Art. 2
Disposizioni in materia di acconti di imposte
1. All'articolo 11, del decreto-legge 28 giugno 2013, n. 76,
convertito, con modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013, n. 99, dopo
il comma 20 e' inserito il seguente comma:
«20-bis. Ferma restando l'applicazione dell'articolo 15, comma 4,
del decreto-legge 31 agosto 2013, n. 102, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 ottobre 2013, n. 124, per il periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2013, la misura dell'acconto
dell'imposta sul reddito delle societa' per gli enti creditizi e
finanziari di cui al decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, per
la Banca d'Italia e per le societa' e gli enti che esercitano
attivita' assicurativa e' aumentata al 128,5 per cento.».
2. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, per
il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2013, per gli enti
creditizi e finanziari di cui al decreto legislativo 27 gennaio 1992,
n. 87, per la Banca d'Italia e per le societa' e gli enti che
esercitano attivita' assicurativa, l'aliquota di cui all'articolo 77
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e' applicata
con una addizionale di 8,5 punti percentuali. L'addizionale non e'
dovuta sulle variazioni in aumento derivanti dall'applicazione
dell'articolo 106, comma 3, del suddetto testo unico.
3. I soggetti che hanno esercitato l'opzione per la tassazione di
gruppo di cui all'articolo 117 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e i soggetti che hanno esercitato, in qualita'
di partecipati, l'opzione per la trasparenza fiscale di cui
all'articolo 115 del citato testo unico assoggettano autonomamente il
proprio reddito imponibile all'addizionale prevista dal comma 2 e
provvedono al relativo versamento; i soggetti che hanno esercitato,
in qualita' di partecipanti, l'opzione per la trasparenza fiscale di
cui al medesimo articolo 115 del testo unico assoggettano il proprio
reddito imponibile all'addizionale prevista dal comma 2 senza tener
conto del reddito imputato dalla societa' partecipata.
4. La seconda o unica rata di acconto dell'imposta sul reddito
delle societa' dovuta per il periodo di imposta in corso al 31
dicembre 2013, determinata in misura corrispondente alla differenza
fra l'acconto complessivamente dovuto e l'importo dell'eventuale
prima rata di acconto, e' versata entro il 10 dicembre 2013 ovvero,
per i soggetti il cui periodo d'imposta non coincide con l'anno
solare, entro il decimo giorno del dodicesimo mese dello stesso
periodo d'imposta.
5. A decorrere dall'anno 2013, i soggetti che applicano l'imposta
sostitutiva di cui all'articolo 5 del decreto legislativo 21 novembre
1997, n. 461, ai sensi del comma 3 dell'articolo 6 del medesimo
decreto legislativo, sono tenuti, entro il 16 dicembre di ciascun
anno, al versamento di un importo, a titolo di acconto, pari al 100
per cento dell'ammontare complessivo dei versamenti dovuti nei primi
undici mesi del medesimo anno, ai sensi del comma 9 del medesimo
articolo 6. Il versamento effettuato puo' essere scomputato, a
decorrere dal 1º gennaio dell'anno successivo, dai versamenti della
stessa imposta sostitutiva.
6. Il comma 4 dell'articolo 15 del decreto-legge 31 agosto 2013, n.
102, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 ottobre 2013, n.
124 e' sostituito dal seguente:
«4. Il Ministero dell'economia e delle finanze effettua il
monitoraggio sulle entrate di cui alle lettere e) e f) del comma 3.
Qualora da tale monitoraggio emerga un andamento che non consenta il
raggiungimento degli obiettivi di maggior gettito indicati alle
medesime lettere, il Ministro dell'economia e delle finanze, con
proprio decreto, da emanare entro il 2 dicembre 2013, stabilisce
l'aumento della misura degli acconti ai fini dell'IRES e dell'IRAP,
dovuti per i periodi d'imposta 2013 e 2014, e l'aumento, a decorrere
dal 1º gennaio 2015, delle accise di cui alla Direttiva del Consiglio
2008/118/CE del 16 dicembre 2008, in misura tale da assicurare il
conseguimento dei predetti obiettivi anche ai fini della eventuale
compensazione delle minori entrate che si dovessero generare per
effetto dell'aumento degli acconti.».
