Art. 15
Disposizioni transitorie
1. Le disposizioni dell'articolo 1, commi da 538 a 540, della legge
24 dicembre 2012, n. 228, nel testo modificato dall'articolo 1 del
presente decreto, si applicano alle dichiarazioni presentate
successivamente alla data di relativa entrata in vigore del presente
decreto. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate
sono disciplinate le modalita' telematiche di presentazione della
dichiarazione e di invio della risposta al debitore. Fino alla data
fissata da tale provvedimento resta fermo quanto disposto dalle
stesse disposizioni nella versione in vigore antecedente alle
suddette modifiche.
2. Le disposizioni di cui all'articolo 2, comma 1, si applicano a
decorrere dalle dichiarazioni relative al periodo d'imposta in corso:
a) al 31 dicembre 2014, per le somme dovute ai sensi
dell'articolo 2, comma 2, del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 462;
b) al 31 dicembre 2013, per le somme dovute ai sensi
dell'articolo 3, comma 1, del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 462;
c) al 31 dicembre 2012, per le somme dovute ai sensi
dell'articolo 1, comma 412, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, a
seguito della liquidazione dell'imposta dovuta sui redditi di cui
all'articolo 17 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
salvo che per le somme dovute relativamente ai redditi di cui
all'articolo 21 del medesimo testo unico, per le quali le
disposizioni si applicano a decorrere dalle dichiarazioni relative al
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2013.
3. Le disposizioni di cui all'articolo 2, commi da 2 a 4, non si
applicano agli atti di adesione, agli atti definiti ai sensi
dell'articolo 15 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, alle
conciliazioni giudiziali e alle mediazioni tributarie gia'
perfezionati alla data di entrata in vigore del presente decreto.
4. Le disposizioni di cui all'articolo 3 comma 1, si applicano:
a) per le rateazioni di cui all'articolo 3-bis del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, a decorrere dalle dichiarazioni
relative al periodo d'imposta in corso:
1) al 31 dicembre 2014; per le somme dovute ai sensi
dell'articolo 2, comma 2, del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 462;
2) al 31 dicembre 2013, per le somme dovute ai sensi
dell'articolo 3, comma 1; del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 462;
3) al 31 dicembre 2012, per le somme dovute ai sensi
dell'articolo 1, comma 412, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, a
seguito della liquidazione dell'imposta dovuta sui redditi di cui
all'articolo 17 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
salvo che per le somme dovute relativamente ai redditi di cui
all'articolo 21 del medesimo testo unico, per le quali le
disposizioni si applicano a decorrere dalle dichiarazioni relative al
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2013;
b) per le rateazioni disciplinate ai sensi dell'articolo 8 del
decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, agli atti di adesione,
agli atti definiti ai sensi dell'articolo 15 del decreto legislativo
19 giugno 1997, n. 218, alle conciliazioni giudiziali e alle
mediazioni tributarie perfezionati a decorrere dalla data di entrata
in vigore del presente decreto legislativo.
5. Le disposizioni di cui all'articolo 19, commi 1, 1-quater e 3,
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, come modificate dallo stesso articolo 10, comma 1, lettera a),
si applicano alle dilazioni concesse a decorrere dalla data di
entrata in vigore del presente decreto.
6. Le disposizioni di cui all'articolo 19, comma 3-bis, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, introdotto
dall'articolo 10, comma 1, lettera a), n. 4), si applicano alle
dilazioni concesse a decorrere dalla data di entrata in vigore del
presente decreto e ai piani di rateazione in essere alla stessa data.
7. Le somme iscritte a ruolo non ancora versate, oggetto di piani
di rateazione concessi dagli agenti della riscossione e decaduti nei
24 mesi antecedenti l'entrata in vigore del presente decreto,
possono, a semplice richiesta del contribuente, da presentarsi
inderogabilmente entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, essere ripartite fino a un massimo di 72 rate
mensili. In tal caso, ferma restando l'applicazione delle
disposizioni di cui all'articolo 19, comma 1-quater in quanto
compatibile, lettere b) e c) del comma 3, e comma 4 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, come
modificato dal presente decreto, il mancato pagamento di due rate
anche non consecutive, determina la decadenza automatica dal
beneficio della rateazione.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara' inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addi' 24 settembre 2015
MATTARELLA
Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri
Padoan, Ministro dell'economia e
delle finanze
Visto, il Guardasigilli: Orlando
Note all'art. 15:
Per il testo dei commi da 538 a 540 dell'articolo 1,
della legge 24 dicembre 2012, n. 228, come modificati dal
presente decreto, si veda la nota all'art. 1.
