((Art. 16 bis
Ampliamento delle categorie di contribuenti che possono utilizzare il
modello 730 e riordino dei termini dell'assistenza fiscale
1. Al regolamento di cui al decreto del Ministro delle finanze 31
maggio 1999, n. 164, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 13:
1) il comma 1 e' sostituito dal seguente:
«1. I possessori dei redditi indicati all'articolo 34, comma
4, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, possono adempiere
all'obbligo di dichiarazione dei redditi presentando l'apposita
dichiarazione e la scheda ai fini della destinazione del due, del
cinque e dell'otto per mille dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche:
a) entro il 30 settembre dell'anno successivo a quello cui
si riferisce la dichiarazione, al proprio sostituto d'imposta, che
intende prestare l'assistenza fiscale;
b) entro il 30 settembre dell'anno successivo a quello cui
si riferisce la dichiarazione, ad un CAF-dipendenti, unitamente alla
documentazione necessaria all'effettuazione delle operazioni di
controllo»;
2) al comma 2, il primo periodo e' sostituito dal seguente: «I
contribuenti con contratto di lavoro a tempo determinato, nell'anno
di presentazione della dichiarazione, possono adempiere agli obblighi
di dichiarazione dei redditi, se il contratto dura almeno dal mese di
presentazione della dichiarazione al terzo mese successivo,
rivolgendosi al sostituto d'imposta o a un CAF-dipendenti purche'
siano conosciuti i dati del sostituto d'imposta che dovra' effettuare
il conguaglio»;
3) il comma 3 e' abrogato;
b) all'articolo 16:
1) al comma 1, la lettera d) e' sostituita dalla seguente:
«d) conservare le schede relative alle scelte per la
destinazione del due, del cinque e dell'otto per mille dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche fino al 31 dicembre del secondo
anno successivo a quello di presentazione»;
2) il comma 1-bis e' sostituito dal seguente:
«1-bis. I CAF-dipendenti e i professionisti abilitati, fermo
restando il termine del 10 novembre per la trasmissione delle
dichiarazioni integrative di cui all'articolo 14, concludono le
attivita' di cui al comma 1, lettere a), b) e c), del presente
articolo entro:
a) il 15 giugno di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente entro il 31 maggio;
b) il 29 giugno di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente dal 1° al 20 giugno;
c) il 23 luglio di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente dal 21 giugno al 15 luglio;
d) il 15 settembre di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente dal 16 luglio al 31 agosto;
e) il 30 settembre di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente dal 1° al 30 settembre»;
3) al comma 4-bis, lettera b), quarto periodo, le parole:
«entro il 7 marzo» sono sostituite dalle seguenti: «entro il 16
marzo»;
c) all'articolo 17, comma 1:
1) alla lettera b), le parole: «e comunque entro il 7 luglio»
sono soppresse;
2) la lettera c) e' sostituita dalla seguente:
«c) trasmettere in via telematica all'Agenzia delle entrate
le dichiarazioni elaborate e i relativi prospetti di liquidazione,
nonche' consegnare, secondo le modalita' stabilite con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate, le buste contenenti le
schede relative alle scelte per la destinazione del due, del cinque e
dell'otto per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
entro:
1) il 15 giugno di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente entro il 31 maggio;
2) il 29 giugno di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente dal 1° al 20 giugno;
3) il 23 luglio di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente dal 21 giugno al 15 luglio;
4) il 15 settembre di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente dal 16 luglio al 31 agosto;
5) il 30 settembre di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente dal 1° al 30 settembre »;
3) alla lettera c-bis), le parole: «il termine previsto»
sono sostituite dalle seguenti: «i termini previsti»;
d) all'articolo 19:
1) il comma 1 e' sostituito dal seguente:
«1. Le somme risultanti a debito dal prospetto di liquidazione
sono trattenute sulla prima retribuzione utile e comunque sulla
retribuzione di competenza del mese successivo a quello in cui il
sostituto ha ricevuto il predetto prospetto di liquidazione e sono
versate nel termine previsto per il versamento delle ritenute di
acconto del dichiarante relative alle stesse retribuzioni. Se il
sostituto d'imposta riscontra che la retribuzione sulla quale
effettuare il conguaglio risulta insufficiente per il pagamento
dell'importo complessivamente risultante a debito, trattiene la parte
residua dalle retribuzioni corrisposte nei periodi di paga
immediatamente successivi dello stesso periodo d'imposta, applicando
gli interessi stabiliti per il differimento di pagamento delle
imposte sui redditi»;
2) al comma 2, le parole: «retribuzione di competenza del mese
di luglio» sono sostituite dalle seguenti: «prima retribuzione utile
e comunque sulla retribuzione di competenza del mese successivo a
quello in cui il sostituto ha ricevuto il prospetto di liquidazione»;
3) al comma 4, le parole: «a partire dal mese di agosto o di
settembre» sono sostituite dalle seguenti: «a partire dal secondo
mese successivo a quello di ricevimento dei dati del prospetto di
liquidazione»;
4) al comma 6, le parole: «entro il mese di settembre» sono
sostituite dalle seguenti: «entro il 10 ottobre».
