Art. 3.
(Disposizioni in materia di beni di impresa)
1. La rivalutazione dei beni di impresa e delle partecipazioni, di
cui alla sezione II del capo I della legge 21 novembre 2000, n. 342,
puo' essere eseguita anche con riferimento a beni risultanti dal
bilancio relativo all'esercizio chiuso entro la data del 31 dicembre
2000, nel bilancio o rendiconto dell'esercizio successivo, per il
quale il termine di approvazione scade successivamente alla data di
entrata in vigore della presente legge.
2. Il maggiore valore attribuito in sede di rivalutazione si
considera fiscalmente riconosciuto ai fini delle imposte sui redditi
e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive (IRAP) a
decorrere dal secondo esercizio successivo a quello con riferimento
al quale e' stata eseguita.
3. I soggetti di cui all'articolo 87, comma 1, lettere a) e b),
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, se si avvalgono
della facolta' prevista dal comma 1 del presente articolo, computano
l'importo dell'imposta sostitutiva liquidata nell' ammontare delle
imposte di cui all'articolo 105, comini 2 e 3, del predetto testo
unico delle imposte sui redditi, recante adempimenti per
l'attribuzione del credito di imposta ai soci o partecipanti sugli
utili distribuiti.
4. L'imprenditore individuale che alla data del 30 novembre 2001
utilizza beni immobili strumentali di cui all'articolo 40, comma 2,
primo periodo, del citato testo unico delle imposte sui redditi,
puo', entro il 30 aprile 2002, optare per l'esclusione dei beni
stessi dal patrimonio dell'impresa, con effetto dal periodo di
imposta in corso alla data del 1 gennaio 2002, mediante il pagamento
di una imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
dell'imposta sul valore aggiunto, nella misura del 10 per cento della
differenza tra il valore normale di tali beni ed il relativo valore
fiscalmente riconosciuto. Per gli immobili la cui cessione e'
soggetta all'imposta sul valore aggiunto, l'imposta sostitutiva e'
aumentata di un importo pari al 30 per cento dell'imposta sul valore
aggiunto applicabile al valore normale con l'aliquota propria del
bene.
5. Per gli immobili, il valore normale e' quello risultante
dall'applicazione dei moltiplicatori stabiliti dalle singole leggi di
imposta alle rendite catastali ovvero a quella stabilita ai sensi
dell'articolo 12 del decreto-legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito,
con modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 154, concernente la
procedura per l'attribuzione della rendita catastale.
6. L'imprenditore che si avvale delle disposizioni di cui ai commi
4 e 5 deve versare il 40 per cento dell'imposta sostitutiva entro il
termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di
imposta in corso alla data del 1 gennaio 2001 e la restante parte in
due rate di pari importo entro il 16 dicembre 2002 e il 16 marzo
2003, con i criteri di cui al decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241. Sull'importo delle rate successive alla prima sono dovuti
interessi nella misura del 3 per cento annuo, da versare
contestualmente al versamento di ciascuna rata. Per la riscossione, i
rimborsi ed il contenzioso si applicano le disposizioni previste per
le imposte sui redditi.
7. Le disposizioni contenute nell'articolo 29 della legge 27
dicembre 1997, n. 449, come modificato dall'articolo 13 della legge
18 febbraio 1999, n. 28, si applicano anche alle assegnazioni poste
in essere ed alle trasformazioni effettuate entro il 30 settembre
2002. In tale caso, tutti i soci devono risultare iscritti nel libro
dei soci, ove prescritto, alla data del 30 settembre 2001, ovvero
devono essere iscritti entro trenta giorni dalla data di entrata in
vigore della presente legge in forza di titolo di trasferimento
avente data certa anteriore al 1 ottobre 2001.
8. Le disposizioni di cui al comma 7 si applicano, alle stesse
condizioni e relativamente ai medesimi beni, anche alle cessioni a
titolo oneroso ai soci aventi i requisiti di cui al citato comma 7.
In tale caso, ai fini della determinazione dell'imposta sostitutiva,
il corrispettivo della cessione, se inferiore al valore normale del
bene, determinato ai sensi dell'articolo 9 del citato testo unico
delle imposte sui redditi, o, in alternativa, ai sensi del comma 3
del citato articolo 29 della legge 27 dicembre 1997, n. 449, e'
computato in misura non inferiore ad uno dei due valori.
9. Per le partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati
il valore del patrimonio netto deve risultare da relazione giurata di
stima, cui si applica l'articolo 64 del codice di procedura civile,
redatta da soggetti iscritti all'albo dei dottori commercialisti, dei
ragionieri e periti commerciali, nonche' nell'elenco dei revisori
contabili, il valore periziato e' riferito all'intero patrimonio
sociale esistente ad una data compresa nei trenta giorni che
precedono quella in cui l'assegnazione o la cessione e' stata
deliberata o realizzata.
10. Le societa' che si avvalgono delle disposizioni del presente
articolo devono versare il 40 per cento dell'imposta sostitutiva
entro il 16 novembre 2002 e la restante parte in quote di pari
importo entro il 16 febbraio 2003 ed il 16 maggio 2003, con i criteri
di cui al decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Per la
riscossione, i rimborsi ed il contenzioso si applicano le
disposizioni previste per le imposte sui redditi.