Riferimenti normativi
- L'articolo 11 del decreto-legge 28 giugno 2013, n. 76
(Primi interventi urgenti per la promozione
dell'occupazione, in particolare giovanile, della coesione
sociale, nonche' in materia di Imposta sul valore aggiunto
(IVA) e altre misure finanziarie urgenti) reca:
"Disposizioni in materia fiscale e di impegni
internazionali e altre misure urgenti.".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 3 della
legge 27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di
statuto dei diritti del contribuente):
"Art. 3 (Efficacia temporale delle norme tributarie). -
1. Salvo quanto previsto dall'articolo 1, comma 2, le
disposizioni tributarie non hanno effetto retroattivo.
Relativamente ai tributi periodici le modifiche introdotte
si applicano solo a partire dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore
delle disposizioni che le prevedono.
2. In ogni caso, le disposizioni tributarie non possono
prevedere adempimenti a carico dei contribuenti la cui
scadenza sia fissata anteriormente al sessantesimo giorno
dalla data della loro entrata in vigore o dell'adozione dei
provvedimenti di attuazione in esse espressamente previsti.
3. I termini di prescrizione e di decadenza per gli
accertamenti di imposta non possono essere prorogati.".
- Il decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, reca:
"Attuazione della direttiva n. 86/635/CEE, relativa ai
conti annuali ed ai conti consolidati delle banche e degli
altri istituti finanziari, e della direttiva n. 89/117/CEE,
relativa agli obblighi in materia di pubblicita' dei
documenti contabili delle succursali, stabilite in uno
Stato membro, di enti creditizi ed istituti finanziari con
sede sociale fuori di tale Stato membro".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 77 del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917 (Testo unico delle imposte sui redditi):
"Art. 77 (Aliquota dell'imposta). - 1. L'imposta e'
commisurata al reddito complessivo netto con l'aliquota del
27,5 per cento.".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 106, comma
3, del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
917 del 1986:
"Art. 106 (Svalutazione dei crediti e accantonamenti
per rischi su crediti). - 1. Le svalutazioni dei crediti
risultanti in bilancio, per l'importo non coperto da
garanzia assicurativa, che derivano dalle cessioni di beni
e dalle prestazioni di servizi indicate nel comma 1
dell'articolo 85, sono deducibili in ciascun esercizio nel
limite dello 0,50 per cento del valore nominale o di
acquisizione dei crediti stessi. Nel computo del limite si
tiene conto anche di accantonamenti per rischi su crediti.
La deduzione non e' piu' ammessa quando l'ammontare
complessivo delle svalutazioni e degli accantonamenti ha
raggiunto il 5 per cento del valore nominale o di
acquisizione dei crediti risultanti in bilancio alla fine
dell'esercizio.
2. Le perdite sui crediti di cui al comma 1,
determinate con riferimento al valore nominale o di
acquisizione dei crediti stessi, sono deducibili a norma
dell'articolo 101, limitatamente alla parte che eccede
l'ammontare complessivo delle svalutazioni e degli
accantonamenti dedotti nei precedenti esercizi. Se in un
esercizio l'ammontare complessivo delle svalutazioni e
degli accantonamenti dedotti eccede il 5 per cento del
valore nominale o di acquisizione dei crediti, l'eccedenza
concorre a formare il reddito dell'esercizio stesso.
3. Per gli enti creditizi e finanziari di cui al
decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, le svalutazioni
e le perdite su crediti verso la clientela iscritti in
bilancio a tale titolo, diverse da quelle realizzate
mediante cessione a titolo oneroso, sono deducibili in
quote costanti nell'esercizio in cui sono contabilizzate e
nei quattro successivi. Le perdite su crediti realizzate
mediante cessione a titolo oneroso sono deducibili
integralmente nell'esercizio in cui sono rilevate in
bilancio. Ai fini del presente comma le svalutazioni e le
perdite deducibili in quinti si assumono al netto delle
rivalutazioni dei crediti risultanti in bilancio.
3-bis.
4. Per gli enti creditizi e finanziari nell'ammontare
dei crediti rilevanti ai fini del presente articolo si
comprendono anche quelli impliciti nei contratti di
locazione finanziaria.
5.".
- Si riporta il testo degli articoli 117 e 115 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986:
"Art. 117 (Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo
di imprese controllate residenti). - 1. La societa' o
l'ente controllante e ciascuna societa' controllata
rientranti fra i soggetti di cui all'articolo 73, comma 1,
lettere a) e b), fra i quali sussiste il rapporto di
controllo di cui all'articolo 2359, comma 1, numero 1), del
codice civile, con i requisiti di cui all'articolo 120,
possono congiuntamente esercitare l'opzione per la
tassazione di gruppo.