2. All'articolo 4 del regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) al comma 6-quater, le parole: «entro il 31 marzo» sono
sostituite dalle seguenti: «entro il 16 marzo»;
b) al comma 6-quinquies, le parole: «entro il 7 marzo» sono
sostituite dalle seguenti: «entro il 16 marzo»;
c) dopo il comma 6-quinquies e' aggiunto il seguente:
«6-sexies. L'Agenzia delle entrate, esclusivamente nell'area
autenticata del proprio sito internet, rende disponibili agli
interessati i dati delle certificazioni pervenute ai sensi del comma
6-quinquies. Gli interessati possono delegare all'accesso anche un
soggetto di cui all'articolo 3, comma 3».
3. Al decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 1, comma 1, le parole: «entro il 15 aprile» sono
sostituite dalle seguenti: «entro il 30 aprile»;
b) all'articolo 4, comma 3-bis, le parole: «entro il 23 luglio»
sono sostituite dalle seguenti: «entro il 30 settembre».
4. La trasmissione telematica all'Agenzia delle entrate da parte
dei soggetti terzi dei dati relativi a oneri e spese sostenuti dai
contribuenti nell'anno precedente e alle spese sanitarie rimborsate,
di cui all'articolo 78, commi 25 e 25-bis, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, nonche' dei dati relativi alle spese individuate dai
decreti del Ministro dell'economia e delle finanze emanati ai sensi
dell'articolo 3, comma 4, del decreto legislativo 21 novembre 2014,
n. 175, con scadenza al 28 febbraio, e' effettuata entro il termine
del 16 marzo.
5. Le disposizioni del presente articolo acquistano efficacia a
decorrere dal 1° gennaio 2021.))
Riferimenti normativi
Si riporta il testo degli articoli 13, 16, 17 e 19 del
decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164
(Regolamento recante norme per l'assistenza fiscale resa
dai Centri di assistenza fiscale per le imprese e per i
dipendenti, dai sostituti d'imposta e dai professionisti ai
sensi dell'articolo 40 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241), come modificato dalla presente legge:
«Art. 13 (Modalita' e termini di presentazione della
dichiarazione dei redditi). - 1. I possessori dei redditi
indicati all'articolo 34, comma 4, del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, possono adempiere all'obbligo di
dichiarazione dei redditi presentando l'apposita
dichiarazione e la scheda ai fini della destinazione del
due, del cinque e dell'otto per mille dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche:
a) entro il 30 settembre dell'anno successivo a
quello cui si riferisce la dichiarazione, al proprio
sostituto d'imposta, che intende prestare l'assistenza
fiscale;
b) entro il 30 settembre dell'anno successivo a
quello cui si riferisce la dichiarazione, ad un
CAF-dipendenti, unitamente alla documentazione necessaria
all'effettuazione delle operazioni di controllo.
2. I contribuenti con contratto di lavoro a tempo
determinato, nell'anno di presentazione della
dichiarazione, possono adempiere agli obblighi di
dichiarazione dei redditi, se il contratto dura almeno dal
mese di presentazione della dichiarazione al terzo mese
successivo, rivolgendosi al sostituto o a un CAF-dipendenti
purche' siano conosciuti i dati del sostituto d'imposta che
dovra' effettuare il conguaglio. Il personale della scuola
con contratto di lavoro a tempo determinato puo' adempiere
agli obblighi di dichiarazione dei redditi rivolgendosi al
sostituto d'imposta ovvero ad un CAF-dipendenti se il
predetto contratto dura almeno dal mese di settembre
dell'anno cui si riferisce la dichiarazione al mese di
giugno dell'anno successivo.
