Art. 31
Coordinamento normativo
1. All'articolo 89 del decreto legislativo n. 117 del 2017, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 3, il primo periodo e' soppresso;
b) il comma 3, secondo periodo, e' sostituito dal seguente: «3.
Ai soggetti di cui all'articolo 4, comma 3, iscritti nel Registro
unico nazionale del Terzo settore gli articoli da 143 a 148 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si applicano limitatamente
alle attivita' diverse da quelle elencate all'articolo 5, purche'
siano in possesso dei requisiti qualificanti ivi previsti.»;
2. Alla legge 22 giugno 2016, n. 112, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 1, comma 3, dopo le parole «enti del Terzo
settore» le parole «non commerciali» sono sostituite dalle
seguenti: «iscritti nella sezione enti filantropici del Registro
Unico Nazionale del Terzo settore o» e le parole «comma 1, lettera
u)» sono sostituite dalle seguenti: «lettere a) o u) del decreto
legislativo 3 luglio 2017, n. 117»;
b) all'articolo 6, il comma 9 e' sostituito dal seguente: «9.
Alle erogazioni liberali, alle donazioni e agli altri atti a titolo
gratuito effettuati dai privati nei confronti di trust ovvero dei
fondi speciali di cui al comma 3 dell'articolo 1 si applicano le
detrazioni previste dall'articolo 83, comma 1, secondo periodo, del
decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117, e le deduzioni di cui al
comma 2 del predetto articolo 83 con il limite ivi indicato elevato
al 20 per cento del reddito complessivo dichiarato e comunque nella
misura massima di 100.000 euro annui.»;
3. All'articolo 16 della legge 19 agosto 2016, n. 166, il comma 7
e' sostituito dal seguente: «7. Il Ministro dell'economia e delle
finanze, sentito il Tavolo permanente di coordinamento di cui
all'articolo 8, con proprio decreto, puo' individuare, senza nuovi o
maggiori oneri per la finanza pubblica, altri prodotti ai sensi del
comma 1, lettera e), del presente articolo.».
Note all'art. 31:
- Si riporta l'articolo 89, del citato decreto
legislativo n. 117 del 2017, come modificato dal presente
decreto:
«Art. 89 (Coordinamento normativo). - 1. Agli enti del
Terzo settore di cui all'articolo 79, comma 1, non si
applicano le seguenti disposizioni:
a) l'articolo 143, comma 3, l'articolo 144, commi 2, 5
e 6 e gli articoli 148 e 149 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
b) l'articolo 3, commi 1 e 2, del decreto legislativo
31 ottobre 1990, n. 346 e gli articoli 1, comma 2 e 10,
comma 3 del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347;
c) la legge 16 dicembre 1991, n. 398.
2. Le norme di cui al comma 1, lettera b) continuano ad
applicarsi ai trasferimenti a titolo gratuito, non relativi
alle attivita' di cui all'articolo 5, eseguiti a favore dei
soggetti di cui all'articolo 4, comma 3, iscritti nel
Registro unico nazionale del Terzo Settore.
3. (Soppresso). Ai soggetti di cui all'articolo 4,
comma 3, iscritti nel Registro unico nazionale del Terzo
settore gli articoli da 143 a 148 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si applicano
limitatamente alle attivita' diverse da quelle elencate
all'articolo 5, purche' siano in possesso dei requisiti
qualificanti ivi previsti.
4. All'articolo 148, comma 3, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 le parole "Per le
associazioni politiche, sindacali e di categoria,
religiose, assistenziali, culturali, sportive
dilettantistiche, di promozione sociale e di formazione
extra-scolastica della persona non si considerano
commerciali" sono sostituite dalle seguenti: "Per le
associazioni politiche, sindacali e di categoria,
religiose, sportive dilettantistiche non si considerano
commerciali".
5. All'articolo 6, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, e' aggiunto, in fine,
il seguente comma: "La riduzione non si applica agli enti
iscritti nel Registro Unico nazionale del terzo settore. Ai
soggetti di cui all'articolo 4, comma 3, codice del Terzo
settore di cui all'articolo 1, comma 2, lettera b), della
legge 6 giugno 2016, n. 106, iscritti nel Registro unico
nazionale del Terzo settore, la riduzione si applica
limitatamente alle attivita' diverse da quelle elencate
all'articolo 5 del medesimo decreto legislativo".
