Art. 2.
Disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 3, che individua le prestazioni di servizi ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto, al secondo comma, numero 2),
dopo le parole: "e insegne" sono aggiunte le seguenti: ", nonche' le
cessioni, concessioni, licenze e simili relative a diritti o beni
similari ai precedenti";
b) nell'articolo 7, quarto comma, concernente la territorialita'
dell'imposta:
1) alla lettera d), dopo le parole: "addestramento personale,"
sono inserite le seguenti: "le prestazioni di servizi di
telecomunicazione," e dopo le parole: "inerenti alle suddette
prestazioni" sono inserite le seguenti: "o operazioni";
2) alla lettera f), dopo la parola: "escluse" sono inserite le
seguenti: "le prestazioni di servizi di telecomunicazione,";
3) dopo la lettera f), e' aggiunta la seguente; "f-bis) le
prestazioni di servizi di telecomunicazione rese a soggetti
domiciliati o residenti fuori del territorio della Comunita' da
soggetti domilciliati o residenti fuori della Comunita' stessa,
ovvero domiciliati o residenti nei territori esclusi a norma del
primo comma, lettera a), si considerano effettuate nel territorio
dello Stato quando i servizi sono ivi utilizzati. Tali servizi si
considerano utilizzati nel territorio dello Stato se in partenza
dallo stesso o quando, realizzandosi la prestazione tramite cessione
di schede prepagate o di altri mezzi tecnici preordinati
all'utilizzazione del servizio, la loro distribuzione avviene,
direttamente o a mezzo di commissionari, rappresentanti, o altri
intermediari, nel territorio dello Stato.";
c) nell'articolo 9, primo comma, che individua i servizi
internazionali non considerati effettuati nel territorio dello Stato,
il numero 10) e' abrogato;
(( c-bis) nell'articolo 26, secondo comma, dopo le parole: ))
(( "rescissione e simili" sono inserite le seguenti: "o per ))
(( mancato pagamento, in tutto o in parte a causa dell'avvio di ))
(( procedure concorsuali o di procedure esecutive rimaste ))
(( infruttuose"; ))
(( c-ter) nell'articolo 34, quarto comma, le parole: "10 ))
(( milioni" sono sostituite ovunque ricorrano, con le seguenti: ))
(( "20 milioni"; ))
d) nell'articolo 74, sono apportate le seguenti modificazioni:
(( 01) al comma 1, lettera c), le parole: "50 per cento" sano ))
(( sostituite dalle seguenti: "53 per cento" e le parole: "per i ))
(( libri diversi da quelli di testo scolastici per le scuole ))
(( primarie e secondarie" sono soppresse; ))
1) il settimo comma, concernente l'esclusione dall'obbligo del
pagamento dell'imposta sul valore aggiunto per le cessioni di
rottami, cascami e simili, e' sostituito dal seguente:
"Le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli, ferrosi e non
ferrosi, e dei relativi lavori, di carta da macero, di stracci e di
scarti di ossa, di pelli, di vetri, di gomma e plastica, intendendosi
comprese anche quelle relative agli anzidetti beni che siano stati
ripuliti, selezionati, tagliati, compattati, lingottati o sottoposti
ad altri trattamenti atti a facilitarne l'utilizzazione, il trasporto
e lo stoccaggio senza modificarne la natura, sono effettuate senza
pagamento dell'imposta, fermi restando gli obblighi di cui al titolo
secondo. Agli effetti della limitazione contenuta nel terzo comma
dell'articolo 30 le cessioni sono considerate operazioni
imponibili.";
2) dopo il settimo comma sono inseriti i seguenti: "Le
disposizioni del precedente comma si applicano anche per le cessioni
dei semilavorati di metalli non ferrosi di cui alle seguenti voci
della tariffa doganale comune vigente al 31, dicembre 1996:
a) rame raffinato e leghe di rame, greggio (v.d. 74.03);
b) nichel greggio, anche in lega (v.d. 75.02);
c) alluminio greggio, anche in lega (v.d. 76.01);
d) piombo greggio, raffinato; antimoniale e in lega (v.d.
78.01);
e) zinco greggio, anche, in lega (v.d. 79.01);
(( e-bis) stagno greggio, anche in lega (v.d. 80.01). ))
Per le cessioni di carta da macero di stracci e di scarti di ossa,
di pelli, di vetri, di gomma e plastica le disposizzioni del settimo
comma si applicano, (( sotto la responsabilita' del cedente, ))
sempreche' nell'anno solare precedente l'ammontare delle relative
cessioni effettuate da operatori dotati di sede fissa non sia, stato
superiore a due miliardi di lire.";
e) alla tabella A, parte terza, che individua i beni e i servizi
soggetti all'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto nella misura
del 10 per cento, sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel numero 1) alla parola: "asini" e' premessa la parola:
"Cavalli,";
2) il numero 114) e' sostituito dal seguente:
"114) medicinali pronti per l'uso umano o veterinario, ad
eccezione dei prodotti omeopatici; sostanze farmaceutiche ed articoli
di medicazione di cui le farmacie devono obbligatoriamente essere
dotate secondo la farmacopea ufficiale;".
2. Fino al 31 dicembre 1997, per le prestazioni di servizi aventi ad
oggetto la realizzazione di interventi di manutenzione straordinaria
degli edifici, di cui all'articolo 31, primo comma, lettera b), della
legge 5 agosto 1978, n. 457, l'imposta sul valore aggiunto e'
stabilita nella misura del 10 per cento.
3. Fino al 31 dicembre 1997, l'aliquota dell'imposta sul valore
aggiunto del 16 per cento prevista dall'articolo 10, comma 2, lettera
b), del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, concernente le
cessioni di animali vivi della specie bovina e suina e relative carni
e preparazioni, e' ridotta al 10 per cento.
4. Il termine del 31 dicembre 1996, previsto dall'articolo 14,
comma 9, della legge 24 dicembre 1993, n. 537, per l'indetraibilita'
dell'imposta sul valore aggiunto relativa ad operazioni concernenti
taluni ciclomotori, motocicli, autovetture e autoveicoli, e'
prorogato al 31 dicembre 1999.
5. E' abrogato il comma 31 dell'articolo 8 della legge 11 marzo
1988, n. 67, che stabilisce l'aliquota dell'imposta sul valore
aggiunto (( in misura ridotta )) limitatamente alle somministrazioni
di gas metano effettuate nei territori del Mezzogiorno.
6. Per l'anno 1997 le percentuali di compensazione di cui
all'articolo 34 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, recante il regime speciale per i produttori
agricoli in materia di imposta sul valore aggiunto, sono stabilite
per i seguenti prodotti o gruppi di prodotti:
a) nella misura del 7,5 per cento per: cavalli, asini, muli e
bardotti, vivi (v.d. 01.01); animali vivi della specie suina (v.d.
01.03), ovina e caprina (v.d. 01.04); volatili da cortile vivi;
volatili da cortile morti, commestibili, freschi e refrigerati (v.d.
