Art. 2
Monitoraggio dell'evasione fiscale
e coordinamento con le procedure di bilancio
1. Dopo l'articolo 10-bis della legge 31 dicembre 2009, n. 196,
come modificato dall'articolo 1, e' inserito il seguente:
«Art. 10-bis.1 (Monitoraggio dell'evasione fiscale e contributiva).
- 1. Contestualmente alla nota di aggiornamento di cui al comma 1
dell'articolo 10-bis, e' presentato un rapporto sui risultati
conseguiti in materia di misure di contrasto all'evasione fiscale e
contributiva, distinguendo tra imposte accertate e riscosse nonche'
tra le diverse tipologie di avvio delle procedure di accertamento, in
particolare evidenziando i risultati del recupero di somme dichiarate
e non versate e della correzione di errori nella liquidazione sulla
base delle dichiarazioni, evidenziando, ove possibile, il recupero di
gettito fiscale e contributivo attribuibile alla maggiore propensione
all'adempimento da parte dei contribuenti. Il Governo indica,
altresi', le strategie per il contrasto dell'evasione fiscale e
contributiva, l'aggiornamento e il confronto dei risultati con gli
obiettivi.
2. Le maggiori entrate che, sulla base delle risultanze riferite
all'anno precedente, possono essere ascritte su base permanente ai
risultati dell'attivita' di contrasto e prevenzione dell'evasione
fiscale e contributiva, nonche' di miglioramento dell'adempimento
spontaneo, di cui al comma 4, lettera e), al netto di quelle
necessarie al mantenimento dell'equilibrio di bilancio e alla
riduzione del rapporto tra il debito e il prodotto interno lordo,
sono attribuite al Fondo per la riduzione della pressione fiscale, le
cui dotazioni possono essere destinate soltanto ai fini indicati
dalla normativa istitutiva del Fondo medesimo.
3. Per la redazione del rapporto previsto dal comma 1, che e'
corredato da una esaustiva nota illustrativa delle metodologie
utilizzate, il Governo, anche con il contributo delle regioni in
relazione ai loro tributi e a quelli degli enti locali del proprio
territorio, si avvale della «Relazione sull'economia non osservata e
sull'evasione fiscale e contributiva», predisposta da una Commissione
istituita con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.
4. La Commissione redige una Relazione annuale sull'economia non
osservata e sull'evasione fiscale e contributiva, contenente anche
una nota illustrativa delle metodologie utilizzate per effettuare le
stime e finalizzata a:
a) recepire e commentare le valutazioni sull'economia non
osservata effettuate dall'ISTAT sulla base della normativa che regola
la redazione dei conti economici nazionali;
b) stimare l'ampiezza e la diffusione dell'evasione fiscale e
contributiva e produrre una stima ufficiale dell'ammontare delle
entrate sottratte al bilancio pubblico, con la massima
disaggregazione possibile a livello settoriale, territoriale e
dimensionale, utilizzando una metodologia di rilevazione, riferita a
tutti i principali tributi, anche locali, basata sul confronto tra i
dati della contabilita' nazionale e quelli acquisiti dall'anagrafe
tributaria, con criteri trasparenti, stabili nel tempo, e
adeguatamente pubblicizzati;
c) valutare l'evoluzione nel tempo dell'evasione fiscale e
contributiva e delle entrate sottratte al bilancio pubblico;
d) illustrare le strategie e gli interventi attuati per
contrastare e prevenire l'evasione fiscale e contributiva, nonche'
quelli volti a stimolare l'adempimento spontaneo degli obblighi
fiscali e contributivi;
e) valutare i risultati dell'attivita' di contrasto e
prevenzione, nonche' di stimolo all'adempimento spontaneo;
f) indicare le linee di intervento e prevenzione dell'evasione
fiscale e contributiva, nonche' quelle volte a stimolare
l'adempimento spontaneo degli obblighi fiscali e contributivi.
