ART. 16.
(Disposizioni antielusive)
1. Il beneficiario di un atto di donazione o di altra liberalita'
tra vivi, avente ad oggetto valori mobiliari inclusi nel campo di
applicazione dell'imposta sostitutiva di cui all'articolo 5 del
decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, ovvero un suo avente
causa a titolo gratuito, qualora ceda i valori stessi entro i
successivi cinque anni, e' tenuto al pagamento dell'imposta
sostitutiva come se la donazione non fosse stata fatta, con diritto
allo scomputo dall'imposta sostitutiva delle imposte eventualmente
assolte ai sensi dell'articolo 13, comma 2.
2. In caso di trasferimento a titolo di successione per causa di
morte o di donazione dell'azienda o del ramo di azienda, con
prosecuzione dell'attivita' di impresa, i beni e le attivita' ceduti
sono assunti ai medesimi valori fiscalmente riconosciuti nei
confronti del dante causa.
3. Le disposizioni antielusive di cui all'articolo 69, comma 7,
della legge 21 novembre 2000, n. 342, si applicano con riferimento
alle imposte dovute in conseguenza dei trasferimenti a titolo di
donazione o altra liberalita'.
Note all'art. 16:
- Si riporta il testo dell'art. 5 del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461, recante "Riordino
della disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei
redditi diversi, a norma dell'art. 3, comma 160, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662", pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 3 gennaio 1998, n. 2, supplemento ordinario:
"Art. 5 (Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli
altri redditi diversi di cui alle lettere da c) a
c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917). - 1. Le
plusvalenze di cui alla lettera c) del comma 1 dell'art.
81, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, come modificato dall'art. 3, comma 1, al
netto delle relative minusvalenze, determinate secondo i
criteri stabiliti dall'art. 82 del predetto testo unico n.
917 del 1986, sono soggette ad imposta sostitutiva delle
imposte sui redditi con l'aliquota del 27 per cento.
L'eventuale imposta sostitutiva pagata fino al superamento
delle percentuali di partecipazione o di diritti di voto
indicate nella predetta lettera c), del comma 1, dell'art.
81, e' portata in detrazione dall'imposta sostitutiva
dovuta ai sensi del presente comma.
2. I redditi di cui alle lettere da c-bis) a
c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificato dall'art. 3, comma 1, determinati secondo i
criteri stabiliti dall'art. 82 del predetto testo unico,
sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi con l'aliquota del 12,50 per cento.
3. Le plusvalenze e gli altri redditi soggetti
all'imposta sostitutiva di cui ai commi 1 e 2 sono
distintamente indicati nella dichiarazione annuale dei
redditi. Con uno o piu' decreti del Ministro delle finanze
possono essere previsti particolari adempimenti ed oneri di
documentazione per la determinazione dei predetti redditi.
L'obbligo di dichiarazione non sussiste per le plusvalenze
e gli altri proventi per i quali il contribuente abbia
esercitato l'opzione di cui all'art. 6.
4. Le imposte sostitutive di cui ai commi 1 e 2 sono
corrisposte mediante versamento diretto nei termini e nei
modi previsti per il versamento delle imposte sui redditi
dovute a saldo in base alla dichiarazione.
5. Non concorrono a formare il reddito le plusvalenze e
le minusvalenze, nonche' i redditi e le perdite di cui alle
lettere da c-bis) a c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81,
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, come modificato dall'art. 3, comma 1, percepiti o
sostenuti da:
a) soggetti residenti in Stati con i quali sono in
vigore convenzioni per evitare la doppia imposizione sul
reddito, che consentano all'amministrazione finanziaria
italiana di acquisire le informazioni necessarie per
accertare la sussistenza dei requisiti, sempreche' tali
soggetti non risiedano negli Stati o territori a regime
fiscale privilegiato individuati con il decreto del
Ministro delle finanze emanato ai sensi del comma 7-bis
dell'art. 76 del predetto testo unico n. 917 del 1986. Ai
fini della sussistenza del requisito della residenza si
applicano le norme previste dalle singole convenzioni;
b) enti od organismi internazionali costituiti in
base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia.
6. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione,
le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di
imposta sostitutiva si applicano le disposizioni previste
in materia di imposte sui redditi.".
- Per il testo dell'art. 69, comma 7, della legge
21 novembre 2000, n. 342, recante "Misure in materia
fiscale", pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 25 novembre
2000, n. 276, supplemento ordinario, si rinvia alle note
all'art. 17.