Art. 12.
1. Le disposizioni del comma 4 dell'articolo 52 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 (a) , e del
quinto comma dell'articolo 26 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 637, aggiunto con l'articolo 8 della
legge 17 dicembre 1986, n. 880 (b) , si applicano anche ai
trasferimenti di fabbricati o della nuda proprieta', nonche' ai
trasferimenti ed alle costituzioni di diritti reali di godimento
sugli stessi, dichiarati ai sensi dell'articolo 56 del regolamento
per la formazione del nuovo catasto edilizio urbano, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 1 dicembre 1949, n. 1142 (c)
, ma non ancora iscritti in
catasto edilizio urbano con attribuzione di rendita. (( Il
contribuente e' tenuto a dichiarare nell'atto o nella dichiarazione
di
successione di volersi avvalere delle disposizioni del presente
articolo. )) Alla domanda di voltura, prevista dall'articolo 3 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 650 (d)
, deve essere allegata specifica istanza per l'attribuzione di
rendita catastale nella quale dovranno essere indicati oltre che gli
estremi dell'atto o della dichiarazione di successione cui si
riferisce anche quelli relativi all'individuazione catastale
dell'immobile cosi' come riportati nell'atto medesimo; la domanda
non puo' essere inviata per posta e dell'avvenuta presentazione deve
essere rilasciata ricevuta (( in duplice esemplare, che il
contribuente e' tenuto a produrre al competente ufficio del
registro, entro sessanta giorni dalla data di formazione dell'atto
pubblico, o di registrazione della scrittura privata, ovvero dalla
data di pubblicazione o emanazione degli atti giudiziari, ovvero
dalla data di presentazione della dichiarazione di successione;
l'ufficio restituisce un esemplare della ricevuta attestandone
l'avvenuta produzione. In caso di mancata presentazione della
ricevuta nei termini, l'ufficio procede ai sensi dell'articolo 52,
comma 1, del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131 (a), e dell'articolo 26, primo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 637 ))
(b) .
2. Gli uffici tecnici erariali, entro dieci mesi dalla data in cui
e' stata presentata la domanda di voltura, sono tenuti ad inviare
all'ufficio del registro, presso il quale ha avuto luogo la
registrazione, un certificato catastale attestante l'avvenuta
iscrizione con attribuzione di rendita.
3. Le disposizioni del presente articolo si applicano agli atti
pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati e alle
scritture private autenticate a decorrere dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, nonche' alle scritture private non
autenticate presentate per la registrazione e alle successioni
aperte da tale data.
(( 3-bis. Agli effetti dell'INVIM non e' sottoposto a rettifiche il
valore iniziale degli immobili iscritti in catasto con attribuzione
di rendita, se dichiarato in misura non superiore, per i terreni, a
60 volte il reddito dominicale risultante in catasto e, per i
fabbricati, a 80 volte il reddito risultante in catasto, aggiornati
con i coefficienti stabiliti, ai fini delle imposte sul reddito per
l'anno di riferimento del valore iniziale, ne' e' sottoposto a
rettifica il valore della nuda proprieta' e dei diritti reali di
godimento sugli immobili dichiarati in misura non superiore a quella
determinata sulla suddetta base agli effetti dell'imposta di
registro e dell'imposta di successione. La disposizione si applica
anche con riferimento ai presupposti di cui agli articoli 2 e 3 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, e
successive modificazioni (e), verificatisi anteriormente alla data
di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto
sempreche' l'accertamento del valore iniziale non risulti gia'
definito alla suddetta data. 3-ter. Dopo il comma 1 dell'articolo 11
della legge 17 dicembre 1986, n. 880 (b), e' aggiunto il seguente:
"1-bis. Le disposizioni previste dall'articolo 8 (b) si applicano
anche alle successioni apertesi e alle donazioni poste in essere
anteriormente al 1 luglio 1986, per le quali
non sia gia' intervenuto il definitivo accertamento del valore
imponibile. Se il valore risulta dichiarato, entro il 30 giugno
1986, in misura inferiore a quella risultante dalla applicazione del
suddetto articolo 8 (b), i contribuenti possono, senza applicazione
di sanzioni, adeguare il valore dichiarato a quello risultante dalla
applicazione dei moltiplicatori ai redditi catastali aggiornati con
i coefficienti stabiliti per l'anno di apertura della successione o
di registrazione dell'atto relativamente alle successioni apertesi o
alle donazioni registrate anteriormente al 1
gennaio 1986 e con quelli stabiliti per l'anno 1985 relativamente
alle successioni apertesi o alle donazioni registrate nel 1986 prima
della pubblicazione del testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 )) (a). (( A tal fine deve essere
presentata all'ufficio del registro, entro il 30 settembre 1988,
dichiarazione integrativa". 3-quater. La disposizione del comma 3-
ter e' applicabile sempreche' l'accertamento non sia divenuto
definitivo alla data di entrata in vigore della legge di conversione
del presente decreto. ))
(a) Il testo dell'art. 52 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro e' riportato
in appendice.
