Art. 21.
Disposizioni per il recupero d'imponibile
Regime dell'imposizione sostitutiva dei redditi di fonte estera
1. Dopo l'articolo 16 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, concernente la disciplina
della tassazione separata, e' inserito il seguente: "Art. 16- bis
(Imposizione sostitutiva dei redditi di capitale di fonte estera) -1.
I redditi di capitale corrisposti da soggetti non residenti a
soggetti residenti nei cui confronti in Italia si applica la ritenuta
a titolo di imposta sono soggetti ad imposizione sostitutiva delle
imposte sui redditi con la stessa aliquota della ritenuta a titolo
d'imposta. Il contribuente ha la facolta' di non avvalersi del regime
di imposizione sostitutiva ed in tal caso compete il credito
d'imposta per i redditi prodotti all'estero. Si considerano
corrisposti da soggetti non residenti anche gli interessi ed altri
proventi delle obbligazioni e degli altri titoli di cui all'articolo
31 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
601, nonche' di quelli con regime fiscale equiparato, emessi
all'estero a decorrere dal 10 settembre 1992".
Periodo di imposta
2. La disposizione del comma 1 si applica ai redditi di capitale
percepiti nel periodo d'imposta in corso alla data del 31 dicembre
1997.
Non imponibilita' delle plusvalenze da risarcimento
per perdita di beni
3. Nell'articolo 54, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, la lettera c) e'
abrogata.
Modifiche in tema di valutazione del costo dei beni
di impresa e di sopravvenienze attive
4. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 76, comma 1:
1) alla lettera a), contenente disposizioni per la valutazione del
costo dei beni dell'impresa, le parole: "e degli eventuali
contributi" sono soppresse;
2) la lettera c) e' sostituita dalla seguente:
"c) il costo dei beni rivalutati non si intende comprensivo delle
plusvalenze iscritte ad esclusione di quelle che per disposizione di
legge non concorrono a formare il reddito";
b) nell'articolo 55, comma 3, la lettera b) e' sostituita dalla
seguente:
"b) i proventi in denaro o in natura conseguiti a titolo di
contributo o di liberalita', esclusi i contributi di cui alle lettere
e) ed f) del comma 1 dell'articolo 53 e quelli per l'acquisto di beni
ammortizzabili indipendentemente dal tipo di finanziamento adottato.
Tali proventi concorrono a formare il reddito nell'esercizio in cui
sono stati incassati o in quote costanti nell'esercizio in cui sono
stati incassati e nei successivi ma non oltre il quarto. Sono fatte
salve le agevolazioni connesse alla realizzazione di investimenti
produttivi concesse nei territori montani di cui alla legge 31
gennaio 1994, n. 97, nonche' quelle concesse ai sensi del testo unico
delle leggi sugli interventi nel Mezzogiorno, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 6 marzo 1978, n. 218, per la
decorrenza prevista al momento della concessione delle stesse. Non si
considerano contributi o liberalita' i finanziamenti erogati dallo
Stato per la costruzione, ristrutturazione e manutenzione
straordinaria ed ordinaria di immobili di edilizia residenziale
pubblica concessi agli Istituti autonomi per le case popolari,
comunque denominati".
Periodo di imposta
5. La disposizione di cui al comma 3 e quelle di cui al comma 4,
lettera a), n. 2), hanno effetto a decorrere dal periodo di imposta
in corso alla data del 31 dicembre 1997.
Modifiche al regime di ammortamento dei beni immateriali
6. All'articolo 68 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, concernente l'ammortamento
dei beni immateriali, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, le parole "dei marchi d'impresa e" sono soppresse;
dopo le parole: "un terzo del costo" sono inserite le seguenti: ";
quelle relative al costo dei marchi d'impresa sono deducibili in
misura non superiore ad un decimo del costo.";
b) al comma 3, la parola: "quinto" e' sostituita dalla seguente:
"decimo".
Periodo di imposta
7. Le disposizioni del comma 6 hanno effetto dal periodo d'imposta
in corso alla data di entrata in vigore della presente legge anche
per le quote di ammortamento relative ai beni immateriali acquisiti
nel corso di periodi d'imposta precedenti.
Periodo di imposta
8. Le disposizioni del comma 4, lettere a), n. 1), e b), hanno
effetto dal periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 1998.
Compensazione dell'aumento del carico fiscale
9. Al fine di compensare gli effetti dell'aumento del carico
fiscale derivante dall'applicazione dei commi da 4 a 8 del presente
articolo e limitatamente alle quote erogate a partire dal periodo di
imposta decorrente dal 1 gennaio 1998, le amministrazioni competenti
sono autorizzate, entro i limiti delle risorse disponibili, ad
integrare le quote delle agevolazioni concesse fino al 1997 in base
alle disposizioni vigenti in materia di agevolazioni che prevedono
erogazioni di quote ripartite in piu' esercizi.
Reddito imponibile per le societa' cooperative
10. Ai fini dell'applicazione dell'articolo 12 della legge 16
dicembre 1977, n. 904, non concorrono altresi' a formare il reddito
imponibile delle societa' cooperative e loro consorzi le imposte sui
redditi riferibili alle variazioni effettuate ai sensi dell'articolo
52 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, diverse da quelle riconosciute dalle leggi
speciali per la cooperazione. La disposizione di cui al periodo
precedente e' applicabile solo se determina un utile o un maggior
utile da destinare alle riserve indivisibili. La disposizione del
presente comma si applica dal periodo d'imposta in corso alla data
del 31 dicembre 1997.
Modifiche in tema di accertamento delle imposte sui redditi
11. Al decreto del presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, riguardante l'accertamento delle
imposte sui redditi, sono apportate le seguenti modifiche:
a) nell'articolo 23, in materia di ritenuta sui redditi di lavoro
dipendente, come modificato dall'articolo 7 del decreto legislativo 2
settembre 1997, n. 314:
1) al comma 1, dopo le parole: "imprese agricole," sono inserite le
seguenti: "le persone fisiche che esercitano arti e professioni
nonche' il condominio quale sostituto d'imposta,";
2) il comma 5 e' abrogato:
b) nell'articolo 25, concernente le ritenute sui redditi da lavoro
autonomo e su altri redditi:
1) al primo comma le parole: "19 per cento" sono sostituite dalle
seguenti: "20 per cento"; nello stesso comma dopo il primo periodo e'
inserito il seguente: "La predetta ritenuta deve essere operata dal
condominio quale sostituto d'imposta anche sui compensi percepiti
dall'amministratore di condominio.";
2) al secondo comma le parole: "20 per cento" sono sostituite dalle
seguenti: "30 per cento";
c) nell'articolo 25- bis, primo comma, relativo alla ritenuta a
titolo di acconto sulle provvigioni per prestazioni inerenti a
rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza, di
commercio e procacciamento di affari, le parole: "del dieci per
cento" sono soppresse, ed e' aggiunto, in fine, il seguente periodo:
"L'aliquota della suddetta ritenuta si applica nella misura fissata
dall'articolo 11 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, per il primo scaglione di reddito.";
d) nell'articolo 28, secondo comma, concernente la ritenuta a
titolo di acconto sui compensi per avviamento commerciale e sui
contributi degli enti pubblici, le parole: "e gli altri enti
pubblici" sono sostituite dalle seguenti: ", gli altri enti pubblici
e privati";
e) all'articolo 32, primo comma, relativo ai poteri degli uffici
delle imposte per l'adempimento dei compiti di accertamento, dopo il
numero 8-bis) e' aggiunto il seguente:
"8-ter) richiedere agli amministratori di condominio negli edifici
dati, notizie e documenti relativi alla gestione condominiale".