01.05 - ex 02.02);'conigli domestici, piccioni, lepri, pernici,
fagiani e altri animali vivi destinati all'alimentazione umana (v.d.
ex 01.06);
b) nella misura del 6 per cento per: animali vivi della specie
bovina, compresi gli animali del genere bufalo (v.d. 01.02).
7. Resta fermo, anche per i prodotti indicati nel comma 6, quanto
stabilito dal primo comma dell'articolo 34 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, circa la determinazione
delle percentuali di compensazione per gruppi di prodotti mediante
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro delle
risorse agricole, alimentari e forestali.
8. All'articolo 10, comma 2, del decreto-legge 23 febbraio 1995, n.
41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85,
e' abrogata la lettera a), concernente l'aliquota dell'imposta sul
valore aggiunto nella misura del 4 per cento sui prodotti
farmaceutici di cui al
comma 1, lettera e), numero 2), del presente articolo.
(( 8-bis. All'articolo 36 del decreto-legge 23 febbraio ))
(( 1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 ))
(( marzo 1995, n. 85, sono apportate le seguenti modificazioni: ))
(( a) nel comma 5, lettera b-ter), introdotta dall'articolo ))
(( 4, comma 1, del decreto-legge 2 ottobre 1995, n. 415, dopo le ))
(( parole: "cessioni di" sono inserite le seguenti: "prodotti ))
(( editoriali di antiquariato,"; ))
(( b) nel comma 6 le parole: "di prodotti editoriali di ))
(( antiquariato," sono soppresse. ))
9. La disposizione di cui all'articolo 1, comma 3-bis), del
decreto-legge 29 maggio 1989, n. 202, convertito, con modificazioni,
dalla legge 28 luglio 1989, n. 263, che prevede l'applicazione
dell'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto nella misura del 4 per
cento agli ausili relativi a menomazioni funzionali permanenti, si
applica anche ai sussidi tecnici ed informatici rivolti a facilitare
l'autosufficienza e l'integrazione dei soggetti portatori di handicap
di cui all'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104. Con
decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le condizioni e le
modalita' alle quali e' subordinata l'applicazione della predetta
aliquota.
(( 9-bis. Nell'articolo 42, comma 1, del decreto-legge 30 ))
(( agosto 1993, n. 31, convertito, con modificazioni, dalla legge ))
(( 29 ottobre 1993, n. 427, che individua gli acquisti non ))
(( imponibili o esenti dall'imposta sul valore aggiunto, le ))
(( parole: "comma sesto" sono sostituite dalle seguenti: "commi ))
(( settimo e ottavo". ))
10. Le disposizioni del comma 1, lettera e), numero 2) si applicano
alle forniture eseguite a decorrere dal 1 gennaio 1997. Le
disposizioni del comma 1, lettera b), relative alle prestazioni di
servizi di telecomunicazione, hanno effetto a decorrere dal 10 aprile
1997.
Riferimenti normativi:
(a) Si riporta il testo degli articoli 3, 7, 26, 34 e
74 del D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 633 (Istituzione e
disciplina dell'imposta sul valore aggiunto) come
modificati dal presente articolo:
"Art. 3 (Prestazioni di servizi). - Costituiscono
prestazioni di servizi le prestazioni verso corrispettivo
dipendenti da contratti d'opera, appalto, trasporto,
mandato, spedizione, agenzia, mediazione, deposito e in
genere da obbligazioni di fare, di non fare e di permettere
quale ne sia la fonte. Costituiscono prestazioni di servizi
a titolo oneroso quelle effettuate per l'uso personale o
familiare dell'imprenditore o di coloro i quali esercitano
un'arte o una professione o per altre finalita' estranee
all'impresa o all'esercizio dell'arte o della professione.
Costituiscono inoltre prestazioni di servizi, se
effettuate verso corrispettivo:
1) le concessioni di beni in locazione, affitto,
noleggio e simili;
2) le cessionzi, concessioni, licenze e simili relative
a diritti d'autore, quelle relative ad invenzioni
industriali, modelli, disegni, processi, formule e simili e
quelle relative a marchi e insegne, nonche' le cessioni,
concessioni, licenze e simili relative a diritti o beni
similari ai precedenti;
3) i prestiti di denaro e di titoli non rappresentativi
di merci, compreso lo sconto di crediti, cambiali o assegni
bancari. Non sono considerati prestiti i depositi di denaro
presso aziende e istituti di credito o presso
amministrazioni statali, anche se regolati in conto
corrente;
4) le somministrazioni di alimenti e bevande;
5) le cessioni di contratti di ogni tipo e oggetto.
Le prestazioni indicate nei commi primo e secondo
sempreche' l'imposta afferente agli acquisti di beni e
servizi relativi alla loro esecuzione sia detraibile,
costituiscono per ogni operazione di valore superiore a
lire cinquantamila prestazioni di servizi anche se
effettuate, per l'uso personale o familiare
dell'imprenditore, ovvero a titolo gratuito per altre
finalita' estranee all'esercizio dell'impresa, ad
esclusione delle somministrazioni nelle mense aziendali e
delle prestazioni di trasporto, didattiche, educative e
ricreative, di assistenza sociale e sanitaria, a favore del
personale dipendente, nonche' delle operazioni di
divulgazione pubblicitaria svolte a beneficio delle
attivita' istituzionali di enti e associazioni che senza
scopo di lucro perseguono finalita' educative, culturali,
sportive, religiose e di assistenza e solidarieta' sociale,
e delle diffusioni di messaggi, rappresentazioni, immagini
o comunicazioni di pubblico interesse richieste o
patrocinate dallo Stato o da enti pubblici.
Le assegnazioni indicate al n. 6) dell'art. 2 sono
considerate prestazioni di servizi quando hanno per oggetto
cessioni, concessioni o licenze di cui ai numeri 1), 2) e
5) del comma precedente. Le prestazioni di servizi rese o
ricevute dai mandatari senza rappresentanza sono
considerate prestazioni di servizi anche nei rapporti tra
il mandante e il mandatario.
Non sono considerate prestazioni di servizi:
a) le cessioni, concessioni, licenze e simili relative
a diritti d'autore effettuate dagli autori e loro eredi o
legatari, tranne quelle relative alle opere di cui ai
numeri 5) e 6) dell'art. 2, della legge 22 aprile 1941, n.
633, e alle opere di ogni genere utilizzate da imprese a
fini di pubblicita' commerciale;
b) i prestiti obbligazionari;
c) le cessioni dei contratti di cui alle lettere a),
b) e c) del terzo comma dell'art. 2;
d) i conferimenti e i passaggi di cui alle lettere e)
ed f) del terzo comma dell'art. 2;
e) le prestazioni di mandato e di mediazione relative
ai diritti d'autore, tranne quelli concernenti opere di cui
alla lettera a), e le prestazioni relative alla protezione
dei diritti d'autore di ogni genere, comprese quelle di
intermediazione nella riscossione dei proventi;
f) le prestazioni di mandato e di mediazione relative
ai prestiti obbligazionari;
g) . . (soppressa);
h) le prestazioni dei commissionari relative ai
passaggi di cui al n. 3) del secondo comma dell'art. 2 e
quelle dei mandatari di cui al terzo comma del presente
articolo".