2. I soggetti di cui all'articolo 73, comma 1, lettera
d), possono esercitare l'opzione di cui al comma 1 solo in
qualita' di controllanti ed a condizione:
a) di essere residenti in Paesi con i quali e' in
vigore un accordo per evitare la doppia imposizione;
b) di esercitare nel territorio dello Stato
un'attivita' d'impresa, come definita dall'articolo 55,
mediante una stabile organizzazione, come definita
dall'articolo 162, nel cui patrimonio sia compresa la
partecipazione in ciascuna societa' controllata.
3. Permanendo il requisito del controllo di cui al
comma 1, l'opzione ha durata per tre esercizi sociali ed e'
irrevocabile. Nel caso venga meno tale requisito si
determinano le conseguenze di cui all'articolo 124."
"Art. 115 (Opzione per la trasparenza fiscale). - 1.
Esercitando l'opzione di cui al comma 4, il reddito
imponibile dei soggetti di cui all'articolo 73, comma 1,
lettera a), al cui capitale sociale partecipano
esclusivamente soggetti di cui allo stesso articolo 73,
comma 1, lettera a), ciascuno con una percentuale del
diritto di voto esercitabile nell'assemblea generale,
richiamata dall'articolo 2346 del codice civile, e di
partecipazione agli utili non inferiore al 10 per cento e
non superiore al 50 per cento, e' imputato a ciascun socio,
indipendentemente dall'effettiva percezione,
proporzionalmente alla sua quota di partecipazione agli
utili. Ai soli fini dell'ammissione al regime di cui al
presente articolo, nella percentuale di partecipazione agli
utili di cui al periodo precedente non si considerano le
azioni prive del predetto diritto di voto e la quota di
utili delle azioni di cui all'articolo 2350, secondo comma,
primo periodo, del codice civile, si assume pari alla quota
di partecipazione al capitale delle azioni medesime. I
requisiti di cui al primo periodo devono sussistere a
partire dal primo giorno del periodo d'imposta della
partecipata in cui si esercita l'opzione e permanere
ininterrottamente sino al termine del periodo di opzione.
L'esercizio dell'opzione non e' consentito nel caso in cui:
a) i soci partecipanti fruiscano della riduzione
dell'aliquota dell'imposta sul reddito delle societa';
b) la societa' partecipata eserciti l'opzione di cui
agli articoli 117 e 130.
2. Nel caso in cui i soci con i requisiti di cui al
comma 1 non siano residenti nel territorio dello Stato
l'esercizio dell'opzione e' consentito a condizione che non
vi sia obbligo di ritenuta alla fonte sugli utili
distribuiti.
3. L'imputazione del reddito avviene nei periodi
d'imposta delle societa' partecipanti in corso alla data di
chiusura dell'esercizio della societa' partecipata. Le
ritenute operate a titolo d'acconto sui redditi di tale
societa', i relativi crediti d'imposta e gli acconti
versati si scomputano dalle imposte dovute dai singoli soci
secondo la percentuale di partecipazione agli utili di
ciascuno. Le perdite fiscali della societa' partecipata
relative a periodi in cui e' efficace l'opzione sono
imputate ai soci in proporzione alle rispettive quote di
partecipazione ed entro il limite della propria quota del
patrimonio netto contabile della societa' partecipata. Le
perdite fiscali dei soci relative agli esercizi anteriori
all'inizio della tassazione per trasparenza non possono
essere utilizzate per compensare i redditi imputati dalle
societa' partecipate.
4. L'opzione e' irrevocabile per tre esercizi sociali
della societa' partecipata e deve essere esercitata da
tutte le societa' e comunicata all'Amministrazione
finanziaria, entro il primo dei tre esercizi sociali
predetti, secondo le modalita' indicate in un provvedimento
del Direttore dell'Agenzia delle entrate.
5. L'esercizio dell'opzione di cui al comma 4 non
modifica il regime fiscale in capo ai soci di quanto
distribuito dalla societa' partecipata utilizzando riserve
costituite con utili di precedenti esercizi o riserve di
cui all'articolo 47, comma 5. Ai fini dell'applicazione del
presente comma, durante i periodi di validita'
dell'opzione, salva una diversa esplicita volonta'
assembleare, si considerano prioritariamente distribuiti
gli utili imputati ai soci ai sensi del comma 1. In caso di
coperture di perdite, si considerano prioritariamente
utilizzati gli utili imputati ai soci ai sensi del comma 1.
6. Nel caso vengano meno le condizioni per l'esercizio
dell'opzione, l'efficacia della stessa cessa dall'inizio
dell'esercizio sociale in corso della societa' partecipata.