Ritenuta sulle provvigioni
12. Per l'anno 1998, la ritenuta di cui all'articolo 25- bis,
primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, come modificato dal comma 11, lettera c), del presente
articolo, e' stabilita nella misura del 19 per cento.
Aumento al 20% della ritenuta di acconto sul lavoro autonomo
13. Nel decreto del Presidente della Repubblica 4 febbraio 1988, n.
42, recante disposizioni correttive e di coordinamento sistematico
formale, di attuazione e transitorie relative al testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, all'articolo 33, comma 4,
lettera a), concernente la ritenuta a titolo di acconto per
prestazioni di lavoro autonomo, le parole: "del 18 per cento" sono
sostituite dalle seguenti: "del 20 per cento" e le parole da: "per i
redditi di cui alla lettera g)" fino alla fine della lettera sono
sostituite dalle seguenti: "per i redditi di cui alla lettera g) la
ritenuta e' operata sulla parte imponibile del loro ammontare. Nelle
ipotesi di cui al secondo ed al quarto comma del predetto articolo 25
l'aliquota della ritenuta si applica nella misura del 30 per cento;".
Comunicazione degli amministratori di condominio
14. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605, riguardante la disciplina dell'anagrafe tributaria e del
codice fiscale dei contribuenti, all'articolo 7, relativo alle
comunicazioni che devono essere effettuate all'anagrafe tributaria,
dopo il comma ottavo e' inserito il seguente: "Gli amministratori di
condominio negli edifici devono comunicare annualmente all'anagrafe
tributaria l'ammontare dei beni e servizi acquistati dal condominio e
i dati identificativi dei relativi fornitori. Con decreto del
Ministro delle finanze sono stabiliti il contenuto, le modalita' e i
termini delle comunicazioni".
Ritenute alla fonte anche in caso di pagamento con
pignoramento presso terzi
15. Le disposizioni in materia di ritenute alla fonte previste nel
titolo III del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973 n. 600 e successive modificazioni, nonche' l'articolo 11, commi
5, 6, 7 e 9 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, devono intendersi
applicabili anche nel caso in cui il pagamento sia eseguito mediante
pignoramento anche presso terzi in base ad ordinanza di assegnazione,
qualora il credito sia riferito a somme per le quali, ai sensi delle
predette disposizioni, deve essere operata una ritenuta alla fonte.
Modifiche ai regimi speciali dell'IVA
16. Nell'articolo 74 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, relativo ai regimi speciali dell'imposta sul
valore aggiunto, come modificato dal decreto legislativo 2 settembre
1997, n. 313, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al settimo comma, sono soppresse le parole: "e non ferrosi";
b) nell'ottavo comma dopo le parole: "per le cessioni" sono
inserite le seguenti: "di rottami, cascami e avanzi di metalli non
ferrosi e dei relativi lavori,";
c) il nono comma e' sostituito dal seguente:
"Le disposizioni del settimo comma si applicano, per i prodotti ivi
considerati, sotto la responsabilita' del cedente e sempreche'
nell'anno solare precedente l'ammontare delle relative cessioni
effettuate da raccoglitori e rivenditori dotati di sede fissa non sia
stato superiore a due miliardi di lire.";
d) il decimo comma e' sostituito dal seguente:
"I raccoglitori ed i rivenditori dei beni di cui al settimo comma
sono esonerati dagli obblighi di cui al titolo II, tranne quello di
numerare e conservare, ai sensi dell'articolo 39, le fatture e le
bollette doganali relative agli acquisti e alle importazioni, nonche'
le fatture relative alle cessioni effettuate, all'emissione delle
quali deve provvedere il cessionario che acquista i beni
nell'esercizio dell'impresa, e sono esonerati da ogni altro
adempimento. I raccoglitori e rivenditori dotati di sede fissa per la
successiva rivendita se hanno realizzato un volume di affari
superiore a 150 milioni di lire nell'anno precedente possono optare
per l'applicazione dell'IVA nei modi ordinari dandone preventiva
comunicazione all'ufficio nella dichiarazione relativa al suddetto
anno. Unitamente all'opzione deve essere presentata all'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto una garanzia, nelle forme di cui
all'articolo 25, comma 4, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, ragguagliata all'ammontare dell'imposta risultante dalle fatture
emesse nel corso dell'anno. I raccoglitori e i rivenditori dotati di
sede fissa, che effettuano sia cessioni di beni di cui al settimo
comma che cessioni di beni di cui all'ottavo comma, applicano le
disposizioni di cui all'ottavo comma. Nei confronti dei raccoglitori
e dei rivenditori di beni di cui all'ottavo comma, non dotati di sede
fissa, si applicano le disposizioni del primo periodo".
Decorrenza
17. Le disposizioni del comma 16 si applicano a decorrere dal 1
gennaio 1998.
Modifiche al regime dell'imposta di
registro sui contratti di locazione
18. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, e successive modificazioni, sono apportate le
seguenti modificazioni: a) l'articolo 17 e' sostituito dal seguente:
"Art. 17 (Cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite dei
contratti di locazione e di affitto di beni immobili). - 1.
L'imposta dovuta per la registrazione dei contratti di locazione e
affitto di beni immobili esistenti nel territorio dello Stato nonche'
per le cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite degli stessi, e'
liquidata dalle parti contraenti ed assolta entro venti giorni
mediante versamento del relativo importo presso uno dei soggetti
incaricati della riscossione, ai sensi dell'articolo 4 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 237.
2. L'attestato di versamento relativo alle cessioni, alle
risoluzioni e alle proroghe deve essere presentato all'ufficio del
registro presso cui e' stato registrato il contratto entro venti
giorni dal pagamento.
3. Per i contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani
di durata pluriennale l'imposta puo' essere assolta sul corrispettivo
pattuito per l'intera durata del contratto ovvero annualmente
sull'ammontare del canone relativo a ciascun anno. In caso di
risoluzione anticipata del contratto il contribuente che ha
corrisposto l'imposta sul corrispettivo pattuito per l'intera durata
del contratto ha diritto al rimborso del tributo relativo alle
annualita' successive a quella in corso. L'imposta relativa alle
annualita' successive alla prima, anche conseguenti a proroghe del
contratto comunque disposte, deve essere versata con le modalita' di
cui al comma 1.";
b) nell'articolo 31, al comma 1, dopo la parola: "ceduto" sono
aggiunte le seguenti: ", con esclusione della cessione prevista
dall'articolo 5 della parte I della tariffa.";
c) nell'articolo 35, al comma 2, sono aggiunte le seguenti parole:
"Qualora l'imposta sia stata corrisposta per l'intera durata del
contratto di locazione gli aggiornamenti o gli adeguamenti del canone
hanno effetto ai soli fini della determinazione della base imponibile
in caso di proroga del contratto.";
d) nell'articolo 5 della tariffa, parte I, sono aggiunte le
seguenti note:
"NOTE:
I) Per i contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani
di durata pluriennale, l'imposta, se corrisposta per l'intera durata
del contratto, si riduce di una percentuale pari alla meta' del tasso
di interesse legale moltiplicato per il numero delle annualita'; la
cessione senza corrispettivo degli stessi contratti e' assoggettata
all'imposta nella misura fissa di lire 100.000.