11. Le disposizioni previste dagli articoli da 17 a 20 della legge
21 novembre 2000, n. 342, comprese quelle dell'articolo 18 nei
confronti dei soggetti che hanno effettuato conferimenti ai sensi
dell'articolo 4 del decreto legislativo 8 ottobre 1997, n. 358,
possono essere applicate anche con riferimento ai beni risultanti dal
bilancio relativo all'esercizio in corso alla data del 31 dicembre
2001. In questo caso, la misura dell'imposta sostitutiva del 19 per
cento e' ridotta al 12 per cento e quella del 15 per cento e' ridotta
al 9 per cento. L'imposta sostitutiva deve essere versata in tre rate
annuali, senza pagamento di interessi, entro il termine di versamento
del saldo delle imposte sui redditi, rispettivamente secondo i
seguenti importi: 20 per cento nel 2002, 35 per cento nel 2003 e 45
per cento nel 2004. L'applicazione dell'imposta sostitutiva dovuta
deve essere richiesta nella dichiarazione dei redditi relativa al
corrispondente periodo di imposta.
12. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da
adottare ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto
1988, n. 400, sono stabilite le modalita' di attuazione del presente
articolo.
13. Al comma 2 dell'articolo 31 della legge 24 novembre 2000, n.
340, le parole: "Decorso un anno" sono sostituite dalle seguenti:
"Decorsi due anni". Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da adottare ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge
23 agosto 1988, n. 400, sono approvate le modalita' per il pagamento
dell'imposta di bollo di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, dovuta sulle domande, le denunce
e gli atti che le accompagnano, presentate all'ufficio del registro
delle imprese per via telematica, ai sensi dell'articolo 31, comma 2,
della legge 24 novembre 2000, n. 340, nonche' la nuova tariffa
dell'imposta di bollo dovuta su tali atti.
Note all'art. 3:
La legge 21 novembre 2000, n. 342, recante "Misure
in materia fiscale", pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
25 novembre 2000, n. 276, supplemento ordinario, al Capo I
reca: "Disposizioni in materia di imposte sui redditi" e
alla Sezione II (Artt. 10-16) reca: "Rivalutazione dei beni
delle imprese".
Si riporta il testo degli articoli 87, comma 1; 105,
commi 1, 2, 3 e 4; 40, comma 2, del decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, recante
"Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi",
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 31 dicembre 1986, n.
302, supplemento ordinario:
"Art. 87 (Soggetti passivi). - 1. Sono soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche:
a) le societa' per azioni e in accomandita per
azioni, le societa' a responsabilita' limitata, le societa'
cooperative e le societa' di mutua assicurazione residenti
nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle
societa', residenti nel territorio dello Stato, che hanno
per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle
societa', residenti nel territorio dello Stato, che non
hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di
attivita' commerciali;
d) le societa' e gli enti di ogni tipo, con o
senza personalita' giuridica, non residenti nel territorio
dello Stato.
2. - 4-bis. (Omissis).".
"Art. 105 (Adempimenti per l'attribuzione del
credito d'imposta ai soci o partecipanti sugli utili
distribuiti). - 1. Ai fini dell'attribuzione del credito
d'imposta di cui all'art. 14, le societa' e gli enti
indicati alle lettere a) e b) del comma 1 dell'art. 87
devono rilevare distintamente nella dichiarazione dei
redditi:
a) l'ammontare complessivo delle imposte
determinato ai sensi dei commi 2 e 3;
b) l'ammontare complessivo delle imposte
determinato ai sensi del comma 4.
2. Concorrono a formare l'ammontare di cui alla
lettera a) del comma 1 le imposte liquidate nelle
dichiarazioni dei redditi, salvo quanto previsto al numero
2) del comma 4, le imposte liquidate ai sensi dell'art.
36-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, ed iscritte in ruoli non piu'
impugnabili ovvero derivanti da accertamenti divenuti
definitivi, nonche' le imposte applicate a titolo di
imposta sostitutiva. Ai fini del presente comma si tiene
conto delle imposte liquidate, accertate o applicate entro
la data della deliberazione di distribuzione degli utili di
esercizio, delle riserve e degli altri fondi diversi da
quelli indicati nel primo comma dell'art. 44, nonche' delle
riduzioni del capitale che si considerano distribuzione di
utili ai sensi del comma 2 del medesimo art. 44.
3. In caso di distribuzione degli utili di
esercizio, in deroga alla disposizione dell'ultimo periodo
del comma 2, concorre a formare l'ammontare di cui alla
lettera a) del comma 1 l'imposta liquidata nella
dichiarazione dei redditi del periodo a cui gli utili si
riferiscono, anche se il termine di presentazione di detta
dichiarazione scade successivamente alla data della
deliberazione di distribuzione. La disposizione precedente
si applica, altresi', nel caso di distribuzione delle
riserve in sospensione d'imposta, avendo a tal fine
riguardo all'imposta liquidata per il periodo nel quale
tale distribuzione e' deliberata. Qualora, anche con il
concorso dell'imposta liquidata per detti periodi, il
credito d'imposta attribuito ai soci o partecipanti non
trovi copertura, la societa' o l'ente e' tenuto ad
effettuare, per la differenza, il versamento di una
corrispondente imposta, secondo le disposizioni dell'art.
105-bis.