Gli effetti dell'opzione non vengono meno nel caso di
mutamento della compagine sociale della societa'
partecipata mediante l'ingresso di nuovi soci con i
requisiti di cui al comma 1 o 2.
7. Nel primo esercizio di efficacia dell'opzione gli
obblighi di acconto permangono anche in capo alla
partecipata. Per la determinazione degli obblighi di
acconto della partecipata stessa e dei suoi soci nel caso
venga meno l'efficacia dell'opzione, si applica quanto
previsto dall'articolo 124, comma 2. Nel caso di mancato
rinnovo dell'opzione, gli obblighi di acconto si
determinano senza considerare gli effetti dell'opzione sia
per la societa' partecipata, sia per i soci.
8. La societa' partecipata e' solidalmente responsabile
con ciascun socio per l'imposta, le sanzioni e gli
interessi conseguenti all'obbligo di imputazione del
reddito.
9. Le disposizioni applicative della presente norma
sono stabilite dallo stesso decreto ministeriale di cui
all'articolo 129.
10. Ai soggetti di cui al comma 1 si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 40, secondo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600.
11. Il socio ridetermina il reddito imponibile oggetto
di imputazione rettificando i valori patrimoniali della
societa' partecipata secondo le modalita' previste
dall'articolo 128, fino a concorrenza delle svalutazioni
determinatesi per effetto di rettifiche di valore ed
accantonamenti fiscalmente non riconosciuti, al netto delle
rivalutazioni assoggettate a tassazione, dedotte dal socio
medesimo nel periodo d'imposta antecedente a quello dal
quale ha effetto l'opzione di cui al comma 4 e nei nove
precedenti.
12. Per le partecipazioni in societa' indicate nel
comma 1 il relativo costo e' aumentato o diminuito,
rispettivamente, dei redditi e delle perdite imputati ai
soci ed e' altresi' diminuito, fino a concorrenza dei
redditi imputati, degli utili distribuiti ai soci.".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 5 del
decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461 (Riordino
della disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei
redditi diversi, a norma dell'articolo 3, comma 160, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662):
"Art. 5 (Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli
altri redditi diversi di cui alle lettere da c) a
c-quinquies) del comma 1 dell'articolo 81 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917) . -
1.
2. I redditi di cui alle lettere da c-bis) a
c-quinquies) del comma 1 dell'articolo 81, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificato dall'articolo 3, comma 1, determinati secondo i
criteri stabiliti dall'articolo 82 del predetto testo
unico, sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte
sui redditi con l'aliquota del 12,50 per cento. L'imposta
sostitutiva non si applica alle plusvalenze derivanti dalla
cessione di partecipazioni al capitale o al patrimonio, di
titoli o strumenti finanziari e di contratti, non
qualificati di cui al comma 4, dell'articolo 68 del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, salvo la
dimostrazione, a seguito di esercizio dell'interpello
secondo le modalita' del comma 5, lettera b), dell'articolo
167, del citato testo unico del rispetto delle condizioni
indicate nella lettera c) del comma 1 dell'articolo 87 del
medesimo testo unico. Ai fini del presente comma, i redditi
diversi derivanti dalle obbligazioni e dagli altri titoli
di cui all'articolo 31 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ed equiparati e dalle
obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista di cui
al decreto emanato ai sensi dell'articolo 168-bis, comma 1,
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con il
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, sono computati nella misura del 62,5 per cento
dell'ammontare realizzato.
3. Le plusvalenze e gli altri redditi soggetti
all'imposta sostitutiva di cui al comma 2 e quelle di cui
alla lettera c) dell'articolo 67 del testo unico delle
imposte sui redditi determinate secondo i criteri di cui
all'articolo 68 sono distintamente indicati nella
dichiarazione annuale dei redditi. Con uno o piu' decreti
del Ministro delle finanze possono essere previsti
particolari adempimenti ed oneri di documentazione per la
determinazione dei predetti redditi. L'obbligo di
dichiarazione non sussiste per le plusvalenze e gli altri
proventi per i quali il contribuente abbia esercitato
l'opzione di cui all'articolo 6.
4. L'imposta sostitutiva di cui al comma 2 e'
corrisposta mediante versamento diretto nei termini e nei
modi previsti per il versamento delle imposte sui redditi
dovute a saldo in base alla dichiarazione. L'eventuale
imposta sostitutiva pagata fino al superamento delle
percentuali di partecipazione o di diritti di voto indicati
nella lettera c-bis) del comma 1, dell'articolo 67, e'
portata in detrazione dalle imposte sui redditi.