II) In ogni caso l'ammontare dell'imposta, per le locazioni e gli
affitti di beni immobili, non puo' essere inferiore alla misura fissa
di lire 100.000";
e) nella tariffa, parte II:
1) nell'articolo 2, comma 1, dopo le parole: "non autenticate" sono
inserite le seguenti: "ad eccezione dei contratti di cui all'articolo
5 della tariffa, parte I";
2) l'articolo 2-bis e' sostituito dal seguente:
"Art. 2-bis. - Locazioni ed affitti di immobili, non formati per
atto pubblico o scrittura privata autenticata di durata non
superiore a trenta giorni complessivi nell'anno".
Applicazione
19. Le disposizioni del comma 18 si applicano agli atti pubblici
formati, alle scritture private autenticate nonche' alle scritture
private non autenticate e alle denunce presentate per la
registrazione a decorrere dalla data di entrata in vigore della
presente legge nonche' alle proroghe anche tacite intervenute alla
predetta data. Per i contratti di locazione non registrati con
corrispettivo annuo non superiore a lire 2.500.000, la registrazione
deve essere richiesta entro venti giorni dall'inizio dell'annualita'
successiva a quella in corso. Per i contratti gia' registrati
l'imposta relativa alle annualita' successive alla prima deve essere
versata con le modalita' di cui all'articolo 17 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, come
sostituito dal comma 18, lettera a).
Dati sui contratti di locazione da registrare
20. Con decreto dirigenziale possono essere previste apposite
procedure che consentano l'acquisizione telematica dei dati
concernenti i contratti di locazione da sottoporre a registrazione
nonche' l'esecuzione delle relative formalita'.
Registrazione dei contratti bancari in forma scritta
21. All'articolo 1 della tariffa, parte II, del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e' aggiunta
la seguente nota:
"NOTA: I contratti relativi alle operazioni e ai servizi bancari e
finanziari e al credito al consumo, per i quali il titolo VI, del
decreto legislativo 1 settembre 1993, n. 385, prescrive a pena di
nullita' la forma scritta, sono assoggettati a registrazione solo in
caso d'uso".
Sanzioni per omesse impugnazioni
22. Il comma 2 dell'articolo 15 del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, e sostituito dal seguente:
" 2. Si applicano le disposizioni degli articoli 2, commi 3, 4 e 5,
ultimo periodo, e 8, commi 2 e 3. Con decreto del Ministro delle
finanze sono stabilite le modalita' di versamento delle somme
dovute".
Decorrenza del trattamento tributario delle plusvalenze
sulle cessioni di partecipazione
23. La disposizione prevista all'articolo 4, comma 2, del
decreto-legge 29 settembre 1997, n. 328, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 novembre 1997, n. 410, si applica alle
operazioni effettuate a decorrere dal 1 ottobre 1997.
Art. 21
Note all'art. 21:
- Il D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 reca: "Approvazione
del testo unico delle imposte sui redditi".
- Si riporta il testo dell'articolo 54, comma 1, del
D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 54 (Plusvalenze patrimoniali). - 1. Le
plusvalenze dei beni relativi all'impresa, diversi da
quelli indicati nel comma 1 dell'articolo 53, concorrono
a formare il reddito:
a) se sono realizzate mediante cessione a titolo oneroso;
b) se sono realizzate mediante il risarcimento, anche
in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento
dei beni;
c) (Abrogata);
d) se i beni vengono destinati al consumo personale o
familiare dell'imprenditore, assegnati ai soci o destinati
a finalita' estranee all'esercizio dell'impresa".
2-6. (Omissis)".
- Si riporta il testo dell'articolo 76, comma 1, della
legge 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 76 (Norme generali sulle valutazioni). - 1.
Agli effetti delle norme del presente capo che fanno
riferimento al costo dei beni senza disporre diversamente:
a) il costo e' assunto al lordo delle quote di
ammortamento gia' dedotte;
b) si comprendono nel costo anche gli oneri accessori
di diretta imputazione, esclusi gli interessi passivi e
le spese generali. Tuttavia per i beni materiali ed
immateriali strumentali per l'esercizio dell'impresa si
comprendono nel costo, fino al momento della loro
entrata in funzione e per la quota ragionevolmente
imputabile ai beni medesimi, gli interessi passivi relativi
alla loro fabbricazione, interna o presso terzi, nonche'
gli interessi passivi sui prestiti contratti per la loro
acquisizione, a condizione che siano imputati nel bilancio
ad incremento del costo stesso. Nel costo di fabbricazione
si possono aggiungere con gli stessi criteri anche i costi
diversi da quelli direttamente imputabili al prodotto; per
gli immobili alla cui produzione e' diretta l'attivita'
dell'impresa si comprendono nel costo gli interessi
passivi sui prestiti contratti per la loro costruzione o
ristrutturazione:
c) il costo dei beni rivalutati non si intende
comprensivo delle plusvalenze iscritte ad esclusione di
quelle che per disposizione di legge non concorrono a
formare il reddito;
cbis) per i titoli a reddito fisso, che
costituiscono immobilizzazioni finanziarie e sono iscritti
come tali in bilancio, la differenza positiva o negativa
tra il costo d'acquisto e il valore di rimborso concorre
a formare il reddito per la quota maturata
nell'esercizio.
(Omissis)".
- Si riporta il testo dell'articolo 55, comma 3, del
D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 55. - 1-2 (Omissis).
3. Sono inoltre considerati sopravvenienze attive:
a) le indennita' conseguite a titolo di risarcimento,
anche in forma assicurativa, di danni diversi da
quelli considerati alla lettera d) del comma 1
dell'articolo 53 e alla lettera b) del comma 1
dell'articolo 54;
b) i proventi in denaro o in natura conseguiti a titolo
di
contributo o di liberalita', esclusi i contributi di cui
alle
lettere e) ed f) del comma 1 dell'articolo 53 e quelli per
l'acquisto di beni ammortizzabili indipendentemente dal
tipo di
finanziamento adottato. Tali proventi concorrono a formare
il
reddito nell'esercizio in cui sono stati incassati o in
quote
costanti nell'esercizio in cui sono stati incassati e nei
successivi ma non oltre il quarto. Sono fatte salve le
agevolazioni connesse alla realizzazione di investimenti
produttivi concesse nei territori montani di cui alla
legge 31
gennaio 1994, n. 97, nonche' quelle concesse ai sensi del
testo
unico delle leggi sugli interventi nel Mezzogiorno,
approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 6 marzo 1978,
n.
218, per la decorrenza prevista al momento della
concessione
delle stesse. Non si considerano contributo liberalita' i
finanziamenti erogati dallo Stato per la costruzione,
ristrutturazione e manutenzione straordinaria ed ordinaria
di
immobili di edilizia residenziale pubblica concessi agli
Istituti autonomi per le case popolari, comunque
denominati.
4.-6. (Omissis)".
- Si riporta il testo dell'articolo 68 del D.P.R. 22
dicembre 1986, n. 917, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 68 (Ammortamento di beni immateriali). - 1. Le
quote di ammortamento del costo dei diritti di
utilizzazione di opere dell'ingegno, dei brevetti
industriali, dei processi, formule e informazioni
relativi ad esperienze acquisite in campo industriale,
commerciale o scientifico sono deducibili in misura non
superiore a un terzo del costo; quelle relative al costo
dei marchi d'impresa sono deducibili in misura non
superiore ad un decimo del costo.
