Art. 14.
Disposizioni fiscali varie
Beni soggetti ad IVA al 10%
1. Il n. 20) della tabella A, parte III, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' sostituito
dal seguente:
"20) bulbi, tuberi, radici tuberose, zampe e rizomi, allo stato di
riposo vegetativo, in vegetazione o fioriti, altre piante e radici
vive, comprese le talee e le marze, fiori e boccioli di fiori recisi,
per mazzi o per ornamenti, freschi, fogliami, foglie, rami ed altre
parti di piante, erbe, muschi e licheni, per mazzi o per ornamenti,
freschi (v.d. ex 06.01 - 06.02. ex 06.03 - 06.04)".
Deducibilita' di spese per immobili utilizzati
da esercenti particolari attivita'
2. In deroga alle disposizioni di cui agli articoli 67, comma 7, e
74 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
deducibili in quote costanti nel periodo di imposta di sostenimento e
nei due successivi le spese di manutenzione, riparazione,
ammodernamento e ristrutturazione relative agli immobili
ammortizzabili posseduti o detenuti, ivi compresi gli impianti
elettrici, idraulici e quelli generici di riscaldamento e
condizionamento, con esclusione degli impianti igienici, nei quali
viene esercitata l'attivita' dai seguenti soggetti, con ammontare dei
ricavi, di cui all'articolo 53 del predetto testo unico, conseguiti
nel periodo d'imposta nel quale le spese stesse sono sostenute
costituito per almeno l'80 per cento da cessioni o prestazioni a
privati:
a) iscritti nell'elenco dei mestieri artistici e tradizionali;
b) esercenti l'attivita' di abbigliamento su misura di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 8 giugno 1964, n. 537;
c) esercenti tintolavanderie;
d) esercenti attivita' commerciale con autorizzazione per la
vendita al dettaglio;
e) esercenti attivita' di somministrazione di alimenti e bevande;
f) esercenti attivita' turistica;
g) esercenti attivita' di estetista;
h) esercenti attivita' di produzione con vendita diretta al
pubblico.
Periodo di imposta
3. Le disposizioni di cui al comma 2 si applicano alle spese
sostenute nel periodo di imposta in corso alla data del 1 gennaio
1998 e in quello successivo.
Costo di beni materiali
4. Per la deduzione delle spese di manutenzione, riparazione,
ammodernamento e ristrutturazione diverse da quelle indicate al comma
2, sostenute nei periodi di imposta indicati nel comma 3, il costo
dei beni materiali ammortizzabili cui commisurare la percentuale
prevista dal citato articolo 67, comma 7, del testo unico delle
imposte sui redditi, va assunto al netto di quello relativo agli
immobili di cui al comma 2.
Agevolazioni per gli esercenti attivita' di commercio al minuto
di prodotti tessili, abbigliamento e calzature
5. Gli esercenti attivita' di commercio al minuto di prodotti
tessili, abbigliamento e calzature ai quali si applicano i parametri
di cui all'articolo 3, comma 125, della legge 23 dicembre 1996, n.
662, possono diminuire l'importo da versare di cui all'articolo 27,
secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, ovvero aumentare l'eccedenza di imposta detraibile di
un importo pari al 75 per cento della differenza tra l'imposta sul
valore aggiunto relativa alle cessioni dei prodotti sopra indicati,
risultante dalle annotazioni eseguite per il mese di dicembre 1997, e
l'imposta relativa alle cessioni dei prodotti medesimi risultante
dalle annotazioni eseguite per il mese di dicembre 1996, maggiorata
di un quarto.
Versamenti di imposta
6. I contribuenti che si sono avvalsi della facolta' prevista dal
comma 5 e che per il periodo di imposta 1997 indicano nella
dichiarazione dei redditi ricavi di ammontare inferiore a quello
ridotto previsto dall'articolo 3, comma 126, della legge 23 dicembre
1996, n. 662, devono versare l'imposta trattenuta per effetto delle
disposizioni contenute nel comma 5 entro il termine previsto per la
presentazione della dichiarazione dei redditi, aumentata degli
interessi nella misura dello 0,50 per cento per ogni mese o frazione
di mese successivo a quello in cui il versamento doveva essere
effettuato.