Il testo dell'art. 2, comma 2, del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 462 (Unificazione ai fini fiscali e
contributivi delle procedure di liquidazione, riscossione e
accertamento, a norma dell'art. 3, comma 134, lettera b),
della L. 23 dicembre 1996, n. 662), vigente all'entrata in
vigore del presente decreto, e' il seguente:
"Art. 2. (Riscossione delle somme dovute a seguito dei
controlli automatici)
(Omissis).
2. L'iscrizione a ruolo non e' eseguita, in tutto o in
parte, se il contribuente o il sostituto d'imposta provvede
a pagare le somme dovute con le modalita' indicate
nell'art. 19 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
concernente le modalita' di versamento mediante delega,
entro trenta giorni dal ricevimento della comunicazione,
prevista dai commi 3 dei predetti articoli 36-bis e 54-bis,
ovvero della comunicazione definitiva contenente la
rideterminazione in sede di autotutela delle somme dovute,
a seguito dei chiarimenti forniti dal contribuente o dal
sostituto d'imposta. In tal caso, l'ammontare delle
sanzioni amministrative dovute e' ridotto ad un terzo e gli
interessi sono dovuti fino all'ultimo giorno del mese
antecedente a quello dell'elaborazione della
comunicazione".
Il testo dell'art. 3 del citato decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 462, vigente all'entrata in vigore del
presente decreto, e' il seguente:
"Art. 3. (Riscossione delle somme dovute a seguito dei
controlli formali)
1. Le somme che, a seguito dei controlli formali
effettuati ai sensi dell'art. 36-ter del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
risultano dovute a titolo d'imposta, ritenute, contributi e
premi o di minori crediti gia' utilizzati, nonche' di
interessi e di sanzioni, possono essere pagate entro 30
giorni dal ricevimento della comunicazione prevista dal
comma 4 del predetto art. 36-ter, con le modalita' indicate
nell'art. 19 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
concernente le modalita' di versamento mediante delega. In
tal caso l'ammontare delle sanzioni amministrative dovute
e' ridotto ai due terzi e gli interessi sono dovuti fino
all'ultimo giorno del mese antecedente a quello
dell'elaborazione della comunicazione".
Il testo del comma 412, dell'art. 1, della legge 30
dicembre 2004, n. 311 (Disposizioni per la formazione del
bilancio annuale e pluriennale dello Stato - Legge
finanziaria 2005), vigente all'entrata in vigore del
presente decreto, e' il seguente:
"Art. 1.
(Omissis).
412. In esecuzione dell'art. 6, comma 5, della legge 27
luglio 2000, n. 212, l'Agenzia delle entrate comunica
mediante raccomandata con avviso di ricevimento ai
contribuenti l'esito dell'attivita' di liquidazione,
effettuata ai sensi dell'art. 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, relativamente ai redditi soggetti
a tassazione separata. La relativa imposta o la maggiore
imposta dovuta, a decorrere dal periodo d'imposta 2001, e'
versata mediante modello di pagamento, di cui all'art. 19
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, precompilato
dall'Agenzia. In caso di mancato pagamento entro il termine
di trenta giorni dal ricevimento dell'apposita
comunicazione si procede all'iscrizione a ruolo, secondo le
disposizioni di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, con l'applicazione della sanzione di cui
all'art. 13, comma 2, del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 471, e degli interessi di cui all'art. 20 del
predetto decreto n. 602 del 1973, a decorrere dal primo
giorno del secondo mese successivo a quello di elaborazione
della predetta comunicazione.
(Omissis).".