2. (Omissis).
3. Le quote di ammortamento del valore di avviamento
iscritto nell'attivo del bilancio sono deducibili in misura
non superiore a un decimo del valore stesso.
4. (Omissis) ".
- Si riporta il testo dell'articolo 12 della legge
16 dicembre 1977, n 904:
"Art. 12. - Fermo restando quanto disposto nel
titolo III del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973 n 601, e successive modificazioni ed
integrazioni, non concorrono a formare il reddito
imponibile delle societa' cooperative e dei loro consorzi
le somme destinate alle riserve indivisibili, a
condizione che sia esclusa la possibilita' di
distribuirle tra i soci sotto qualsiasi forma, sia
durante la vita dell'ente che all'atto del suo
scioglimento".
- Si riporta il testo dell'articolo 52 del D.P.R. 22
dicembre 1986, n 917:
"Art. 52 (Determinazione del reddito di impresa). -
1. Il reddito d'impresa, salvo quanto disposto
nell'articolo 79 e' determinato apportando all'utile o
alla perdita risultante dal conto economico, relativo
all'esercizio chiuso nel periodo di imposta, le variazioni
in aumento o in diminuzione conseguenti all'applicazione
dei criteri stabiliti nelle successive disposizioni del
presente testo unico.
2. Se dall'applicazione del comma 1 risulta una perdita,
questa, al netto dei proventi esenti dall'imposta per
la parte del loro ammontare che eccede i componenti
negativi non dedotti ai sensi degli articoli 63 e 75, commi
5 e 5-bis, e' computata in diminuzione del reddito
complessivo a norma dell'articolo 8".
- Si riporta il testo dell'articolo 23 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
come modificato dalla presente legge:
"Art. 23 (Ritenute sui redditi di lavoro dipendente).
- 1. Gli enti e le societa' indicati nell'articolo 87,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, le societa' e associazioni indicate
nell'articolo 5 del predetto testo unico e le persone
fisiche che esercitano imprese commerciali, ai sensi
dell'articolo 51 del citato testo unico, o imprese
agricole, le persone fisiche che esercitano arti e
professioni nonche' il condominio quale sostituto
d'imposta, i quali corrispondono somme e valori di cui
all'articolo 48 dello stesso testo unico, devono operare
all'atto del pagamento una ritenuta a titolo di acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta
dai percipienti, con obbligo di rivalsa. Nel caso in cui
la ritenuta da operare sui predetti valori non trovi
capienza, in tutto o in parte, sui contestuali pagamenti
in denaro, il sostituito e' tenuto a versare al
sostituto l'importo corrispondente all'ammontare della
ritenuta.
2. La ritenuta da operare e' determinata:
a) sulla parte imponibile delle somme e dei
valori, di cui all'articolo 48 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, esclusi quelli
indicati alle successive lettere b) e c), corrisposti in
ciascun periodo di paga, con le aliquote dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, ragguagliando al
periodo di paga, i corrispondenti scaglioni annui
di reddito ed effettuando le detrazioni previste
negli articoli 12 e 13, del citato testo unico,
rapportate al periodo stesso. Le detrazioni, di cui agli
articoli 12 e 13, del citato testo unico sono
effettuate se il percipiente dichiara di avervi diritto,
indica le condizioni di spettanza e si impegna a
comunicare tempestivamente le eventuali variazioni. La
dichiarazione ha effetto anche per i periodi di imposta
successivi;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando a mese i
corrispondenti scaglioni annui di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati: relativi ad anni
precedenti di cui all'articolo 16, comma 1, lettera b),
del citato testo unico, con i criteri di cui all'articolo
18, dello stesso testo unico, intendendo per reddito
complessivo netto l'ammontare globale dei redditi di
lavoro dipendente corrisposti dal sostituto al sostituito
nel biennio precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e delle altre
indennita' e somme di cui all'articolo 16, comma 1,
lettera a), del citato testo unico con i criteri di cui
all'articolo 17 dello stesso testo unico;
e) sulla parte imponibile delle somme e dei
valori di cui all'articolo 48, del citato testo unico,
non compresi nell'articolo 16, comma 1, lettera a), dello
stesso testo unico, corrisposti agli eredi del lavoratore
dipendente, con l'aliquota stabilita per il primo
scaglione di reddito.
3. I soggetti indicati nel comma 1 devono effettuare,
entro il 28 febbraio dell'anno successivo e, in caso di
cessazione del rapporto di lavoro, alla data di
cessazione, il conguaglio tra le ritenute operate sulle
somme e i valori di cui alle lettere a) e b) del comma 2,
nonche' sui compensi e le indennita' di cui all'articolo
47, comma 1, lettera b), del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, comunicati al
sostituto entro il 12 gennaio dell'anno successivo, e
l'imposta dovuta sull'ammontare complessivo degli
emolumenti stessi, tenendo conto delle detrazioni di cui
agli articoli 12 e 13, del citato testo unico, e di
quelle eventualmente spettanti a norma dell'articolo
13-bis dello stesso testo unico per oneri a fronte dei
quali il datore di lavoro ha effettuato trattenute,
nonche', limitatamente agli oneri di cui alle lettere c)
e f) dello stesso articolo, per erogazioni in conformita'
a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti
aziendali. In caso di incapienza delle retribuzioni a
subire il prelievo delle imposte dovute in sede di
conguaglio di fine anno entro il 28 febbraio dell'anno
successivo, il sostituito puo' dichiarare per iscritto
al sostituto di volergli versare l'importo corrispondente
alle ritenute ancora dovute, ovvero, di autorizzarlo a
effettuare il prelievo sulle retribuzioni dei periodi
di paga successivi al secondo dello stesso periodo
di imposta. Sugli importi di cui e' differito il
pagamento si applica l'interesse in ragione dell'1 per
cento mensile, che e' trattenuto e versato nei termini e
con le modalita' previste per le somme cui si riferisce.
L'importo che al termine del periodo d'imposta non e'
stato trattenuto per cessazione del rapporto di
lavoro o per incapienza delle retribuzioni deve essere
comunicato all'interessato che deve provvedere al
versamento entro il 15 gennaio dell'anno successivo.
Qualora le comunicazioni delle indennita' e dei compensi
di cui all'articolo 47, comma 1, lettera b), del citato
testo unico pervengano al sostituto oltre il termine del
12 gennaio del periodo d'imposta successivo, di esse lo
stesso terra' conto ai fini delle operazioni di conguaglio
del periodo d'imposta successivo.
Se alla formazione del reddito di lavoro dipendente
concorrono somme o valori prodotti all'estero le imposte
ivi pagate a titolo definitivo sono ammesse in detrazione
fino a concorrenza dell'imposta relativa ai predetti
redditi prodotti all'estero. La disposizione del periodo
precedente si applica anche nell'ipotesi in cui le somme o
i valori prodotti all'estero abbiano concorso a formare
il reddito di lavoro dipendente in periodi d'imposta
precedenti. Se concorrono redditi prodotti in piu'
Stati esteri la detrazione si applica separatamente per
ciascuno Stato.
4. Ai fini del compimento delle operazioni di
conguaglio di fine anno il sostituito puo' chiedere al
sostituto di tenere conto anche dei redditi di lavoro
dipendente, o assimilati a quelli di lavoro dipendente,
percepiti nel corso ai precedenti rapporti intrattenuti.