Facolta' dei soggetti
7. I soggetti di cui al comma 5, ai quali si applicano gli studi di
settore di cui all'articolo 62-bis del decretolegge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, possono diminuire l'imposta sul valore aggiunto da versare
ovvero aumentare l'eccedenza di imposta detraibile relativa al mese
di dicembre 1998 di un importo pari al 75 per cento della differenza
tra l'imposta sul valore aggiunto relativa alle cessioni dei prodotti
indicati al comma 5 risultante dalle annotazioni eseguite per l'anno
1998, e l'imposta relativa alle cessioni dei prodotti medesimi
risultante dalle annotazioni eseguite per l'anno 1997, maggiorata di
un quarto per le cessioni effettuate fino al 30 settembre 1997. I
menzionati contribuenti che per il periodo di imposta indicano nella
dichiarazione dei redditi ricavi di ammontare inferiore a quello
risultante dall'applicazione degli studi di settore devono versare
l'imposta trattenuta entro il termine per la presentazione della
dichiarazione dei redditi, aumentata degli interessi nella misura
dello 0,50 per cento per ogni mese o frazione di mese successivo a
quello in cui il versamento doveva essere effettuato.
Modalita' di applicazione
8. Le disposizioni dei commi 5, 6 e 7 si applicano anche nei
confronti dei contribuenti di cui al comma 5 che hanno esercitato
l'opzione prevista dall'articolo 33, comma 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, riducendo
l'imposta a debito o aumentando l'eccedenza d'imposta detraibile
risultante dalle dichiarazioni annuali relative agli anni 1997 e
1998, nonche' nei confronti degli stessi soggetti rientranti nelle
disposizioni di cui all'articolo 74, quarto comma, del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, riducendo l'imposta
da versare o aumentando l'eccedenza di imposta detraibile relativa
all'ultimo trimestre degli anni 1997 e 1998.
Variazione dei prezzi dei generi di monopolio e
dell'accisa sulle sigarette
9. Entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge sono emanate le disposizioni concernenti le variazioni
delle tariffe dei prezzi di vendita al pubblico dei generi soggetti a
monopolio fiscale ai sensi dell'articolo 2 della legge 13 luglio
1965, n. 825, e successive modificazioni, anche in applicazione della
direttiva 92/79/CEE del Consiglio, del 19 ottobre 1992.
Contemporaneamente alla indicata variazione tariffaria il Ministro
delle finanze, con proprio decreto, puo' disporre la variazione della
struttura dell'accisa sulle sigarette di cui all'articolo 6 della
legge 7 marzo 1985, n. 76, sulla base di quanto disposto dalla
direttiva 95/59/CE del Consiglio del 27 novembre 1995. Le predette
disposizioni devono assicurare maggiori entrate in misura non
inferiore a lire 200 miliardi per l'anno 1998, a lire 400 miliardi
per l'anno 1999 e a lire 400 miliardi per l'anno 2000.
Oneri finanziari
10. Ai maggiori oneri derivanti dalle disposizioni dei commi da 1 a
8 si fa fronte con le maggiori entrate rivenienti dal comma 9.
Beni immobili dello Stato
11. All'articolo 3, comma 90, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
dopo le parole: "dei commi da 86 a 95" sono aggiunte le seguenti:
"nonche' a dichiarare la cessazione dell'uso governativo per quelli
che, in base alle rilevazioni dei comuni nei cui territori sono siti,
risultino esuberanti in rapporto alle relative potenzialita'.". Il
termine del 31 dicembre 1997, indicato nell'articolo 3, comma 88,
della legge 23 dicembre 1996, n. 662, e' differito al 30 giugno 1998.
Alienazione di beni immobili dello Stato
12. All'articolo 3 della legge 23 dicembre 1996, n. 662, il comma
99 e' sostituito dal seguente:
" 99. I beni immobili ed i diritti reali immobiliari appartenenti
allo Stato non conferiti nei fondi di cui al comma 86, possono essere
alienati dall'Amministrazione finanziaria quando il loro valore di
stima, determinato sulla base del miglior prezzo di mercato, non
superi i 300 milioni di lire, a trattativa privata ovvero, per
importi superiori, mediante asta pubblica e, qualora quest'ultima
vada deserta, mediante trattativa privata. Allo scopo di consentire
l'esercizio del diritto di prelazione previsto dal comma 113, nel
caso di vendita a trattativa privata, l'Amministrazione finanziaria
deve informare della determinazione di vendere e delle relative
condizioni il comune dove il bene e' situato. L'esercizio del diritto
da parte del comune deve avvenire entro i quindici giorni successivi
al ricevimento della comunicazione. Nel caso si proceda mediante asta
pubblica i quindici giorni decorrono dall'avvenuta aggiudicazione".
