei
revisori dei conti sui rendiconti delle regioni e delle province
autonome - esercizio 2017), si evidenzia il rilievo non meramente
statistico della correttezza e della tempestivita' dei flussi
informativi in BDAP e nelle altre banche dati pubbliche.
Tali banche dati, infatti, per la realizzazione e la manutenzione
delle quali si impiegano ingenti risorse, sono strumenti di
monitoraggio e controllo ai fini del coordinamento della finanza
pubblica e le informazioni ivi presenti sono alla base delle
decisioni di politica finanziaria.
3.2. In questa prospettiva, occorre ulteriormente valorizzare il
ruolo e l'attivita' svolta dagli Organi di revisione contabile anche
chiedendo loro di verificare la coerenza dei dati presenti in
OpenBDAP con quanto risultante dai documenti contabili tenuti e/o
approvati dall'ente, nonche' che i canali informativi sopra
richiamati siano adeguatamente alimentati, segnalando alla competente
struttura dell'ente la necessita' di inserire le informazioni
mancanti o errate.
Inoltre, al fine di fornire alle Sezioni regionali un quadro
informativo completo e ridurre l'eventualita' di ulteriori richieste
istruttorie, si chiede ai collegi sindacali di allegare alla e-mail
di trasmissione del questionario anche la nota integrativa, la
relazione sulla gestione e il parere del collegio sindacale sul
bilancio d'esercizio.
4. Il questionario e' articolato come indicato di seguito:
istruzioni per la compilazione e l'invio del questionario;
indice;
dati generali identificativi dell'ente, dimensione demografica
e strutture di ricovero; al riguardo si segnala l'esigenza di una
compilazione corretta e completa dei dati identificativi
(denominazione dell'ente, codice fiscale, regione e tipologia di
ente);
parte prima (domande preliminari), recante quesiti i cui
elementi di risposta consentono un primo sommario esame alle Sezioni
regionali;
parte seconda, contenente domande e prospetti riguardanti la
situazione economica, distinguendo tra componenti positive e negative
del bilancio, con approfondimenti su temi particolari.
Tra le componenti negative, l'oggetto dei quesiti riguarda
specificatamente: A) Acquisti di beni e servizi; B) Acquisti di
prestazioni da operatori privati; C) Assistenza farmaceutica; D)
Personale; E) Sistemi di controllo dei costi.
Ai compilatori del questionario si chiede, inoltre, di verificare
la coerenza tra i dati del bilancio d'esercizio e quelli del modello
C.E. (Conto economico), quinta comunicazione tramite il Nuovo sistema
informativo sanitario (NSIS) al Ministero della salute e del modello
allegato alla nota integrativa;
parte terza, contenente domande e prospetti relativi alla
situazione patrimoniale con approfondimenti su temi particolari.
Relativamente allo stato patrimoniale, distinto in attivo e
passivo, l'oggetto dei quesiti riguarda: A) Immobilizzazioni; B)
Rimanenze; C) Crediti; D) Utile o perdita; E) Fondi rischi ed oneri;
F) Debiti.
Ai compilatori del questionario si chiede di verificare la
conformita' dei dati dello stato patrimoniale con quelli del modello
allegato alla nota integrativa e di quello inviato al NSIS. Per
quanto riguarda la parte relativa alle partecipazioni (Parte terza -
Stato patrimoniale attivo - Immobilizzazioni, pag. 17, punto 10 del
questionario), si chiede di riportare l'elenco degli organismi
partecipati dall'ente, la quota di partecipazione e la verifica della
coerenza delle informazioni allegate al bilancio d'esercizio con
quelle presenti nella banca dati del MEF - Dipartimento del Tesoro;
annotazioni per consentire ai compilatori, ove lo ritengano
necessario, ulteriori precisazioni non riportabili nello schema cosi'
come predisposto;
attestazioni finali, distinte a seconda che la relazione -
questionario sia stata redatta dal collegio sindacale, per gli enti
dei servizi sanitari regionali, o dal Terzo certificatore, per la
Gestione sanitaria accentrata, ove istituita (art. 22, comma 3,
lettera d del decreto legislativo n. 118/2011).
5. Le modifiche operate da varie regioni nell'organizzazione del
Servizio sanitario sul proprio territorio hanno indotto ad integrare
il novero degli enti sanitari assoggettati al controllo.
Si elencano di seguito gli enti sanitari da sottoporre a
verifica, ferma restando la possibilita' per la Sezione regionale
della Corte dei conti di individuare ulteriori strutture in base alla
specificita' territoriale:
Aziende sanitarie locali;
Aziende socio-sanitarie territoriali;
Aziende sanitarie provinciali;
Aziende di tutela della salute;
Aziende ospedaliere;
Policlinici universitari;
Istituti di ricovero e cura a carattere scientifico;
Agenzie regionali per l'emergenza sanitaria;
Gestioni sanitarie accentrate;
Azienda Zero;
ospedali classificati, se ritenuti dalle Sezioni regionali
competenti pienamente equiparabili agli enti sanitari pubblici
regionali;
altri enti sanitari non compresi nell'elenco precedente.
6. Le Sezioni di controllo con sede nelle regioni e province a
statuto speciale, ove ne ricorra l'esigenza, potranno apportare
integrazioni e modifiche ai questionari che tengano conto delle
peculiarita' della disciplina legislativa locale, e secondo modalita'
con questa conferenti, fermo restando l'inoltro dei questionari,
compilati nelle parti compatibili, alla Sezione delle autonomie della
Corte dei conti ai fini dell'alimentazione della banca dati degli
enti del Servizio sanitario e del consolidamento dei conti a livello
nazionale.
Resta comunque ferma la facolta' delle Sezioni regionali di
effettuare tutti gli approfondimenti istruttori ritenuti necessari.
7. Per consentire la gestione informatica dei questionari ed
evitare duplicazioni di richieste, e' indispensabile:
a) utilizzare il file del questionario reperibile sul sito
istituzionale della Corte dei conti, mantenendo il formato originale
per l'invio (in particolare, il file non deve essere convertito in
formati immagine, ma utilizzato cosi' come scaricato);
b) nominare il file secondo il seguente criterio:
18_regione_nome azienda (esempio: 18_Veneto_azienda ospedaliera
Padova);
c) inviare il questionario e gli allegati richiesti (Nota
integrativa, la relazione sulla gestione e il parere del collegio
sindacale sul bilancio d'esercizio) unicamente per posta elettronica
all'indirizzo della Sezione regionale territorialmente competente, e,
contestualmente, all'indirizzo appresso indicato:
documentazione.serviziosanitario@corteconti.it;
d) nel caso in cui a seguito dell'istruttoria eseguita dalla
Sezione regionale di controllo alcuni dei dati originariamente
inseriti nel questionario siano stati modificati, e' necessario
inviare il questionario integrale modificato al recapito di posta
elettronica sopra indicato; le Sezioni regionali verificheranno
l'esecuzione dell'adempimento.