Il testo dell'art. 17 del decreto del Presidente della
repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo
unico delle imposte sui redditi), vigente all'entrata in
vigore del presente decreto e' il seguente:
"Art. 17. (Tassazione separata)
1. L'imposta si applica separatamente sui seguenti
redditi:
a) trattamento di fine rapporto di cui all'art. 2120
del codice civile e indennita' equipollenti, comunque
denominate, commisurate alla durata dei rapporti di lavoro
dipendente, compresi quelli contemplati alle lettere a), d)
e g) del comma 1 dell'art. 47, anche nelle ipotesi di cui
all'art. 2122 del codice civile; altre indennita' e somme
percepite una volta tanto in dipendenza della cessazione
dei predetti rapporti, comprese l'indennita' di preavviso,
le somme risultanti dalla capitalizzazione di pensioni e
quelle attribuite a fronte dell'obbligo di non concorrenza
ai sensi dell'art. 2125 del codice civile nonche' le somme
e i valori comunque percepiti al netto delle spese legali
sostenute, anche se a titolo risarcitorio o nel contesto di
procedure esecutive, a seguito di provvedimenti
dell'autorita' giudiziaria o di transazioni relativi alla
risoluzione del rapporto di lavoro;
a-bis) abrogata;
b) emolumenti arretrati per prestazioni di lavoro
dipendente riferibili ad anni precedenti, percepiti per
effetto di leggi, di contratti collettivi, di sentenze o di
atti amministrativi sopravvenuti o per altre cause non
dipendenti dalla volonta' delle parti, compresi i compensi
e le indennita' di cui al comma 1 dell'art. 47 e al comma 2
dell'art. 46;
c) indennita' percepite per la cessazione dei rapporti
di collaborazione coordinata e continuativa, di cui al
comma 2 dell'art. 49, se il diritto all'indennita' risulta
da atto di data certa anteriore all'inizio del rapporto
nonche', in ogni caso, le somme e i valori comunque
percepiti al netto delle spese legali sostenute, anche se a
titolo risarcitorio o nel contesto di procedure esecutive,
a seguito di provvedimenti dell'autorita' giudiziaria o di
transazioni relativi alla risoluzione dei rapporti di
collaborazione coordinata e continuativa;
c-bis) indennita' di mobilita' di cui all'art. 7, comma
5, della legge 23 luglio 1991, n. 223, e trattamento di
integrazione salariale di cui all'art. 1 bis del
decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n. 489,
corrisposti anticipatamente;
d) indennita' per la cessazione di rapporti di agenzia
delle persone fisiche e delle societa' di persone;
e) indennita' percepite per la cessazione da funzioni
notarili;
f) indennita' percepite da sportivi professionisti al
termine dell'attivita' sportiva ai sensi del settimo comma
dell'art. 4 della legge 23 marzo 1981, n. 91, se non
rientranti tra le indennita' indicate alla lettera a);
g) plusvalenze, compreso il valore di avviamento,
realizzate mediante cessione a titolo oneroso di aziende
possedute da piu' di 5 anni e redditi conseguiti in
dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di imprese
commerciali esercitate da piu' di 5 anni;
g-bis) plusvalenze di cui alla lettera b) del comma 1
dell'art. 81 realizzate a seguito di cessioni a titolo
oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione
edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti al
momento della cessione;
g-ter) corrispettivi di cui all'art. 54, comma
1-quater, se percepiti in unica soluzione;
h) indennita' per perdita dell'avviamento spettanti al
conduttore in caso di cessazione della locazione di
immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di
abitazione e indennita' di avviamento delle farmacie
spettanti al precedente titolare;
i) indennita' spettanti a titolo di risarcimento, anche
in forma assicurativa, dei danni consistenti nella perdita
di redditi relativi a piu' anni;
l) redditi compresi nelle somme attribuite o nel valore
normale dei beni assegnati ai soci delle societa' indicate
nell'art. 5 nei casi di recesso, esclusione e riduzione del
capitale o agli eredi in caso di morte del socio, e redditi
imputati ai soci in dipendenza di liquidazione, anche
concorsuale, delle societa' stesse, se il periodo di tempo
intercorso tra la costituzione della societa' e la
comunicazione del recesso o dell'esclusione, la
deliberazione di riduzione del capitale, la morte del socio
o l'inizio della liquidazione e' superiore a 5 anni;
m);
n) redditi compresi nelle somme o nel valore normale
dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei
titoli di cui alle lettere a), b), f) e g) del comma 1
dell'art. 41, quando non sono soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva, se il
periodo di durata del contratto o del titolo e' superiore a
5 anni;
n-bis) somme conseguite a titolo di rimborso di imposte
o di oneri dedotti dal reddito complessivo o per i quali si
e' fruito della detrazione in periodi di imposta
precedenti. La presente disposizione non si applica alle
spese rimborsate di cui all'art. 13-bis, comma 1, lettera
c), quinto e sesto periodo.
