Art. 15
Obbligo di segnalazione di creditori pubblici qualificati
1. L'Agenzia delle entrate, l'Istituto nazionale della previdenza
sociale e l'agente della riscossione hanno l'obbligo, per i primi due
soggetti a pena di inefficacia del titolo di prelazione spettante sui
crediti dei quali sono titolari, per il terzo a pena di
inopponibilita' del credito per spese ed oneri di riscossione, di
dare avviso al debitore, all'indirizzo di posta elettronica
certificata di cui siano in possesso, o, in mancanza, a mezzo
raccomandata con avviso di ricevimento inviata all'indirizzo
risultante dall'anagrafe tributaria, che la sua esposizione debitoria
ha superato l'importo rilevante di cui al comma 2 e che, se entro
novanta giorni dalla ricezione dell'avviso egli non avra' estinto o
altrimenti regolarizzato per intero il proprio debito con le
modalita' previste dalla legge o se, per l'Agenzia delle entrate, non
risultera' in regola con il pagamento rateale del debito previsto
dall'articolo 3-bis del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462
o non avra' presentato istanza di composizione assistita della crisi
o domanda per l'accesso ad una procedura di regolazione della crisi e
dell'insolvenza, essi ne faranno segnalazione all'OCRI, anche per la
segnalazione agli organi di controllo della societa'.
2. Ai fini del comma 1, l'esposizione debitoria e' di importo
rilevante:
a) per l'Agenzia delle entrate, quando l'ammontare totale del
debito scaduto e non versato per l'imposta sul valore aggiunto,
risultante dalla comunicazione della liquidazione periodica di cui
all'articolo 21-bis del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122,
sia pari ad almeno il 30 per cento del volume d'affari del medesimo
periodo e non inferiore a euro 25.000 per volume d'affari risultante
dalla dichiarazione modello IVA relativa all'anno precedente fino a
2.000.000 di euro, non inferiore a euro 50.000 per volume d'affari
risultante dalla dichiarazione modello IVA relativa all'anno
precedente fino a 10.000.000 di euro, non inferiore a euro 100.000,
per volume d'affari risultante dalla dichiarazione modello IVA
relativa all'anno precedente oltre 10.000.000 di euro;
b) per l'Istituto nazionale della previdenza sociale, quando il
debitore e' in ritardo di oltre sei mesi nel versamento di contributi
previdenziali di ammontare superiore alla meta' di quelli dovuti
nell'anno precedente e superiore alla soglia di euro 50.000;
c) per l'agente della riscossione, quando la sommatoria dei
crediti affidati per la riscossione dopo la data di entrata in vigore
del presente codice, autodichiarati o definitivamente accertati e
scaduti da oltre novanta giorni superi, per le imprese individuali,
la soglia di euro 500.000 e, per le imprese collettive, la soglia di
euro 1.000.000.
3. L'avviso al debitore di cui al comma 1 deve essere inviato: a)
dall'Agenzia delle entrate, contestualmente alla comunicazione di
irregolarita' di cui all'articolo 54-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633; b) dall'Istituto nazionale
della previdenza sociale, entro sessanta giorni dal verificarsi delle
condizioni di cui al comma 2, lettera b); c) dall'agente della
riscossione, entro sessanta giorni dalla data di superamento delle
soglie di cui al comma 2, lettera c).
4. Scaduto il termine di novanta giorni di cui al comma 1 senza
che il debitore abbia dato prova di aver estinto il proprio debito o
di averlo altrimenti regolarizzato per intero con le modalita'
previste dalla legge o di essere in regola con il pagamento rateale
previsto dall'articolo 3-bis del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 462, o di aver presentato istanza di composizione assistita
della crisi o domanda per l'accesso ad una procedura di regolazione
della crisi e dell'insolvenza, i creditori pubblici qualificati di
cui al presente articolo procedono senza indugio alla segnalazione
all'OCRI. La segnalazione e' effettuata con modalita' telematiche,
definite d'intesa con Unioncamere e InfoCamere. Se il debitore decade
dalla rateazione e risultano superate le soglie di cui al comma 2, il
creditore procede senza indugio alla segnalazione all'OCRI.