4. Concorrono a formare l'ammontare di cui alla
lettera b) del comma 1:
1) l'imposta, calcolata nella misura del 56,25 per
cento, per i proventi conseguiti a decorrere dal periodo
d'imposta in corso al 1º gennaio 2001, e del 53,85 per
cento, per i proventi conseguiti a decorrere dal periodo
d'imposta in corso al 1º gennaio 2003, corrispondente ai
proventi che in base agli altri articoli del presente testo
unico o di leggi speciali non concorrono a formare il
reddito della societa' o dell'ente e per i quali e'
consentito computare detta imposta fra quelle del presente
comma;
2) l'imposta relativa agli utili che hanno
concorso a formare il reddito della societa' o dell'ente e
per i quali e' stato attribuito alla societa' o all'ente
medesimo il credito d'imposta limitato di cui all'art. 94,
comma 1-bis. L'imposta corrispondente ai proventi di cui al
numero 1) e' commisurata all'utile di esercizio che eccede
quello che si sarebbe formato in assenza dei proventi
medesimi; l'imposta relativa agli utili di cui al numero 2)
e' computata fino a concorrenza del credito di imposta ivi
indicato, utilizzato in detrazione dalla societa' o
dall'ente secondo le disposizioni del citato art. 94, comma
1-bis.
5. - 8. (Omissis).".
"Art. 40 (Immobili non produttivi di reddito
fondiario). - 1. (Omissis).
2. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano
strumentali gli immobili utilizzati esclusivamente per
l'esercizio dell'arte o professione o dell'impresa
commerciale da parte del possessore. Gli immobili relativi
ad imprese commerciali che per le loro caratteristiche non
sono suscettibili di diversa utilizzazione senza radicali
trasformazioni si considerano strumentali anche se non
utilizzati o anche se dati in locazione o comodato, salvo
quanto disposto nell'art. 77, comma 1. Si considerano,
altresi', strumentali gli immobili di cui all'ultimo
periodo del comma 1-bis dell'art. 62 per il medesimo
periodo temporale ivi indicato.".
Si riporta il testo dell'art. 12 del decreto-legge
14 marzo 1988, n. 70, recante "Norme in materia tributaria
nonche' per la semplifi-cazione delle procedure di
accatastamento degli immobili urbani", pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale 14 marzo 1988, n. 61 e convertito in
legge, con modificazioni, dall'art. 1, primo comma, della
legge 13 maggio 1988, n. 154, pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale 14 maggio 1988, n. 112, entrata in vigore il
giorno stesso della sua pubblicazione:
"Art. 12. - 1. Le disposizioni del comma 4 dell'art.
52 del decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n 131, e del quinto comma dell'art. 26 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 637,
aggiunto con l'art. 8 della legge 17 dicembre 1986, n. 880,
si applicano anche ai trasferimenti di fabbricati o della
nuda proprieta', nonche' ai trasferimenti ed alle
costituzioni di diritti reali di godimento sugli stessi,
dichiarati ai sensi dell'art. 56 del regolamento per la
formazione del nuovo catasto edilizio urbano, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 1º dicembre 1949,
n. 1142, ma non ancora iscritti in catasto edilizio urbano
con attribuzione di rendita. Il contribuente e' tenuto a
dichiarare nell'atto o nella dichiarazione di successione
di volersi avvalere delle disposizioni del presente
articolo. Alla domanda di voltura, prevista dall'art. 3,
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
650, deve essere allegata specifica istanza per
l'attribuzione di rendita catastale nella quale dovranno
essere indicati oltre che gli estremi dell'atto o della
dichiarazione di successione cui si riferisce anche quelli
relativi all'individuazione catastale dell'immobile cosi'
come riportati nell'atto medesimo; la domanda non puo'
essere inviata per posta e dell'avvenuta presentazione deve
essere rilasciata ricevuta in duplice esemplare, che il
contribuente e' tenuto a produrre al competente ufficio del
registro, entro sessanta giorni dalla data di formazione
dell'atto pubblico, o di registrazione della scrittura
privata, ovvero dalla data di pubblicazione o emanazione
degli atti giudiziari, ovvero dalla data di presentazione
della dichiarazione di successione; l'ufficio restituisce
un esemplare della ricevuta attestandone l'avvenuta
produzione. In caso di mancata presentazione della ricevuta
nei termini, l'ufficio procede ai sensi dell'art. 52, comma
1, del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta
di registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e dell'art. 26, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 637.
2. Gli uffici tecnici erariali, entro dieci mesi
dalla data in cui e' stata presentata la domanda di
voltura, sono tenuti ad inviare al-l'ufficio del registro,
presso il quale ha avuto luogo la registrazione, un
certificato catastale attestante l'avvenuta iscrizione con
attribuzione di rendita.
2-bis. Per le unita' immobiliari urbane oggetto di
denuncia in catasto con modalita' conformi a quelle
previste dal regolamento di attuazione dell'art. 2, commi
1-quinquies ed 1-septies, del decreto-legge 23 gennaio
1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge
24 marzo 1993, n. 75, la disposizione di cui al primo
periodo del comma 1 si applica, con riferimento alla
rendita proposta, alla sola condizione che il contribuente
dichiari nell'atto di volersi avvalere delle disposizioni
del presente articolo.
