Art. 15
Compensazione dei rimborsi da assistenza
1. Al fine di favorire la trasparenza e semplificare le operazioni
poste in essere dai sostituti d'imposta, a decorrere dal 1° gennaio
2015:
a) le somme rimborsate ai percipienti sulla base dei prospetti di
liquidazione delle dichiarazioni dei redditi e dei risultati
contabili trasmessi dai CAF e dai professionisti abilitati sono
compensate dai sostituti d'imposta esclusivamente con le modalita' di
cui all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
nel mese successivo a quello in cui e' stato effettuato il rimborso,
nei limiti previsti dall'articolo 37, comma 4, dello stesso decreto
legislativo n. 241 del 1997. Dette somme non concorrono alla
determinazione del limite di cui all'articolo 34, comma 1, della
legge 23 dicembre 2000, n. 388;
b) in deroga a quanto previsto dall'articolo 17, comma 1, del
decreto legislativo n. 241 del 1997 le eccedenze di versamento di
ritenute e di imposte sostitutive sono scomputate dai successivi
versamenti esclusivamente con le modalita' di cui all'articolo 17 del
citato decreto legislativo n. 241 del 1997. Dette somme non
concorrono alla determinazione del limite di cui all'articolo 34,
comma 1, della legge n. 388 del 2000 fermo restando quanto previsto
dall'articolo 1, commi da 2 a 6, del decreto del Presidente della
Repubblica 10 novembre 1997, n. 445;
c) nell'articolo 1, del decreto del Presidente della Repubblica
10 novembre 1997, n. 445, sono apportate le seguenti modificazioni:
1) il comma 1 e' abrogato;
2) nel comma 4, le parole: «che non trova capienza nelle
ritenute da versare nel periodo d'imposta successivo o», sono
soppresse.
Note all'art. 15:
- Il testo vigente degli articoli 17 e 37 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241 (Norme di semplificazione
degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione
dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 28
luglio 1997, n. 174, sono i seguenti:
«Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva. La
compensazione del credito annuale o relativo a periodi
inferiori all'anno dell'imposta sul valore aggiunto, per
importi superiori a 5.000 euro annui, puo' essere
effettuata a partire dal giorno sedici del mese successivo
a quello di presentazione della dichiarazione o
dell'istanza da cui il credito emerge.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano
i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative addizionali
e alle ritenute alla fonte riscosse mediante versamento
diretto ai sensi dell'art. 3 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per le ritenute
di cui al secondo comma del citato art. 3 resta ferma la
facolta' di eseguire il versamento presso la competente
sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in tal caso
non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143, lettera
a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate
da enti previdenziali, comprese le quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti
dai datori di lavoro e dai committenti di prestazioni di
collaborazione coordinata e continuativa di cui all'art.
49, comma 2, lettera a), del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del
testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento rateale
ai sensi dell'art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul patrimonio
netto delle imprese, istituita con decreto-legge 30
settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli esercenti
sale cinematografiche;
h-quinquies) alle somme che i soggetti tenuti alla
riscossione dell'incremento all'addizionale comunale
debbono riversare all'INPS, ai sensi dell'art. 6-quater del
decreto-legge 31 gennaio 2005, n. 7, convertito, con
modificazioni, dalla legge 31 marzo 2005, n. 43, e
successive modificazioni.».
«Art. 37 (Assistenza fiscale prestata dai sostituti
d'imposta). - (Omissis).
4. I sostituti d'imposta tengono conto del risultato
contabile delle dichiarazioni dei redditi elaborate dai
centri. Il debito, per saldo e acconto, o il credito
risultante dai prospetti di liquidazione delle imposte e'
rispettivamente aggiunto o detratto a carico delle ritenute
d'acconto relative al periodo d'imposta in corso al momento
della presentazione della dichiarazione.».
- Il testo vigente dell'art. 34, comma 1, della legge
23 dicembre 2000, n. 388 (Disposizioni per la formazione
del bilancio annuale e pluriennale dello Stato - legge
finanziaria 2001), pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 29
dicembre 2000, n. 302, supplemento ordinario e' il
seguente:
«Art. 34 (Disposizioni in materia di compensazione e
versamenti diretti). - 1. A decorrere dal 1° gennaio 2001
il limite massimo dei crediti di imposta e dei contributi
compensabili ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, ovvero rimborsabili ai soggetti
intestatari di conto fiscale, e' fissato in euro 700.000
per ciascun anno solare. Tenendo conto delle esigenze di
bilancio, con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, il limite di cui al periodo precedente puo' essere
elevato, a decorrere dal 1° gennaio 2010, fino a 700.000
euro.».
- Il testo vigente dell'art. 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 445
(Regolamento recante norme sullo scomputo dei versamenti
delle ritenute alla fonte, effettuati a fronte dei
versamenti successivi, e sulla semplificazione degli
adempimenti dei sostituti di imposta che effettuano
ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo di
ammontare non significativo) pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 23 dicembre 1997, n. 298, come modificato dal
presente decreto legislativo e' il seguente:
«Art. 1 (Scomputo delle eccedenze di versamento del
sostituto di imposta). - 1. (abrogato).
2. Qualora lo scomputo di cui al comma 1 non venga
operato nel corso dello stesso periodo di imposta, il
sostituto ha diritto, a sua scelta, di computare
l'eccedenza in diminuzione dai versamenti relativi al
periodo di imposta successivo o di chiederne il rimborso
nella dichiarazione prevista dall'art. 7 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
anche ricorrendo alle procedure indicate nel decreto
ministeriale 28 dicembre 1993, n. 567.
3. La scelta non risultante dalla dichiarazione si
intende fatta per il riporto.
4. La parte dell'eccedenza riportata che non e'
utilizzata in compensazione ai sensi dell'art. 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, costituisce
eccedenza per il periodo stesso ed e' oggetto di ulteriore
scelta tra il riporto ed il rimborso.
5. Se l'eccedenza riportata non e' computata in
diminuzione nella dichiarazione relativa al periodo di
imposta successivo, o se la dichiarazione non e'
presentata, il sostituto di imposta puo' chiederne il
rimborso a norma dell'art. 38 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
6. Sull'eccedenza computata in diminuzione dei
versamenti non competono interessi. Se e' richiesto il
rimborso competono gli interessi di cui all'art. 44 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del 1973,
con decorrenza dal secondo semestre successivo,
rispettivamente, alla data di presentazione della
dichiarazione del sostituto di imposta o a quella di
presentazione dell'istanza di rimborso prevista dall'art.
38 del decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del
1973.».