5. I creditori pubblici qualificati di cui al presente articolo
non procedono alla segnalazione di cui ai commi 1 e 4 se il debitore
documenta di essere titolare di crediti di imposta o di altri crediti
verso pubbliche amministrazioni risultanti dalla piattaforma per la
gestione telematica del rilascio delle certificazioni, predisposta
dal Ministero dell'economia e delle finanze ai sensi dell'articolo 4
del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 25 giugno
2012, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 2 luglio 2012, n. 152, e
dell'articolo 3 del decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 22 maggio 2012, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 21 giugno
2012, n. 143, per un ammontare complessivo non inferiore alla meta'
del debito verso il creditore pubblico qualificato. La consultazione
della piattaforma avviene con modalita' telematiche definite d'intesa
con il Ministero dell'economia e delle finanze.
6. Le Camere di commercio rendono disponibile, esclusivamente ai
creditori pubblici qualificati, un elenco nazionale dei soggetti
sottoposti alle misure di allerta, da cui risultino anche le domande
dagli stessi presentate per la composizione assistita della crisi o
per l'accesso ad una procedura di regolazione della crisi o
dell'insolvenza.
7. Per l'Agenzia delle entrate, l'obbligo di cui al comma 1
decorre dalle comunicazioni della liquidazione periodica IVA di cui
all'articolo 21-bis del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito con modificazioni dalla legge 30 luglio 2010, n.122,
relative al primo trimestre dell'anno d'imposta successivo
all'entrata in vigore del presente codice.
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Nota redazionale
Il testo del presente articolo, mai entrato in vigore per effetto
delle modifiche subite durante il periodo di "vacatio legis", viene
riportato nella versione originariamente pubblicata in Gazzetta
Ufficiale.
La prima versione in vigore dell'articolo e' visualizzabile
nell'aggiornamento successivo.
Note all'art. 15:
- Si riporta il testo dell'articolo 3-bis del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 462 (Unificazione ai fini
fiscali e contributivi delle procedure di liquidazione,
riscossione e accertamento, a norma dell'articolo 3, comma
134, lettera b), della legge 23 dicembre 1996, n. 662):
"Art. 3-bis. Rateazione delle somme dovute
1. Le somme dovute ai sensi dell'articolo 2, comma 2, e
dell'articolo 3, comma 1, possono essere versate in un
numero massimo di otto rate trimestrali di pari importo,
ovvero, se superiori a cinquemila euro, in un numero
massimo di venti rate trimestrali di pari importo.
2. L'importo della prima rata deve essere versato entro
il termine di trenta giorni dal ricevimento della
comunicazione. Sull'importo delle rate successive sono
dovuti gli interessi, calcolati dal primo giorno del
secondo mese successivo a quello di elaborazione della
comunicazione. Le rate trimestrali nelle quali il pagamento
e' dilazionato scadono l'ultimo giorno di ciascun
trimestre.
3. In caso di inadempimento nei pagamenti rateali si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 15-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602.
4. Le disposizioni di cui ai commi 1, 2 e 3 si
applicano anche alle somme da versare a seguito del
ricevimento della comunicazione prevista dall'articolo 1,
comma 412, della legge 30 dicembre 2004, n. 311,
relativamente ai redditi soggetti a tassazione separata.".
- Si riporta il testo dell'artico 21-bis del decreto
legge 31 maggio 2010, n.78 (Misure urgenti in materia di
stabilizzazione finanziaria e di competitivita' economica):
"Art. 21-bis. Comunicazioni dei dati delle liquidazioni
periodiche I.V.A.
1. I soggetti passivi dell'imposta sul valore aggiunto
trasmettono, negli stessi termini e con le medesime
modalita' di cui all'articolo 21, una comunicazione dei
dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche
dell'imposta effettuate ai sensi dell'articolo 1, commi 1 e
1-bis, del decreto del Presidente della Repubblica 23 marzo
1998, n. 100, nonche' degli articoli 73, primo comma,
lettera e), e 74, quarto comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Restano fermi gli
ordinari termini di versamento dell'imposta dovuta in base
alle liquidazioni periodiche effettuate.