3. Le disposizioni del presente articolo si
applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari
pubblicati o emanati e alle scritture private autenticate a
decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, nonche' alle scritture private non autenticate
presentate per la registrazione e alle successioni aperte
da tale data.
3-bis. Agli effetti dell'INVIM non e' sottoposto a
rettifiche il valore iniziale degli immobili iscritti in
catasto con attribuzione di rendita, se dichiarato in
misura non superiore, per i terreni, a 60 volte il reddito
dominicale risultante in catasto e, per i fabbricati, a 80
volte il reddito risultante in catasto, aggiornati con i
coefficienti stabiliti, ai fini delle imposte sul reddito
per l'anno di riferimento del valore iniziale, ne' e'
sottoposto a rettifica il valore della nuda proprieta' e
dei diritti reali di godimento sugli immobili dichiarati in
misura non superiore a quella determinata sulla suddetta
base agli effetti dell'imposta di registro e dell'imposta
di successione. La disposizione si applica anche con
riferimento ai presupposti di cui agli articoli 2 e 3,
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
643, e successive modificazioni, verificatisi anteriormente
alla data di entrata in vigore della legge di conversione
del presente decreto sempreche' l'accertamento del valore
iniziale non risulti gia' definito alla suddetta data.
3-ter. Dopo il comma 1 dell'art. 11 della legge
17 dicembre 1986, n. 880, e' aggiunto il seguente:
"1-bis. Le disposizioni previste dall'art. 8 si
applicano anche alle successioni apertesi e alle donazioni
poste in essere anteriormente al 1º luglio 1986, per le
quali non sia gia' intervenuto il definitivo accertamento
del valore imponibile. Se il valore risulta dichiarato,
entro il 30 giugno 1986, in misura inferiore a quella
risultante dall'applicazione del suddetto art. 8, i
contribuenti possono, senza applicazione di sanzioni,
adeguare il valore dichiarato a quello risultante
dall'applicazione dei moltiplicatori ai redditi catastali
aggiornati con i coefficienti stabiliti per l'anno di
apertura della successione o di registrazione dell'atto
relativamente alle successioni apertesi o alle donazioni
registrate anteriormente al 1º gennaio 1986 e con quelli
stabiliti per l'anno 1985 relativamente alle successioni
apertesi o alle donazioni registrate nel 1986 prima della
pubblicazione del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. A
tal fine deve essere presentata all'ufficio del registro,
entro il 30 settembre 1988, dichiarazione integrativa .
3-quater. La disposizione del comma 3-ter e'
applicabile sempreche' l'accertamento non sia divenuto
definitivo alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto.".
Il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
recante "Norme di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni", e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
28 luglio 1997, n. 174, supplemento ordinario.
Si riporta il testo dell'art. 29 della legge
27 dicembre 1997, n. 449, recante "Misure per la
stabilizzazione della finanza pubblica", pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale 30 dicembre 1997, n. 302, supplemento
ordinario:
"Art. 29 (Assegnazione agevolata di beni ai soci e
trasformazione in societa' semplice). - 1. Le societa' in
nome collettivo, in accomandita semplice, a responsabilita'
limitata, per azioni e in accomandita per azioni che, entro
il 1º settembre 1998, assegnano ai soci beni immobili,
diversi da quelli indicati nell'art. 40, comma 2, primo
periodo, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, o beni mobili iscritti in
pubblici registri non utilizzati come beni strumentali
nell'attivita' propria dell'impresa o quote di
partecipazione in societa', possono applicare le
disposizioni del presente articolo, a condizione che tutti
i soci risultino iscritti nel libro dei soci, ove
prescritto, alla data del 30 settembre 1997, ovvero che
vengano iscritti entro trenta giorni dalla data di entrata
in vigore della presente legge, in forza di titolo di
trasferimento avente data certa anteriore al 1º ottobre
1997. Le medesime disposizioni si applicano alle societa'
che hanno per oggetto esclusivo o principale la gestione
dei predetti beni e che entro il 1º settembre 1998 si
trasformano in societa' semplici.
2. Sulla differenza tra il valore normale dei beni
assegnati o, in caso di trasformazione, quello dei beni
posseduti all'atto della trasformazione, e il loro costo
fiscalmente riconosciuto, si applica una imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive (IRAP) nella misura
del 10 per cento; per i beni la cui assegnazione e'
soggetta all'imposta sul valore aggiunto puo' essere
applicata, in luogo di tale imposta, una maggiorazione
dell'imposta sostitutiva di cui al periodo precedente pari
al 30 per cento dell'imposta sul valore aggiunto
applicabile al valore normale dei beni, con l'aliquota
propria dei medesimi. Le riserve in sospensione di imposta
annullate per effetto dell'assegnazione dei beni ai soci e
quelle delle societa' che si trasformano sono assoggettate
ad imposta sostitutiva nella misura del 20 per cento.
3. Per gli immobili, su richiesta della societa' e
nel rispetto delle condizioni prescritte, il valore normale
puo' essere determinato in misura pari a quello risultante
dall'applicazione dei moltiplicatori stabiliti dalle
singole leggi di imposta alle rendite catastali ovvero a
quella stabilita ai sensi dell'art. 12 del decreto-legge
14 marzo 1988, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla
legge 13 maggio 1988, n. 154, riguardante la procedura per
l'attribuzione della rendita catastale. Per le quote di
partecipazione si assume il maggiore tra il costo
fiscalmente riconosciuto e quello determinato in
proporzione del patrimonio netto della societa'
partecipata.