A tal fine il sostituito deve consegnare al sostituto
d'imposta, entro il 12 del mese di gennaio del periodo
d'imposta successivo a quello in cui sono stati
percepiti, la certificazione unica concernente i
redditi di lavoro dipendente, o assimilati a quelli di
lavoro dipendente, erogati da altri soggetti, compresi
quelli erogati da soggetti non obbligati ad effettuare le
ritenute. Alla consegna della suddetta certificazione
unica il sostituito deve anche comunicare al
sostituto quale delle opzioni previste al comma
precedente intende adottare in caso di incapienza delle
retribuzioni a subire il prelievo delle imposte. La
presente disposizione non si applica ai soggetti che
corrispondono trattamenti pensionistici.
5. (Abrogato) ".
- Si riporta il testo dell'articolo 25 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 25 (Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo e
su altri redditi). - 1. I soggetti indicati nel primo
comma dell'art. 23, che corrispondono a soggetti
residenti nel territorio dello Stato compensi comunque
denominati anche sotto forma di partecipazione agli utili,
per prestazioni di lavoro autonomo, ancorche' non
esercitate abitualmente ovvero siano rese a terzi o
nell'interesse di terzi, devono operare all'atto del
pagamento una ritenuta del 20 per cento a titolo di
acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
dovuta dai percipienti, con l'obbligo di rivalsa. La
predetta ritenuta deve essere operata dal condominio quale
sostituto d'imposta anche sui compensi percepiti
dall'amministrazione di condominio. La stessa ritenuta
deve essere operata sulla parte imponibile delle somme
di cui alla lettera b) e sull'intero ammontare delle
somme di cui alle lettere a) e c) del terzo comma
dell'art. 49 del D.P.R. 2 settembre 1973, n. 597. La
ritenuta e' elevata al 20 per cento per le indennita' di
cui alle lettere f) e g) dell'art. 12 del decreto
stesso. La ritenuta non deve essere operata per le
prestazioni effettuate nell'esercizio di imprese.
2. Salvo quanto disposto nell'ultimo comma del presente
articolo, se i compensi e le altre somme di cui al
comma precedente sono corrisposti a soggetti non
residenti, deve essere operata una ritenuta a titolo
d'imposta nella misura del 30 per cento, anche per le
prestazioni effettuate nell'esercizio di imprese. Ne sono
esclusi i compensi per prestazioni di lavoro autonomo
effettuate all'estero e quelli corrisposti a stabili
organizzazioni in Italia di soggetti non residenti.
3. - 8. (Omissis) ".
- Si riporta il testo dell'articolo 25-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, come modificato dalla presente legge:
"Art. 25-bis (Ritenuta sulle provvigioni inerenti a
rapporti di commissione, di agenzia di mediazione, di
rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari).
- 1. I soggetti indicati nel primo comma dell'articolo
23, escluse le imprese agricole, i quali
corrispondono provvigioni comunque denominate per le
prestazioni anche occasionali inerenti a rapporti di
commissione di agenzia, di mediazione di rappresentanza
di commercio e di procacciamento di affari, devono
operare all'atto del pagamento una ritenuta a titolo di
acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche o dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche dovuta dai percipienti, con obbligo di
rivalsa. L'aliquota della suddetta ritenuta si applica
nella misura fissata dall'articolo 11 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, e successive modificazioni, per il primo scaglione
di reddito".
- Si riporta il testo dell'articolo 28 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
come modificato dalla presente legge:
"Art. 28 (Ritenuta sui compensi per avviamento
commerciale e sui contributi degli enti pubblici). - 1.
(Omissis).
2. Le regioni, le province, i comuni ed altri enti
pubblici e privati, devono operare una ritenuta del
quattro per cento a titolo di acconto delle imposte
indicate nel comma precedente e con obbligo di rivalsa
sull'ammontare dei contributi corrisposti ad imprese.
esclusi quelli per l'acquisto di beni strumentali".
- Si riporta il testo dell'articolo 32, primo comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, come modificato dalla presente legge:
"Art. 32 (Poteri degli uffici). - Per l'adempimento
dei loro compiti gli uffici delle imposte possono:
1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e
verifiche a norma del successivo articolo 33;
2) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a
comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per
fornire dati e notizie rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti, anche
relativamente alle operazioni annotate nei conti, la cui
copia sia stata acquisita a norma del numero 7), o
rilevate a norma dell'articolo 33, secondo e terzo
comma. I singoli dati ed elementi risultanti dai conti
sono posti a base delle rettifiche e degli accertamenti
previsti dagli articoli 38, 39, 40 e 41 se il
contribuente non dimostra che ne ha tenuto conto
per la determinazione del reddito soggetto ad imposta
o che non hanno rilevanza allo stesso fine; alle
stesse condizioni sono altresi' posti come ricavi a base
delle stesse rettifiche ed accertamenti, se il
contribuente non ne indica il soggetto
beneficiario, i prelevamenti annotati negli stessi
conti e non risultanti dalle scritture contabili. Le
richieste fatte e le risposte ricevute devono risultare da
verbale sottoscritto anche dal contribuente o dal suo
rappresentante; in mancanza deve essere indicato il
motivo della mancata sottoscrizione. Il contribuente ha
diritto ad avere copia del verbale;
3) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a
esibire o trasmettere atti e documenti rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti, compresi i documenti
di cui al successivo art. 34. Ai soggetti obbligati alla
tenuta di scritture contabili secondo le disposizioni
del titolo III puo' essere richiesta anche l'esibizione
dei bilanci o rendiconti e dei libri o registri
previsti dalle disposizioni tributarie. L'ufficio puo'
estrarne copia ovvero trattenerli, rilasciandone
ricevuta, per un periodo non superiore a sessanta giorni
dalla ricezione. Non possono essere trattenute le
scritture cronologiche in uso;
4) inviare ai contribuenti questionari relativi a dati e
notizie di carattere specifico rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti, con invito a
restituirli compilati e firmati;
5) richiedere agli organi e alle Amministrazioni dello
Stato, agli enti pubblici non economici, alle societa' ed
enti di assicurazione ed alle societa' ed enti che
effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti per
conto di terzi, ovvero attivita' di gestione e
intermediazione finanziaria, anche in forma
fiduciaria, la comunicazione, anche in deroga a
contrarie disposizioni legislative, statutarie o
regolamentari, di dati e notizie relativi a soggetti
indicati singolarmente o per categorie. Alle societa'
ed enti di assicurazione, per quanto riguarda i rapporti
con gli assicurati del ramo vita, possono essere
richiesti dati e notizie attinenti esclusivamente
alla durata del contratto di assicurazione,
all'ammontare del premio e alla individuazione del
soggetto tenuto a corrisponderlo. Le informazioni sulla
categoria devono essere fornite, a seconda della
richiesta, cumulativamente o specificamente per ogni
soggetto che ne fa parte. Questa disposizione non si
applica all'Istituto centrale di statistica, agli
ispettorati del lavoro per quanto riguarda le rilevazioni
loro commesse dalla legge, e, salvo il disposto del numero
7), all'Amministrazione postale, alle aziende e istituti
di credito, per quanto riguarda i rapporti con i