"Art. 7 (Territorialita' dell'imposta). - Agli effetti
del presente decreto:
a) per "Stato" o "territorio dello Stato", si intende
il territorio della Repubblica italiana, con esclusione dei
comuni di Livigno e di Campione d'Italia e delle acque
italiane del lago di Lugano;
b) per "Comunita'" o "territorio della Comunita'" si
intende il territorio corrispondente al campo di
applicazione del Trattato istitutivo della Comunita'
economica europea con le seguenti esclusioni, oltre quella
indicata nella lettera a):
1) per la Repubblica ellenica, il Monte Athos;
2) per la Repubblica federale di Germania, l'isola di
Helgoland ed il territorio di Busingen;
3) per la Repubblica francese, i Dipartimenti
d'oltremare;
4) per il Regno di Spagna, Ceuta, Melilla e le isole
Canarie;
5) il Principato di Monaco e l'isola di Man si
intendono compresi nel territorio rispettivamente della
Repubblica francese e del Regno Unito di Gran Bretagna e
Irlanda del Nord.
Le cessioni di beni si considerano effettuate nel
territorio dello Stato se hanno per oggetto beni immobili
ovvero beni mobili nazionali, comunitari o vincolati al
regime della temporanea importazione, esistenti nel
territorio dello stesso ovvero beni mobili spediti da altro
Stato membro, installati, montati o assiemati nel
territorio dello Stato dal fornitore o per suo conto. Si
considerano altresi' effettuate nel territorio dello Stato
le cessioni di beni nei confronti di passeggeri nel corso
di un trasporto intracomunitario a mezzo di navi,
aeromobili o treni, se il trasporto ha inizio nel
territorio dello Stato; si considera intracomunitario il
trasporto con luogo di partenza e di arrivo siti in Stati
membri diversi e luogo di partenza quello di primo punto di
imbarco dei passeggeri, luogo di arrivo quello dell'ultimo
punto di sbarco.
Le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel
territorio dello Stato quando sono rese da soggetti che
hanno il domicilio nel territorio stesso o da soggetti ivi
residenti che non abbiano stabilito il domicilio
all'estero, nonche' quando sono rese da stabili
organizzazioni in Italia di soggetti domiciliati e
residenti all'estero; non si considerano effettuate nel
territorio dello Stato quando sono rese da stabili
organizzazioni all'estero di soggetti domiciliati o
residenti in Italia. Per i soggetti diversi dalle persone
fisiche, agli effetti del presente articolo, si considera
domicilio il luogo in cui si trova la sede legale e
residenza quello in cui si trova la sede effettiva.
In deroga al secondo e al terzo comma:
a) le prestazioni di servizi relativi a beni immobili,
comprese le perizie, le prestazioni di agenzia e le
prestazioni inerenti alla preparazione e al coordinamento
dell'esecuzione dei lavori immobiliari, si considerano
effettuate nel territorio dello Stato quando l'immobile e'
situato nel territorio stesso;
b) le prestazioni di servizi, comprese le perizie,
relative a beni mobili materiali e le prestazioni di
servizi culturali, scientifici, artistici, didattici,
sportivi, ricreativi e simili, nonche' le operazioni di
carico, scarico, manutenzione e simili, accessorie ai
trasporti di beni, si considerano effettuate nel territorio
dello Stato quando sono eseguite nel territorio stesso;
c) le prestazioni di trasporto si considerano
effettuate nel territorio dello Stato in proporzione alla
distanza ivi percorsa;
d) le prestazioni derivanti da contratti di locazione,
anche finanziaria, noleggio e simili di beni mobili
materiali diversi dai mezzi di trasporto, le prestazioni di
servizi indicate al numero 2) del secondo comma
dell'articolo 3, le prestazioni pubblicitarie, di
consulenza e assistenza tecnica o legale, comprese quelle
di formazione e di addestramento del personale, le
prestazioni di servizi di telecomunicazione, di
elaborazione e fornitura di dati e simili, le operazioni
bancarie, finanziarie e assicurative e le prestazioni
relative a prestiti di personale, nonche' le prestazioni di
intermediazione inerenti alle suddette prestazioni o
operazioni e quelle inerenti all'obbligo di non
esercitarle, si considerano effettuate nel territorio dello
Stato quando sono rese a soggetti domiciliati nel
territorio stesso o a soggetti ivi residenti che non hanno
stabilito il domicilio all'estero e quando sono rese a
stabili organizzazioni in Italia di soggetti domiciliati o
residenti all'estero, a meno che non siano utilizzate fuori
dalla Comunita' economica europea;
e) le prestazioni di servizi e le operazioni di cui
alla lettera precedente rese a soggetti domiciliati o
residenti in altri Stati membri della Comunita' economica
europea, si considerano effettuate nel territorio dello
Stato quando il destinatario non e' soggetto passivo
dell'imposta nello Stato in cui ha il domicilio o la
residenza;
f) le operazioni di cui alla lettera d), escluse le
prestazioni di servizi di telecomunicazione, le prestazioni
di consulenza e assistenza tecnica o legale, ivi comprese
quelle di formazione e di addestramento del personale, di
elaborazione e fornitura di dati e simili, rese a soggetti
domiciliati e residenti fuori della Comunita' economica
europea nonche' quelle derivanti da contratti di locazione,
anche finanziaria, noleggio e simili di mezzi di trasporto
rese da soggetti domiciliati o residenti fuori della
Comunita' stessa ovvero domiciliati o residenti nei
territori esclusi a norma del primo comma ovvero da stabili
organizzazioni operanti in detti territori, si considerano
effettuate nel territorio dello Stato quando sono ivi
utilizzate; queste ultime prestazioni, se rese da soggetti
domiciliati o residenti in Italia a soggetti domiciliati o
residenti fuori della Comunita' economica europea, si
considerano effettuate nel territorio dello Stato quando
sono utilizzate in Italia o in altro Stato membro della
Comunita' stessa;
f-bis) prestazioni di servizi di telecomunicazione rese
a soggetti domiciliati o residenti fuori del territorio
della Comunita' da soggetti domiciliati o residenti fuori
della Comunita' stessa, ovvero domiciliati o residenti nei
territori esclusi a norma del primo comma, lettera a), si
considerando effettuate nel territorio dello Stato quando i
servizi sono sono ivi utilizzati. Tali servizi si
considerano utilizzati nel territorio dello Stato se in
partenza dallo stesso o quando, realizzandosi la
prestazione tramite cessione di schede prepagate o di altri
mezzi tecnici preordinati all'utilizzazione del servizio,
la loro distribuzione avviene, direttamente o a mezzo di
commissionari, rappresentanti, o altri intermediari, nel
territorio dello Stato.
Non si considerano effettuate nel territorio dello Stato
le cessioni all'esportazione, le operazioni assimilate a
cessioni all'esportazione e i servizi internazionali o
connessi agli scambi internazionali di cui ai successivi
articoli 8, 8-bis e 9".