6. All'articolo 52, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, le parole: "al
decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460" sono
sostituite dalle seguenti: "al codice del Terzo settore di
cui all'articolo 1, comma 2, lettera b), della legge 6
giugno 2016, n. 106".
7. Si intendono riferite agli enti non commerciali del
Terzo settore di cui all'articolo 82, comma 1, le
disposizioni normative vigenti riferite alle ONLUS in
quanto compatibili con le disposizioni del presente
decreto. Al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 3, terzo comma, primo periodo, le
parole "di enti e associazioni che senza scopo di lucro
perseguono finalita' educative, culturali, sportive,
religiose e di assistenza e solidarieta' sociale, nonche'
delle organizzazioni non lucrative di utilita' sociale
(ONLUS)" sono sostituite dalle seguenti: "di enti del Terzo
settore di natura non commerciale";
b) all'articolo 10, primo comma, ai numeri 15), 19),
20) e 27-ter), la parola "ONLUS" e' sostituita dalle
seguenti: "enti del Terzo settore di natura non
commerciale".
8. All'articolo 1, comma 3, della legge 22 giugno 2016,
n. 112, le parole: "organizzazioni non lucrative di
utilita' sociale di cui all'articolo 10, comma 1, del
decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460, riconosciute
come persone giuridiche, che operano prevalentemente nel
settore della beneficenza di cui al comma 1, lettera a),
numero 3), dell'articolo 10 del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460, anche ai sensi del comma 2-bis dello
stesso articolo" sono sostituite dalle seguenti: "enti del
Terzo settore non commerciali, che operano prevalentemente
nel settore della beneficenza di cui all'articolo 5, comma
1, lettera u)".
9. All'articolo 32, comma 7, della legge 11 agosto 2014
n. 125 e' aggiunto in fine il seguente periodo: "Le
Organizzazioni non governative di cui al presente comma
sono iscritte nel Registro unico nazionale del Terzo
settore".
10. All'articolo 6, comma 9, della legge 22 giugno
2016, n. 112 le parole "le agevolazioni di cui all'articolo
14, comma 1, del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35,
convertito, con modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005,
n. 80, e i limiti ivi indicati sono elevati,
rispettivamente, al 20 per cento del reddito complessivo
dichiarato e a 100.000 euro" sono sostituite dalle
seguenti: "le agevolazioni previste per le organizzazioni
di volontariato ai sensi dell'articolo 83, commi 1 e 2, del
codice del Terzo settore di cui all'articolo 1, comma 2,
lettera b), della legge 6 giugno 2016, n. 106".
11. Ai soggetti che effettuano erogazioni liberali agli
enti del Terzo settore non commerciali di cui all'articolo
79, comma 5, nonche' alle cooperative sociali, non si
applicano, per le medesime erogazioni liberali, le
disposizioni di cui all'articolo 15, comma 1.1. e
all'articolo 100, comma 2, lettera h), del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
12. La deducibilita' dal reddito imponibile delle
erogazioni liberali prevista dall'articolo 10, comma 1,
lettera g), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' consentita a condizione che per
le medesime erogazioni il soggetto erogante non usufruisca
delle detrazioni d'imposta di cui all'articolo 15, comma
1.1, del medesimo testo unico.
13. La deducibilita' dal reddito imponibile delle
erogazioni liberali previste dall'articolo 100, comma 2,
lettere a) e b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' consentita a condizione che per
le medesime erogazioni liberali il soggetto erogante non
usufruisca delle deduzioni previste dalla lettera h) del
medesimo articolo 100, comma 2.
14. La deducibilita' dal reddito imponibile delle
erogazioni liberali previste all'articolo 153, comma 6,
lettere a) e b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' consentita a condizione che per
le medesime erogazioni liberali il soggetto erogante non
usufruisca delle detrazioni d'imposta previste dal comma 3
del medesimo articolo 153.