Piano per l'aggiornamento del catasto
13. Al fine di consentire l'aggiornamento delle risultanze
catastali ed il recupero dell'evasione, il Ministero delle finanze,
entro il 31 dicembre 1999, realizza un piano straordinario di
attivita' finalizzato al completo classamento delle unita'
immobiliari, anche ricorrendo alla stipula di apposite convenzioni
con soggetti pubblici e privati, aventi particolari qualificazioni
nel settore, nel rispetto della normativa comunitaria in materia di
scelta del contraente ovvero ripartendo gli oneri in caso di accordi
di collaborazione con comuni ed altri enti territoriali. Ai medesimi
fini, per le variazioni delle iscrizioni in catasto di fabbricati
gia' rurali, che non presentano piu' i requisiti di ruralita', il
termine del 31 dicembre 1997, previsto dall'articolo 3, comma 156,
della legge 23 dicembre 1996, n. 662, e' prorogato al 31 dicembre
1998. L'attuazione degli interventi previsti dal piano straordinario
di attivita' di cui al primo periodo del presente comma sara'
effettuata sulla base di uno o piu' specifici progetti definiti
sentita l'Autorita' per l'informatica nella pubblica amministrazione
(AIPA). Al fine della progettazione degli interventi medesimi, il
Ministero delle finanze potra' avvalersi della banca dati dell'AIMA,
da utilizzare attraverso standard tecnici definiti con l'AIPA in
coordinamento con il progetto di sistema informativo della
montagna di cui alla legge 31 gennaio 1994, n. 97. Agli oneri
previsti per l'attuazione del programma di cui al presente comma,
stimati in lire 40 miliardi per il 1998 e in lire 60 miliardi per il
1999, si provvede mediante le maggiori entrate derivanti dalla
presente legge, nonche', per quanto specificamente riguarda gli oneri
gravanti sull'Autorita' per l'informatica nella pubblica
amministrazione, mediante le maggiori entrate derivanti dai
versamenti effettuati per gli anni 1997 e 1998 di cui all'articolo 9,
comma 14, del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133, da iscrivere nel
capitolo 1167 dello stato di previsione della Presidenza del
Consiglio dei Ministri.
Compensi per i Centri di assistenza fiscale
14. All'articolo 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, il comma
22 e' sostituito dal seguente:
" 22. Per le attivita' di cui al comma 21 ai Centri di assistenza
di cui al comma 20, a quelli costituiti dalle associazioni di
lavoratori promotrici di istituti di patronato riconosciuti ai sensi
del decreto legislativo del Capo provvisorio dello Stato 29 luglio
1947, n. 804, nonche' a quelli di cui alle lettere a) e b) del comma
1 che hanno stipulato le convenzioni previste dal comma 13-bis,
spetta un compenso, a carico del bilancio dello Stato, nella misura
unitaria di L. 20.000 per ciascuna dichiarazione. Tale compenso e'
erogato direttamente dall'Amministrazione finanziaria sulla base
delle dichiarazioni dei redditi e delle relative schede di cui al
comma 21, inviate all'Amministrazione stessa. Il pagamento del
compenso e' disposto in relazione al numero delle dichiarazioni
presenti nei supporti magnetici di cui al comma 21, ovvero trasmesse
per via telematica, che l'Amministrazione elabora entro otto mesi dal
termine di presentazione dei supporti stessi. E' consentita a favore
di ciascun Centro autorizzato di assistenza fiscale, dietro
presentazione di appositi elenchi riassuntivi sottoscritti dal
direttore tecnico del Centro di assistenza e previa verifica
dell'avvenuto inoltro delle dichiarazioni dei redditi e delle
relative schede ai competenti uffici dell'Amministrazione
finanziaria, l'erogazione in via provvisoria di una quota pari
all'ottanta per cento del compenso spettante. L'erogazione del
compenso provvisorio e' disposta entro novanta giorni dalla
presentazione delle fatture e degli elenchi riassuntivi. Le modalita'
di corresponsione del compenso sono stabilite con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica da emanare e pubblicare
nella Gazzetta Ufficiale entro il 30 giugno di ciascun anno. Le
modalita' di corresponsione del compenso per l'anno 1997 sono
stabilite con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione economica da
emanare e pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 31 gennaio
1998. La misura dei compensi previsti nel comma 16 e nel presente
comma sara' adeguata ogni anno, con effetto dall'anno 1997, con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, con
l'applicazione di una percentuale pari alla variazione dell'indice
dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e di impiegati
accertata dall'ISTAT, rilevata nell'anno precedente".
Esenzione fiscale per le pensioni privilegiate agli invalidi
per esplosivi in tempo di pace
15. All'articolo 1 della legge 31 dicembre 1991, n. 437, e'
aggiunto il seguente comma: "2- bis. Il trattamento di pensione di
cui al comma 1 e' esente dall'imposta sul reddito delle persone
fisiche".
Decorrenza
16. La norma di cui al comma 15 ha effetto dalla data di entrata in
vigore della legge 31 dicembre 1991, n. 437.