5. Non concorrono a formare il reddito le plusvalenze e
le minusvalenze, nonche' i redditi e le perdite di cui alle
lettere da c-bis) a c-quinquies) del comma 1 dell'articolo
81, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, come modificato dall'articolo 3, comma 1,
percepiti o sostenuti da:
a) soggetti residenti all'estero, di cui all'articolo
6, comma 1, del decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239,
e successive modificazioni.
6. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione,
le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di
imposta sostitutiva si applicano le disposizioni previste
in materia di imposte sui redditi.".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 6 del
citato decreto legislativo n. 461 del 1997:
"Art. 6 (Opzione per l'applicazione dell'imposta
sostitutiva su ciascuna plusvalenza o altro reddito diverso
realizzato). - 1. Il contribuente ha facolta' di optare per
l'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui all'articolo
5 su ciascuna delle plusvalenze realizzate ai sensi delle
lettere c-bis) e c-ter) del comma 1 dell'articolo 81 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, come modificato dall'articolo 3, comma 1, con
esclusione di quelle relative a depositi in valuta, a
condizione che i titoli, quote o certificati siano in
custodia o in amministrazione presso banche e societa' di
intermediazione mobiliare e altri soggetti individuati in
appositi decreti del Ministro del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica, di concerto con il Ministro
delle finanze. Per le plusvalenze realizzate mediante
cessione a termine di valute estere ai sensi della predetta
lettera c-ter) del comma 1 dell'articolo 81 del testo unico
n. 917 del 1986, nonche' per i differenziali positivi e gli
altri proventi realizzati mediante i rapporti di cui alla
lettera c-quater) del citato comma 1 dell'articolo 81 o i
rapporti e le cessioni di cui alla lettera c-quinquies)
dello stesso comma 1, l'opzione puo' essere esercitata
sempreche' intervengano nei predetti rapporti o cessioni,
come intermediari professionali o come controparti, i
soggetti indicati nel precedente periodo del presente
comma, con cui siano intrattenuti rapporti di custodia,
amministrazione, deposito. Ai fini del presente articolo, i
redditi diversi derivanti dalle obbligazioni e dagli altri
titoli di cui all'articolo 31 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 60,1 ed equiparati e
dalle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista
di cui al decreto emanato ai sensi dell'articolo 168-bis,
comma 1, del medesimo testo unico sono computati nella
misura del 62,5 per cento dell'ammontare realizzato.
2. L'opzione di cui al comma 1 e' esercitata con
comunicazione sottoscritta contestualmente al conferimento
dell'incarico e dell'apertura del deposito o conto corrente
o, per i rapporti in essere, anteriormente all'inizio del
periodo d'imposta; per i rapporti di cui alla lettera
c-quater) del comma 1 dell'articolo 81 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e per
i rapporti e le cessioni di cui alla lettera c-quinquies)
del medesimo comma 1 dell'articolo 81, del testo unico n.
917 del 1986, come modificato dall'articolo 3, comma 1,
l'opzione puo' essere esercitata anche all'atto della
conclusione del primo contratto nel periodo d'imposta da
cui l'intervento dell'intermediario trae origine. L'opzione
ha effetto per tutto il periodo d'imposta e puo' essere
revocata entro la scadenza di ciascun anno solare, con
effetto per il periodo d'imposta successivo. Con uno o piu'
decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro novanta giorni dalla pubblicazione
del presente decreto, sono stabilite le modalita' per
l'esercizio e la revoca dell'opzione di cui al presente
articolo. Per i soggetti non residenti nonche' per le
plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso o
rimborso di quote o azioni di organismi di investimento
collettivo del risparmio l'imposta sostitutiva di cui al
comma 1 e' applicata dagli intermediari, anche in mancanza
di esercizio dell'opzione, salva la facolta' del
contribuente di rinunciare a tale regime con effetto dalla
prima operazione successiva. La predetta rinuncia puo'
essere esercitata anche dagli intermediari non residenti
relativamente ai rapporti di custodia, amministrazione e
deposito ad essi intestati e sui quali siano detenute
attivita' finanziarie di terzi; in tal caso gli
intermediari non residenti sono tenuti ad assolvere gli
obblighi di comunicazione di cui all'articolo 10 e nominano
quale rappresentante a detti fini uno degli intermediari di
cui al comma 1.