15. Alle Fondazioni lirico-sinfoniche di cui al decreto
legislativo 29 giugno 1996, n. 367 e di cui alla legge 11
novembre 2003, n. 310, e successive modificazioni, iscritte
nel Registro unico nazionale del Terzo settore, non si
applica l'articolo 25, comma 5 del suddetto decreto
legislativo.
16. Alle associazioni che operano o che partecipano a
manifestazioni di particolare interesse storico, artistico
e culturale, legate agli usi ed alle tradizioni delle
comunita' locali, iscritte nel Registro unico nazionale del
Terzo settore, non si applica l'articolo 1, commi 185, 186
e 187 della legge 27 dicembre 2006, n. 296.
17. In attuazione dell'articolo 115 del decreto
legislativo 22 gennaio 2004, n. 42, il Ministero dei beni e
delle attivita' culturali e del turismo, le regioni, gli
enti locali e gli altri enti pubblici possono attivare
forme speciali di partenariato con enti del Terzo settore
che svolgono le attivita' indicate all'articolo 5, comma 1,
lettere f), i), k) o z), individuati attraverso le
procedure semplificate di cui all'articolo 151, comma 3,
del decreto legislativo 18 aprile 2016, n. 50, dirette alla
prestazione di attivita' di valorizzazione di beni
culturali immobili di appartenenza pubblica.
18. Le attivita' indicate all'articolo 79, comma 4,
lett. a), fermo restando il regime di esclusione
dall'imposta sul valore aggiunto, sono esenti da ogni altro
tributo.
19. Alla legge 19 agosto 2016, n. 166, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 2, comma 1, lettera b), le parole "i
soggetti di cui all'articolo 10 del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460" sono sostituite dalle seguenti: "gli
enti del Terzo settore non commerciali di cui all'articolo
79, comma 5, del codice del Terzo settore di cui
all'articolo 1, comma 2, lettera b), della legge 6 giugno
2016, n. 106";
b) all'articolo 16, comma 5, lettera a), numero 2, le
parole "agli enti pubblici, alle ONLUS e agli enti privati
costituiti per il perseguimento, senza scopo di lucro, di
finalita' civiche e solidaristiche e che, in attuazione del
principio di sussidiarieta' e in coerenza con i rispettivi
statuti o atti costitutivi, promuovono e realizzano
attivita' d'interesse generale anche mediante la produzione
e lo scambio di beni e servizi di utilita' sociale nonche'
attraverso forme di mutualita'" sono sostituite dalle
seguenti: "ai soggetti di cui all'articolo 2, comma 1,
lettera b), della legge 19 agosto 2016, n. 166".
20. All'articolo 15 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 luglio 1982 n. 571, comma 6, le parole "i
soggetti di cui all'articolo 10 del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460" sono sostituite dalle seguenti: "gli
enti del Terzo settore non commerciali di cui all'articolo
79, comma 5, del codice del Terzo settore di cui
all'articolo 1, comma 2, lettera b), della legge 6 giugno
2016, n. 106".
21. All'articolo 1, comma 236, della legge 27 dicembre
2013, n. 147 le parole "i soggetti di cui all'articolo 10
del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460" sono
sostituite dalle seguenti: "gli enti del Terzo settore non
commerciali di cui all'articolo 79, comma 5, del codice del
Terzo settore di cui all'articolo 1, comma 2, lettera b),
della legge 6 giugno 2016, n. 106".
22. All'articolo 1, comma 1 della legge 25 giugno 2003,
n. 155 le parole "i soggetti di cui all'articolo 10 del
decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460" sono
sostituite dalle seguenti: "gli enti del Terzo settore non
commerciali di cui all'articolo 79, comma 5, del codice del
Terzo settore di cui all'articolo 1, comma 2, lettera b),
della legge 6 giugno 2016, n. 106".