"Art. 26 (Variazioni dell'imponibile o dell'imposta). -
Le disposizioni degli articoli 21 e seguenti devono essere
osservate, in relazione al maggiore ammontare, tutte le
volte che successivamente all'emissione della fattura o
alla registrazione di cui agli articoli 23 e 24 l'ammontare
imponibile di un'operazione o quello della relativa imposta
viene ad aumentare per qualsiasi motivo, compresa la
rettifica di inesattezze della fatturazione o della
registrazione.
Se un'operazione per la quale sia stata emessa fattura,
successivamente alla registrazione di cui agli articoli 23
e 24, viene meno in tutto o in parte, o se ne riduce
l'ammontare imponibile, in conseguenza di dichiarazione di
nullita', (annullamento, revoca, risoluzione, rescissione o
simili o per mancato pagamento in tutto o in parte a causa
dell'avvio di procedure concorsuali o di procedure
esecutive rimaste infruttuose o in conseguenza
dell'applicazione di abbuoni o sconti previsti
contrattualmente, il cedente del bene o prestatore del
servizio ha diritto di portare in detrazione ai sensi
dell'art. 19 l'imposta corrispondente alla variazione,
registrandola a norma dell'art. 25. Il cessionario o
committente, che abbia gia' registrato l'operazione ai
sensi di quest'ultimo articolo, deve in tal caso registrare
la variazione a norma dell'art. 23 o dell'art. 24, salvo il
suo diritto alla restituzione dell'importo pagato al
cedente o prestatore a titolo di rivalsa.
Le disposizioni del comma precedente non possono essere
applicate dopo il decorso di un anno dalla effettuazione
dell'operazione imponibile qualora gli eventi ivi indicati
si verifichino in dipendenza di sopravvenuto accordo fra le
parti e possono essere applicate, entro lo stesso termine,
anche in caso di rettifica di inesattezze della
fatturazione che abbiano dato luogo all'applicazione del
settimo comma dell'art. 21.
La correzione di errori materiali o di calcolo nelle
registrazioni di cui agli articoli 23, 25 e 39 e nelle
liquidazioni periodiche di cui agli articoli 27 e 33 deve
essere fatta mediante annotazione delle variazioni
dell'imposta in aumento nel registro di cui all'art. 23 e
delle variazioni dell'imposta in diminuzione nel registro
di cui all'art. 25. Con le stesse modalita' devono essere
corretti, nel registro di cui all'art. 24, gli errori
materiali inerenti alla trascrizione di dati indicati nelle
fatture o nei registri tenuti a norma di legge.
Le variazioni di cui al secondo comma e quelle per
errori di registrazione di cui al quarto comma possono
essere effettuate dal cedente o prestatore del servizio e
dal cessionario o committente anche mediante apposite
annotazioni in rettifica rispettivamente sui registri di
cui agli articoli 23 e 24 e sul registro di cui all'art.
25".
"Art. 34 (Regime speciale per l'agricoltura e per la
pesca). - Per le cessioni di prodotti agricoli e ittici
compresi nella prima parte dell'allegata tabella A,
effettuate da produttori agricoli, la detrazione prevista
nell'art. 19 e' forfettizata in misura pari all'importo
risultante dalla applicazione, all'ammontare imponibile
delle operazioni stesse delle percentuali di compensazionde
stabilite, per gruppi di prodotti, con decreto del Ministro
delle finanze di concerto con il Ministro dell'agricoltura
e delle foreste e con il Ministro della marina mercantile e
l'imposta si applica con le aliquote corrispondenti alle
percentuali stesse. Si considerano produttori agricoli i
soggetti che esercitano le attivita' indicate nell'art.
2135 del codice civile e quelli che esercitano attivita' di
pesca in acque dolci, di piscicoltura, di mitilicoltura, di
ostri coltura e di allevamento di rane e altri molluschi e
crostacei. Si considerano effettuate da produttori agricoli
anche le cessioni di prodotti effettuate per conto dei
produttori soci o associati, nello stato originario o
previa manipolazione o trasformazione, da cooperative e
loro consorzi, ovvero da associazioni e loro unioni
costituite e riconosciute ai sensi della legislazione
vigente, nonche' quelle effettuate da enti che provvedono
per legge, anche previa manipolazione o trasformazione,
alla vendita collettiva per conto dei produttori.
La detrazione non e' forfettizza per le cessioni degli
animali vivi della specie bovina, compresi gli animali del
genere bufalo, e suina il cui acquisto deriva da atto non
assoggettato ad IVA detraibile nei modi ordinari.
Con decorrenza dal 1 gennaio 1994, se il contribuente,
nell'ambito della stessa impresa, ha effettuato anche
operazioni imponibili diverse da quelle indicate nel primo
comma, queste devono essere registrate distintamente ed
essere indicate separatamente in sede di liquidazione
periodica e di dichiarazione annuale. Dall'imposta relativa
a tali operazioni si detrae quella relativa agli acquisti e
alle importazioni di beni non ammortizzabili e ai servizi
utilizzati per la produzione dei beni e dei servizi che
formano oggetto delle operazioni stesse.
I produttori agricoli, se nell'anno solare precedente
hanno realizzato un volume di affari non superiore a venti
milioni di lire, costituito per almeno due terzi da
cessioni di prodotti di cui al primo comma, sono esonerati,
salvo che entro il termine stabilito per la presentazione
della dichiarazione non abbiano dichiarato all'ufficio di
rinunciarvi, dal versamento della imposta e dagli obblighi
di fatturazione, registrazione, liquidazione periodica e
dichiarazione, fermo restando l'obbligo di numerare e
conservare le fatture e le bollette doganali relative agli
acquisti e alle importazioni. I cessionari o committenti,
se acquistano i beni o utilizzano i servizi nell'esercizio
di imprese, debbono emettere fattura, con le modalita' e
nei termini di cui all'art. 21, indicandovi l'imposta,
relativa alle cessioni dei prodotti di cui al primo comma,
e registrarla a norma dell'art. 25; copia della fattura
deve essere consegnata al produttore agricolo, che deve
numerarla e conservarla a norma dell'art. 39. Con
decorrenza 1 settembre 1993, i cessionari e i committenti
devono indicare nella dichiarazione annuale separatamente
l'ammontare dei corrispettivi delle operazioni per le quali
hanno emesso fatture in applicazione delle disposizioni del
presente comma e devono annotare nel registro di cui
all'art. 25 distintamente le predette fatture. Le
disposizioni di questo comma cessano di avere applicazione
a partire dall'anno solare successivo a quello in cui sia
stato superato il limite di venti milioni.
Con decorrenza 1 settembre 1993, i passaggi dei prodotti
di cui al primo comma agli enti, alle cooperative o agli
altri organismi associativi ivi indicati ai fini della
vendita per conto dei produttori agricoli, anche previa
manipolazione o trasformazione, costituiscono cessioni di
beni a norma dell'art. 2, secondo comma, n. 3), le quali
si considerano effettuate all'atto del versamento del
prezzo ai produttori agricoli soci o associati. L'obbligo
di emissione della fattura puo' essere adempiuto dagli
enti, dalle cooperative o dagli altri organismi per conto
dei produttori agricoli conferenti; in tal caso a questi
deve essere consegnato un esemplare della fattura ai fini
dei successivi adempimenti prescritti nel presente titolo.