(b) Il testo dell'art. 26 del D.P.R. n. 637/1972 e
dell'art. 11 della legge n. 880/1986 e' riportato in
appendice.
(c) Per il testo dell'art. 56 del regolamento per la
formazione del nuovo catasto edilizio urbano si veda in
appendice il riferimento alla nota (a) all'art. 11.
(d) Il testo dell'art. 3 del D.P.R. n. 650/1972
(Perfezionamento e revisione del sistema catastale) e' il
seguente:
"Art. 3 (Obbligo delle volture catastali) . - Ogni
qualvolta vengono posti in essere atti civili o giudiziari
od amministrativi che diano origine al trasferimento di
diritti censiti nel catasto dei terreni, coloro che sono
tenuti alla registrazione degli atti stessi hanno altresi'
l'obbligo di richiedere le conseguenti volture catastali.
Lo stesso obbligo incombe, nei casi di trasferimenti per
causa di morte, a coloro che sono tenuti alla presentazione
delle denunce di successione.
Le volture devono essere richieste mediante
presentazione delle apposite domande, nel termine di trenta
giorni dall'avvenuta registrazione degli atti o delle
denunce di cui ai precedenti commi, all'ufficio tecnico
erariale della provincia dove ha sede l'ufficio presso il
quale ha avuto luogo la registrazione, ovvero della
provincia ove si trovano i beni su cui si esercitano i
diritti trasferiti.
E' data facolta' di inviare le domande di voltura per
posta, mediante plico raccomandato".
(e) Il testo degli articoli 2 e 3 del D.P.R. n. 643/1972
e' riportato in appendice.
APPENDICE
Con riferimento alla nota (a) all'art. 12:
Il testo dell'art. 52 del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro e' il seguente:
"Art. 52 (Rettifica del valore degli immobili e delle
aziende).
- 1. L'ufficio, se ritiene che i beni o i diritti di cui ai
commi 3 e 4 dell'art. 51 hanno un valore venale superiore
al valore dichiarato o al corrispettivo pattuito, provvede
alla rettifica mediante apposito avviso di accertamento del
maggior valore.
2. L'avviso deve essere notificato entro il termine di
decadenza di due anni dal pagamento dell'imposta
proporzionale e deve contenere l'indicazione del valore
attribuito a ciascuno dei beni o diritti in esso descritti
e degli elementi di cui all'art. 51 in base ai quali e'
stato determinato.
3. L'avviso e' notificato nei modi stabiliti per le
notificazioni in materia di imposte sui redditi dagli
ufficiali giudiziari, da messi speciali autorizzati dagli
uffici del registro o da messi comunali o di conciliazione.
4. Non sono sottoposti a rettifica il valore o il
corrispettivo degli imobili, iscritti in catasto con
attribuzione di rendita, dichiarato in misura non
inferiore, per i terreni, a sessanta volte il reddito
dominicale risultante in catasto e, per i fabbricati, a
ottanta volte il reddito risultante in catasto, aggiornati
con i coefficienti stabiliti per le imposte sul reddito,
ne' i valori o corrispettivi della nuda proprieta' e dei
diritti reali di godimento sugli immobili stessi dichiarati
in misura non inferiore a quella determinata su tale base a
norma degli articoli 47 e 48. Ai fini della disposizione
del presente comma le modifiche dei coefficienti stabiliti
per le imposte sui redditi hanno effetto per gli atti
pubblici formati, per le scritture private autenticate e
gli atti giudiziari pubblicati o emanati dal decimo quinto
giorno successivo a quello di pubblicazione dei decreti
previsti dagli articoli 87 e 88 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, nonche' per le
scritture private non autenticate presentate per la
registrazione da tale data. La disposizione del presente
comma non si applica per i terreni per i quali gli
strumenti urbanistici prevedono la destinazione
edificatoria.