4. Il costo fiscalmente riconosciuto delle azioni o
quote possedute dai soci delle societa' trasformate va
aumentato della differenza assoggettata ad imposta
sostitutiva. Nei confronti dei soci assegnatari non si
applicano le disposizioni di cui all'art. 44 del citato
testo unico delle imposte sui redditi. Tuttavia il valore
normale dei beni ricevuti, al netto dei debiti accollati,
riduce il costo fiscalmente riconosciuto delle azioni o
quote possedute.
5. Le assegnazioni ai soci sono soggette all'imposta
di registro nella misura fissa dell'1 per cento, nonche'
alle imposte ipotecaria e catastale in misura fissa e non
sono considerate cessioni agli effetti dell'IVA e
dell'INVIM.
6. Le societa' che si avvalgono delle disposizioni
del presente articolo devono versare il 40 per cento
dell'imposta sostitutiva entro il 16 luglio 1999 e la
restante parte in quote di pari importo entro il
16 settembre 1999 ed il 16 novembre 1999, con i criteri di
cui al decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Per la
riscossione, i rimborsi ed il contenzioso si applicano le
disposizioni previste per le imposte sui redditi.".
Si riporta il testo dell'art. 13 della legge
18 febbraio 1999, n. 28, recante "Disposizioni in materia
tributaria, di funzionamento dell'Amministrazione
finanziaria e di revisione generale del catasto",
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 22 febbraio 1999, n.
43:
"Art. 13 (Modifiche alla disciplina recata dall'art.
29 della legge n. 449 del 1997). - 1. Le disposizioni
contenute nell'art. 29 della legge 27 dicembre 1997, n.
449, si applicano anche alle assegnazioni poste in essere
ed alle trasformazioni deliberate dal 2 settembre 1998 al
30 giugno 1999.
2. All'art. 29 della legge 27 dicembre 1997, n. 449,
sono apportate, con decorrenza dalla data di entrata in
vigore della disposizione medesima, le seguenti
modificazioni:
a) al comma 1, le parole: "e per azioni sono
sostituite dalle seguenti: "per azioni e in accomandita per
azioni ;
b) al comma 2, le parole da: "per i beni la cui
cessione fino a "l'aliquota propria del bene sono
sostituite dalle seguenti: "per i beni la cui assegnazione
e' soggetta all'imposta sul valore aggiunto puo' essere
applicata, in luogo di tale imposta, una maggiorazione
dell'imposta sostitutiva di cui al periodo precedente pari
al 30 per cento dell'imposta sul valore aggiunto
applicabile al valore normale dei beni, con l'aliquota
propria dei medesimi ;
c) al comma 3, le parole: "il valore normale e'
quello sono sostituite dalle seguenti: "il valore normale
puo' essere determinato in misura pari a quello ;
d) al comma 6, il primo periodo e' sostituito dal
seguente: "Le societa' che si avvalgono delle disposizioni
del presente articolo devono versare il 40 per cento
dell'imposta sostitutiva entro il 16 luglio 1999 e la
restante parte in quote di pari importo entro il
16 settembre 1999 ed il 16 novembre 1999, con i criteri di
cui al decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 .
3. Le disposizioni di cui all'art. 29 della legge
27 dicembre 1997, n. 449, e quelle di cui al comma 1 del
presente articolo si applicano, alle stesse condizioni e
relativamente ai medesimi beni, anche alle cessioni a
titolo oneroso ai soci aventi i requisiti di cui al comma 1
del citato art. 29. In tale caso, ai fini della
determinazione dell'imposta sostitutiva, il corrispettivo
della cessione, se inferiore al valore normale del bene,
determinato ai sensi dell'art. 9 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, o in
alternativa, ai sensi del comma 3 del predetto art. 29
della legge n. 449 del 1997, e' computato in misura non
inferiore ad uno dei due valori.
4. Per le assegnazioni e le cessioni di
partecipazioni effettuate a decorrere dal 2 settembre 1998
il valore normale delle partecipazioni stesse e'
determinato ai sensi dell'art. 9 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. Per le partecipazioni non negoziate nei mercati
regolamentati il valore del patrimonio netto deve risultare
da relazione giurata di stima, cui si applica l'art. 64 del
codice di procedura civile, redatta da soggetti iscritti
all'albo dei dottori commercialisti, dei ragionieri e
periti commerciali, nonche' nell'elenco dei revisori
contabili. Il valore periziato e' riferito all'intero
patrimonio sociale esistente ad una data compresa nei
trenta giorni che precedono quella in cui l'assegnazione o
la cessione e' stata deliberata o realizzata.".
Si riporta il testo dell'art. 9 del sopra citato
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917:
"Art. 9 (Determinazione dei redditi e delle
perdite). - 1. I redditi e le perdite che concorrono a
formare il reddito complessivo sono determinati
distintamente per ciascuna categoria, secondo le
disposizioni dei successivi capi, in base al risultato
complessivo netto di tutti i cespiti che rientrano nella
stessa categoria.