2. I redditi indicati alle lettere da g) a n) del comma
primo sono esclusi dalla tassazione separata se conseguiti
da societa' in nome collettivo o in accomandita semplice;
se conseguiti da persone fisiche nell'esercizio di imprese
commerciali, sono tassati separatamente a condizione che ne
sia fatta richiesta nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di imposta al quale sarebbero
imputabili come componenti del reddito di impresa.
3. Per i redditi indicati alle lettere da d) a f) del
comma 1 e per quelli indicati alle lettere da g) a n-bis)
non conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali il
contribuente ha facolta' di non avvalersi della tassazione
separata facendolo constare espressamente nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in
cui e' avvenuta o ha avuto inizio la percezione. Per i
redditi indicati alle lettere a), b), c) e c-bis) del comma
1 gli uffici provvedono a iscrivere a ruolo le maggiori
imposte dovute con le modalita' stabilite negli articoli 17
e 18 ovvero facendo concorrere i redditi stessi alla
formazione del reddito complessivo dell'anno in cui sono
percepiti, se cio' risulta piu' favorevole per il
contribuente.".
Il testo dell'art. 21 del citato decreto del Presidente
della repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, vigente
all'entrata in vigore del presente decreto, e' il seguente:
"Art. 21. (Determinazione dell'imposta per gli altri
redditi tassati separatamente)
1. Per gli altri redditi tassati separatamente, ad
esclusione di quelli in cui alla lettera g) del comma 1
dell'art. 17e di quelli imputati ai soci in dipendenza di
liquidazione, anche concorsuale, di cui alla lettera l) del
medesimo comma 1 dell'art. 17, l'imposta e' determinata
applicando all'ammontare percepito, l'aliquota
corrispondente alla meta' del reddito complessivo netto del
contribuente nel biennio anteriore all'anno in cui e' sorto
il diritto alla loro percezione ovvero, per i redditi e le
somme indicati, rispettivamente, nelle lettere b), c-bis) e
n-bis) del comma 1 dell'art. 17, all'anno in cui sono
percepiti. Per i redditi di cui alla lettera g) del comma 1
dell'art. 17 e per quelli imputati ai soci in dipendenza di
liquidazione, anche concorsuale, di cui alla lettera l) del
medesimo comma 1 dell'art. 17, l'imposta e' determinata
applicando all'ammontare conseguito o imputato, l'aliquota
corrispondente alla meta' del reddito complessivo netto del
contribuente nel biennio anteriore all'anno in cui i
redditi sono stati rispettivamente conseguiti o imputati.
Se per le somme conseguite a titolo di rimborso di cui alla
lettera n-bis) del comma 1 dell'art. 17 e' stata
riconosciuta la detrazione, l'imposta e' determinata
applicando un'aliquota non superiore al 27 per cento.
2. Nell'ipotesi di cui al comma 3 dell'art. 7 si
procede alla tassazione separata nei confronti degli eredi
e dei legatari; l'imposta dovuta da ciascuno di essi e'
determinata applicando all'ammontare percepito, diminuito
della quota dell'imposta sulle successioni proporzionale al
credito indicato nella relativa dichiarazione, l'aliquota
corrispondente alla meta' del suo reddito complessivo netto
nel biennio anteriore all'anno in cui si e' aperta la
successione.
3. Se in uno dei due anni anteriori non vi e' stato
reddito imponibile si applica l'aliquota corrispondente
alla meta' del reddito complessivo netto dell'altro anno;
se non vi e' stato reddito imponibile in alcuno dei due
anni si applica l'aliquota stabilita all'art. 11 per il
primo scaglione di reddito.
4. Per gli emolumenti arretrati di cui alla lettera b)
del comma 1 dell'art. 16 l'imposta determinata ai sensi dei
precedenti commi e' ridotta di un importo pari a quello
delle detrazioni previste nell'art. 12 e nei commi 1 e 2
dell'art. 13 se e nella misura in cui non siano state
fruite per ciascuno degli anni cui gli arretrati si
riferiscono. Gli aventi diritto agli arretrati devono
dichiarare al soggetto che li corrisponde l'ammontare delle
detrazioni fruite per ciascuno degli anni cui si
riferiscono.