3. I soggetti di cui al comma 1 applicano l'imposta
sostitutiva di cui all'articolo 5 su ciascuna plusvalenza,
differenziale positivo o provento percepito dal
contribuente. Qualora tali soggetti non siano in possesso
dei dati e delle informazioni necessarie per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva di cui al comma 1 sulle
plusvalenze e gli altri redditi ivi indicati, devono
richiederle al contribuente, anteriormente
all'effettuazione delle operazioni; il contribuente
comunica al soggetto incaricato dell'applicazione
dell'imposta i dati e le informazioni richieste,
consegnando, anche in copia, la relativa documentazione, o,
in mancanza, una dichiarazione sostitutiva in cui attesti i
predetti dati ed informazioni. I soggetti di cui al comma 1
sospendono l'esecuzione delle operazioni a cui sono tenuti
in relazione al rapporto, fino a che non ottengono i dati e
le informazioni necessarie all'applicazione dell'imposta.
Nel caso di inesatta comunicazione, il recupero
dell'imposta sostitutiva non applicata o applicata in
misura inferiore e' effettuato esclusivamente a carico del
contribuente con applicazione della sanzione amministrativa
dal cento al duecento per cento dell'ammontare della
maggiore imposta sostitutiva dovuta.
4. Per l'applicazione dell'imposta su ciascuna
plusvalenza, differenziale positivo o provento realizzato,
escluse quelle realizzate mediante la cessione a termine di
valute estere, i soggetti di cui al comma 1, nel caso di
pluralita' di titoli, quote, certificati o rapporti
appartenenti a categorie omogenee, assumono come costo o
valore di acquisto il costo o valore medio ponderato
relativo a ciascuna categoria dei predetti titoli, quote,
certificati o rapporti.
5. Qualora siano realizzate minusvalenze, perdite o
differenziali negativi i soggetti di cui al comma 1
computano in deduzione, fino a loro concorrenza, l'importo
delle predette minusvalenze, perdite o differenziali
negativi dalle plusvalenze, differenziali positivi o
proventi realizzati nelle successive operazioni poste in
essere nell'ambito del medesimo rapporto, nello stesso
periodo d'imposta e nei successivi ma non oltre il quarto.
Qualora sia revocata l'opzione o sia chiuso il rapporto di
custodia, amministrazione o deposito o siano rimborsate o
cedute anche parzialmente le quote o azioni di organismi di
investimento collettivo del risparmio, le minusvalenze,
perdite o differenziali negativi possono essere portati in
deduzione, non oltre il quarto periodo d'imposta successivo
a quello del realizzo, dalle plusvalenze, proventi e
differenziali positivi realizzati nell'ambito di altro
rapporto di cui al comma 1, intestato agli stessi soggetti
intestatari del rapporto o deposito di provenienza, ovvero
portate in deduzione ai sensi del comma 4 dell'articolo 82
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, come modificato dall'articolo 4, comma 1. I
soggetti di cui al comma 1 rilasciano al contribuente
apposita certificazione dalla quale risultino i dati e le
informazioni necessarie a consentire la deduzione delle
predette minusvalenze, perdite o differenziali negativi.
6. Agli effetti del presente articolo si considera
cessione a titolo oneroso anche il trasferimento dei
titoli, quote, certificati o rapporti di cui al comma 1 a
rapporti di custodia o amministrazione di cui al medesimo
comma, intestati a soggetti diversi dagli intestatari del
rapporto di provenienza, nonche' ad un rapporto di gestione
di cui all'articolo 7, salvo che il trasferimento non sia
avvenuto per successione o donazione. In tal caso la
plusvalenza, il provento, la minusvalenza o perdita
realizzate mediante il trasferimento sono determinate con
riferimento al valore, calcolato secondo i criteri previsti
dal comma 5 dell'articolo 7, alla data del trasferimento,
dei titoli, quote, certificati o rapporti trasferiti ed i
soggetti di cui al comma 1, tenuti al versamento
dell'imposta, possono sospendere l'esecuzione delle
operazioni fino a che non ottengano dal contribuente
provvista per il versamento dell'imposta dovuta. Nelle
ipotesi di cui al presente comma i soggetti di cui al comma
1 rilasciano al contribuente apposita certificazione dalla
quale risulti il valore dei titoli, quote, certificati o
rapporti trasferiti.
7. Nel caso di prelievo dei titoli, quote, certificati
o rapporti di cui al comma 1 o di loro trasferimento a
rapporti di custodia o amministrazione, intestati agli
stessi soggetti intestatari dei rapporti di provenienza, e
comunque di revoca dell'opzione di cui al comma 2, per il
calcolo della plusvalenza, reddito, minusvalenza o perdita,
ai fini dell'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui
al precedente articolo, si assume il costo o valore
determinati ai sensi dei commi 3 e 4 e si applica il comma
12, sulla base di apposita certificazione rilasciata dai
soggetti di cui al comma 1.