2. Per la determinazione dei redditi e delle perdite
i corrispettivi, i proventi, le spese e gli oneri in valuta
estera sono valutati secondo il cambio del giorno in cui
sono stati percepiti o sostenuti o del giorno antecedente
piu' prossimo e, in mancanza, secondo il cambio del mese in
cui sono stati percepiti o sostenuti; quelli in natura sono
valutati in base al valore normale dei beni e dei servizi
da cui sono costituiti. In caso di conferimenti in societa'
o in altri enti si considera corrispettivo conseguito il
valore normale delle azioni e dei titoli ricevuti se
negoziati in mercati italiani o esteri.
3. Per valore normale, salvo quanto stabilito nel
comma 4 per i beni ivi considerati, si intende il prezzo o
corrispettivo mediamente praticato per i beni e i servizi
della stessa specie o similari, in condizioni di libera
concorrenza e al medesimo stadio di commercializzazione,
nel tempo e nel luogo in cui i beni o servizi sono stati
acquisiti o prestati, e, in mancanza, nel tempo e nel luogo
piu' prossimi. Per la determi-nazione del valore normale si
fa riferimento, in quanto possibile, ai listini o alle
tariffe del soggetto che ha fornito i beni o i servizi e,
in mancanza, alle mercuriali e ai listini delle camere di
commercio e alle tariffe professionali, tenendo conto degli
sconti d'uso. Per i beni e i servizi soggetti a disciplina
dei prezzi si fa riferimento ai provvedimenti in vigore.
4. Il valore normale e' determinato:
a) per le azioni, obbligazioni e altri titoli
negoziati in mercati regolamentati italiani o esteri, in
base alla media aritmetica dei prezzi rilevati nell'ultimo
mese;
b) per le altre azioni, per le quote di societa'
non azionarie e per i titoli o quote di partecipazione al
capitale di enti diversi dalle societa', in proporzione al
valore del patrimonio netto della societa' o ente ovvero,
per le societa' o enti di nuova costituzione, all'ammontare
complessivo dei conferimenti;
c) per le obbligazioni e gli altri titoli diversi
da quelli indicati alle lettere a) e b), comparativamente
al valore normale dei titoli aventi analoghe
caratteristiche negoziati in mercati regolamentati italiani
o esteri e, in mancanza, in base ad altri elementi
determinabili in modo obiettivo.
5. Ai fini delle imposte sui redditi le disposizioni
relative alle cessioni a titolo oneroso valgono anche per
atti a titolo oneroso che importano costituzione o
trasferimento di diritti reali di godimento e per i
conferimenti in societa'.".
Si riporta il testo dell'art. 64 del codice di
procedura civile:
"Art. 64 (Responsabilita' del consulente). - Si
applicano al consulente tecnico le disposizioni del Codice
penale relative ai periti.
In ogni caso, il consulente tecnico che incorre in
colpa grave nell'esecuzione degli atti che gli sono
richiesti, e' punito con l'arresto fino a un anno o con la
ammenda fino a lire venti milioni. Si applica l'art. 35 del
codice penale. In ogni caso e' dovuto il risarcimento dei
danni causati alle parti.".
Si riporta il testo degli articoli 17, 18, 19 e 20
della sopra citata legge 21 novembre 2000, n. 342:
"Art. 17 (Societa' destinatarie di conferimenti
previsti dalla legge 30 luglio 1990, n. 218). - 1. Le
societa' destinatarie dei conferimenti previsti dall'art.
7, commi 2 e 5, della legge 30 luglio 1990, n. 218, e
successive modificazioni, possono applicare un'imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive nella misura del 19
per cento sulla differenza tra il valore dei beni ricevuti
a seguito dei predetti conferimenti e il loro costo
fiscalmente riconosciuto. Come valore dei beni si assume
quello risultante dal bilancio relativo all'esercizio
chiuso anteriormente alla data di entrata in vigore della
presente legge.
2. La differenza assoggettata ad imposta sostitutiva
ai sensi del comma 1 e' considerata costo fiscalmente
riconosciuto dei beni cui la stessa e' riferibile a
decorrere dall'esercizio successivo a quello indicato nel
comma 1. La stessa differenza e' considerata costo
fiscalmente riconosciuto delle azioni ricevute dall'ente o
societa' conferente nel limite del loro valore risultante
dal bilancio relativo all'esercizio o periodo di gestione
in corso alla data di chiusura dell'esercizio indicato nel
comma 1. Conseguentemente per il medesimo ammontare si
considerano assoggettati ad imposta le riserve o fondi
costituiti a fronte dei maggiori valori iscritti in sede di
conferimento. Nel caso in cui le azioni rivenienti dai
conferimenti indicati nel comma 1 siano state conferite ad
altra societa', la differenza assoggettata ad imposta
sostitutiva e' considerata altresi' costo fiscalmente
riconosciuto delle azioni ricevute dalla medesima societa'.
3. Le societa' indicate al comma 1 possono
applicare, in luogo dell'imposta sostitutiva ivi prevista,
un'imposta sostitutiva in misura pari al 15 per cento. In
tal caso la differenza assoggettata all'imposta sostitutiva
non e' riconosciuta fiscalmente nei confronti dell'ente o
societa' conferente.
4. Se la societa' destinataria dei conferimenti
effettuati ai sensi dell'art. 7, comma 5, della legge
30 luglio 1990, n. 218, e successive modificazioni, si e'
fusa con la societa' conferente, l'imposta sostitutiva e'
applicata sulla differenza tra il valore dei beni della
societa' conferitaria iscritti in bilancio e il loro costo
fiscalmente riconosciuto e si producono gli effetti
previsti dal terzo periodo del comma 2.