5. I moltiplicatori di sessanta e ottanta volte possono
essere modificati, in caso di sensibili divergenze dai
valori di mercato, con decreto del Ministro delle finanze
pubblicato nella (( Gazzetta Ufficiale. )) Le modifiche
hanno effetto per gli atti pubblici formati, per le
scritture private autenticate e gli atti giudiziari
pubblicati o emanati dal decimo quinto giorno successivo a
quello di pubblicazione del decreto nonche' per le
scritture private non autenticate presentate per la
registrazione da tale data".
Si trascrive, per opportuna conoscenza, anche il testo
degli articoli 47 e 48 del suddetto testo unico
dell'imposta di registro:
"Art. 47 (Enfiteusi). - 1. Per la costituzione di
enfiteusi e per la devoluzione o la cessione del diritto
dell'enfiteuta, la base imponibile e' costituita dal
ventuplo del canone annuo ovvero, se maggiore, dal valore
del diritto dell'enfiteuta.
2. Per l'affrancazione la base imponibile e' costituita
dalla somma dovuta dall'enfiteuta.
3. Il valore del diritto del concedente e' pari alla
somma dovuta dall'enfiteuta per l'affrancazione. Il valore
del diritto dell'enfiteuta e' pari alla differenza tra il
valore della piena proprieta' e la somma dovuta per
l'affrancazione.
Art. 48 ((Valore della nuda proprieta', dell'usufrutto, dell'uso ))
(( e dell'abitazione ))
- 1. Per il trasferimento della proprieta' gravata da
diritto di usufrutto, uso o abitazione la base imponibile
e' costituita dalla differenza tra il valore della piena
proprieta' e quello dell'usufrutto, uso o abitazione. Il
valore dell'usufrutto, dell'uso e dell'abitazione e'
determinato a norma dell'art. 46, assumendo come annualita'
l'ammontare ottenuto moltiplicando il valore della piena
proprieta' per il saggio legale di interesse".
Si trascrive, inoltre, il testo degli articoli 87 ed 88
del decreto del Presidente della Repubblica n. 597/1973
(Istituzione e disciplina dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche):
"Art. 87 (Redditi dominicali dei terreni e redditi
agrari). - Per i periodi d'imposta anteriori a quello in
cui avranno effetto le modificazioni derivanti dalla prima
revisione delle tariffe d'estimo effettuata ai sensi del
terzo comma dell'art. 24 e del secondo comma dell'art. 30 i
redditi dominicali dei terreni e i redditi agrari saranno
aggiornati mediante l'applicazione di coefficienti
stabiliti almeno ogni biennio con decreto del Ministro per
le finanze, anche per singoli comuni o sezione censuarie e
per singole qualita' e classi, su conforme parere della
commissione censuaria centrale, tenute anche presenti le
eventuali segnalazioni dei comuni interessati.
Art. 88 (Redditi dei fabbricati). - Per i periodi
d'imposta anteriori a quello in cui avranno effetto le
modificazioni derivanti dalla prima revisione effettuata ai
sensi del secondo comma dell'art. 34 i redditi dei
fabbricati saranno aggiornati mediante l'applicazione di
coefficienti stabiliti annualmente, per singole categorie
di unita' immobiliari urbane, con decreto del Ministro per
le finanze su conforme parere della commissione censuaria
centrale.
Fino allo stesso termine continueranno ad applicarsi le
disposizioni di cui all'art. 2 della legge 23 febbraio
1960, n. 131, restando fermo, nell'ipotesi indicata dal
primo comma dello stesso articolo, l'obbligo del possessore
di dichiarare il reddito effettivo.
L'aggiornamento dei redditi degli immobili riconosciuti
di interesse storico o artistico, ai sensi della legge 1
giugno 1939, n. 1089, e successive modificazioni ed
integrazioni, e' effettuato mediante l'applicazione del
minore tra i coefficienti previsti per i fabbricati.
Qualora i predetti immobili risultino allibrati al catasto
terreni, il relativo reddito catastale aggiornato e'
ridotto a meta' ai fini dell'applicazione delle imposte sul
reddito.