Esenzione fiscale per i contributi ai dipendenti
per interessi su mutui edilizi
17. I contributi erogati dai datori di lavoro a titolo di
partecipazione agli interessi per mutui edilizi per l'acquisto di una
unita' immobiliare destinata ad uso di abitazione, concessi,
anteriormente al 1 gennaio 1997, ai dipendenti che non possiedono nel
territorio dello Stato altro fabbricato o porzioni di fabbricato
destinati al medesimo uso, si intendono compresi fra le erogazioni di
cui all'articolo 48, comma 2, lettera f), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni. La
norma ha effetto anche per i contributi erogati anteriormente alla
data di entrata in vigore della presente legge.
Note all'art. 14:
- La tabella A, parte III, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 reca
norme in materia di beni e servizi soggetti all'aliquota
IVA del 10 per cento.
- Si riporta il testo dell'art. 67, comma 7, del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917:
"7. Le spese di manutenzione, riparazione,
ammodernamento e trasformazione, che dal bilancio non
risultino imputate ad incremento del costo dei beni ai
quali si riferiscono, sono deducibili nel limite del 5
per cento del costo complessivo di tutti i beni
materiali ammortizzabili quale risulta all'inizio
dell'esercizio dal registro dei beni ammortizzabili;
per le imprese di nuova costituzione il limite
percentuale si calcola, per il primo esercizio, sul
costo complessivo quale risulta alla fine
dell'esercizio; per i beni ceduti nel corso
dell'esercizio la deduzione spetta in proporzione alla
durata del possesso ed e' commisurata, per il
cessionario, al costo di acquisizione. L'eccedenza
e' deducibile per quote costanti nei cinque esercizi
successivi. Per specifici settori produttivi
possono essere stabiliti, con decreto del Ministrodelle
finanze, diversi criteri e modalita' di deduzione. Resta
ferma la deducibilita' nell'esercizio di competenza dei
compensi periodici dovuti contrattualmente a terzi per la
manutenzione di determinati beni, del cui costo non si
tiene conto nella determinazione del limite percentuale
sopra indicato".
- Si riporta il testo dell'art. 74 del decreto del
D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917:
"Art. 74 (Spese relative a piu' esercizi). - 1. Le
spese relative a studi e ricerche sono deducibili
nell'esercizio in cui sono state sostenute ovvero in quote
costanti nell'esercizio stesso e nei successivi ma non
oltre il quarto. Le quote di ammortamento dei beni
acquisiti in esito agli studi e alle ricerche sono
calcolate sul costo degli stessi diminuito dell'importo
gia' dedotto. Per i contributi corrisposti a norma di
legge dello Stato o da altri enti pubblici a fronte di
tali costi si applica il comma 3 dell'articolo 55.
2. Le spese di pubblicita' e di propaganda sono
deducibili nell'esercizio in cui sono state sostenute
o in quote costanti nell'esercizio stesso e nei
quattro successivi. Le spese di rappresentanza sono
ammesse in deduzione nella misura di un terzo del loro
ammontare e sono deducibili per quote costanti
nell'esercizio in cui sono state sostenute e nei quattro
successivi. Si considerano spese di rappresentanza anche
quelle sostenute per i beni distribuiti gratuitamente,
anche se recano emblemi, denominazioni o altri
riferimenti atti a distinguerli come prodotti
dell'impresa, e i contributi erogati per
l'organizzazione di convegni e simili. Le predette
limitazioni non si applicano ove le spese di
rappresentanza siano riferite a beni di cui al periodo
precedente di valore unitario non eccedente lire
cinquantamila.
3. Le altre spese relative a piu' esercizi, diverse
da quelle considerate nei commi 1 e 2 sono deducibili
nel limite della quota imputabile a ciascun esercizio.
4. Le spese di cui al presente articolo sostenute dalle
imprese di nuova costituzione, comprese le spese di
impianto, sono deducibili secondo le disposizioni dei
commi 1, 2 e 3 a partire dall'esercizio in cui sono
conseguiti i primi ricavi".
- Si riporta il testo dell'art. 53 del D.P.R. 22
dicembre 1986, n. 917:
"Art. 53 (Ricavi). - 1. Sono considerati ricavi:
a) i corrispettivi delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi alla cui produzione o al cui
scambio e' diretta l'attivita' dell'impresa;
b) i corrispettivi delle cessioni di materie prime e
sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili,
esclusi quelli strumentali, acquisti o prodotti per essere
impiegati nella produzione;
c) i corrispettivi delle cessioni di azioni o
quote di partecipazioni in societa' ed enti indicati nelle
lettere a), b) e d) del comma 1 dell'articolo 87,
comprese quelle non rappresentate da titoli, nonche' di
obbligazioni e di altri titoli in serie o di massa, che
non costituiscono immobilizzazioni finanziarie, anche se
non rientrano tra i beni al cui scambio e' diretta
l'attivita' dell'impresa;
d) le indennita' conseguite a titolo di risarcimento,
anche in forma assicurativa, per la perdita o il
danneggiamento di beni di cui alle precedenti lettere;
e) i contributi in denaro, o il valore normale di
quelli, in natura, spettanti sotto qualsiasi denominazione
in base a contratto;
f) i contributi spettanti esclusivamente in conto
esercizio a norma di legge.
