Art. 17
Obbligo di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi
1. All'articolo 2 del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 1 e' sostituito dal seguente: «1. A decorrere dal 1°
gennaio 2020 i soggetti che effettuano le operazioni di cui
all'articolo 22 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, memorizzano elettronicamente e trasmettono
telematicamente all'Agenzia delle entrate i dati relativi ai
corrispettivi giornalieri. La memorizzazione elettronica e la
connessa trasmissione dei dati dei corrispettivi sostituiscono gli
obblighi di registrazione di cui all'articolo 24, primo comma, del
suddetto decreto n. 633 del 1972. Le disposizioni di cui ai periodi
precedenti si applicano a decorrere dal 1° luglio 2019 ai soggetti
con un volume d'affari superiore ad euro 400.000. Per il periodo
d'imposta 2019 restano valide le opzioni per la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi
esercitate entro il 31 dicembre 2018. Con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, possono essere previsti specifici
esoneri dagli adempimenti di cui al presente comma in ragione della
tipologia di attivita' esercitata. »;
b) al comma 6 le parole « optano per » sono sostituite dalla
seguente: « effettuano »;
c) dopo il comma 6-bis sono aggiunti i seguenti:
« 6-ter. Le operazioni di cui all'articolo 22 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 effettuate nelle
zone individuate con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo economico,
possono essere documentate, in deroga al comma 1, mediante il
rilascio della ricevuta fiscale di cui all'articolo 8 della legge 10
maggio 1976, n. 249, ovvero dello scontrino fiscale di cui alla legge
26 gennaio 1983, n. 18, nonche' con l'osservanza delle relative
discipline.
(( 6-quater. I soggetti tenuti all'invio dei dati al Sistema
tessera sanitaria, ai fini dell'elaborazione della dichiarazione dei
redditi precompilata, ai sensi dell'articolo 3, commi 3 e 4, del
decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, e dei relativi decreti
del Ministro dell'economia e delle finanze, possono adempiere
all'obbligo di cui al comma 1 mediante la memorizzazione elettronica
e la trasmissione telematica dei dati, relativi a tutti i
corrispettivi giornalieri, al Sistema tessera sanitaria. I dati
fiscali trasmessi al Sistema tessera sanitaria possono essere
utilizzati solo dalle pubbliche amministrazioni per finalita'
istituzionali. Con decreto del Ministro della salute, di concerto con
i Ministri dell'economia e delle finanze e per la pubblica
amministrazione, sentito il Garante per la protezione dei dati
personali, sono definiti, nel rispetto dei principi in materia di
protezione dei dati personali, anche con riferimento agli obblighi di
cui all'articolo 32 del regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento
europeo e del Consiglio, del 27 aprile 2016, i termini e gli ambiti
di utilizzo dei predetti dati e i relativi limiti, nonche' le
modalita' tecniche di trasmissione. ))
6-quinquies. Negli anni 2019 e 2020 per l'acquisto o l'adattamento
degli strumenti mediante i quali effettuare la memorizzazione e la
trasmissione di cui al comma 1, al soggetto e' concesso un contributo
complessivamente pari al 50 per cento della spesa sostenuta, per un
massimo di euro 250 in caso di acquisto e di euro 50 in caso di
adattamento, per ogni strumento. Il contributo e' anticipato dal
fornitore sotto forma di sconto sul prezzo praticato ed e' a questo
rimborsato sotto forma di credito d'imposta di pari importo, da
utilizzare in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Al credito d'imposta di cui al
presente comma non si applicano i limiti di cui all'articolo 1, comma
53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all'articolo 34
della legge 23 dicembre 2000, n. 388. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate, da emanare entro trenta giorni dalla data
di entrata in vigore della presente disposizione, sono definiti le
modalita' attuative, comprese le modalita' per usufruire del credito
d'imposta, il regime dei controlli nonche' ogni altra disposizione
necessaria per il monitoraggio dell'agevolazione e per il rispetto
del limite di spesa previsto. Il limite di spesa previsto e' pari a
euro 36,3 milioni per l'anno 2019 e pari ad euro 195,5 milioni per
l'anno 2020. ».