3.(Abrogato).
4. I coniugi non legalmente ed effettivamente
separati, non in possesso di redditi di lavoro autonomo o
d'impresa di cui agli articoli 49, comma 1, e 51 del citato
testo unico delle imposte sui redditi, possono adempiere
agli obblighi di dichiarazione dei redditi con le modalita'
di cui ai commi da 1 a 3, anche presentando dichiarazione
in forma congiunta, purche' uno dei coniugi sia in possesso
di redditi indicati nei commi 1 e 3.
4-bis. Qualora dalla liquidazione della dichiarazione
emerga un credito d'imposta, il contribuente puo' indicare
di voler utilizzare in tutto o in parte l'ammontare del
credito per il pagamento di somme per le quali e' previsto
il versamento con le modalita' di cui all'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
5. Non possono adempiere agli obblighi di
dichiarazione dei redditi ai sensi del presente articolo:
a) i soggetti obbligati a presentare la
dichiarazione dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive, la dichiarazione annuale ai fini dell'imposta
sul valore aggiunto e la dichiarazione di sostituto
d'imposta;
b) i titolari di particolari tipologie di redditi
annualmente individuati con il decreto direttoriale di
approvazione del modello di dichiarazione dei redditi.
6. Le dichiarazioni dei redditi ed i relativi
prospetti di liquidazione devono essere redatti su stampati
conformi a quelli approvati con provvedimento
amministrativo.»
«Art. 16 (Assistenza fiscale prestata dai
CAF-dipendenti). - 1. I CAF-dipendenti, nell'ambito delle
attivita' di assistenza fiscale di cui all'articolo 34,
comma 4, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni, provvedono a:
a) comunicare all'Agenzia delle entrate, in via
telematica, il risultato finale delle dichiarazioni;
b) consegnare al contribuente, prima della
trasmissione della dichiarazione, copia della dichiarazione
dei redditi elaborata e il relativo prospetto di
liquidazione;
c) trasmettere in via telematica all'Agenzia delle
entrate le dichiarazioni predisposte;
d) conservare le schede relative alle scelte per la
destinazione del due, del cinque e dell'otto per mille
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche fino al 31
dicembre del secondo anno successivo a quello di
presentazione;
d-bis) conservare copia delle dichiarazioni e dei
relativi prospetti di liquidazione nonche' della
documentazione a base del visto di conformita' fino al 31
dicembre del quarto anno successivo a quello di
presentazione.
1-bis. I CAF-dipendenti e i professionisti abilitati,
fermo restando il termine del 10 novembre per la
trasmissione delle dichiarazioni integrative di cui
all'articolo 14, concludono le attivita' di cui al comma 1,
lettere a), b) e c), del presente articolo entro:
a) il 15 giugno di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente entro il 31
maggio;
b) il 29 giugno di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1° al 20
giugno;
c) il 23 luglio di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente dal 21 giugno al
15 luglio;
d) il 15 settembre di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente dal 16 luglio al
31 agosto;
e) il 30 settembre di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1° al 30
settembre.
2. Per le dichiarazioni integrative di cui
all'articolo 14, le comunicazioni, le consegne e le
trasmissioni di cui alle lettere a), b) e c) del comma 1,
sono effettuate entro il 10 novembre di ciascun anno.
3. Nel prospetto di liquidazione, sottoscritto dal
responsabile dell'assistenza fiscale, oltre agli elementi
di calcolo ed al risultato del conguaglio fiscale, sono
evidenziate le eventuali variazioni intervenute rispetto ai
dati indicati nella dichiarazione presentata dal
contribuente a seguito dei controlli effettuati, tenuto
conto delle risultanze della documentazione esibita e delle
disposizioni che disciplinano gli oneri deducibili e
detraibili, le detrazioni d'imposta e lo scomputo delle
ritenute d'acconto.
4. Le operazioni di raccolta delle dichiarazioni e
della relativa documentazione e di consegna ai contribuenti
delle dichiarazioni elaborate e dei prospetti di
liquidazione possono essere effettuate dai CAF-dipendenti
tramite i propri soci od associati.