8. L'opzione non puo' essere esercitata e, se
esercitata, perde effetto, qualora le percentuali di
diritti di voto o di partecipazione rappresentate dalle
partecipazioni, titoli o diritti complessivamente posseduti
dal contribuente, anche nell'ambito dei rapporti di cui al
comma 1 o all'articolo 7, siano superiori a quelle indicate
nella lettera c) del comma 1 dell'articolo 81 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificato dall'articolo 3, comma 1. Se il superamento
delle percentuali e' avvenuto successivamente all'esercizio
dell'opzione, per la determinazione dei redditi da
assoggettare ad imposta sostitutiva ai sensi del comma 1
dell'articolo 5 si applica il comma 7. Il contribuente
comunica ai soggetti di cui al comma 1 il superamento delle
percentuali entro quindici giorni dalla data in cui sia
avvenuto o, se precedente, all'atto della prima cessione,
ogniqualvolta tali soggetti, sulla base dei dati e delle
informazioni in loro possesso, non siano in grado di
verificare il superamento. Nel caso di indebito esercizio
dell'opzione o di omessa comunicazione si applica la
sanzione amministrativa dal 2 al 4 per cento del valore
delle partecipazioni, titoli o diritti posseduti alla data
della violazione.
9. I soggetti di cui al comma 1 provvedono al
versamento diretto dell'imposta dovuta dal contribuente al
concessionario della riscossione ovvero alla sezione di
tesoreria provinciale, entro il quindicesimo giorno del
secondo mese successivo a quello in cui e' stata applicata,
trattenendone l'importo su ciascun reddito realizzato o
ricevendone provvista dal contribuente. Per le operazioni
effettuate con l'intervento di intermediari autorizzati ad
operare nei mercati regolamentati italiani, l'operazione si
considera effettuata, ai fini del versamento, entro il
termine previsto per le relative liquidazioni. I soggetti
di cui al comma 1 rilasciano al contribuente una
attestazione dei versamenti entro il mese di marzo
dell'anno successivo ovvero entro 12 giorni dalla richiesta
degli interessati.
10. I soggetti di cui al comma 1 comunicano
all'amministrazione finanziaria entro il termine stabilito
per la presentazione della dichiarazione dei sostituti
d'imposta dal quarto comma dell'articolo 9 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
l'ammontare complessivo delle plusvalenze e degli altri
proventi e quello delle imposte sostitutive applicate
nell'anno solare precedente. Con il decreto di approvazione
dei modelli di cui all'articolo 8 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono
stabilite le modalita' di effettuazione di tale
comunicazione.
11. Per la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in
materia di imposta sostitutiva si applicano le disposizioni
previste in materia di imposte sui redditi.".
- Si riporta il testo dell'articolo 15 del citato
decreto-legge n.102 del 2013, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 15 (Disposizioni finali di copertura). - 1. Al
fine di reperire le risorse per assicurare la liquidita'
necessaria all'attuazione degli interventi di cui
all'articolo 13 del presente decreto e' autorizzata
l'emissione di titoli di Stato per un importo fino a 8.000
milioni di euro per l'anno 2013. Tale importo concorre alla
rideterminazione in aumento del limite massimo di emissione
di titoli di Stato stabilito dalla legge di approvazione
del bilancio e del livello massimo del ricorso al mercato
stabilito dalla legge di stabilita'.
2. Ai fini dell'immediata attuazione delle disposizioni
recate dal predetto articolo 13 del presente decreto e
nelle more dell'emissione dei titoli di cui al comma 1, il
Ministro dell'economia e delle finanze e' autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di
bilancio e, ove necessario, puo' disporre il ricorso ad
anticipazioni di tesoreria, la cui regolarizzazione, con
l'emissione di ordini di pagamento sui pertinenti capitoli
di spesa, e' effettuata entro la conclusione dell'esercizio
in cui e' erogata l'anticipazione.