Le disposizioni del quinto comma si applicano anche ai
passaggi di prodotti ittici di cui al primo comma degli
esercenti la pesca marittima alle cooperative fra loro
costituite e relativi consorzi.
Le disposizioni del presente articolo si applicano anche
alle cessioni di prodotti di cui al primo comma effettuate
da organismi agricoli di intervento, o per loro conto, in
applicazione di regolamenti della Comunita' economica
europea concernenti l'organizzazione comune dei mercati dei
prodotti stessi.
Le disposizioni del presente articolo non si applicano
ai soggetti di cui ai commi precedenti che optino per
l'applicazione dell'imposta nel modo normale dandone
comunicazione per iscritto all'ufficio IVA competente entro
il 31 gennaio. L'opzione ha effetto dal 1 gennaio dell'anno
in corso ed e' vincolante anche per i due anni solari
successivi. In tal caso la detrazione dell'imposta
afferente gli acquisti o le importazioni di animali vivi
della specie bovina, compreso il genere bufalo, e suina
spetta, a partire dal periodo d'imposta 1988, nei limiti
dell'ammontare dell'imposta relativa alle cessioni degli
animali medesimi risultanti da fatture registrate nel corso
dell'anno: a tal fine la detrazione, operata
provvisoriamente nel corso dell'anno, e' soggetta a
conguaglio in sede di dichiarazione annuale e l'ammontare
dell'eventuale eccedenza di imposta non recuperata puo'
essere computato in detrazione nell'anno successivo nei
limiti dell'imposta afferente le cessioni dei predetti
animali.
Ai soggetti di cui al primo comma che effettuano le
cessioni ivi indicate ai sensi dell'art. 8, lettera a) e
b), dell'art. 38-quater e dell'art. 72, nonche' le cessioni
intracomunitarie di prodotti soggetti ad accisa, compete la
detrazione o il rimborso di un importo calcolato mediante
l'applicazione delle percentuali di compensazione che
sarebbero applicabili per analoghe operazioni effettuate
nel territorio dello Stato".
N.B. - Il testo del quarto comma dell'articolo 34 del
D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e' stato ulteriormente
modificato dall'art. 2 del decreto-legge 11 marzo 1997, n.
50, in corso di conversione in legge, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 58 dell'11 marzo 1997, con effetto
dal 1 gennaio 1997. Pertanto, si riporta il testo del
quarto comma, cosi' come modificato dal citato
decreto-legge: "I produttori agricoli, se nell'anno solare
precedente hanno realizzato un volume d'affari non
superiore a venti milioni di lire, costituito per almeno
due terzi da cessioni di prodotti di cui al primo comma,
sono esonerati, salvo che entro il termine stabilito per la
presentazione della dichiarazione non abbiano dichiarato
all'ufficio di rinunciarvi, dal versamento dell'imposta e
dall'obbligo di presentazione della dichiarazione e debbono
assolvere gli obblighi documentali e contabili ai sensi
dell'articolo 3, comma 172, della legge 23 dicembre 1996,
n. 662. Le disposizioni di questo comma cessano di avere
applicazione a partire dall'anno solare successivo a quello
in cui sia stato superato il limite di venti milioni."
"Art. 74 (Disposizioni relative a particolari settori). -
In deroga alle disposizioni dei titoli primo e secondo,
l'imposta e' dovuta:
a) per il commercio di sali e tabacchi importati o
fabbricati dall'Amministrazione autonoma dei monopoli dello
Stato, ceduti attraverso le rivendite dei generi di
monopoli, dall'amministrazione stessa, sulla base del
prezzo di vendita al pubblico;
b) per il commercio dei fiammiferi, limitatamente alle
cessioni successive alle consegne effettuate al Consorzio
industrie fiammiferi, dal Consorzio stesso, sulla base del
prezzo di vendita al pubblico. Lo stesso regime si applica
nei confronti del soggetto che effettua la prima immissione
al consumo di fiammiferi di provenienza comunitaria.
L'imposta concorre a formare la percentuale di cui
all'art. 8 delle norme di esecuzione annesse al decreto
legislativo 17 aprile 1948, n. 525;
c) per il commercio dei quotidiani, dei periodici, dei
supporti integrativi, dei libri, sulla base del prezzo di
vendita al pubblico, in relazione al numero delle copie
vendute ovvero in relazione al numero di quelle consegnate
o spedite diminuito, a titolo di forfettizzazione della
resa: del 70 per cento per gli anni 1992 e 1993 e del 60
per cento per gli anni successivi ridotto al 53 per cento,
a partire dall'anno 1996.
Per periodici si intendono le pubblicazioni registrate
come tali ai sensi della legge 8 febbraio 1948, n. 47, e
successive modificazioni. Per le cessioni congiunte di
giornali quotidiani, di periodici, di libri e di altri
beni, anche se offerti in omaggio, l'imposta si applica sul
corrispettivo complessivo dei beni ceduti, con l'aliquota
relativa al bene principale; qualora quest'ultimo non sia
costituito dalle pubblicazioni o dai libri, l'imposta e'
dovuta in relazione al numero delle copie vendute;
d) per le prestazioni dei gestori dei posti telefonici
pubblici, telefoni a disposizione del pubblico e cabine
telefoniche stradali, nonche' per la distribuzione e la
vendita al pubblico, da chiunque effettuate, di schede
magnetiche, gettoni ed altri mezzi tecnici preordinati
all'utilizzazione degli apparecchi di telecomunicazione da
parte degli utenti, dal concessionario del servizio, sulla
base dei corrispettivi dovuti dall'utente, determinati a
norma degli articoli 305 e seguenti del D.P.R. 29 marzo
1973, n. 156, e dell'art. 2, della legge 29 gennaio 1992,
n. 58;
e) per la vendita al pubblico, da parte di rivenditori
autorizzati, di documenti di viaggio relativi ai trasporti
pubblici urbani di persone dall'esercente l'attivita' di
trasporto.
Le operazioni non soggette all'imposta in virtu' del
precedente comma sono equiparate per tutti gli effetti del
presente decreto alle operazioni non imponibili di cui al
terzo comma dell'art. 2.
Le modalita' ed i termini per l'applicazione delle
disposizioni dei commi precedenti saranno stabiliti con
decreti del Ministro delle finanze.
Gli enti e le imprese che prestano servizi al pubblico
con caratteri di uniformita', frequenza e diffusione tali
da comportare l'addebito dei corrispettivi per periodi
superiori al mese possono essere autorizzati, con decreto
del Ministro delle finanze, ad eseguire le liquidazioni
periodiche di cui all'art. 27 e i relativi versamenti
trimestralmente anziche' mensilmente.
La stessa autorizzazione puo' essere concessa agli
esercenti impianti di distribuzione di carburante per uso
di autotrazione e agli autotrasportatori di cose per conto
terzi iscritti all'albo di cui alla legge 6 giugno 1974, n.