2. Con il provvedimento di cui all'articolo 21, comma
2, sono stabilite le modalita' e le informazioni da
trasmettere con la comunicazione di cui al comma 1 del
presente articolo.
3. La comunicazione e' presentata anche nell'ipotesi di
liquidazione con eccedenza a credito. Sono esonerati dalla
presentazione della comunicazione i soggetti passivi non
obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale
I.V.A. o all'effettuazione delle liquidazioni periodiche,
sempre che, nel corso dell'anno, non vengano meno le
predette condizioni di esonero.
4. In caso di determinazione separata dell'imposta in
presenza di piu' attivita', i soggetti passivi presentano
una sola comunicazione riepilogativa per ciascun periodo.
5. L'Agenzia delle entrate mette a disposizione del
contribuente, ovvero del suo intermediario, secondo le
modalita' previste dall'articolo 1, commi 634 e 635 della
legge 23 dicembre 2014, n. 190, le risultanze dell'esame
dei dati di cui all'articolo 21 del presente decreto e le
valutazioni concernenti la coerenza tra i dati medesimi e
le comunicazioni di cui al comma 1 del presente articolo
nonche' la coerenza dei versamenti dell'imposta rispetto a
quanto indicato nella comunicazione medesima. Quando dai
controlli eseguiti emerge un risultato diverso rispetto a
quello indicato nella comunicazione, il contribuente e'
informato dell'esito con modalita' previste con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. Il
contribuente puo' fornire i chiarimenti necessari, o
segnalare eventuali dati ed elementi non considerati o
valutati erroneamente, ovvero versare quanto dovuto
avvalendosi dell'istituto del ravvedimento operoso di cui
all'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 472. Si applica l'articolo 54-bis, comma 2-bis, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, indipendentemente dalle condizioni ivi previste.".
- Si riporta il testo dell'articolo 54-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
(Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto):
"Art. 54-bis. Liquidazione dell'imposta dovuta in base
alle dichiarazioni
1. Avvalendosi di procedure automatizzate
l'amministrazione finanziaria procede, entro l'inizio del
periodo di presentazione delle dichiarazioni relative
all'anno successivo, alla liquidazione dell'imposta dovuta
in base alle dichiarazioni presentate dai contribuenti.
2. Sulla base dei dati e degli elementi direttamente
desumibili dalle dichiarazioni presentate e di quelli in
possesso dell'anagrafe tributaria, l'amministrazione
finanziaria provvede a:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi dai contribuenti nella determinazione del volume
d'affari e delle imposte;
b) correggere gli errori materiali commessi dai
contribuenti nel riporto delle eccedenze di imposta
risultanti dalle precedenti dichiarazioni;
c) controllare la rispondenza con la dichiarazione e
la tempestivita' dei versamenti dell'imposta risultante
dalla dichiarazione annuale a titolo di acconto e di
conguaglio nonche' dalle liquidazioni periodiche di cui
agli articoli 27, 33, comma 1, lettera a), e 74, quarto
comma.
2-bis. Se vi e' pericolo per la riscossione, l'ufficio
puo' provvedere, anche prima della presentazione della
dichiarazione annuale, a controllare la tempestiva
effettuazione dei versamenti dell'imposta, da eseguirsi ai
sensi dell'articolo 1, comma 4, del decreto del Presidente
della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, degli articoli 6 e
7 del decreto del Presidente della Repubblica 14 ottobre
1999, n. 542, nonche' dell'articolo 6 della legge 29
dicembre 1990, n. 405.