Il mutamento di destinazione degli immobili di cui al
precedente comma senza la preventiva autorizzazione
dell'Amministrazione per i beni culturali e ambientali, il
mancato assolvimento degli obblighi di legge per consentire
l'esercizio del diritto di prelazione dello Stato sui beni
immobili vincolati determinano la decadenza dalle
agevolazioni tributarie. Resta ferma ogni altra sanzione.
L'Amministrazione per i beni culturali e ambientali da'
immediata comunicazione agli uffici tributari delle
violazioni che comportano la decadenza delle agevolazioni".
Con riferimento alla nota (b) all'art. 12:
Il testo dell'art. 26 del decreto del Presidente della
Repubblica n. 637/1972 (Disciplina dell'imposta sulle
successioni e donazioni), come modificato da ultimo
dall'art. 8 della legge n. 880/1986, recante "Revisione
delle aliquote dell'imposta sulle successioni e donazioni",
e' il seguente:
"Art. 26 (Accertamento di maggior valore). -
L'amministrazione finanziaria, qualora ritenga che i beni e
i diritti di cui agli articoli 20, 21 e 22 abbiano un
valore venale superiore a quello dichiarato dal
contribuente, provvede alla rettifica.
Ai fini del comma precedente l'amministrazione tiene
conto anche degli accertamenti relativi ad altre imposte e
puo' procedere ad accessi, ispezioni e verifiche a norma
dell'art. 52 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633.
L'avviso deve essere notificato entro il termine di
decadenza di due anni dal pagamento dell'imposta principale
e deve contenere l'indicazione del valore attribuito a
ciascuno dei beni o diritti in esso descritti, nonche' il
criterio seguito dall'ufficio per la determinazione del
valore venale attribuito ai beni o diritti medesimi,
secondo le indicazioni di cui ai precedenti articoli 20, 21
e 22.
L'avviso e' notificato, nei modi stabiliti per le
notificazioni in materia di imposte sui redditi, dagli
ufficiali giudiziari, da messi speciali autorizzati dagli
uffici del registro o da messi comunali. Il contribuente
puo' ricorrere secondo le disposizioni relative al
contenzioso tributario.
Non sono sottoposti a rettifica il valore degli
immobili, iscritti in catasto con attribuzione di rendita,
dichiarato in misura non inferiore, per i terreni, a
sessanta volte il reddito dominicale risultante in catasto,
e per i fabbricati, a ottanta volte il reddito risultante
in catasto, aggiornati con i coefficienti stabiliti per le
imposte sul reddito, ne' i valori della nuda proprieta' e
dei diritti reali di godimento sugli immobili dichiarati in
misura non inferiore a quella determinata su tale base a
norma dell'art. 20. Ai fini della disposizione del presente
comma le modifiche dei coefficienti stabiliti per le
imprese sui redditi hanno effetto per le successioni aperte
e per le donazioni poste in essere dal decimo quinto giorno
successivo a quello di pubblicazione dei decreti previsti
dagli articoli 87 e 88 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597. La disposizione non
si applica per i terreni per i quali gli strumenti
urbanistici prevedono la destinazione edificatoria.
I moltiplicatori di sessanta e ottanta volte possono
essere modificati, in caso di sensibili divergenze dai
valori di mercato, con decreto del Ministro delle finanze
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale.
Le modifiche hanno effetto per le successioni aperte e per
le donazioni poste in essere dal decimo quinto giorno
successivo a quello di pubblicazione del decreto".
Il testo dell'art. 11 della legge n. 880/1986, come
modificato dal presente decreto, e' il seguente:
"Art. 11. - 1. Le disposizioni della presente legge si
applicano alle successioni apertesi e alle donazioni poste
in essere a partire dal 1 luglio 1986. Per le successioni
aperte e le donazioni poste in essere anteriormente alla
data suddetta, per le quali non sia gia' intervenuto il
definitivo accertamento del valore imponibile, il valore
stesso potra' essere determinato per adesione con una
riduzione pari al 30 per cento del valore accertato
dall'ufficio, purche' l'imposta calcolata sul valore cosi'
determinato non risulti inferiore a quella che sarebbe
dovuta ai sensi della presente legge sul complessivo valore
accertato.