298. Non si applicano le disposizioni di cui all'art. 33
per le liquidazioni ed i versamenti trimestrali effettuati
dagli esercenti impianti di distribuzione di carburante per
uso di autotrazione e dagli autotrasportatori iscritti
nell'albo sopra indicato, nonche' per le liquidazioni ed i
versamenti trimestrali disposti con decreti del Ministro
delle finanze, emanati a norma dell'art. 73, primo comma,
lettera e), e del primo periodo del presente comma. In
deroga a quanto disposto dall'art. 23, primo comma, a
decorrere dal 1 aprile 1995, le fatture emesse in ciascun
trimestre solare dagli autotrasportatori indicati nel
periodo precedente, possono essere annotate entro il
trimestre successivo a quello di emissione, con riferimento
alla data di annotazione.
Per gli spettacoli e i giuochi, esclusi quelli indicati
nel numero 7) dell'art. 10, e per i trattenimenti pubblici
effettuati dagli esercenti le suddette attivita', l'imposta
si applica sulla stessa base imponibile dell'imposta sugli
spettacoli ed e' riscossa con le stesse modalita' stabilite
per quest'ultima imposta. La detrazione di cui all'articolo
19 e' forfetizzata in misura pari a due terzi dell'imposta
relativa alle operazioni imponibili ai fini dell'imposta
sugli spettacoli. Se sono effettuate anche prestazioni
pubblicitarie e di sponsorizzazione, inerenti o comunque
connesse a quelle di spettacolo, l'imposta si applica con
le suddette modalita' anche ai relativi corrispettivi, ma
la detrazione e' forfetizzata in misura pari ad un decimo
dell'imposta relativa alle operazioni stesse. Le imprese
sono esonerate dagli obblighi di fatturazione, tranne che
per le prestazioni pubblicitarie e di sponsorizzazione, di
registrazione e dichiarazione, salvo quanto stabilito
dall'articolo 25; per il contenzioso si applica la
disciplina stabilita per l'imposta sugli spettacoli. Le
singole imprese hanno la facolta' di optare per
l'applicazione dell'imposta nel modo normale dandone
comunicazione all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto
prima dell'inizio dell'anno solare; l'opzione ha effetto
fino a quando non e' revocata e comunque per un triennio.
La disposizione relativa alla diversa detrazione per le
prestazioni pubblicitarie e di sponsorizzazione e quella
relativa, per le stesse, all'obbligo di fatturazione non si
applicano ai soggetti che hanno esercitato l'opzione di cui
alla legge 16 dicembre 1991, n. 398. Per le operazioni
relative all'esercizio dei giuochi di abilita' e dei
concorsi pronostici riservati allo Stato e agli enti
indicati nel decreto legislativo 14 aprile 1948, n. 496, e
successive modificazioni, ratificato con legge 22 aprile
1953, n. 342, l'imposta, compresa quella sulle operazioni
riguardanti la raccolta delle giuocate, e' compresa nella
imposta unica di cui alla legge 22 dicembre 1951, n. 1379,
e successive modificazioni. Conseguentemente le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi che formano oggetto delle
dette operazioni sono esonerate dagli obblighi di
fatturazione, registrazione e dichiarazione.
Le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli,
ferrosi e non ferrosi, e dei relativi lavori, di carta da
macero, di stracci e di scarti di ossa, di pelli, di vetri,
di gomma e plastica, intendendosi comprese anche quelle
relative agli anzidetti beni che siano stati ripuliti,
selezionati, tagliati, compattati, lingottati o sottoposti
ad altri trattamenti atti a facilitarne l'utilizzazione, il
trasporto e lo stoccaggio senza modificarne la natura, sono
effettuate senza pagamento dell'imposta, fermi restando gli
obblighi di cui al titolo secondo. Agli effetti della
limitazione contenuta nel terzo comma dell'articolo 30 le
cessioni sono considerate operazioni imponibili.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche
per le cessioni dei semilavorati di metalli non ferrosi di
cui alle seguenti voci della tariffa doganale comune
vigente al 31 dicembre 1996:
a) rame raffinato e leghe di rame, greggio (v.d. 74.03);
b) nichel greggio, anche in lega (v.d. 75.02);
c) alluminio greggio, anche in lega (v.d. 76.01);
d) piombo greggio, raffinato, antimoniale e in lega
(v.d. 78.01);
e) zinco greggio, anche in lega (v.d. 79.01);
e-bis) stagno greggio, anche in lega (v.d. 80.01).
Per le cessioni di carta da macero, di stracci e di
scarti di ossa, di pelli, di vetri, di gomma e plastica, le
disposizioni del settimo comma si applicano sotto la
responsabilita' del cedente, sempreche' nell'anno solare
precedente l'ammontare delle relative cessioni effettuate
da operatori dotati di sede fissa non sia stato superiore a
due miliardi di lire.
I raccoglitori non dotati di sede fissa per la
successiva rivendita sono tenuti esclusivamente alla
numerazione e conservazione, ai sensi dell'articolo 39,
delle fatture relative alle cessioni effettuate,
all'emissione delle quali deve provvedere il cessionario
che acquista i beni nell'esercizio dell'impresa
Per le cessioni di beni, esclusi quelli strumentali per
l'esercizio dell'attivita' e quelli propri, comunque
effettuate da esercenti agenzie di vendita all'asta, anche
in esecuzione di rapporti di commissione o di
rappresentanza di soggetti non operanti nell'esercizio di
impresa o di arti e professioni, la base imponibile e'
costituita dal 15 per cento del prezzo di vendita.
L'imposta afferente l'importazione o l'acquisto
intracomunitario dei beni destinati alla vendita non e'
detraibile. Gli esercenti le dette agenzie, al fine di
escludere le presunzioni di cui all'art. 53, devono
annotare in apposito registro, tenuto in conformita'
all'art. 39, anche i beni ad essi consegnati dai soggetti
di cui sopra, indicandone gli elementi identificativi, la
data ed il titolo di consegna dei beni, nonche' il prezzo
di vendita degli stessi.
N.B. - Il testo della lettera c) del primo comma
dell'art. 74 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e' stato
ulteriormente modificato dall'art. 2 del decreto-legge 11
marzo 1997, n. 50, in fase di conversione in legge,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 58 dell'11 marzo
1997. Pertanto, si riporta il testo della lettera c), cosi'
come modificata dal citato decreto-legge: " c) per il
commercio dei quotidiani, dei periodici, dei supporti
integrativi, dei libri, sulla base del prezzo di vendita al
pubblico, in relazione al numero delle copie vendute ovvero
in relazione al numero di quelle consegnate o spedite
diminuito, a titolo di forfettizzazione della resa del 70
per cento per gli anni 1992 e 1993 e del 60 per cento per
gli anni successivi ridotto al 50 per cento, per gli anni
1996 e 1997 per i libri diversi da quelli di testo
scolastici per le scuole primarie e secondarie, e al 53 per
cento, a partire dall'anno 1998, per tutti i libri. Per i
periodici si intendono le pubblicazioni registrate come
tali ai sensi della legge 8 febbraio 1948, n. 47, e
successive modificazioni. Per le cessioni congiunte di
giornali quotidiani, di periodici, di libri e di altri
beni. anche se offerti in omaggio, l'imposta si applica sul
corrispettivo complessivo dei beni ceduti, con l'aliquota
relativa al bene principale: qualora quest'ultimo non sia
costituito dalle pubblicazioni o dai libri, l'imposta e'
dovuta in relazione al numero delle copie vendute".