(( 1-bis. A decorrere dalla data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto, la deroga di cui all'articolo 7,
comma 4-quater, del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito,
con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n. 489, si applica
anche ai registri di cui all'articolo 24, primo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. ))
2. A decorrere dal 1° gennaio 2020:
a) l'articolo 3, comma 1, ultimo periodo, del decreto legislativo 5
agosto 2015, n. 127 e' abrogato;
b) all'articolo 4, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127,
sono apportate le seguenti modificazioni:
1. al comma 1, le parole « compresi coloro che hanno esercitato
l'opzione di cui all'articolo 2, comma 1, » sono soppresse;
2. al comma 2, dopo le parole « n. 633 » sono aggiunte le seguenti:
« , fatta salva la tenuta del registro di cui all'articolo 18, comma
2, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600. L'obbligo di tenuta dei registri ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto permane per i soggetti che optano per la tenuta dei registri
secondo le modalita' di cui all'articolo 18, comma 5 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. ».
3. Agli oneri derivanti dal presente articolo si provvede ai sensi
dell'articolo 26.
Riferimenti normativi
Si riporta il testo dell'articolo 2 del citato decreto
legislativo n. 127 del 2015, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 2. Trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi
1. A decorrere dal 1° gennaio 2020 i soggetti che
effettuano le operazioni di cui all'articolo 22 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
memorizzano elettronicamente e trasmettono telematicamente
all'Agenzia delle entrate i dati relativi ai corrispettivi
giornalieri. La memorizzazione elettronica e la connessa
trasmissione dei dati dei corrispettivi sostituiscono gli
obblighi di registrazione di cui all'articolo 24, primo
comma, del suddetto decreto n. 633 del 1972. Le
disposizioni di cui ai periodi precedenti si applicano a
decorrere dal 1° luglio 2019 ai soggetti con un volume
d'affari superiore ad euro 400.000. Per il periodo
d'imposta 2019 restano valide le opzioni per la
memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi esercitate entro il 31 dicembre
2018. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, possono essere previsti specifici esoneri dagli
adempimenti di cui al presente comma in ragione della
tipologia di attivita' esercitata.
1-bis. A decorrere dal 1° luglio 2018, la
memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi di cui al comma 1 sono obbligatorie
con riferimento alle cessioni di benzina o di gasolio
destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
d'intesa con il direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, sentito il Ministero dello sviluppo economico,
sono definiti, anche al fine di semplificare gli
adempimenti amministrativi dei contribuenti, le
informazioni da trasmettere, le regole tecniche, i termini
per la trasmissione telematica e le modalita' con cui
garantire la sicurezza e l'inalterabilita' dei dati. Con il
medesimo provvedimento possono essere definiti modalita' e
termini graduali per l'adempimento dell'obbligo di
memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi, anche in considerazione del grado
di automazione degli impianti di distribuzione di
carburanti.
2. A decorrere dal 1° aprile 2017, la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi di cui al comma 1 sono obbligatorie per i
soggetti passivi che effettuano cessioni di beni o
prestazioni di servizi tramite distributori automatici. Al
fine dell'assolvimento dell'obbligo di cui al precedente
periodo, nel provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui al comma 4, sono indicate soluzioni che
consentano di non incidere sull'attuale funzionamento degli
apparecchi distributori e garantiscano, nel rispetto dei
normali tempi di obsolescenza e rinnovo degli stessi, la
sicurezza e l'inalterabilita' dei dati dei corrispettivi
acquisiti dagli operatori. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate possono essere stabiliti termini
differiti, rispetto al 1° aprile 2017, di entrata in vigore
dell'obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione
telematica dei dati dei corrispettivi, in relazione alle
specifiche variabili tecniche di peculiari distributori
automatici.
3. La memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica di cui al comma 1 sono effettuate mediante
strumenti tecnologici che garantiscano l'inalterabilita' e
la sicurezza dei dati, compresi quelli che consentono i
pagamenti con carta di debito e di credito.
4. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate, sentite le associazioni di categoria nell'ambito
di forum nazionali sulla fatturazione elettronica istituiti
in base alla decisione della Commissione europea COM (2010)
8467, sono definite le informazioni da trasmettere, le
regole tecniche, i termini per la trasmissione telematica e
le caratteristiche tecniche degli strumenti di cui al comma
3. Con lo stesso provvedimento sono approvati i relativi
modelli e ogni altra disposizione necessaria per
l'attuazione delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2.
5. La memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica di cui ai commi 1 e 2 sostituiscono la modalita'
di assolvimento dell'obbligo di certificazione fiscale dei
corrispettivi di cui all'articolo 12, comma 1, della legge
30 dicembre 1991, n. 413, e al decreto del Presidente della
Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696. Resta comunque fermo
l'obbligo di emissione della fattura su richiesta del
cliente. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo
economico possono essere individuate tipologie di
documentazione idonee a rappresentare, anche ai fini
commerciali, le operazioni.
6. Ai soggetti che effettuano la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica ai sensi del comma
1 e ai soggetti di cui al comma 2 si applicano, in caso di
mancata memorizzazione o di omissione della trasmissione,
ovvero nel caso di memorizzazione o trasmissione con dati
incompleti o non veritieri, le sanzioni previste dagli
articoli 6, comma 3, e 12, comma 2, del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471.
6-bis. Al fine di contrastare l'evasione fiscale
mediante l'incentivazione e la semplificazione delle
operazioni telematiche, all'articolo 39, secondo comma,
lettera a), alinea, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, dopo le parole:
«nell'anno» sono inserite le seguenti: «ovvero riscossi,
dal 1º gennaio 2017, con modalita' telematiche, di cui
all'articolo 3, comma 1, lettera a)». Agli oneri derivanti
dall'attuazione delle disposizioni di cui al presente
comma, pari a 4 milioni di euro annui a decorrere dall'anno
2017, si fa fronte mediante corrispondente riduzione della
dotazione finanziaria del Fondo di cui all'articolo 10,
comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre
2004, n. 307. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio.
6-ter. Le operazioni di cui all'articolo 22 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
effettuate nelle zone individuate con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro
dello sviluppo economico, possono essere documentate, in
deroga al comma 1, mediante il rilascio della ricevuta
fiscale di cui all'articolo 8 della legge 10 maggio 1976,
n. 249, ovvero dello scontrino fiscale di cui alla legge 26
gennaio 1983, n. 18, nonche' con l'osservanza delle
relative discipline.
6-quater. I soggetti tenuti all'invio dei dati al
Sistema tessera sanitaria, ai fini dell'elaborazione della
dichiarazione dei redditi precompilata, ai sensi
dell'articolo 3, commi 3 e 4, del decreto legislativo 21
novembre 2014, n. 175, e dei relativi decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze, possono adempiere
all'obbligo di cui al comma 1 mediante la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica dei dati relativi
a tutti i corrispettivi giornalieri al Sistema tessera
sanitaria. I dati fiscali trasmessi al Sistema tessera
sanitaria possono essere utilizzati solo dalle pubbliche
amministrazioni per finalita' istituzionali. Con decreto
del Ministro della salute, di concerto con i Ministri
dell'economia e delle finanze e per la pubblica
amministrazione, sentito il Garante per la protezione dei
dati personali, sono definiti, nel rispetto dei principi in
materia di protezione dei dati personali, anche con
riferimento agli obblighi di cui all'articolo 32 del
regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 27 aprile 2016, i termini e gli ambiti di
utilizzo dei predetti dati e i relativi limiti, nonche' le
modalita' tecniche di trasmissione.