3. Quando dai controlli automatici eseguiti emerge un
risultato diverso rispetto a quello indicato nella
dichiarazione, ovvero dai controlli eseguiti dall'ufficio,
ai sensi del comma 2-bis, emerge un'imposta o una maggiore
imposta, l'esito della liquidazione e' comunicato ai sensi
e per gli effetti di cui al comma 6 dell'articolo 60 al
contribuente, nonche' per evitare la reiterazione di errori
e per consentire la regolarizzazione degli aspetti formali.
Qualora a seguito della comunicazione il contribuente
rilevi eventuali dati o elementi non considerati o valutati
erroneamente nella liquidazione dei tributi, lo stesso puo'
fornire i chiarimenti necessari all'amministrazione
finanziaria entro i trenta giorni successivi al ricevimento
della comunicazione.
4. I dati contabili risultanti dalla liquidazione
prevista dal presente articolo si considerano, a tutti gli
effetti, come dichiarati dal contribuente.".
- Si riporta il testo dell'articolo 4 del decreto del
Ministro dell'Economia e Finanze 25 giugno 2012 (Modalita'
di certificazione del credito, anche in forma telematica,
di somme dovute per somministrazione, forniture e appalti,
da parte delle Regioni, degli Enti locali e degli Enti del
Servizio Sanitario Nazionale, di cui all'articolo 9, commi
3-bis e 3-ter del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185,
convertito con modificazioni dalla legge 28 gennaio 2009,
n. 2 e successive modificazioni e integrazioni):
"Art. 4. Procedimento di certificazione mediante
piattaforma elettronica
1. Il Ministero dell'economia e delle finanze -
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato,
avvalendosi di Consip S.p.A., predispone e mette a
disposizione una piattaforma elettronica al fine dello
svolgimento del procedimento di certificazione di cui al
presente decreto, dando avviso dell'entrata in funzione
della piattaforma e pubblicando le relative istruzioni
tecniche sul proprio sito istituzionale.
2. Le regioni, gli enti locali e gli enti del Servizio
sanitario nazionale rendono disponibile la certificazione
telematica conformemente a quanto previsto nelle istruzioni
tecniche di cui al comma 1 ovvero richiedono l'abilitazione
sul sistema elettronico messo a disposizione dal Ministero
dell'economia e delle finanze, entro 30 giorni dalla
comunicazione di cui al comma 1. Trascorso tale termine, il
sistema messo a disposizione dal Ministero dell'economia e
delle finanze potra' comunque acquisire, ai soli fini della
decorrenza dei termini per l'attivazione dell'istanza di
nomina del commissario ad acta, le istanze di
certificazione per crediti nei confronti di regioni, enti
locali ed enti del Servizio Sanitario Nazionale che non
abbiano reso disponibile la certificazione telematica
ovvero che non abbiano richiesto la predetta abilitazione
sul sistema messo a disposizione dal Ministero
dell'economia e delle finanze.
3. I titolari di crediti non prescritti, certi, liquidi
ed esigibili rientranti nell'ambito di applicazione di cui
all'art. 1 possono presentare all'amministrazione debitrice
istanza di certificazione del credito abilitandosi sulla
piattaforma di cui al presente articolo. L'istanza va
redatta utilizzando il modello generato dal sistema,
conforme all'allegato 1.
4. Utilizzando la piattaforma elettronica di cui al
presente articolo, le amministrazioni debitrici certificano
secondo la procedura di cui ai commi da 2 a 8 del
precedente art. 3.
5. La piattaforma assicura l'univoca identificazione di
tutti i soggetti coinvolti nella certificazione telematica
e nella eventuale cessione dei crediti certificati o
oggetto di anticipazione mediante attestazione del relativo
flusso dati di interscambio con i detti soggetti, e un
livello di certezza e sicurezza adeguato alla vigente
normativa in materia.
6. Le cessioni dei crediti certificati in modalita'
telematica sono comunicate all'amministrazione ceduta
attraverso la piattaforma: tale comunicazione assolve al
requisito di cui all'art. 117, commi 2 e 3 del decreto
legislativo 12 aprile 2006, n. 163 e all'obbligo di
notificazione.
7. La piattaforma assicura l'attribuzione di un numero
progressivo identificativo, per ogni certificazione
rilasciata dalle singole amministrazioni debitrici.