4-bis. Sulla base delle comunicazioni di cui al comma
1, lettera a), l'Agenzia delle entrate provvede a:
a) fornire ai CAF, entro cinque giorni,
l'attestazione di ricezione delle comunicazioni.
L'attestazione riporta le motivazioni di eventuali scarti
dovuti all'impossibilita' da parte dell'Agenzia delle
entrate di rendere disponibili le comunicazioni al
sostituto d'imposta; in tali casi i CAF provvedono
autonomamente e con i mezzi piu' idonei all'invio delle
comunicazioni ai sostituti d'imposta;
b) rendere disponibili ai sostituti d'imposta, in
via telematica, entro dieci giorni dalla ricezione, le
comunicazioni. Per i sostituti d'imposta che non abbiano
richiesto l'abilitazione alla trasmissione in via
telematica delle dichiarazioni, le comunicazioni sono rese
disponibili per il tramite di un soggetto incaricato della
trasmissione delle dichiarazioni in via telematica, di cui
al comma 3, dell'articolo 3, del decreto del Presidente
della Repubblica del 22 luglio 1998, n. 322, e successive
modificazioni, preventivamente indicato dal sostituto
d'imposta all'Agenzia delle entrate. Tale facolta' e'
riconosciuta anche ai sostituti d'imposta abilitati alla
trasmissione telematica. La scelta da parte del sostituto
del soggetto per il tramite del quale sono rese disponibili
le comunicazioni del risultato finale delle dichiarazioni
deve essere trasmessa in via telematica, entro il 16 marzo
dell'anno di invio delle comunicazioni da parte dei CAF
unitamente alle certificazioni di cui all'articolo 4, comma
6-ter, del decreto del Presidente della Repubblica del 22
luglio 1998, n. 322. Con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate sono individuati i termini e le
modalita' per la variazione delle scelte da parte dei
sostituti d'imposta;
c) fornire ai CAF, entro quindici giorni dalla
ricezione delle comunicazioni, l'attestazione di
disponibilita' dei dati ai sostituti d'imposta.»
«Art. 17 (Assistenza fiscale prestata dal sostituto
d'imposta). - 1. I sostituti d'imposta che comunicano ai
propri sostituiti, entro il 15 gennaio di ogni anno, di
voler prestare assistenza fiscale provvedono a:
a) controllare, sulla base dei dati ed elementi
direttamente desumibili dalla dichiarazione presentata dal
sostituito, la regolarita' formale della stessa anche in
relazione alle disposizioni che stabiliscono limiti alla
deducibilita' degli oneri, alle detrazioni ed ai crediti di
imposta;
b) consegnare al sostituito, prima della
trasmissione della dichiarazione, copia della dichiarazione
elaborata ed il relativo prospetto di liquidazione;
c) trasmettere in via telematica all'Agenzia delle
entrate le dichiarazioni elaborate e i relativi prospetti
di liquidazione, nonche' consegnare, secondo le modalita'
stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, le buste contenenti le schede relative alle
scelte per la destinazione del due, del cinque e dell'otto
per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
entro:
1) il 15 giugno di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente entro il 31
maggio;
2) il 29 giugno di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1° al 20
giugno;
3) il 23 luglio di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente dal 21 giugno al
15 luglio;
4) il 15 settembre di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente dal 16 luglio al
31 agosto;
5) il 30 settembre di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1° al 30
settembre;
c-bis) comunicare all'Agenzia delle entrate in via
telematica, entro i termini previsto alla lettera c), il
risultato finale delle dichiarazioni. Si applicano, ove
compatibili, le disposizioni di cui all'articolo 16, comma
4-bis;
d) conservare copia delle dichiarazioni e dei
relativi prospetti di liquidazione fino al 31 dicembre del
secondo anno successivo a quello di presentazione.
Omissis.»