2. Si comprende inoltre tra i ricavi il valore normale
dei beni di cui al comma 1 destinati al consumo
personale o familiare dell'imprenditore, assegnati ai
soci o destinati a finalita' estranee all'esercizio
dell'impresa.
2-bis. Ai fini delle imposte sui redditi i beni di cui
alla lettera c) del comma 1 non costituiscono
immobilizzazioni finanziarie se non sono iscritti come tali
nel bilancio".
- Il decreto del Presidente della Repubblica 8 giugno
1964, n. 537, reca: "Sostituzione degli elenchi dei
mestieri artistici, tradizionali e dell'abbigliamento su
misura, allegati al D.P.R. 23 ottobre 1956, n. 1202".
- L'articolo 67, comma 7, del decreto del D.P.R. 22
dicembre 1986, n. 917, e' riportato alla seconda nota del
presente articolo.
- Si riporta il testo dell'art. 3, comma 125, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662:
"125. Le disposizioni di cui ai commi da 181 a 187
dell'articolo 3 della legge 28 dicembre 1995, n. 549
riguardanti gli accertamenti effettuati in base a
parametri, si applicano per gli accertamenti relativi ai
periodi di imposta 1996 e 1997 ovvero, per i contribuenti
con periodo di imposta non coincidente con l'anno
solare, per gli accertamenti relativi al secondo e al
terzo periodo di imposta di durata pari a dodici mesi
chiusi successivamente al 30 giugno 1995. Per i
menzionati periodi di imposta ai parametri approvati
con decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 29
gennaio 1996, pubblicato nel supplemento ordinario alla
Gazzetta Ufficiale n. 25 del 31 gennaio 1996, saranno
apportate modificazioni con riferimento alla voce "Valore
dei beni strumentali" alla voce "Compensi" con esclusione
della variabile "Spese per il personale" e al fattore di
adeguamento".
- Si riporta il testo dell'art. 27, secondo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n
633:
"Entro il termine previsto dal primo comma il
contribuente deve versare l'importo della differenza a
norma dell'art. 38, annotando sul registro gli estremi
della relativa attestazione. Qualora l'importo non
superi il limite di lire cinquantamila il versamento
dovra' essere effettuato insieme a quello relativo
al mese successivo".
- Si riporta il testo dell'art. 3, comma 126, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662:
"126. Gli accertamenti di cui al comma 125 non
possono essere effettuati nei confronti dei
contribuenti che indicano nella dichiarazione dei
redditi ricavi o compensi di ammontare non inferiore
a quello derivante dall'applicazione dei parametri, ridotto
di un importo pari a quello determinato in base ai
criteri che saranno stabiliti con il decreto che
apporta le modificazioni indicate nel comma 125. Si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 55,
quarto comma, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, ma non
e' dovuto il versamento della somma pari a un ventesimo
dei ricavi o dei compensi annotati, ivi previsto. Ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto l'adeguamento al
volume d'affari risultante dall'applicazione dei
parametri, ridotto del menzionato importo, puo' essere
operato, senza applicazioni di sanzioni e
interessi, effettuando il versamento della relativa imposta
entro il termine per la presentazione della
dichiarazione dei redditi. I maggiori corrispettivi
devono essere annotati, entro il suddetto termine, in
un'apposita sezione del registro previsto
dall'articolo 23 o dall'articolo 24 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633".
- Si riporta il testo dell'art. 62-bis del decretolegge
30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427:
"Art. 62- bis (Studi di settore). - 1. Gli
uffici del Dipartimento delle entrate del Ministero
delle finanze, sentite le associazioni professionali e
di categoria, elaborano, entro il 31 dicembre 1995, in
relazione ai vari settori economici, appositi studi di
settore al fine di rendere piu' efficace l'azione
accertatrice e di consentire una piu' articolata
determinazione dei coefficienti presuntivi di cui
all'articolo 11 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile
1989, n. 154, e successive modificazioni. A tal fine
gli stessi uffici identificano campioni significativi di
contribuenti appartenenti ai medesimi settori da
sottoporre a controllo allo scopo di individuare elementi
caratterizzanti l'attivita' esercitata, con particolare
riferimento agli acquisti di beni e servizi, ai
prezzi medi praticati, ai consumi di materie prime e
sussidiarie, al capitale investito, all'impiego di
attivita' lavorativa, ai beni strumentali impiegati, alla
localizzazione dell'attivita' e ad altri elementi
significativi in relazione all'attivita' esercitata. Gli
studi di settore sono approvati con decreti del
Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale entro il 31 dicembre 1995, possono essere
soggetti a revisione ed hanno validita' ai fini
dell'accertamento a decorrere dal periodo di imposta 1995".