8. I dati relativi all'ammontare delle certificazioni
rilasciate da ciascuna amministrazione, sono resi
disponibili anche ai sensi dell'art. 13 della legge 31
dicembre 2009, n. 196. Nel periodo precedente la messa a
disposizione delle informazioni nelle modalita' di cui al
comma 1, il Dipartimento della Ragioneria generale dello
Stato comunica mensilmente le informazioni ricevute al
Dipartimento del tesoro, entro il decimo giorno di ciascun
mese.
9. Dall'attuazione del presente articolo non devono
derivare nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica.".
- Si riporta il testo dell'articolo 3 del decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 22 maggio 2012
(Modalita' di certificazione del credito, anche in forma
telematica, di somme dovute per somministrazione, forniture
e appalti da parte delle amministrazioni dello Stato e
degli enti pubblici nazionali):
"Art. 3. Procedimento di certificazione mediante
piattaforma elettronica
1. Il Ministero dell'economia e delle finanze
Dipartimento della ragioneria generale dello Stato -
avvalendosi di Consip S.p.A., predispone e mette a
disposizione una piattaforma elettronica al fine dello
svolgimento del procedimento di certificazione di cui al
presente decreto, dando avviso dell'entrata in funzione
della piattaforma e pubblicando le relative istruzioni
tecniche sul proprio sito istituzionale.
2. Le amministrazioni statali e gli enti pubblici
nazionali richiedono l'abilitazione sul sistema elettronico
messo a disposizione dal Ministero dell'economia e delle
finanze, entro trenta giorni dalla comunicazione di cui al
comma 1. Trascorso tale termine, il sistema potra' comunque
acquisire, ai soli fini della decorrenza dei termini per
l'attivazione dell'istanza di nomina del commissario ad
acta, le istanze di certificazione per crediti nei
confronti di amministrazioni ed enti che non abbiano
richiesto la predetta abilitazione.
3. I titolari di crediti non prescritti, certi, liquidi
ed esigibili rientranti nell'ambito di applicazione di cui
all'art. 1 possono presentare all'amministrazione o ente
debitore istanza di certificazione del credito abilitandosi
sulla piattaforma di cui al presente articolo. L'istanza va
redatta utilizzando il modello generato dal sistema,
conforme all'allegato 1.
4. Utilizzando la piattaforma elettronica di cui al
presente articolo, le amministrazioni e gli enti debitori
certificano secondo la procedura di cui ai commi da 2 a 7
del precedente art. 2 utilizzando il modello generato dal
sistema, conforme all'allegato 2.
5. La piattaforma assicura l'univoca identificazione di
tutti i soggetti coinvolti nella certificazione telematica
e nella eventuale cessione dei crediti certificati o
anticipazione mediante attestazione del relativo flusso
dati di interscambio con i soggetti e un livello di
certezza e sicurezza adeguato alla vigente normativa in
materia.
6. Le cessioni dei crediti certificati in modalita'
telematica sono comunicate all'amministrazione ceduta
attraverso la piattaforma: tale comunicazione assolve al
requisito di cui all'art. 117, commi 2 e 3 del decreto
legislativo 12 aprile 2006, n. 163 e all'obbligo di
notificazione.
7. La piattaforma assicura l'attribuzione di un numero
progressivo identificativo, per ogni istanza inviata e
certificazione rilasciata dalle singole amministrazioni
debitrici.
8. I dati relativi all'ammontare delle certificazioni
rilasciate da ciascuna amministrazione, sono resi
disponibili anche ai sensi dell'art. 13 della legge 31
dicembre 2009, n. 196. Nel periodo precedente la messa a
disposizione delle informazioni nelle modalita' di cui al
comma 1, il Dipartimento della ragioneria generale dello
Stato comunica mensilmente le informazioni ricevute al
Dipartimento del tesoro, entro il decimo giorno di ciascun
mese.
9. Dall'attuazione del presente articolo non devono
derivare nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica.".