«Art. 19 (Operazioni di conguaglio). - 1. Le somme
risultanti a debito dal prospetto di liquidazione sono
trattenute sulla prima retribuzione utile e comunque sulla
retribuzione di competenza del mese successivo a quello in
cui il sostituto ha ricevuto il predetto prospetto di
liquidazione e sono versate nel termine previsto per il
versamento delle ritenute di acconto del dichiarante
relative alle stesse retribuzioni. Se il sostituto
d'imposta riscontra che la retribuzione sulla quale
effettuare il conguaglio risulta insufficiente per il
pagamento dell'importo complessivamente risultante a
debito, trattiene la parte residua dalle retribuzioni
corrisposte nei periodi di paga immediatamente successivi
dello stesso periodo d'imposta, applicando gli interessi
stabiliti per il differimento di pagamento delle imposte
sui redditi.
2. Le somme risultanti a credito sono rimborsate
mediante una corrispondente riduzione delle ritenute dovute
dal dichiarante sulla prima retribuzione utile e comunque
sulla retribuzione di competenza del mese successivo a
quello in cui il sostituto ha ricevuto il prospetto di
liquidazione, ovvero utilizzando, se necessario,
l'ammontare complessivo delle ritenute operate dal medesimo
sostituto. Nel caso che anche l'ammontare complessivo delle
ritenute risulti insufficiente a consentire il rimborso
delle somme risultanti a credito, il sostituto rimborsa gli
importi residui operando sulle ritenute d'acconto dei mesi
successivi dello stesso periodo d'imposta.
3. Le somme risultanti a credito dalle dichiarazioni
di cui all'articolo 14, sono rimborsate mediante una
corrispondente riduzione delle ritenute dovute dal
dichiarante nel mese di dicembre, ovvero utilizzando, se
necessario, l'ammontare complessivo delle ritenute operate
dal sostituto nello stesso mese.
4. Gli enti che erogano pensioni effettuano a partire
dal secondo mese successivo a quello di ricevimento dei
dati del prospetto di liquidazione le operazioni di cui al
comma 1 e versano le imposte nei termini previsti per il
versamento delle ritenute.
5. L'importo della seconda o unica rata di acconto e'
trattenuto dalla retribuzione corrisposta nel mese di
novembre; ove tale retribuzione risulti insufficiente, la
parte residua maggiorata dagli interessi previsti per il
differimento dei pagamenti delle imposte sui redditi, e'
trattenuta dalla retribuzione corrisposta nel mese di
dicembre. In caso di ulteriore incapienza, il sostituto
comunica al contribuente l'ammontare del debito residuo che
lo stesso deve versare.
6. I contribuenti che intendono avvalersi delle
disposizioni di cui all'articolo 4, comma 2, lettere b) e
c), del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito con
modificazioni dalla legge 27 aprile 1989, n. 154,
determinano, sotto la propria responsabilita', l'importo
delle somme che ritengono dovute e ne danno comunicazione
in sede di dichiarazione ovvero, per la seconda o unica
rata di acconto, con apposita comunicazione da presentare
al sostituto d'imposta entro il 10 ottobre.».
Si riporta il testo dell'articolo 4 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322
(Regolamento recante modalita' per la presentazione delle
dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attivita' produttive e
all'imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell'articolo 3,
comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662), come
modificato dalla presente legge:
«Art. 4 (Dichiarazione e certificazioni dei sostituti
d'imposta). - 1. I soggetti indicati nel titolo III del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, obbligati ad operare ritenute alla fonte, che
corrispondono compensi, sotto qualsiasi forma, soggetti a
ritenute alla fonte secondo le disposizioni dello stesso
titolo, nonche' gli intermediari e gli altri soggetti che
intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti tenuti
alla comunicazione di dati ai sensi di specifiche
disposizioni normative, presentano annualmente una
dichiarazione unica, anche ai fini dei contributi dovuti
all'Istituto nazionale per la previdenza sociale (I.N.P.S.)
e dei premi dovuti all'Istituto nazionale per le
assicurazioni contro gli infortuni sul lavoro (I.N.A.I.L.),
relativa a tutti i percipienti, redatta in conformita' ai
modelli approvati con i provvedimenti di cui all'articolo
1, comma 1.
2. La dichiarazione indica i dati e gli elementi
necessari per l'individuazione del sostituto d'imposta,
dell'intermediario e degli altri soggetti di cui al
precedente comma, per la determinazione dell'ammontare dei
compensi e proventi, sotto qualsiasi forma corrisposti,
delle ritenute, dei contributi e dei premi, nonche' per
l'effettuazione dei controlli e gli altri elementi
richiesti nel modello di dichiarazione, esclusi quelli che
l'Agenzia delle entrate, l'I.N.P.S. e l'I.N.A.I.L. sono in
grado di acquisire direttamente e sostituisce le
dichiarazioni previste ai fini contributivi e assicurativi.