- Si riporta il testo dell'art. 33 del decreto del
D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633:
"Art. 33. (Semplificazioni per i contribuenti minori
relative alle liquidazioni e ai versamenti). - 1. I
contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume d'affari non superiore a
trecentosessanta milioni di lire per le imprese aventi
per oggetto prestazioni di servizi e per gli
esercenti arti e professioni, ovvero di lire un
miliardo per le imprese aventi per oggetto altre
attivita', possono optare, dandone comunicazione
all'ufficio competente nella dichiarazione relativa
all'anno precedente, ovvero nella dichiarazione di inizio
attivita':
a) per l'annotazione delle liquidazioni periodiche e
dei relativi versamenti entro il giorno 5 del secondo mese
successivo a ciascuno dei primi tre trimestri solari;
qualora l'imposta non superi il limite di lire
cinquantamila il versamento dovra' essere effettuato
insieme a quella dovuta per il trimestre successivo;
b) per il versamento dell'imposta dovuta entro il 5
marzo di ciascun anno".
- Si riporta il testo dell'art. 74, comma quarto, del
D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633:
"Gli enti e le imprese che prestano servizi al
pubblico con caratteri di uniformita', frequenza e
diffusione tali da comportare l'addebito dei
corrispettivi per periodi superiori al mese possono
essere autorizzati, con decreto del Ministro delle
finanze, ad eseguire le liquidazioni periodiche di cui
all'art. 27 e i relativi versamenti trimestralmente
anziche' mensilmente. La stessa autorizzazione puo'
essere concessa agli esercenti impianti di
distribuzione di carburante per uso di
autotrazione agli autotrasportatori di cose per conto
terzi iscritti all'albo di cui alla legge 6 giugno 1974,
n. 298. Non si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 33 per le liquidazioni ed i versamenti
trimestrali effettuati dagli esercenti impianti di
distribuzione di carburante per uso di autotrazione e
dagli autotrasportatori iscritti nell'albo sopra indicato,
nonche' per le liquidazioni ed i versamenti
trimestrali disposti con decreti del Ministro delle
finanze, emanati a norma dell'articolo 73, primo comma,
lettera e), e del primo periodo del presente comma. In
deroga a quanto disposto dall'articolo 23, primo comma, a
decorrere dal 1 aprile 1995, le fatture emesse in ciascun
trimestre solare dagli autotrasportatori indicati nel
periodo precedente, possono essere annotate entro il
trimestre successivo a quello di emissione, con riferimento
alla data di annotazione".
- Si riporta il testo dell'art. 2 della legge 13
luglio 1965, n. 825:
"Art. 2. - Con decreto del Ministro delle finanze,
sentito il consiglio di amministrazione dei monopoli
di Stato, si provvede all'inserimento di ciascun
prodotto soggetto a monopolio fiscale nelle tariffe di
cui all'articolo 1. I prezzi di vendita al pubblico e le
relative variazioni sono stabiliti in conformita' a
quelli richiesti dai fabbricanti e dagli importatori.
Per i generi importati la tariffa di vendita e'
aumentata dell'importo dei dazi doganali vigenti all'atto
della vendita.
- La direttiva 92/1979/CEE del 19 ottobre 1992, e'
relativa al ravvicinamento delle imposte sull sigarette.
- Si riporta il testo dell'art. 6 della legge 7 marzo
1985, n. 76:
"Art. 6. - Sulle sigarette della classe di prezzo piu'
richiesta, determinata ai sensi del successivo articolo 9,
l'imposta di consumo di cui all'articolo 1 e' calcolata
applicando l'aliquota di base al prezzo di vendita al
pubblico.
L'importo cosi' ottenuto e' chiamato importo di base.