clienti inerenti o connessi all'attivita' di raccolta
del risparmio o all'esercizio del credito effettuati ai
sensi della legge 7 marzo 1958, n. 141;
6) richiedere copie o estratti degli atti e dei
documenti depositati presso i notai, i procuratori del
registro, i conservatori dei registri immobiliari e gli
altri pubblici ufficiali. Le copie e gli estratti, con
l'attestazione di conformita' all'originale, devono essere
rilasciate gratuitamente;
6-bis) richiedere, previa autorizzazione del direttore
regionale delle entrate ovvero, per la Guardia di
finanza, del comandante di zona, ai soggetti sottoposti ad
accertamento, ispezione o verifica il rilascio di una
dichiarazione contenente l'indicazione della natura, del
numero e degli estremi identificativi dei rapporti
intrattenuti con aziende o istituti di credito, con
l'amministrazione postale, con societa' fiduciarie ed ogni
altro intermediario finanziario nazionale o straniero, in
corso ovvero estinti da non piu' di cinque anni dalla data
della richiesta. Il richiedente e coloro che vengono in
possesso dei dati raccolti devono assumere direttamente le
cautele necessarie alla riservatezza dei dati acquisiti;
7) richiedere, previa antorizzazione dell'ispettore
compartimentale delle imposte dirette ovvero, per la
Guardia di finanza, del comandante di zona, alle
aziende e istituti di credito per quanto riguarda i
rapporti con i clienti e all'Amministrazione postale per
quanto attiene ai dati relativi ai servizi dei conti
correnti postali, ai libretti di deposito ed ai buoni
postali fruttiferi, copia dei conti intrattenuti
con il contribuente con la specificazione di tutti i
rapporti inerenti o connessi a tali conti, comprese le
garanzie prestate da terzi; ulteriori dati, notizie e
documenti di carattere specifico relativi agli stessi
conti possono essere richiesti con l'invio alle aziende e
istituti di credito e all'Amministrazione postale di
questionari redatti su modello conforme a quello
approvato con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro del tesoro. La richiesta deve
essere indirizzata al responsabile della sede o
dell'ufficio destinatario che ne da' notizia immediata al
soggetto interessato, la relativa risposta deve essere
inviata al titolare dell'ufficio procedente;
8) richiedere ai soggetti indicati nell'articolo 13 dati,
notizie e documenti relativi ad attivita' svolte in un
determinato periodo d'imposta nei confronti di clienti,
fornitori e prestatori di lavoro autonomo nominativamente
indicati;
8-bis) invitare ogni altro soggetto ad esibire o
trasmettere, anche in copia fotostatica, atti o
documenti fiscalmente rilevanti concernenti specifici
rapporti intrattenuti con il contribuente e a fornire i
chiarimenti relativi;
8-ter) richiedere agli amministratori di condominio
negli edifici dati, notizie e documenti relativi alla
gestione condominiale".
- Il testo dell'articolo 25-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e'
sopra riportato in una nota del presente articolo.
- Si riporta il testo dell'articolo 33 del decreto del
Presidente della Repubblica 4 febbraio 1988 n. 42,
come modificato dalla presente legge:
Art. 33. - 1.-3. (Omissis).
4. La ritenuta prevista nell'art. 25 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
deve essere anche operata:
a) con l'aliquota del 20 per cento, sui redditi indicati
nell'art. 49, comma 2, lettera d), e comma 3, e nell'art.
81, comma 1, lettere g) ed m), del testo unico; per i
redditi di cui alla lettera g). La ritenuta e' operata
sulla parte imponibile del loro ammontare. Nelle ipotesi
di cui al secondo ed al quarto comma del predetto articolo
25 l'aliquota della ritenuta si applica nella misura del 30
per cento.
5.-6. (Omissis) ".
- Si riporta il testo dell'articolo 7 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605,
come modificato dalla presente legge:
"Art. 7 (Comunicazioni all'anagrafe tributaria). - Gli
uffici pubblici devono comunicare all'anagrafe
tributaria i dati e le notizie riguardanti gli atti di
cui alla lettera g) dell'art. 6.
A partire dal 1 luglio 1989 le camere di commercio,
industria, artigianato ed agricoltura devono comunicare
mensilmente all'anagrafe tributaria i dati e le notizie
contenuti nelle domande di iscrizione, variazione e
cancellazione di cui alla lettera f) dell'articolo 6,
anche se relative a singole unita' locali. Le
comunicazioni delle iscrizioni, variazioni e
cancellazioni negli albi degli artigiani saranno omesse
dalle camere di commercio, industria, artigianato ed
agricoltura che provvedono alla iscrizione d'ufficio dei
suddetti dati nei registri delle ditte.
Gli ordini professionali e gli altri enti ed uffici
preposti alla tenuta di albi, registri ed elenchi, che
verranno indicati con decreto del Ministro per le
finanze, devono comunicare alla anagrafe tributaria le
iscrizioni, variazioni e cancellazioni.
Le comunicazioni di cui ai commi precedenti, con
esclusione di quelle effettuate dalle camere di
commercio, industria, artigianato ed agricoltura, devono
essere eseguite entro il 30 giugno di ciascun anno
relativamente agli atti emessi ed alle iscrizioni,
variazioni e cancellazioni intervenute nell'anno
precedente.
Le aziende, gli istituti, gli enti e le societa' devono
comunicare all'anagrafe tributaria i dati e le notizie
riguardanti i contratti di cui alla lettera gter) del
primo comma dell'articolo 6.
Le aziende e gli istituti di credito e
l'Amministrazione postale nonche' le societa' fiduciarie e
ogni altro intermediario finanziario sono tenuti a rilevare
e a tenere in evidenza i dati identificativi, compreso il
codice fiscale, di ogni soggetto che intrattenga con loro
rapporti di conto o deposito o che comunque possa
disporre del medesimo.
Gli ordini professionali e gli altri enti ed uffici
preposti alla tenuta di albi, registri ed elenchi, di cui
alla lettera f) dell'art. 6, ai quali l'anagrafe
tributaria trasmette la lista degli esercenti attivita'
professionale devono comunicare all'anagrafe tributaria
medesima i dati necessari per il completamento o
l'aggiornamento della lista, entro sei mesi dalla data di
ricevimento della stessa.
I rappresentanti legali dei soggetti diversi dalle
persone fisiche, che non siano tenuti a presentare la
dichiarazione od a fornire le notizie previste dall'art.
3 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 o dall'art. 36 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600, devono comunicare all'anagrafe
tributaria, entro trenta giorni, l'avvenuta estinzione e
le avvenute operazioni di trasformazione, concentrazione o
fusione.
Gli amministratori di condominio negli edifici devono
comunicare annualmente all'anagrafe tributaria l'ammontare
dei beni e servizi acquistati dal condominio e i dati
identificativi dei relativi fornitori. Con decreto del
Ministro delle finanze sono stabiliti il contenuto, le
modalita' e i termini delle comunicazioni.
Le comunicazioni di cui ai precedenti commi devono
indicare il numero di codice fiscale dei soggetti cui le
comunicazioni stesse si riferiscono e devono essere
sottoscritte dal legale rappresentante dell'ente o dalla
persona che ne e' autorizzata secondo l'ordinamento
dell'utente stesso. Per le amministrazioni dello
Stato la comunicazione e' sottoscritta dalla persona
preposta all'ufficio che ha emesso il provvedimento.
Le modalita' delle comunicazioni sono stabilite con
decreto del Ministro delle finanze. Per quanto riguarda le
comunicazioni relative ai contratti di cui alla lettera
gter) del primo comma dell'articolo 6 il decreto
stabilisce anche i termini entro cui devono essere date
le comunicazioni ed e' emanato di concerto con il Ministro
del tesoro.