5. Per adempiere all'obiettivo di stimare l'ampiezza dell'evasione
fiscale e contributiva, di cui al comma 4, lettera b), nella
Relazione di cui al medesimo comma 4 viene effettuata una misurazione
del divario tra le imposte e i contributi effettivamente versati e le
imposte e i contributi che si sarebbero dovuti versare in un regime
di perfetto adempimento, escludendo gli effetti delle spese fiscali
di cui all'articolo 21, comma 11-bis, della legge 31 dicembre 2009,
n. 196. A tal fine, in particolare, si misurano:
a) i mancati gettiti derivanti da errori dei contribuenti nel
calcolo delle imposte e dei contributi in sede di dichiarazione;
b) gli omessi versamenti rispetto a quanto risulta dovuto in base
alle dichiarazioni;
c) il divario tra le basi imponibili fiscali e contributive
dichiarate e quelle teoriche desumibili dagli aggregati di
contabilita' nazionale, distinguendo tra la parte di tale divario
ascrivibile alle spese fiscali, di cui al citato articolo 21, comma
11-bis, e la parte residua di tale divario, che viene attribuita
all'occultamento di basi imponibili;
d) le mancate entrate fiscali e contributive attribuibili
all'evasione, valutate sottraendo, dal divario tra le entrate
effettive e quelle potenzialmente ottenibili in un regime di perfetto
adempimento, le minori entrate ascrivibili alle spese fiscali, di cui
al citato articolo 21, comma 11-bis.
6. I risultati del contrasto all'evasione e del miglioramento
dell'adempimento spontaneo, di cui al comma 4, lettera e), sono
misurati sulla base di separata valutazione delle entrate risultanti
dalle complessive attivita' di verifica e accertamento effettuate
dalle amministrazioni, comprensive di quelle di cui al comma 5,
lettere a) e b), e dell'andamento dell'adempimento spontaneo,
correlato alla correttezza dei comportamenti dichiarativi dei
contribuenti, che e' approssimato dalla variazione, rispetto all'anno
precedente, della parte del divario tra le basi imponibili dichiarate
e quelle teoriche attribuita all'occultamento di basi imponibili, di
cui al comma 5, lettera c), e dalla variazione, rispetto all'anno
precedente, delle mancate entrate fiscali e contributive attribuibili
all'evasione, di cui al comma 5, lettere a), b) e d). Nella
valutazione dell'andamento dell'adempimento spontaneo rispetto
all'anno precedente si tiene conto degli effetti dell'evoluzione del
quadro macroeconomico di riferimento sugli aggregati di contabilita'
nazionale. Si da' conto delle mancate entrate di cui al comma 5,
lettere a), b) e d), sia complessivamente che separatamente, sia in
valore assoluto che in rapporto alle basi imponibili teoriche,
applicando la massima disaggregazione possibile per: tipo di imposta,
categoria, settore, dimensione dei contribuenti, ripartizione
territoriale.».
2. La Commissione di cui al comma 3 dell'articolo 10-bis.1 della
legge 31 dicembre 2009, n. 196, inserito dal comma 1 e' composta da
quindici esperti nelle materie economiche, statistiche, fiscali,
lavoristiche o giuridico-finanziarie, di cui un rappresentante della
Presidenza del Consiglio dei ministri, quattro rappresentanti del
Ministero dell'economia e delle finanze, due rappresentanti
dell'Istituto nazionale di statistica (ISTAT), un rappresentante del
Ministero del lavoro e delle politiche sociali, un rappresentante
dell'INPS, un rappresentante dell'Associazione nazionale dei comuni
italiani (ANCI), un rappresentante della Conferenza delle regioni e
delle province autonome di Trento e di Bolzano, un rappresentante
della Banca d'Italia e tre professori universitari. La Commissione
puo' avvalersi del contributo di esperti delle associazioni di
categoria, degli ordini professionali, delle organizzazioni sindacali
piu' rappresentative a livello nazionale e delle associazioni
familiari. La partecipazione alla Commissione, a qualunque titolo,
non da' diritto a compensi, emolumenti o altre indennita', ne' a
rimborsi di spese.
3. All'articolo 11 della legge 31 dicembre 2009, n. 196, comma 3,
dopo la lettera b), e' inserita la seguente:
«b-bis) le norme volte a rafforzare il contrasto e la prevenzione
dell'evasione fiscale e contributiva, nonche' quelle volte a
stimolare l'adempimento spontaneo degli obblighi fiscali e
contributivi.».
Note all'art. 2:
- Il testo integrale dell'articolo 11 della citata
legge 31 dicembre 2009, n. 196, come modificato dal
presente decreto, e' citato in nota all'articolo 1.