Per le altre sigarette l'imposta di consumo di cui
all'articolo 1 e' costituita dalla somma di due elementi:
a) un importo specifico fisso pari al 5 per cento
della somma dell'importo di base e dell'ammontare
dell'imposta sul valore aggiunto percetta sulle
sigarette della classe di prezzo piu' richiesta;
b) un importo risultante dall'applicazione di una
aliquota proporzionale al prezzo di vendita al
pubblico corrispondente all'incidenza percentuale
dell'importo di base, diminuito dell'importo
specifico fisso di cui alla lettera a), sul prezzo di
vendita al pubblico delle sigarette della classe di
prezzo piu' richiesta;
Ai fini dell'applicazione dell'imposta di consumo, un
prodotto incluso tra quelli previsti alla lettera b)
del secondo comma dell'articolo 2 e' considerato come
due sigarette quando ha una lunghezza, esclusi filtro
e bocchino, compresa tra i nove e i diciotto
centimetri, come tre sigarette quando ha una lunghezza,
esclusi filtro e bocchino, compresa tra i diciotto e i
ventisette centimetri, e cosi' via".
- La direttiva 95/59/CEE del 27 novembre 1995, e'
relativa alle imposte diverse dall'imposta sul volume
d'affari che gravano sul consumo dei tabacchi lavorati.
- Si riporta il testo dell'art. 3, comma 90, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662, come modificato dalla
presente legge:
"90. Tutte le amministrazioni dello Stato che, alla data
di entrata in vigore della presente legge, utilizzano o
detengono, a qualunque titolo, anche per usi governativi,
beni immobili dello Stato o sono titolari di diritti
reali su detti immobili devono comunicare al Ministero
delle finanze i dati indicati nel comma 89 entro i
successivi due mesi. La mancata comunicazione comporta in
ogni caso la presunzione di cessazione delle esigenze di
pubblico interesse all'utilizzazione del bene. Il Ministro
delle finanze e' autorizzato a sostituirsi alle
amministrazioni inadempienti per l'individuazione dei beni
necessari ai fini dell'applicazione delle disposizioni dei
commi da 86 a 95, nonche' a dichiarare la cessazione
dell'uso governativo per quelli che, in base alle
rilevazioni dei comuni nei cui territori sono siti,
risultino esuberanti in rapporto alle relative
potenzialita' ".
- Si riporta il testo dell'art. 3, comma 88, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662:
"88. Ai fondi immobiliari di cui al comma 86 sono
inizialmente apportati i beni immobili e i diritti reali
su immobili appartenenti al patrimonio dello Stato,
suscettibili di valorizzazione e di proficua gestione
economica, inclusi in un elenco predisposto dal Ministro
delle finanze, entro il 31 dicembre 1997, trasmesso al
Ministro del tesoro per gli adempimenti di cui ai commi da
91 a 96 e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale ".
- La legge 23 dicembre 1996, n. 662 reca:
"Misure di razionalizzazione della finanza pubblica".
- Si riporta il testo dell'art. 3, comma 156, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662:
"156. Con uno o piu' regolamenti da emanare ai sensi
dell'articolo 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988,
n. 400, e' disposta la revisione dei criteri di
accatastamento dei fabbricati rurali previsti
dall'articolo 9 del decreto-legge 30 dicembre 1993, n.
557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26
febbraio 1994, n. 133, tenendo conto del fatto che la
normativa deve essere applicata soltanto all'edilizia
rurale abitativa con particolare riguardo ai fabbricati
siti in zone montane e che si deve provvedere
all'istituzione di una categoria di immobili a
destinazione speciale per il classamento dei fabbricati
strumentali, ivi compresi quelli destinati all'attivita'
agrituristica, considerando inoltre per le aree montane
l'elevato frazionamento fondiario e l'elevata
frammentazione delle superfici agrarie e il ruolo
fondamentale in esse dell'agricoltura a tempo parziale e
dell'integrazione tra piu' attivita' economiche per la
cura dell'ambiente. Il termine del 31 dicembre 1995,
previsto dai commi 8, primo periodo, e 9 dell'articolo 9
del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio
1994, n. 133, e successive modificazioni, e'
ulteriormente differito al 31 dicembre 1997".
- La legge 31 gennaio 1994, n. 97 reca: "Nuove
disposizioni per le zone montane".
- Si riporta il testo dell'art. 9, comma 14, del
decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133:
"14. Una quota pari ad un terzo dei maggiori introiti
dell'imposta comunale sugli immobili dovuta per l'anno
1994, derivanti dai versamenti effettuati ai sensi
delle disposizioni del presente articolo, e' destinata
ad integrare i fondi per i progetti innovativi di cui
all'articolo 5, comma 2. del decreto legislativo 12
febbraio 1993, n. 39. Tale integrazione ha per fine
l'attuazione di sistemi informativi comunali per gli
scopi indicati nel primo periodo del comma 13. Alle
predette attivita' provvede l'Autorita' per
l'informatica nella pubblica amministrazione,
d'intesa con l'Associazione nazionale comuni italiani.