6-quinquies. Negli anni 2019 e 2020 per l'acquisto o
l'adattamento degli strumenti mediante i quali effettuare
la memorizzazione e la trasmissione di cui al comma 1, al
soggetto e' concesso un contributo complessivamente pari al
50 per cento della spesa sostenuta, per un massimo di euro
250 in caso di acquisto e di euro 50 in caso di
adattamento, per ogni strumento. Il contributo e'
anticipato dal fornitore sotto forma di sconto sul prezzo
praticato ed e' a questo rimborsato sotto forma di credito
d'imposta di pari importo, da utilizzare in compensazione
ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241. Al credito d'imposta di cui al presente comma
non si applicano i limiti di cui all'articolo 1, comma 53,
della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all'articolo
34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388. Con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate, da emanare entro
trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente disposizione, sono definiti le modalita'
attuative, comprese le modalita' per usufruire del credito
d'imposta, il regime dei controlli nonche' ogni altra
disposizione necessaria per il monitoraggio
dell'agevolazione e per il rispetto del limite di spesa
previsto. Il limite di spesa previsto e' pari a euro 36,3
milioni per l'anno 2019 e pari ad euro 195,5 milioni per
l'anno 2020."
Si riporta il testo vigente del comma 4-quater
dell'articolo 7 del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357,
convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994,
n. 489 (Disposizioni tributarie urgenti per accelerare la
ripresa dell'economia e dell'occupazione, nonche' per
ridurre gli adempimenti a carico del contribuente):
"7. Semplificazione di adempimenti e riduzione di
sanzioni per irregolarita' formali.
1. - 4-ter. Omissis.
4-quater. In deroga a quanto previsto dal comma 4-ter,
la tenuta dei registri di cui agli articoli 23 e 25 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, con sistemi elettronici e', in ogni caso, considerata
regolare in difetto di trascrizione su supporti cartacei
nei termini di legge, se in sede di accesso, ispezione o
verifica gli stessi risultano aggiornati sui predetti
sistemi elettronici e vengono stampati a seguito della
richiesta avanzata dagli organi procedenti ed in loro
presenza."
Si riporta il testo vigente del primo comma
dell'articolo 24 del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972:
"Art. 24 Registrazione dei corrispettivi
I commercianti al minuto e gli altri contribuenti di
cui all'art. 22, in luogo di quanto stabilito nell'articolo
precedente, possono annotare in apposito registro,
relativamente alle operazioni effettuate in ciascun giorno,
l'ammontare globale dei corrispettivi delle operazioni
imponibili e delle relative imposte, distinto secondo
l'aliquota applicabile, nonche' l'ammontare globale dei
corrispettivi delle operazioni di cui all'articolo 21,
commi 6 e 6-bis, distintamente per ciascuna tipologia di
operazioni ivi indicata. L'annotazione deve essere
eseguita, con riferimento al giorno in cui le operazioni
sono effettuate, entro il giorno non festivo successivo.
Omissis."
Si riporta il testo dell'articolo 4 del citato decreto
legislativo n. 127 del 2015, come modificato dalla presente
legge (a decorrere dal 1° gennaio 2020):
"Art. 4. Semplificazioni amministrative e contabili
1. Nell'ambito di un programma di assistenza on line
basato sui dati delle operazioni acquisiti con le fatture
elettroniche e con le comunicazioni delle operazioni
transfrontaliere nonche' sui dati dei corrispettivi
acquisiti telematicamente, ai soggetti passivi dell'IVA
esercenti arti e professioni e alle imprese ammesse al
regime di contabilita' semplificata di cui all'articolo 18
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, l'Agenzia delle entrate mette a disposizione:
a) gli elementi informativi necessari per la
predisposizione dei prospetti di liquidazione periodica
dell'IVA;
b) una bozza di dichiarazione annuale dell'IVA e di
dichiarazione dei redditi, con i relativi prospetti
riepilogativi dei calcoli effettuati;
c) le bozze dei modelli F24 di versamento recanti gli
ammontari delle imposte da versare, compensare o richiedere
a rimborso.
2. Per i soggetti di cui al comma 1 che si avvalgono
degli elementi messi a disposizione dall'Agenzia delle
entrate, viene meno l'obbligo di tenuta dei registri di cui
agli articoli 23 e 25 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, fatta salva la tenuta
del registro di cui all'articolo 18, comma 2, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
L'obbligo di tenuta dei registri ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto permane per i soggetti che optano per la
tenuta dei registri secondo le modalita' di cui
all'articolo 18, comma 5 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
3. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono emanate le disposizioni necessarie per
l'attuazione del presente articolo."