(b) Il numero 10), del primo comma dell'art. 9 del
D.P.R. n. 633/1972, abrogato dal presente articolo
recitava:
"Costituiscono servizi internazionali o connessi agli
scambi internazionali:
1) - 9) (omissis);
10) i servizi relativi alle telecomunicazioni
internazionali, con esclusione delle comunicazioni
telefoniche in partenza dallo Stato".
(c) Si riporta il numero 1) della tabella A parte III
allegata al D.P.R. n. 633/1972 che individua i beni e
servizi soggetti all'aliquota del 10 per cento: "1)
Cavalli, asini, muli e bardotti, vivi (v.d. 01.01);".
(d) Per il testo dell'art. 31 della citata legge n.
457/1978 si veda la nota (e) all'art. 1.
(e) La lettera a) del comma 2 dell'art. 10 del D.-L. 23
febbraio 1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla
legge 22 marzo 1995, n. 85, abrogata dal presente articolo
disponeva che l'aliquota dell'IVA e' ridotta:
" a) al 4 per cento per le cessioni, gli acquisti
intracomunitari e le importazioni di medicinali pronti per
l'uso umano o veterinario, ad eccezione dei prodotti
omeopatici, di sostanze farmaceutiche e di articoli di
medicazione di cui le farmacie devono obbligatoriamente
essere dotate secondo la Farmacopea ufficiale;".
Si riporta il testo dell'art. 10, comma 2, lettera b) del
citato decreto-legge n. 41/1995:
2. L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto e'
ridotta:
a) (abrogato);
b) al 16 per cento per le cessioni, gli acquisti
intracomunitari e le importazioni di:
1) carni e parti commestibili, compresi la ventresca e
il lardo, degli animali della specie bovina e suina,
fresche, refrigerate, congelate o surgelate, salate o in
salamoia, secche o affumicate (vv.dd. ex 02.01 - ex 02.05 -
ex 02.06);
2) salsicce, salami e simili di carni totalmente o
parzialmente suine (v.d. ex 16.01);
2-bis) prosciutto cotto (v.d. ex 16.02;
2-ter) animali vivi della specie bovina, compresi gli
animali del genere bufalo (ex 01.02), e suina (ex 01.03)".
(f) L'art. 14, comma 9, della legge 24 dicembre 1993,
n. 537 (Interventi correttivi di finanza pubblica), proroga
al 31 dicembre 1996 l'applicazione delle disposizioni di
cui all'art. 19, comma 2, lettera c), del citato D.P.R. n.
633/1972. Si riporta il testo vigente dei primi due commi
dell'art. 19:
"Per la determinazione dell'imposta dovuta a norma del
primo comma dell'art. 17, o dell'eccedenza di cui al
secondo comma dell'art. 30, e' ammesso in detrazione,
dall'ammontare dell'imposta relativa alle operazioni
effettuate, quello dell'imposta assolta o dovuta dal
contribuente o a lui addebitata a titolo di rivalsa in
relazione ai beni e ai servizi importati o acquisiti
nell'esercizio dell'impresa, arte o professione.
In deroga alle disposizioni del comma precedente:
a) (omissis);
b) (omissis);
c) l'imposta relativa all'acquisto o alla importazione
di motocicli e di autovetture ed autoveicoli gia' indicati
nell'art. 26, lettera a) e c), del D.P.R. 15 giugno 1959,
n. 393, non compresi nell'allegata tabella B e non adibiti
ad uso pubblico, che non formano oggetto dell'attivita'
propria dell'impresa, e dei relativi componenti e ricambi,
nonche' alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'art. 16 ed a quelle di impiego, custodia e
manutenzione e riparazione relativi ai beni stessi, non e'
ammessa in detrazione salvo che per gli agenti o
rappresentanti di commercio".
(g) Si riporta il testo del comma 31 dell'art. 8 della
legge 11 marzo 1988, n. 67 (Disposizioni per la formazione
del bilancio annuale e pluriennale dello Stato) abrogato
dal presente articolo: "31. A decorrere dal 16 gennaio
1988 per le cessioni di gas metano per uso domestico
distribuito a mezzo rete urbana ad eccezione di quello
destinato esclusivamente ad uso domestico di cottura cibi e
produzione di acqua calda si applica l'aliquota
dell'imposta sul valore aggiunto nella misura del 18 per
cento. Per le cessioni effettuate nei territori di cui
all'art. 1 del testo unico approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 6 marzo 1978, n. 218,
l'aliquota rimane stabilita al 9 per cento".
(h) Si riporta il testo dell'art. 36 del decreto-legge
23 febbraio 1995, n. 41 recante "Misure urgenti per il
risanamento della finanza pubblica e per l'occupazione
delle aree depresse", come modificato dal presente
articolo:
"Art. 36 (Base imponibile). - 1. Per il commercio di beni
mobili usati, suscettibili di reimpiego nello stato
originario o previa riparazione, nonche' degli oggetti
d'arte, degli oggetti d'antiquariato e da collezione,
indicati nella tabella allegata al presente decreto,
acquistati presso privati nel territorio dello Stato o in
quello di altro Stato membro dell'Unione europea, l'imposta
relativa alla rivendita e' commisurata alla differenza tra
il prezzo dovuto dal cessionario del bene e quello relativo
all'acquisto, aumentato delle spese di riparazione e di
quelle accessorie. Si considerano acquistati da privati
anche i beni per i quali il cedente non ha potuto detrarre
l'imposta afferente l'acquisto o l'importazione, nonche' i
beni ceduti da soggetto passivo d'imposta comunitario in
regime di franchigia nel proprio Stato membro e i beni
ceduti da soggetto passivo d'imposta che abbia assoggettato
l'operazione al regime del presente comma.
2. I soggetti che esercitano il commercio a norma del
comma 1 possono optare per l'applicazione del regime ivi
previsto anche per le cessioni di oggetti d'arte,
d'antiquariato o da collezione importati e per la rivendita
di oggetti d'arte ad essi ceduti dall'autore o dai suoi
eredi o legatari.
3. I soggetti che applicano il regime speciale di cui ai
precedenti commi possono, per ciascuna cessione, applicare
l'imposta nei modi ordinari a norma dei titoli I e Il del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, dandone comunicazione al competente ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto nella relativa
dichiarazione annuale.
4. I soggetti che applicano l'imposta secondo le
disposizioni del comma 1 non possono detrarre l'imposta
afferente l'acquisto, anche intracomunitario, o
l'importazione dei beni usati, degli oggetti d'arte e di
quelli d'antiquariato o da collezione, compresa quella
afferente le prestazioni di riparazione o accessorie; se
hanno esercitato l'opzione di cui al comma 3 la detrazione
spetta, ma con riferimento al momento di effettuazione
dell'operazione assoggettata a regime ordinario, previa
annotazione, nel registro di cui all'art. 25 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
della fattura o bolletta doganale relativa al bene
acquistato o importato, ed e' esercitata nella liquidazione
in cui tale operazione e' computata.