3. Con decreto del Ministro delle finanze, emanato di
concerto con i Ministri del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica e del lavoro e della previdenza
sociale, la dichiarazione unica di cui al comma 1 puo'
essere estesa anche ai contributi dovuti agli altri enti e
casse.
3-bis. Salvo quanto previsto al comma 6-quinquies, i
sostituti d'imposta, comprese le Amministrazioni dello
Stato, anche con ordinamento autonomo, di cui al comma 1
dell'articolo 29 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, che effettuano le ritenute sui redditi a
norma degli articoli 23, 24, 25, 25-bis, 25-ter e 29 del
citato decreto n. 600 del 1973 nonche' dell'articolo 21,
comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n. 449, e
dell'articolo 11 della legge 30 dicembre 1991, n. 413,
tenuti al rilascio della certificazione di cui al comma
6-ter del presente articolo, trasmettono in via telematica
all'Agenzia delle entrate, direttamente o tramite gli
incaricati di cui all'articolo 3, commi 2-bis e 3, la
dichiarazione di cui al comma 1 del presente articolo,
relativa all'anno solare precedente, entro il 31 ottobre di
ciascun anno.
4. Le attestazioni comprovanti il versamento delle
ritenute e ogni altro documento previsto dal decreto di cui
all'articolo 1 sono conservati per il periodo previsto
dall'articolo 43, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e sono esibiti o
trasmessi, su richiesta, all'ufficio competente. La
conservazione delle attestazioni relative ai versamenti
contributivi e assicurativi resta disciplinata dalle leggi
speciali.
4-bis. Salvo quanto previsto dal comma 3-bis, i
sostituti di imposta, comprese le Amministrazioni dello
Stato, anche con ordinamento autonomo, gli intermediari e
gli altri soggetti di cui al comma 1 presentano in via
telematica, secondo le disposizioni di cui all'articolo 3,
commi 2, 2-bis, 2-ter e 3, la dichiarazione di cui al comma
1, relativa all'anno solare precedente, entro il 31 ottobre
di ciascun anno.
[5. Salvo l'obbligo di presentazione telematica della
dichiarazione da parte dei soggetti di cui all'articolo 3,
comma 2, nonche' l'obbligo di presentazione di
dichiarazione unificata di cui all'articolo 3, comma 1,
secondo periodo, i sostituti d'imposta che, durante il
periodo di imposta cui la dichiarazione si riferisce,
abbiano corrisposto compensi o emolumenti, anche per
periodi discontinui o inferiori a dodici mensilita', ad un
numero di lavoratori dipendenti non inferiore alle venti
unita' presentano la dichiarazione di cui al presente
articolo mediante la consegna ad un ufficio della Poste
italiane S.p.a. di supporti magnetici, predisposti sulla
base di programmi elettronici forniti o prestabiliti
dall'amministrazione finanziaria.]
[6. Le amministrazioni di cui al primo comma
dell'articolo 29 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, che corrispondono
compensi, sotto qualsiasi forma, soggetti a ritenuta alla
fonte comunicano i dati fiscali, contributivi e
assicurativi di tutti i percipienti utilizzando il modello
approvato con il decreto dirigenziale di cui all'articolo
1, comma 1, secondo periodo.]
6-bis. I soggetti indicati nell'articolo 29, terzo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, che corrispondono compensi, sotto
qualsiasi forma, soggetti a ritenuta alla fonte comunicano
all'Agenzia delle entrate mediante appositi elenchi i dati
fiscali dei percipienti. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti il contenuto, i
termini e le modalita' delle comunicazioni, previa intesa
con le rispettive Presidenze delle Camere e della Corte
costituzionale, con il segretario generale della Presidenza
della Repubblica, e, nel caso delle regioni a statuto
speciale, con i Presidenti dei rispettivi organi
legislativi. Nel medesimo provvedimento puo' essere
previsto anche l'obbligo di indicare i dati relativi ai
contributi dovuti agli enti e casse previdenziali.