5. L'applicazione dell'imposta sostitutiva va
richiesta nella dichiarazione dei redditi relativa al
periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore
della presente legge. L'imposta sostitutiva va versata in
un massimo di tre rate annuali di pari importo: la prima
con scadenza entro il termine previsto per il versamento a
saldo delle imposte sui redditi relative al periodo
d'imposta in corso alla data di entrata in vigore della
presente legge, le altre con scadenza entro il termine
rispettivamente previsto per il versamento a saldo delle
imposte sul reddito relative ai periodi d'imposta
successivi. In caso di rateazione, sull'importo delle rate
successive alla prima si applicano gli interessi nella
misura del 6 per cento annuo da versare contestualmente al
versamento di ciascuna rata successiva alla prima. Gli
importi da versare possono essere compensati ai sensi del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante norme di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede
di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto, nonche' di modernizzazione del sistema di
gestione delle dichiarazioni, e successive modificazioni.".
"Art. 18 (Societa' che hanno eseguito conferimenti
previsti dalla legge 30 luglio 1990, n. 218). - 1. Nei
confronti delle societa' che hanno effettuato operazioni di
conferimento ai sensi dell'art. 7, comma 5, della legge
30 luglio 1990, n. 218, la differenza tra il valore delle
azioni ricevute e il loro costo fiscalmente riconosciuto si
considera realizzata a condizione che sia assoggettata, con
le modalita' e nei termini previsti dall'art. 17, ad
un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive in misura
pari al 19 per cento. Come valore delle azioni si assume
quello risultante dal bilancio relativo all'esercizio
chiuso anteriormente alla data di entrata in vigore della
presente legge.
2. La differenza assoggettata ad imposta sostitutiva
ai sensi del comma 1 e' considerata costo fiscalmente
riconosciuto delle azioni ricevute. Le riserve o fondi
costituiti a fronte dei maggiori valori iscritti in sede di
conferimento si considerano assoggettati ad imposta per
l'ammontare corrispondente alla predetta differenza, al
netto dell'imposta sostitutiva. La predetta differenza non
e' considerata costo fiscalmente riconosciuto nei confronti
delle societa' conferitarie.
3. Nell'ipotesi prevista dall'art. 17, comma 4, la
societa' risultante dalla fusione che abbia gia' applicato
l'imposta sostitutiva prevista dall'art. 23 del
decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, e
successive modificazioni, in misura pari al 14 per cento
puo' applicare l'imposta sostitutiva di cui al comma 1
sulle riserve o fondi costituiti dalla societa' conferente
a fronte dei maggiori valori iscritti sulle azioni ricevute
in sede di conferimento. In tal caso detti riserve o fondi
si considerano assoggettati ad imposta per il loro intero
ammontare, al netto dell'imposta sostitutiva.".
"Art. 19 (Societa' destinatarie di conferimenti
previsti dal decreto legislativo 8 ottobre 1997, n. 358). -
1. Le disposizioni dell'art. 17 si applicano anche ai
soggetti destinatari dei conferimenti previsti dall'art. 4,
comma 1, del decreto legislativo 8 ottobre 1997, n. 358,
recante norme in materia di riordino delle imposte sui
redditi applicabili alle operazioni di cessione e
conferimento di aziende, fusione, scissione e permuta di
partecipazioni".
"Art. 20 (Disciplina dell'imposta sostitutiva). - 1.
L'imposta sostitutiva applicata ai sensi dell'art. 17,
comma 1, fino a concorrenza del 15 per cento delle riserve
o fondi che, per effetto dell'art. 17, comma 2, terzo
periodo, si considerano assoggettati ad imposta, e'
computata nell'ammontare delle imposte di cui ai commi 2 e
3 dell'art. 105 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni,
recante adempimenti per l'attribuzione del credito
d'imposta ai soci o partecipanti sugli utili distribuiti,
della societa' o ente conferente, se rientrano tra i
soggetti di cui all'art. 87, comma 1, lettere a) e b), del
predetto testo unico.
2. L'imposta sostitutiva applicata ai sensi
dell'art. 17, commi 1, per la parte eccedente la quota
attribuita ai soggetti conferenti, 3 e 4, e dell'art. 18,
commi 1 e 3, e' computata nell'ammontare delle imposte di
cui ai commi 2 e 3 dell'art. 105 del citato testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica n.
917 del 1986, recante adempimenti per l'attribuzione del
credito d'imposta ai soci o partecipanti sugli utili
distribuiti, dei soggetti indicati, rispettivamente, nelle
predette disposizioni.
3. L'imposta sostitutiva non e' deducibile ai fini
delle imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive e puo' essere computata, in tutto o in
parte, in diminuzione delle riserve iscritte in bilancio.
Le somme corrisposte o ricevute per effetto della
ripartizione convenzionale dell'onere all'imposta
sostitutiva tra i soggetti interessati alle disposizioni
dell'art. 17 non concorrono a formare il reddito ne' la
base imponibile ai fini dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive.".