Ai fini dei controlli sulle dichiarazioni dei
contribuenti, il Ministro delle finanze puo' richiedere a
pubbliche amministrazioni, enti pubblici, organismi ed
imprese, anche limitatamente a particolari categorie,
di effettuare comunicazioni all'Anagrafe tributaria di
dati e notizie in loro possesso, la richiesta deve
stabilire anche il contenuto, i termini e le
modalita' delle comunicazioni".
- Il titolo III del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, recante
disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi, prevede norme in materia di ritenute
alla fonte.
- Si riporta il testo dell'articolo 11, commi 5, 6, 7
e 9, della legge 30 dicembre 1991, n. 413:
"Art. 11. - 1.-4. (Omissis).
5. Per le plusvalenze conseguenti alla percezione, da
parte di soggetti che non esercitano imprese
commerciali di indennita' di esproprio o di somme
percepite a seguito di cessioni volontarie nel corso di
procedimenti espropriativi nonche' di somme comunque
dovute per effetto di acquisizione coattiva conseguente
ad occupazioni di urgenza divenute illegittime
relativamente a terreni destinati ad opere pubbliche o
ad infrastrutture urbane all'interno delle zone omogenee
di tipo A, B, C, D di cui al decreto ministeriale 2
aprile 1968, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 97 del
16 aprile 1968, definite dagli strumenti urbanistici ovvero
ad interventi di edilizia residenziale pubblica ed
economica e popolare di cui alla legge 18 aprile 1962,
n. 167 e successive modificazioni, si applicano le
disposizioni di cui all'art. 81, comma 1, lettera b),
ultima parte, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, introdotta dal comma 1, lettera
f), del presente articolo.
6. Le indennita' di occupazione e gli interessi
comunque dovuti sulle somme di cui al comma 5
costituiscono reddito imponibile e concorrono alla
formazione dei redditi diversi di cui all'articolo 81 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
D.P.R 22 dicemhre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, come modificato dal comma 1 del presente
articolo.
7. Gli enti eroganti, all'atto della corresponsione
delle somme di cui ai commi 5 e 6, comprese le somme per
occupazione temporanea, risarcimento danni da
occupazione acquisitiva, rivalutazione ed interessi,
devono operare una ritenuta a titolo di imposta nella
misura del 20 per cento. E' facolta' del contribuente
optare, in sede di dichiarazione annuale dei redditi, per
la tassazione ordinaria, nel qual caso la ritenuta si
considera effettuata a titolo di acconto.
8. (Omissis).
9. Le disposizioni di cui ai commi 5, 6 e 7 si applicano
anche alle somme percepite in conseguenza di atti
anche volontari o provvedimenti emessi successivamente
al 31 dicembre 1988 e fino alla data di entrata in
vigore della presente legge se l'incremento di valore non
e' stato assoggettato all'imposta comunale sull'incremento
di valore degli immobili. In tali casi le somme
percepite devono essere indicate nella dichiarazione
annuale dei redditi da presentarsi per l'anno 1991
e l'imposta deve essere corrisposta mediante versamento
diretto nei modi previsti per il versamento delle imposte
sui redditi in due rate uguali, con scadenza, la prima,
entro il termine di presentazione della predetta
dichiarazione e, la seconda, entro il quinto mese
successivo. Nei confronti degli eredi del soggetto
espropriato le suddette disposizioni si applicano
limitatamente alle somme percepite dopo l'apertura della
successione.
10.-19. (Omissis) ".
- Si riporta il testo dei commi 7, 8, 9 e 10
dell'articolo 74 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come modificato dalla
presente legge.
"Art. 74 (Disposizioni relative a particolari
settori). -
1.-6. (Omissis).
7. Le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli,
ferrosi e dei relativi lavori, di carta da macero, di
stracci e di scarti di ossa, di pelli, di vetri, di gomma
e plastica, intendendosi comprese anche quelle relative
agli anzidetti beni che siano stati ripuliti, selezionati,
tagliati, compattati, lingottati o sottoposti ad altri
trattamenti atti a facilitarne l'utilizzazione, il
trasporto e lo stoccaggio senza modificarne la
natura, sono effettuate senza pagamento dell'imposta,
fermi restando gli obblighi, di cui al titolo secondo.
Agli effetti della limitazione contenuta nel terzo comma
dell'art. 30 le occasioni sono considerate operazioni
imponibili.
8. Le disposizioni del precedente comma si applicano
anche per le cessioni di rottami, cascami e avanzi di
metalli non ferrosi e dei relativi lavori, dei
semilavorati di metalli non ferrosi di cui alle seguenti
voci della tariffa doganale comune vigente al 31
dicembre 1996:
a) rame raffinato e leghe di rame, greggio;
b) nichel greggio, anche in lega;
c) alluminio greggio, anche in lega;
d) piombo greggio, raffinato, antimoniale e in lega;
e) zinco greggio, anche in lega;
ebis) stagno greggio, anche in lega.
9. Le disposizioni del settimo comma si applicano, per
i prodotti ivi considerati, sotto la responsabilita' del
cedente e sempreche' nell'anno solare precedente
l'ammontare delle relative cessioni effettuate da
raccoglitori e rivenditori dotati di sede fissa non sia
stato superiore a due miliardi di lire.
10. I raccoglitori ed i rivenditori dei beni di cui
al settimo comma sono esonerati dagli obblighi di cui
al titolo II, tranne quello di numerare e conservare,
ai sensi dell'articolo 39, le fatture e le bollette
doganali relative agli acquisti e alle importazioni,
nonche' le fatture relative alle cessioni effettuate,
all'emissione delle quali deve provvedere il cessionario
che acquista i beni nell'esercizio dell'impresa, e sono
esonerati da ogni altro adempimento, I raccoglitori e
rivenditori dotati di sede fissa per la successiva vendita
se hanno realizzato un volume di affari superiore a 150
milioni di lire nell'anno precedente possono optare
per l'applicazione dell'IVA nei modi ordinari
dandone preventiva comunicazione all'ufficio nella
dichiarazione relativa al suddetto anno. Unitamente
all'opzione deve essere presentata all'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto una garanzia, nelle
forme di cui all'articolo 25, comma 4, del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, ragguagliata
all'ammontare dell'imposta risultante dalle fatture emesse
nel corso dell'anno. I raccoglitori e i rivenditori dotati
di sede fissa, che effettuano sia cessioni di beni di
cui al settimo comma che cessioni di beni di cui
all'ottavo comma, applicano le disposizioni di cui
all'ottavo comma. Nei confronti dei raccoglitori e dei
rivenditori di beni di cui all'ottavo comma, non dotati di
sede fissa, si applicano le disposizioni del primo periodo.
11.-12. (Omissis) ".
- Si riporta il testo dell'art. 4 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 237:
"Art. 4 (Soggetti incaricati della riscossione). -
1. Le entrate sono riscosse dal concessionario del
servizio di riscossione dei tributi nella cui
circoscrizione ha sede l'ufficio finanziario competente e
dagli istituti di credito secondo le modalita' di cui
agli articoli 6, 7 e 8 del regolamento concernente
l'istituzione del conto fiscale, emanato con decreto del
Ministro delle finanze 28 dicembre 1993, n. 567. Per i
compensi alle aziende di credito si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 10 del citato
regolamento n. 567 del 1993 e per i compensi ai
concessionari si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 61, comma 3, lettera a), del decreto del
Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.