6-ter. I soggetti indicati nel comma 1 rilasciano
un'apposita certificazione unica anche ai fini dei
contributi dovuti all'Istituto nazionale per la previdenza
sociale (I.N.P.S.) attestante l'ammontare complessivo delle
dette somme e valori, l'ammontare delle ritenute operate,
delle detrazioni di imposta effettuate e dei contributi
previdenziali e assistenziali, nonche' gli altri dati
stabiliti con il provvedimento amministrativo di
approvazione dello schema di certificazione unica. La
certificazione e' unica anche ai fini dei contributi dovuti
agli altri enti e casse previdenziali. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze, emanato di concerto
con il Ministro del lavoro e delle politiche sociali, sono
stabilite le relative modalita' di attuazione. La
certificazione unica sostituisce quelle previste ai fini
contributivi.
6-quater. Le certificazioni di cui al comma 6-ter,
sottoscritte anche mediante sistemi di elaborazione
automatica, sono consegnate agli interessati entro il 16
marzo dell'anno successivo a quello in cui le somme e i
valori sono stati corrisposti ovvero entro dodici giorni
dalla richiesta degli stessi in caso di interruzione del
rapporto di lavoro. Nelle ipotesi di cui all'articolo 27
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, la certificazione puo' essere sostituita
dalla copia della comunicazione prevista dagli articoli 7,
8, 9 e 11 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745.
6-quinquies. Le certificazioni di cui al comma 6-ter
sono trasmesse in via telematica all'Agenzia delle entrate
direttamente o tramite gli incaricati di cui all'articolo
3, commi 2-bis e 3, entro il 16 marzo dell'anno successivo
a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti.
Entro la stessa data sono altresi' trasmessi in via
telematica gli ulteriori dati fiscali e contributivi e
quelli necessari per l'attivita' di controllo
dell'Amministrazione finanziaria e degli enti previdenziali
e assicurativi, i dati contenuti nelle certificazioni
rilasciate ai soli fini contributivi e assicurativi nonche'
quelli relativi alle operazioni di conguaglio effettuate a
seguito dell'assistenza fiscale prestata ai sensi del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, stabiliti con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. La
trasmissione in via telematica delle certificazioni di cui
al comma 6-ter, contenenti esclusivamente redditi esenti o
non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata di
cui all'articolo 1 del decreto legislativo 21 novembre
2014, n. 175, puo' avvenire entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei sostituti d'imposta
di cui al comma 1. Le trasmissioni in via telematica
effettuate ai sensi del presente comma sono equiparate a
tutti gli effetti alla esposizione dei medesimi dati nella
dichiarazione di cui al comma 1. Per ogni certificazione
omessa, tardiva o errata si applica la sanzione di cento
euro in deroga a quanto previsto dall'articolo 12, del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, con un
massimo di euro 50.000 per sostituto di imposta. Nei casi
di errata trasmissione della certificazione, la sanzione
non si applica se la trasmissione della corretta
certificazione e' effettuata entro i cinque giorni
successivi alla scadenza indicata nel primo periodo. Se la
certificazione e' correttamente trasmessa entro sessanta
giorni dai termini previsti nel primo e nel terzo periodo,
la sanzione e' ridotta a un terzo, con un massimo di euro
20.000.
6-sexies. L'Agenzia delle entrate, esclusivamente
nell'area autenticata del proprio sito internet, rende
disponibili agli interessati i dati delle certificazioni
pervenute ai sensi del comma 6-quinquies. Gli interessati
possono delegare all'accesso anche un soggetto di cui
all'articolo 3, comma 3.».
Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 1 del
decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175
(Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi
precompilata), come modificato dalla presente legge:
«Art. 1 (Dichiarazione dei redditi precompilata). -
1. A decorrere dal 2015, in via sperimentale, l'Agenzia
delle entrate, utilizzando le informazioni disponibili in
Anagrafe tributaria, i dati trasmessi da parte di soggetti
terzi e i dati contenuti nelle certificazioni di cui
all'articolo 4, comma 6-ter, del decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, rende disponibile
telematicamente, entro il 30 aprile di ciascun anno, ai
titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati
indicati agli articoli 49 e 50, comma 1, lettere a), c),
c-bis), d), g), con esclusione delle indennita' percepite
dai membri del Parlamento europeo, i) ed l), del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, la
dichiarazione precompilata relativa ai redditi prodotti
nell'anno precedente, che puo' essere accettata o
modificata.».
