Allegato 2
ISTITUZIONI FINANZIARIE ITALIANE CHE NON SONO TENUTE ALLA
COMUNICAZIONE E PRODOTTI FINANZIARI ITALIANI ESENTI
Disposizioni generali.
Il presente Allegato II puo' essere aggiornato a seguito di un
mutuo accordo concluso tra le Autorita' Competenti della Repubblica
italiana e degli Stati Uniti d'America: (1) al fine di includere
ulteriori entita', conti e prodotti che presentano un basso rischio
di essere utilizzati da persone statunitensi per evadere la
tassazione statunitense e che hanno caratteristiche analoghe alle
entita', ai conti e ai prodotti identificati nel presente Allegato II
alla data di entrata in vigore dell'Accordo; o (2) per eliminare
entita', conti e prodotti che, in considerazione di mutate
circostanze, non presentano piu' un basso rischio di essere
utilizzati da persone statunitensi per evadere la tassazione
statunitense. Le procedure per concludere tale mutuo accordo possono
essere incluse nella procedura amichevole descritta al paragrafo 6
dell'articolo 3 dell'Accordo.
I. Beneficiari Effettivi Esenti («Exempt Beneficial Owners»). Le
seguenti categorie di istituzioni sono istituzioni finanziarie
italiane che non sono tenute alla comunicazione che sono trattate
come beneficiari effettivi esenti ai fini della sezione 1471
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti:
(i) Organizzazioni governative. Il Governo Italiano, ogni
suddivisione geografica, politica o amministrativa del Governo
Italiano, o ogni agenzia o ente strumentale interamente detenuto da
uno qualsiasi o piu' dei soggetti precedenti.
(ii) Organizzazioni Internazionali. Un'organizzazione
internazionale pubblica (o una sede italiana di un'organizzazione
internazionale pubblica) avente titolo a godere di privilegi,
esenzioni e immunita' in quanto organizzazione internazionale ai
sensi di un trattato o accordo internazionale concluso dall'Italia, e
ogni agenzia o ente strumentale da essa interamente detenuto.
(iii) Banca Centrale di emissione. Banca d'Italia.
(iv) Taluni fondi pensione. Un fondo o un'istituzione che si
qualifica come un fondo pensione ai sensi della legislazione
italiana, compresi i fondi pensione regolati dal decreto legislativo
n. 252/2005 e le istituzioni di previdenza e sicurezza sociale
privatizzate dal decreto legislativo n. 509/1994, o istituiti ai
sensi del decreto legislativo n. 103/1996, a condizione che i
contributi individuali volontari al conto siano limitati dalla
normativa italiana di riferimento oppure non eccedano in alcun anno
50.000 euro.
H. Istituzioni Finanziarie considerate adempienti
(«Deemed-Compliant Financial Institutions»). Le seguenti categorie di
istituzioni sono istituzioni finanziarie italiane che non sono tenute
alla comunicazione che sono trattate come istituzioni finanziarie
considerate adempienti ai fini della sezione 1471 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti:
(i) Istituzioni finanziarie locali. Un'istituzione finanziaria
italiana che soddisfa tutti i seguenti requisiti:
(a) l'istituzione finanziaria deve essere autorizzata e
disciplinata dalla legge italiana;
(b) l'istituzione finanziaria non deve avere alcuna sede fissa di
affari al di fuori dell'Italia;
(c) l'istituzione finanziaria non deve sollecitare titolari di
conto fuori dall'Italia. A tal fine, non si ritiene che
un'istituzione finanziaria abbia sollecitato titolari di conto fuori
dall'Italia solamente perche' essa gestisce un sito Internet, a
condizione che il predetto sito Internet non indichi specificamente
che l'istituzione finanziaria mantiene conti o fornisce servizi a non
residenti o si rivolga o solleciti in altro modo clienti
statunitensi;
(d) l'istituzione finanziaria deve avere l'obbligo, ai sensi
della normativa fiscale italiana, di effettuare la comunicazione
delle informazioni o la ritenuta alla fonte in relazione a conti
detenuti da residenti italiani;
(e) almeno il 98% dei conti per valore forniti dall'istituzione
finanziaria deve essere detenuto da soggetti residenti in Italia
(compresi residenti che sono entita') o in un altro Stato membro
dell'Unione Europea;
(f) fatte salve le disposizioni del seguente sub-paragrafo (g), a
partire dal 1° luglio 2014, l'istituzione finanziaria non mantiene
conti di (i) alcuna persona statunitense specificata che non e' un
residente dell'Italia (compresa una persona statunitense che era un
residente dell'Italia quando e' stato aperto il conto, ma che
successivamente cessa di essere un residente dell'Italia), (ii)
un'istituzione finanziaria non partecipante o (iii) alcuna entita'
non finanziaria estera passiva (passive NFFE) avente soggetti
controllanti che sono cittadini o residenti statunitensi;
(g) a partire dal 1° luglio 2014 o prima, l'istituzione
finanziaria deve adottare prassi e procedure per monitorare se essa
mantenga alcun conto detenuto da una persona descritta nel
sub-paragrafo (f) e, se tale conto e' rinvenuto, l'istituzione
finanziaria deve comunicare le informazioni su tale conto come se
essa fosse un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione, oppure deve chiudere tale conto;
(h) con riferimento ad ogni conto che e' detenuto da una persona
fisica che non e' un residente dell'Italia, e che e' aperto prima
della data in cui l'istituzione finanziaria adotta le linee di
indirizzo e le procedure descritte al precedente paragrafo (g),
l'istituzione finanziaria deve verificare quei conti in conformita'
con le procedure descritte nell'Allegato I applicabili ai conti
preesistenti per identificare ogni conto statunitense oggetto di
comunicazione o conto detenuto da un'istituzione finanziaria non
partecipante, e deve chiudere tutti i conti identificati di questo
tipo o comunicare le informazioni su di essi come se l'istituzione
finanziaria fosse un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione;
(i) ogni entita' collegata dell'istituzione finanziaria deve
essere costituita o organizzata in Italia e deve soddisfare i
requisiti stabiliti nel presente paragrafo; e
(j) l'istituzione finanziaria non deve avere linee di indirizzo o
prassi che discriminano l'apertura o il mantenimento di conti per
persone fisiche che sono persone statunitensi specificate e che sono
residenti dell'Italia.