5. Per i redditi indicati alle lettere c), d), e) ed f)
del comma 1 dell'art. 16 l'imposta si applica anche sulle
eventuali anticipazioni salvo conguaglio".
Il testo dell'art. 15 del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218 (Disposizioni in materia di accertamento con
adesione e di conciliazione giudiziale), vigente
all'entrata in vigore del presente decreto, e' il seguente:
"Art. 15. (Sanzioni applicabili nel caso di omessa
impugnazione)
1. Le sanzioni irrogate per le violazioni indicate
nell'art. 2, comma 5, del presente decreto, nell'art. 71
del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e nell'art. 50 del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo
31 ottobre 1990, n. 346, sono ridotte a un terzo se il
contribuente rinuncia ad impugnare l'avviso di accertamento
o di liquidazione e a formulare istanza di accertamento con
adesione, provvedendo a pagare, entro il termine per la
proposizione del ricorso, le somme complessivamente dovute,
tenuto conto della predetta riduzione. In ogni caso la
misura delle sanzioni non puo' essere inferiore ad un terzo
dei minimi edittali previsti per le violazioni piu' gravi
relative a ciascun tributo.
2. Si applicano le disposizioni degli articoli 2, commi
3, 4 e 5, ultimo periodo, e 8, commi 2, 3 e 3-bis. Con
decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalita' di versamento delle somme dovute.
2-bis. ".
Il testo dell'art. 3-bis del citato decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 462, e' il seguente:
"Art. 3-bis. (Rateazione delle somme dovute)
1. Le somme dovute ai sensi dell'art. 2, comma 2, e
dell'art. 3, comma 1, possono essere versate in un numero
massimo di otto rate trimestrali di pari importo, ovvero,
se superiori a cinquemila euro, in un numero massimo di
venti rate trimestrali di pari importo.
2. L'importo della prima rata deve essere versato entro
il termine di trenta giorni dal ricevimento della
comunicazione. Sull'importo delle rate successive sono
dovuti gli interessi, calcolati dal primo giorno del
secondo mese successivo a quello di elaborazione della
comunicazione. Le rate trimestrali nelle quali il pagamento
e' dilazionato scadono l'ultimo giorno di ciascun
trimestre.
3. In caso di inadempimento nei pagamenti rateali si
applicano le disposizioni di cui all'art. 15-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602.
4. Le disposizioni di cui ai commi 1, 2 e 3 si
applicano anche alle somme da versare a seguito del
ricevimento della comunicazione prevista dall'art. 1, comma
412, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, relativamente ai
redditi soggetti a tassazione separata.".
Il testo dell'art. 8 del citato decreto legislativo 19
giugno 1997, n. 218 (Disposizioni in materia di
accertamento con adesione e di conciliazione giudiziale),
e' il seguente:
"Art. 8. (Adempimenti successivi)
1. Il versamento delle somme dovute per effetto
dell'accertamento con adesione e' eseguito entro venti
giorni dalla redazione dell'atto di cui all'art. 7.
2. Le somme dovute possono essere versate anche
ratealmente in un massimo di otto rate trimestrali di pari
importo o in un massimo di sedici rate trimestrali se le
somme dovute superano i cinquantamila euro. L'importo della
prima rata e' versato entro il termine indicato nel comma
1. Le rate successive alla prima devono essere versate
entro l'ultimo giorno di ciascun trimestre. Sull'importo
delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi
calcolati dal giorno successivo al termine di versamento
della prima rata.
3. Entro dieci giorni dal versamento dell'intero
importo o di quello della prima rata il contribuente fa
pervenire all'ufficio la quietanza dell'avvenuto pagamento.
L'ufficio rilascia al contribuente copia dell'atto di
accertamento con adesione.
4. Per le modalita' di versamento delle somme dovute si
applicano le disposizioni di cui all'art. 15-bis. In caso
di inadempimento nei pagamenti rateali si applicano le
disposizioni di cui all'art. 15-ter del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.".
Per il testo dell'art. 19 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, modificato dal
presente decreto, si veda la nota all'art. 10.