2. A seguito dell'entrata in funzione degli sportelli
automatizzati che consentono l'acquisizione in tempo
reale dei dati relativi ai pagamenti, il compito di
riscuotere le entrate puo' essere affidato anche all'Ente
poste italiane con decreto del Ministro delle finanze, di
con- certo con i Ministri del tesoro e delle poste e
delle telecomunicazioni.
3. Alla trasmissione dei dati analitici relativi ad
ogni singola operazione d'incasso effettuata dalle aziende
di credito si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 13 del regolamento concernente l'istituzione
del conto fiscale, emanato con decreto del Ministro
delle finanze 28 dicembre 1993, n. 567.
4. I concessionari trasmettono, mensilmente entro il
giorno venti del mese successivo, i dati relativi a
ciascuna operazione di riscossione e di pagamento, i
dati analitici relativi a ciascuna operazione di
accreditamento effettuata dagli istituti di credito,
nonche' ai singoli versamenti effettuati alle sezioni di
tesoreria provinciale dello Stato ed alle casse degli
enti destinatari. I concessionari inoltre trasmettono,
mensilmente, entro il giorno venti del mese successivo, i
dati relativi a ciascuna riscossione eseguita mediante
conto corrente postale vincolato alle sezioni di
tesoreria provinciale dello Stato, nonche' ai singoli
postagiro effettuati alle medesime sezioni di tesoreria
provinciale ed alle casse degli enti destinatari.
5. Con decreto dirigenziale sono determinate le
modalita' e le caratteristiche tecniche di trasmissione
dei dati".
- Si riporta il testo dell'art. 31, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n.131, come modificato dalla presente legge:
"Art. 31 (Cessione del contratto). - 1. La
cessione del contratto e' soggetta all'imposta con
l'aliquota propria del contratto ceduto, con
esclusione della cessione prevista dall'articolo 5
della parte I della tariffa.
2. (Omissis) ".
- Si riporta il testo dell'art. 35, comma 2, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131, come modificato dalla presente legge:
"Art. 35 (Contratti a prezzo indeterminato).- 1.
(Omissis).
2. Gli aggiornamenti o gli adeguamenti del canone a
norma della legge 27 luglio 1978, n. 392, non hanno
effetti ai fini della determinazione definitiva del
corrispettivo dell'annualita' del contratto nel corso
della quale si verificano. Qualora 1'imposta sia sta
corrisposta per l'intera durata del contratto di
locazione gli aggiornamenti o gli adeguamenti del canone
hanno effetto ai soli fini della determinazione della base
imponibile in caso di proroga del contratto.
3. (Omissis) ".
- Si riporta il testo dell'art. 5 della tariffa, parte
I, allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, come modificato dalla presente legge:
"Art. 5. - 1. Locazioni e affitti di beni immobili:
a) quando hanno per oggetto fondi rustici: 0,50%;
b) in ogni altro caso 2%.
2. Concessioni su beni demaniali, cessioni e surrogazioni
relative: 2%.
3. Concessioni di diritti d'acqua a tempo determinato,
cessioni e surrogazioni relative: 0,50%.
4. Contratti di comodato di beni immobili (27): L.
250.000.
Note:
I) Per i contratti di locazione e sublocazione di
immobili urbani di durata pluriennale, l'imposta, se
corrisposta per l'intera durata del contratto, si riduce di
una percentuale pari alla meta' del tasso di interesse
legale moltiplicato per il numero delle annualita'; la
cessione senza corrispettivo degli stessi contratti e'
assoggettata all'imposta nella misura fissa di lire
100.000;
II) In ogni caso l'ammontare dell'imposta, per le
locazioni e gli affitti di beni immobili, non puo' essere
inferiore alla misura fissa di lire 100.000".
- Si riporta il testo dell'art. 2 della tariffa, parte
I, allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, come modificato dalla presente legge:
"Art. 2. - Scritture private non autenticate ad
eccezione dei contratti di cui all'articolo 5 della
tariffa, parte I: quando l'ammontare dell'imposta
risulti inferiore a lire 250.000 o quando abbiano per
oggetto la negoziazione di quote di partecipazione in
societa' o enti di cui all'articolo 4, parte prima, o
di titoli indicati nell'articolo 8 della tabella: lire
250.000".
- Per il testo dell'art. 17 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 aprile 1986 n. 131, vedi
il comma 18 del presente articolo.
- Si riporta il testo dell'art. 1 della tariffa, parte
II, allegata al D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131, come
modificato dalla presente legge:
"Parte II
Atti soggetti a registrazione sono in caso d'uso
Art. 1.
1. Atti indicati:
a) negli articoli 2, comma 1, 3, 6, 9 e 10 della
parte prima formati mediante corrispondenza, ad eccezione
di quelli per i quali dal codice civile e' richiesta a
pena di nullita' la forma scritta e di quelli aventi per
oggetto cessioni di azienda o costituzioni di diritti di
godimento reali o personali sulle stesse (le stesse
imposte previste per i corrispondenti atti nella parte
prima);
b) nell'art. 5, comma 2, del testo unico quando
riguardano cessioni di beni o prestazioni di servizi
soggette all'imposta sul valore aggiunto (32) (L.
250.000).
Nota:
I contratti relativi alle operazioni e ai servizi
bancari e finanziari e al credito al consumo, per i
quali il titolo VI del decreto legislativo 1 settembre
1993, n. 385, prescrive a pena di nullita' la forma
scritta, sono assoggettati a registrazione solo in caso
d'uso".
- Si riporta il testo dell'art. 15, comma 2,
del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218 come
modificato dalla presente legge:
"Art. 15 (Sanzioni applicabili nel caso di omessa
impugnazione). - 1. (Omissis).
2. Si applicano le disposizioni degli articoli 2, commi
3, 4 e 5, ultimo periodo, e 8, commi 2 e 3. Con decreto
del Ministro delle finanze sono stabilite le modalita'
di versamento delle somme dovute".
- Si riporta il testo dell'art. 4, comma 2, del
decreto legge 29 settembre 1997, n. 328, convertito, con
modificazioni nella legge 29 novembre 1997, n. 410, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 4 (Trattamento tributario delle plusvalenze
sulle
cessioni di partecipazioni). - 1. (Omissis).
2. La lettera c) del comma 1 dell'articolo 81 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e' sostituita dalla seguente: " c) le plusvalenze
realizzate mediante cessione a titolo oneroso di
partecipazioni sociali nonche' di diritti o titoli
attraverso cui possono essere acquisite le predette
partecipazioni, qualora le partecipazioni, i diritti
o i titoli ceduti rappresentino, complessivamente,
una partecipazione al capitale o al patrimonio
superiore al 2, al 5 o al 10 per cento, secondo che si
tratti di azioni negoziate in mercati regolamentati,
altre azioni o di partecipazioni non azionarie. Per i
diritti o titoli attraverso cui possono essere
acquisite partecipazioni si tiene conto delle
percentuali potenzialmente ricollegabili alle
predette partecipazioni. La percentuale di
partecipazione e' determinata tenendo conto di tutte le
cessioni effettuate nel corso di dodici mesi, ancorche'
nei confronti di soggetti diversi: si considerano cedute
per prime le partecipazioni, i diritti o i titoli acquisiti
in data piu' recente. Sono escluse le partecipazioni, i
diritti o i titoli acquisiti per successioni"".