5. La differenza di cui al comma 1 e' stabilita in
misura pari:
a) al 60 per cento del prezzo di vendita, per le
cessioni di oggetti d'arte dei quali il prezzo di acquisto
manca o e' privo di rilevanza, ovvero non e' determinabile;
b) al 50 per cento del prezzo di vendita, per i
soggetti che esercitano attivita' di commercio al dettaglio
esclusivamente in forma ambulante; la percentuale e'
ridotta in ogni caso dal 25 per cento se trattasi di
prodotti editoriali di antiquariato;
b-bis) al 25 per cento del prezzo di vendita per le
cessioni di prodotti editoriali diversi da quelli di
antiquariato;
b-ter) al 50 per cento del prezzo di vendita per le
cessioni di prodotti editoriali di antiquarito, francobolli
da collezione e di collezioni di francobolli nonche' di
parti, pezzi di ricambio o componenti derivanti dalla
demolizione di mezzi di trasporto o di apparecchiature
elettromeccaniche.
6. Salva l'opzione per la determinazione del margine ai
sensi del comma 1 da comunicare con le modalita' indicate
al comma 8, il margine e' determinato globalmente, in
relazione all'ammontare complessivo degli acquisti e delle
cessioni effettuate nel periodo mensile o trimestrale di
riferimento, per le attivita' di commercio diverse da
quelle indicate nel comma 5, lettere b), b-bis) e b-ter),
di veicoli usati, monete e altri oggetti da collezione,
nonche' per le cessioni di confezioni di materie tessili e
comunque di prodotti d'abbigliamento, compresi quelli
accessori, di beni, anche di generi diversi, acquistati per
masse come compendio unitario e con prezzo indistinto,
nonche' di qualsiasi altro bene, se di costo inferiore ad
un milione di lire. In caso di cessione all'esportazione o
di cessione a questa assimilata, il costo del bene
esportato non concorre alla determinazione del margine
globale e la rettifica in diminuzione degli acquisti deve
essere eseguita con riferimento al periodo nel corso del
quale l'esportazione e' effettuata. Se l'ammontare degli
acquisti supera quello delle vendite, l'eccedenza puo'
essere computata nella liquidazione relativa al periodo
successivo. Non e' consentita l'opzione di cui al comma 3
nell'ipotesi di applicazione del margine globale.
7. Con uno o piu' decreti del Ministro delle finanze la
disposizione di cui al comma 5, lettera b), puo' essere
estesa, per esigenze di accertamento, ad altri settori di
attivita' e la disposizione di cui al comma 6 puo' essere
estesa ad altre attivita' o operazioni per le quali
l'applicazione del regime ordinario del margine rende
difficoltosa la determinazione dell'imposta dovuta.
8. L'opzione di cui al comma 2 deve essere comunicata
all'ufficio nella dichiarazione relativa all'anno
precedente, ovvero nella dichiarazione di inizio
dell'attivita'. Essa ha effetto dal 1 gennaio dell'anno in
corso, se esercitata nella dichiarazione relativa all'anno
precedente, ovvero dal momento in cui e' esercitata, fino a
quando non sia revocata e, comunque, fino al compimento del
biennio successivo all'anno nel corso del quale e'
esercitata. La revoca deve essere comunicata all'ufficio
nella dichiarazione annuale ed ha effetto dall'anno in
corso.
9. Le cessioni dei beni indicati nel comma 1 sono
soggette alla disciplina stabilita nel presente articolo,
con esclusione di quella di cui al comma 6, anche se
effettuate da soggetti che non esercitano attivita' di
commercio degli stessi.
10. Negli scambi intracomunitari tra soggetti passivi di
imposta che applicano il regime del margine i mezzi di
trasporto costituiscono beni usati se considerati tali a
norma dell'articolo 38, comma 4, del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427. Le cessioni di mezzi di
trasporto usati da chiunque effettuate nei confronti dei
contribuenti che ne fanno commercio, non sono soggette al
pagamento dell'imposta erariale di trascrizione di cui alla
legge 23 dicembre 1977, n. 952, ovvero dell'imposta di
registro, ne' della addizionale regionale di cui al decreto
legislativo 21 dicembre 1990, n. 398. Gli emolumenti di cui
al decreto del Ministro delle finanze 10 settembre 1994,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 216 del 15 settembre
1994, sono dovuti nella misura stabilita per le annotazioni
non conseguenti a trasferimenti di proprieta'.
(i) Si riporta il testo del comma 3-bis dell'art. 1 del
decreto-legge 29 maggio 1989, n. 202, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 luglio 1989, n. 263, recante
"Disposizioni urgenti in materia di imposta sul valore
aggiunto e di agevolazioni tributarie per le zone
settentrionali colpite da eccezionali avversita'
atmosferiche nei mesi di luglio e agosto, del 1987, nonche'
in materia di imposta di consumo sul gas metano usato come
combustibile": "3-bis. Tutti gli ausili e le protesi
relativi a menomazioni funzionali permanenti sono
assoggettati all'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto
del 4 per cento. Tra gli ausili previsti alla lettera e)
del comma 1 dell'art. 10 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si intendono comprese
le automobili acquistate da cittadini con ridotte o
impedite capacita' motorie, di cui alla legge 9 aprile
1986, n. 97".
(l) Per il testo dell'art. 3 della legge 5 febbraio
1992, n. 104, si veda la nota (b) all'art. 1.
(m) Si riporta il testo dell'art. 42 del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, recante
"Armonizzazione delle disposizioni in materia di imposte
sugli oli minerali, sull'alcole, sulle bevande alcoliche,
sui tabacchi lavorati e in materia di IVA con quelle recate
da direttive CEE e modificazioni conseguenti a detta
armonizzazione, nonche' disposizioni concernenti la
disciplina dei centri autorizzati di assistenza fiscale, le
procedure dei rimborsi di imposta, l'esclusione dall'ILOR
dei redditi di impresa fino all'ammontare corrispondente al
contributo diretto lavorativo, l'istituzione per il 1993 di
un'imposta erariale straordinaria su taluni beni ed altre
disposizioni tributarie", come modificato dal presente
articolo:
"Art. 42 (Acquisti non imponibili o esenti). - 1. Sono
non imponibili, non soggetti o esenti dall'imposta gli
acquisti intracomunitari di beni la cui cessione nel
territorio dello Stato e' non imponibile o non soggetta a
norma degli articoli 8, 8-bis, 9, e 74, commi settimo e
ottavo, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, ovvero e'
esente dall'imposta a norma dell'art. 10 dello stesso
decreto.
2. Per gli acquisti intracomunitari effettuati senza
pagamento dell'imposta a norma delle disposizioni di cui
alla lettera c) del primo comma e al secondo comma
dell'art. 8 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, non si applica la disposizione di cui
alla lettera c) del primo comma dell'art. 1 del
decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17".