Si riporta il testo dell'art. 4 del decreto
legislativo 8 ottobre 1997, n. 358, recante "Riordino delle
imposte sui redditi applicabili alle operazioni di cessione
e conferimento di aziende, fusione, scissione e permuta di
partecipazioni", pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
24 ottobre 1997, n. 249:
"Art. 4 (Regimi fiscali del soggetto conferente e
del soggetto conferitario). - 1. I conferimenti di aziende
possedute per un periodo non inferiore a tre anni,
effettuati tra i soggetti indicati nell'art. 87, comma 1,
lettere a) e b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, non costituiscono realizzo di
plusvalenze o minusvalenze. Tuttavia il soggetto conferente
deve assumere, quale valore delle partecipazioni ricevute,
l'ultimo valore fiscalmente riconosciuto dell'azienda
conferita e il soggetto conferitario subentra nella
posizione di quello conferente in ordine agli elementi
dell'attivo e del passivo dell'azienda stessa, facendo
risultare da apposito prospetto di riconciliazione, da
allegare alla dichiarazione dei redditi, i dati esposti in
bilancio e i valori fiscalmente riconosciuti.
2. In luogo dell'applicazione delle disposizioni del
comma 1, i soggetti ivi indicati possono optare, nell'atto
di conferimento, per l'applicazione delle disposizioni del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e dell'art. 1 del presente decreto. L'opzione puo'
essere esercitata anche per i conferimenti di cui all'art.
1 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 544, recante
disposizioni per l'adeguamento alle direttive comunitarie
relative al regime fiscale di fusioni, scissioni,
conferimenti d'attivo e scambi di azioni.
3. Qualora non sia esercitata l'opzione di cui al
comma 2, l'aumento di patrimonio netto del soggetto
conferitario a seguito del conferimento si considera
formato con gli utili di cui all'art. 41, comma 1, lettera
e), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, concernente la tassazione degli utili
derivanti dalla partecipazione in societa' ed enti soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche, per la
parte che eccede il valore fiscalmente riconosciuto
dell'azienda conferita.".
Si riporta il testo dell'art. 17, comma 3, della
legge 23 agosto 1988, n. 400, recante "Disciplina
dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri", pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale 12 settembre 1988, n. 214, supplemento ordinario:
"Art. 17 (Regolamenti). - 1. - 2. (Omissis).
3. Con decreto ministeriale possono essere adottati
regolamenti nelle materie di competenza del Ministro o di
autorita' sottordinate al Ministro, quando la legge
espressamente conferisca tale potere. Tali regolamenti, per
materie di competenza di piu' Ministri, possono essere
adottati con decreti interministeriali, ferma restando la
necessita' di apposita autorizzazione da parte della legge.
I regolamenti ministeriali ed interministeriali non possono
dettare norme contrarie a quelle dei regolamenti emanati
dal Governo. Essi debbono essere comunicati al Presidente
del Consiglio dei Ministri prima della loro emanazione.
4. - 4-bis. (Omissis).".
Si riporta il testo dell'art. 31 della legge
24 novembre 2000, n. 340, recante "Disposizioni per la
delegificazione di norme e per la semplificazione di
procedimenti amministrativi - legge di semplifi-cazione
1999", pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 24 novembre
2000, n. 275, cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 31 (Soppressione dei fogli annunzi legali e
regolamento sugli strumenti di pubblicita). - 1. A
decorrere dal novantesimo giorno successivo alla data di
entrata in vigore della presente legge, i fogli degli
annunzi legali delle province sono aboliti. La legge
30 giugno 1876, n. 3195, il decreto ministeriale 25 maggio
1895, recante istruzioni speciali per l'esecuzione della
legge 30 giugno 1876, n. 3195, sulla pubblicazione degli
annunzi legali, il regio decreto-legge 25 gennaio 1932, n.
97, convertito dalla legge 24 maggio 1932, n. 583, e la
legge 26 giugno 1950, n. 481, sono abrogati.
2. Decorsi due anni dalla data di entrata in vigore
della presente legge, le domande, le denunce e gli atti che
le accompagnano presentate all'ufficio del registro delle
imprese, ad esclusione di quelle presentate dagli
imprenditori individuali e dai soggetti iscritti nel
repertorio delle notizie economiche e amministrative di cui
all'art. 9 del decreto del Presidente della Repubblica
7 dicembre 1995, n. 581, sono inviate per via telematica
ovvero presentate su supporto informatico ai sensi
dell'art. 15, comma 2, della legge 15 marzo 1997, n. 59. Le
modalita' ed i tempi per l'assoggettamento al predetto
obbligo degli imprenditori individuali e dei soggetti
iscritti solo nel repertorio delle notizie economiche e
amministrative sono stabilite con decreto del Ministro
dell'industria, del commercio e dell'artigianato.
3. Quando disposizioni vigenti prevedono la
pubblicazione nel foglio degli annunzi legali come unica
forma di pubblicita', la pubblicazione e' effettuata nella
Gazzetta Ufficiale.
4. In tutti i casi nei quali le norme di legge
impongono forme di pubblicita' legale, l'individuazione
degli strumenti per assicurare l'assolvimento dell'obbligo
e' effettuata con regolamento emanato ai sensi dell'art.
17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400. Si procede
alla individuazione degli strumenti, anche telematici,
differenziando, se necessario, per categorie di atti.".
Il decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 642, recante "Disciplina dell'imposta
di bollo", e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
11 novembre 1972, n. 292, supplemento ordinario, n. 3.