(( 1-bis. Le disposizioni previste dall'art. 8 si applicano anche ))
(( alle ))
(( successioni apertesi e alle donazioni poste in essere ))
(( anteriormente al ))
(( 1 luglio 1986, per le quali non sia gia' intervenuto il ))
(( definitivo accertamento del valore imponibile. Se il valore ))
(( risulta dichiarato, entro il 30 giugno 1986, in misura ))
(( inferiore a quella risultante dalla applicazione del suddetto ))
(( art. 8, i contribuenti possono, senza applicazioni di sanzioni, ))
(( adeguare il valore dichiarato a quello risultante dalla ))
(( applicazione dei moltiplicatori ai redditi catastali aggiornati ))
(( con i coefficienti stabiliti per l'anno di apertura della ))
(( successione o di registrazione dell'atto relativamente alle ))
(( successioni apertesi o alle donazioni registrate anteriormente ))
(( al 1 gennaio 1986 e con quelli stabiliti per l'anno 1985 ))
(( relativamente alle successioni apertesi o alle donazioni ))
(( registrate nel 1986 prima della pubblicazione del testo unico ))
(( delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato ))
(( con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. ))
(( 131. A tal fine deve essere presentata all'ufficio del ))
(( registro, entro il 30 settembre 1988, dichiarazione ))
(( integrativa. ))
2. La presente legge entra in vigore il giorno successivo
a quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana".
Con riferimento alla nota (e) all'art. 12:
Il testo vigente degli articoli 2 e 3 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 643/1972 (Istituzione
dell'imposta comunale sull'incremento di valore degli
immobili) e' il seguente:
"Art. 2 (Applicazione dell'imposta). - L'imposta si
applica all'atto dell'alienazione a titolo oneroso e
dell'acquisto a titolo gratuito, anche per causa di morte,
del diritto di proprieta' o di un diritto reale di
godimento sull'immobile.
Si considerano atti di alienazione a titolo oneroso
anche le vendite forzate, le sentenze indicate nel secondo
comma dell'art. 2932 del codice civile, i conferimenti in
societa' di ogni titpo e le assegnazioni ai soci,
eccettuate le assegnazioni di alloggi costruiti dalle
cooperative edilizie previste dalle leggi in materia di
edilizia economica popolare. Per diritti reali di godimento
si intendono l'usufrutto, l'uso, l'abitazione, l'enfiteusi
e la superficie.
In caso di vendita con riserva di proprieta' e di
locazione con clausola di trasferimento della proprieta'
vincolante per ambedue le parti l'alienazione si considera
avvenuta all'atto della stipulazione della vendita o della
locazione.
Gli immobili e i diritti reali di godimento alienati a
titolo oneroso o acquistati a titolo gratuito anteriormente
al 1 gennaio 1973 mediante scrittura non avente data certa
si considerano alienati o acquistati a tale data.
L'imposta non si applica all'atto del trasferimento a
seguito di espropriazione per pubblica utilita' o della
cessione all'espropriante in caso di procedura
espropriativa per pubblica utilita'.
Art. 3 (Applicazione dell'imposta per decorso del
decennio). - Per gli immobili appartenenti a titolo di
proprieta' o di enfiteusi alle societa' di ogni tipo e
oggetto e agli enti pubblici e privati diversi dalle
societa', compresi i consorzi, le associazioni non
riconosciute e le organizzazioni di cui all'art. 2 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 setembre 1973,
n. 598, l'imposta si applica, oltre che nei casi previsti
dall'articolo precedente, al compimento di ciascun decennio
dalla data dell'acquisto. ( (( Comma cosi' sostituito, con
effetto 1 gennaio 1976, dall'art. 1 della )) legge 22
dicembre 1975, n. 694 ))
Qualora successivamente all'acquisto venga costituito
sull'immobile un diritto di usufrutto, uso, abitazione o
superficie, l'imposta si liquida sull'incremento di valore
della piena proprieta' al compimento del decennio diminuito
della parte sottoposta a tassazione all'atto della
costituzione del diritto. Nei casi di fusione tra piu'
societa' si tiene conto, per il computo del decennio, anche
del periodo di tempo in cui gli immobili sono appartenuti
alle societa' fuse o incorporate. (( (Comma terzo, quarto e
quinto: soppressi, con effetto 1 gennaio 1976, dall'art.
4, primo comma, della legge 22 dicembre 1975, n. 694). ))
Le disposizioni di quest'articolo si applicano dal 1
gennaio 1975".