3. Agli oneri derivanti dal presente decreto ad
esclusione dell'articolo 9, comma 6, pari a 2.952,9 milioni
di euro per l'anno 2013, a 555,3 milioni di euro per l'anno
2014, a 617,1 milioni di euro per l'anno 2015 e a 486,1
milioni di euro a decorrere dal 2016, ivi compreso l'onere
derivante dall'attuazione del comma 1, in termini di
maggiori interessi del debito pubblico, si provvede,
rispettivamente:
a) quanto a 300 milioni di euro per l'anno 2013,
mediante riduzione delle disponibilita' di competenza e di
cassa, delle spese per consumi intermedi e investimenti
fissi lordi, secondo quanto indicato nell'allegato 2 al
presente decreto. Per effettive, motivate e documentate
esigenze, su proposta delle Amministrazioni interessate
possono essere disposte variazioni compensative,
nell'ambito di ciascuna categoria di spesa, tra i capitoli
interessati con invarianza degli effetti sull'indebitamento
netto delle pubbliche amministrazioni;
b) quanto a 675,8 milioni di euro per l'anno 2013,
mediante riduzione delle autorizzazioni di spesa elencate
nell'allegato 3 al presente decreto, per gli importi in
esso indicati;
c) quanto a 186 milioni di euro per l'anno 2013,
mediante corrispondente riduzione del Fondo di cui
all'articolo 1, comma 68, secondo periodo, della legge 24
dicembre 2007, n. 247, e, quanto a 64 milioni di euro per
l'anno 2013, mediante utilizzo delle disponibilita' gia'
trasferite all'INPS, nel medesimo anno, in via di
anticipazione, a valere sul predetto Fondo;
c-bis) quanto a 18,5 milioni di euro per l'anno 2013,
mediante corrispondente riduzione lineare delle dotazioni
finanziarie disponibili, iscritte a legislazione vigente in
termini di competenza e di cassa, nell'ambito delle spese
rimodulabili di parte corrente delle missioni di spesa di
ciascun Ministero, di cui all'articolo 21, comma 5, lettera
b), della legge 31 dicembre 2009, n. 196, ad esclusione
degli stanziamenti iscritti nelle missioni "Ricerca e
innovazione", "Istruzione scolastica" e "Istruzione
universitaria";
d) quanto a 100 milioni di euro per l'anno 2014,
mediante corrispondente riduzione dell'autorizzazione di
spesa prevista dall'articolo 1, comma 184, della legge 24
dicembre 2012, n. 228, e, quanto a 100 milioni di euro per
l'anno 2015, mediante corrispondente riduzione
dell'autorizzazione di spesa prevista dall'articolo 7-ter,
comma 2, del decreto-legge 26 aprile 2013, n. 43,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 giugno 2013,
n. 71;
e) quanto a 600 milioni di euro per l'anno 2013,
mediante utilizzo delle maggiori entrate derivanti
dall'applicazione dell'articolo 14;
f) quanto a 925 milioni di euro per l'anno 2013,
mediante utilizzo delle maggiori entrate per imposta sul
valore aggiunto derivanti dalle disposizioni recate
dall'articolo 13;
g) quanto a 300 milioni di euro, per l'anno 2013,
mediante il versamento all'entrata del bilancio dello Stato
pari a 300 milioni di euro, a valere sulle disponibilita'
dei conti bancari di gestione riferiti alle diverse
componenti tariffarie intestati alla Cassa conguaglio per
il settore elettrico. L'Autorita' per l'energia elettrica e
il gas, con apposita delibera, provvede ad imputare la
suddetta somma a riduzione delle disponibilita' dei
predetti conti, assicurando l'assenza di incrementi
tariffari;
h) per la restante parte mediante utilizzo di quota
parte delle maggiori entrate derivanti dall'articolo 12,
pari a 458,5 milioni di euro per l'anno 2014, a 661 milioni
di euro per l'anno 2015 e a 490 milioni di euro a decorrere
dall'anno 2016.
4. Il Ministero dell'economia e delle finanze effettua
il monitoraggio sulle entrate di cui alle lettere e) e f)
del comma 3. Qualora da tale monitoraggio emerga un
andamento che non consenta il raggiungimento degli
obiettivi di maggior gettito indicati alle medesime
lettere, il Ministro dell'economia e delle finanze, con
proprio decreto, da emanare entro il 2 dicembre 2013,
stabilisce l'aumento della misura degli acconti ai fini
dell'IRES e dell'IRAP, dovuti per i periodi d'imposta 2013
e 2014, e l'aumento, a decorrere dal 1° gennaio 2015, delle
accise di cui alla Direttiva del Consiglio 2008/118/CE del
16 dicembre 2008, in misura tale da assicurare il
conseguimento dei predetti obiettivi anche ai fini della
eventuale compensazione delle minori entrate che si
dovessero generare per effetto dell'aumento degli acconti.
5. L'allegato 1 annesso alla legge 24 dicembre 2012, n.
228, e' sostituito dall'Allegato 4 al presente decreto.
6. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio.".