Con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri, su
proposta del Ministro delle finanze, vengono definite le
modalita' di istituzione e gestione del servizio. Con
decreto del Ministro delle finanze vengono stabilite le
modalita' di individuazione, riparto e versamento della
quota di gettito sopra indicata da parte dei concessionari
della riscossione".
- La legge 30 dicembre 1991, n. 413 reca:
"Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per
razionalizzare, facilitare e potenziare l'attivita' di
accertamento; disposizioni per la rivalutazione
obbligatoria dei beni immobili delle imprese, nonche' per
riformare il contenzioso e per la definizione agevolata
dei rapporti tributari pendenti; delega al Presidente
della Repubblica per la concessione di amnistia per reati
tributari; istituzioni dei centri di assistenza fiscale e
del conto fiscale".
- Si riporta il testo dell'art. 1 della legge 31
dicembre 1991. n. 437, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 1. - 1. Ai cittadini italiani divenuti
invalidi e ai congiunti di cittadini italiani deceduti a
seguito di scoppio di armi e ordigni esplosivi lasciati
incustoditi o abbandonati dalle Forze armate in tempo di
pace in occasione di esercitazioni combinate o isolate,
e' attribuita la pensione privilegiata di cui alla tabella
3 allegata al testo unico delle norme sul trattamento di
quiescenza dei dipendenti civili e militari dello Stato,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
29 dicembre 1973, n. 1092, come sostituita dalla
tabella B allegata alla legge 29 aprile 1976, n. 177, e
successive modificazioni ed integrazioni.
2. Per il trattamento di pensione di cui al comma
1 trova applicazione la normativa prevista per i
mutilati ed invalidi per servizio.
2- bis. Il trattamento di pensione di cui al comma
1 e' esente dall'imposta sul reddito delle persone
fisiche".
- La legge 31 dicembre 1991, n. 437 reca: "Provvidenze a
favore dei cittadini deceduti o invalidati a causa di
ordigni bellici in tempo di pace".
- Si riporta il testo dell'art. 48, comma 2, del D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917:
"2. Non concorrono a formare il reddito:
a) i contributi versati dal datore di lavoro o dal
lavoratore ad enti o casse aventi esclusivamente fine
assistenziale in conformita' a disposizioni di legge, di
contratto o di accordo o regolamento aziendale; i
contributi versati dal datore di lavoro o dal lavoratore ad
enti o casse aventi esclusivamente fine
previdenziale in conformita' a disposizioni di legge; i
contributi versati dal datore di lavoro alle forme
pensionistiche complementari di cui al D.Lgs. 21 aprile
1993, n. 124, e successive modificazioni e
integrazioni; i contributi, diversi dalle quote del TFR
destinate ai medesimi fini, versati dal lavoratore
alle medesime forme pensionistiche complementari per
un importo non superiore al 2 per cento della
retribuzione annua complessiva assunta come base
per la determinazione del TFR e comunque a lire 2
milioni e 500 mila, a condizione che le fonti
istitutive di cui all'art. 3 del citato D.Lgs. 21
aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni ed
integrazioni, prevedano la destinazione alle forme
pensionistiche complementari di quote del TFR almeno
per un importo pari all'ammontare del contributo
versato; la suddetta condizione non si applica nel caso in
cui la fonte istitutiva sia costituita unicamente da
accordi tra lavoratori;
b) le erogazioni fatte dal datore di lavoro in
conformita' a contratti collettivi o ad accordi e
regolamenti aziendali, a fronte delle spese sanitarie di
cui all'articolo 13- bis, comma 1, lettera c), purche'
indicate nel certificato rilasciato dal datore di lavoro in
qualita' di sostituto di imposta (16/f);
c) nel limite di importo e alle condizioni di cui alla
lettera m) del comma 1 dell'articolo 10, i premi per
assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni versati
dal datore di lavoro, con o senza ritenuta a carico
del lavoratore, in conformita' a contratti collettivi
o ad accordi e regolamenti aziendali purche' indicati nel
certificato del datore di lavoro;
d) le somministrazioni in mense aziendali, o le
prestazioni sostitutive, fino all'importo complessivo
giornaliero di lire 10.000 e le prestazioni di servizi di
trasporto, anche se affidati a terzi (16/h);
e) l'utilizzazione delle opere e dei servizi di cui
al comma 1 dell'articolo 65;
f) le erogazioni liberali eccezionali e non ricorrenti
a favore della generalita' dei dipendenti o di
categorie di dipendenti e quelle di modico valore in
occasione di festivita', nonche' i sussidi occasionali;
g) i compensi riversibili di cui alle lettere b) ed f)
del comma 1 dell'articolo 47".