(ii) Taluni veicoli di investimento collettivo. Nel caso di
un'entita' di investimento che e' un veicolo di investimento
collettivo regolamentato dalla legge italiana:
a) se tutte le quote nel veicolo di investimento collettivo
(compresi gli interessi eccedenti 50.000 $) sono detenute da o per il
tramite di una o piu' istituzioni finanziarie che non sono
istituzioni finanziarie non partecipanti, tale veicolo di
investimento collettivo e' trattato come un'istituzione finanziaria
considerata adempiente ai fini della sezione 1471 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti, e gli obblighi di comunicazione di
ogni entita' di investimento (diversa da un'istituzione finanziaria
attraverso la quale sono detenute le quote nel veicolo di
investimento collettivo), si ritengono soddisfatti rispetto alle
quote nel veicolo di investimento collettivo; o
b) se il veicolo di investimento collettivo non e' descritto al
paragrafo (a), conformemente al paragrafo 3 dell'articolo 5
dell'Accordo, se le informazioni che devono essere comunicate dal
veicolo di investimento collettivo ai sensi dell'Accordo
relativamente alle quote detenute nello stesso sono comunicate dal
veicolo di investimento collettivo o da un'altra entita' di
investimento, gli obblighi di comunicazione di tutte le altre entita'
di investimento soggette a comunicazione relativamente alle quote nel
veicolo di investimento collettivo si ritengono adempiuti
relativamente a tali quote.
A un veicolo di investimento collettivo disciplinato dalla legge
italiana non e' precluso di qualificarsi ai sensi dei summenzionati
sub-paragrafi (a) o (b), o altrimenti come un'istituzione finanziaria
considerata adempiente, soltanto perche' il veicolo di investimento
collettivo ha emesso azioni fisiche nella forma al portatore, a
condizione che: (I) il veicolo di investimento collettivo non ha
emesso, e non emette, alcuna azione fisica nella forma al portatore
dopo il 31 dicembre 2012; (II) il veicolo di investimento collettivo
(o un'istituzione finanziaria italiana che e' tenuta alla
comunicazione) assolve gli obblighi di adeguata verifica descritti
nell'Allegato I e comunica ogni informazione che deve essere
comunicata relativamente a tali azioni quando esse sono presentate
per il riscatto o per altro pagamento; e (III) il veicolo di
investimento collettivo dispone di linee di indirizzo e procedure per
garantire che tali azioni siano riscattate al piu' presto e comunque
anteriormente al 1° gennaio 2017.
(iii) Organizzazioni non-profit. Ogni entita' registrata come
«Onlus» nel registro detenuto dall'Agenzia delle Entrate, ai sensi
dell'articolo 11 del decreto legislativo n. 460/1997.
III. Prodotti esenti. Le seguenti categorie di conti e prodotti
costituiti in Italia e intrattenuti presso un'istituzione finanziaria
italiana non sono trattati come conti finanziari, e quindi non sono
conti statunitensi oggetto di comunicazione, ai sensi dell'Accordo:
A) Un conto pensionistico, compreso un piano pensionistico
individuale emesso da un assicuratore italiano autorizzato che
risponde ai seguenti requisiti:
(i) il conto e' soggetto alla regolamentazione governativa in
quanto conto pensionistico individuale o e' registrato o
regolamentato come un conto per l'accantonamento di benefici
pensionistici ai sensi della legislazione italiana; e
(ii) i contributi individuali volontari al conto sono limitati
dalla normativa italiana di riferimento oppure non eccedono in alcun
anno 50.000 euro.
B) I contratti sottoscritti dai datori di lavoro per assicurare i
lavoratori per il pagamento di indennita' di fine rapporto (polizze
collettive TFR a beneficio dei dipendenti) che sono calcolate sugli
stipendi o sui salari assoggettati alla tassazione italiana e alla
contribuzione previdenziale.