Si riporta il testo del comma 3-bis dell'articolo 4 del
citato decreto legislativo n. 175 del 2014 come modificato
dalla presente legge:
«Art. 4 (Accettazione e modifica della dichiarazione
precompilata). - 1. - 3. Omissis
3-bis. Il contribuente puo' avvalersi della facolta'
di inviare all'Agenzia delle entrate direttamente in via
telematica la dichiarazione precompilata entro il 30
settembre di ciascun anno senza che questo determini la
tardivita' della presentazione.
Omissis.»
Si riporta il testo dei commi 25 e 25-bis dell'articolo
78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (Disposizioni per
ampliare le basi imponibili, per razionalizzare, facilitare
e potenziare l'attivita' di accertamento; disposizioni per
la rivalutazione obbligatoria dei beni immobili delle
imprese, nonche' per riformare il contenzioso e per la
definizione agevolata dei rapporti tributari pendenti;
delega al Presidente della Repubblica per la concessione di
amnistia per reati tributari; istituzioni dei centri di
assistenza fiscale e del conto fiscale):
«Art. 78. - Commi 1. - 24. Omissis
25. Ai fini della elaborazione della dichiarazione
dei redditi da parte dell'Agenzia delle entrate nonche' dei
controlli sugli oneri deducibili e sugli oneri detraibili,
i soggetti che erogano mutui agrari e fondiari, le imprese
assicuratrici, gli enti previdenziali, le forme
pensionistiche complementari, trasmettono, entro il 28
febbraio di ciascun anno all'Agenzia dell'entrate, per
tutti i soggetti del rapporto, una comunicazione contenente
i dati dei seguenti oneri corrisposti nell'anno precedente:
a) quote di interessi passivi e relativi oneri
accessori per mutui in corso;
b) premi di assicurazione sulla vita, causa morte e
contro gli infortuni;
c) contributi previdenziali ed assistenziali;
d) contributi di cui all'articolo 10, comma 1,
lettera e-bis), del testo unico delle imposte sui redditi
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917.
25-bis. Ai fini della elaborazione della
dichiarazione dei redditi da parte dell'Agenzia delle
entrate, a partire dall'anno d'imposta 2015, nonche' dei
controlli sugli oneri deducibili e sugli oneri detraibili,
entro il 28 febbraio di ciascun anno, gli enti, le casse e
le societa' di mutuo soccorso aventi esclusivamente fine
assistenziale e i fondi integrativi del Servizio sanitario
nazionale che nell'anno precedente hanno ottenuto
l'attestazione di iscrizione nell'Anagrafe dei fondi
integrativi del servizio sanitario nazionale di cui
all'articolo 9, comma 9, del decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 502, nonche' gli altri fondi comunque
denominati, trasmettono all'Agenzia delle entrate, per
tutti i soggetti del rapporto, una comunicazione contenente
i dati relativi alle spese sanitarie rimborsate per effetto
dei contributi versati di cui alla lettera a) del comma 2
dell'articolo 51 e di quelli di cui alla lettera e-ter) del
comma 1 dell'articolo 10 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, nonche' i dati relativi alle
spese sanitarie rimborsate che comunque non sono rimaste a
carico del contribuente ai sensi dell'articolo 10, comma 1,
lettera b), e dell'articolo 15, comma 1, lettera c), dello
stesso testo unico.
Omissis.»
Si riporta il testo vigente del comma 4 dell'articolo 3
del citato decreto legislativo n. 175 del 2014:
«Art. 3 (Trasmissione all'Agenzia delle entrate da
parte di soggetti terzi di dati relativi a oneri e spese
sostenute dai contribuenti). - 1. - 3-bis. Omissis
4. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono individuati i termini e le modalita' per la
trasmissione telematica all'Agenzia delle entrate dei dati
relativi alle spese che danno diritto a deduzioni dal
reddito o detrazioni dall'imposta diverse da quelle
indicate nei commi 1, 2 e 3. Nel caso di omessa, tardiva o
errata trasmissione dei dati di cui al periodo precedente,
si applica la sanzione prevista dall'articolo 78, comma 26,
della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e successive
modificazioni.
Omissis.»