23. All'articolo 157, comma 1-bis, del decreto
legislativo 24 aprile 2006, n. 219, sono apportate le
seguenti modifiche:
a) le parole "organizzazioni non lucrative di utilita'
sociale (ONLUS)" sono sostituite dalle seguenti: "enti del
Terzo settore non commerciali di cui all'articolo 79, comma
5, del codice del Terzo settore di cui all'articolo 1,
comma 2, lettera b), della legge 6 giugno 2016, n. 106";
b) le parole "Alle ONLUS" sono sostituite dalle
seguenti: "Agli enti del Terzo settore non commerciali di
cui all'articolo 79, comma 5, del codice del Terzo settore
di cui all'articolo 1, comma 2, lettera b), della legge 6
giugno 2016, n. 106".».
- Si riporta il testo degli articoli 1 e 6 della legge
22 giugno 2016, n. 112 (Disposizioni in materia di
assistenza in favore delle persone con disabilita' grave
prive del sostegno familiare), come modificati dal presente
decreto:
«Art. 1 (Finalita'). - 1. La presente legge, in
attuazione dei principi stabiliti dagli articoli 2, 3, 30,
32 e 38 della Costituzione, dagli articoli 24 e 26 della
Carta dei diritti fondamentali dell'Unione europea e dagli
articoli 3 e 19, con particolare riferimento al comma 1,
lettera a), della Convenzione delle Nazioni Unite sui
diritti delle persone con disabilita', fatta a New York il
13 dicembre 2006 e ratificata dall'Italia ai sensi della
legge 3 marzo 2009, n. 18, e' volta a favorire il
benessere, la piena inclusione sociale e l'autonomia delle
persone con disabilita'.
2. La presente legge disciplina misure di assistenza,
cura e protezione nel superiore interesse delle persone con
disabilita' grave, non determinata dal naturale
invecchiamento o da patologie connesse alla senilita',
prive di sostegno familiare in quanto mancanti di entrambi
i genitori o perche' gli stessi non sono in grado di
fornire l'adeguato sostegno genitoriale, nonche' in vista
del venir meno del sostegno familiare, attraverso la
progressiva presa in carico della persona interessata gia'
durante l'esistenza in vita dei genitori. Tali misure,
volte anche ad evitare l'istituzionalizzazione, sono
integrate, con il coinvolgimento dei soggetti interessati,
nel progetto individuale di cui all'articolo 14 della legge
8 novembre 2000, n. 328, nel rispetto della volonta' delle
persone con disabilita' grave, ove possibile, dei loro
genitori o di chi ne tutela gli interessi. Lo stato di
disabilita' grave, di cui all'articolo 3, comma 3, della
legge 5 febbraio 1992, n. 104, e' accertato con le
modalita' indicate all'articolo 4 della medesima legge.
Restano comunque salvi i livelli essenziali di assistenza e
gli altri interventi di cura e di sostegno previsti dalla
legislazione vigente in favore delle persone con
disabilita'.
3. La presente legge e' volta, altresi', ad agevolare
le erogazioni da parte di soggetti privati, la stipula di
polizze di assicurazione e la costituzione di trust, di
vincoli di destinazione di cui all'articolo 2645-ter del
codice civile e di fondi speciali, composti di beni
sottoposti a vincolo di destinazione e disciplinati con
contratto di affidamento fiduciario anche a favore di enti
del Terzo settore iscritti nella sezione enti filantropici
del Registro Unico Nazionale del Terzo settore o, che
operano prevalentemente nel settore della beneficenza di
cui all'articolo 5, lettere a) o u) del decreto legislativo
3 luglio 2017, n. 117, in favore di persone con disabilita'
grave, secondo le modalita' e alle condizioni previste
dagli articoli 5 e 6 della presente legge.».
«Art. 6 (Istituzione di trust, vincoli di destinazione
e fondi speciali composti di beni sottoposti a vincolo di
destinazione). - 1. I beni e i diritti conferiti in trust
ovvero gravati da vincoli di destinazione di cui
all'articolo 2645-ter del codice civile ovvero destinati a
fondi speciali di cui al comma 3 dell'articolo 1, istituiti
in favore delle persone con disabilita' grave come definita
dall'articolo 3, comma 3, della legge 5 febbraio 1992, n.
104, accertata con le modalita' di cui all'articolo 4 della
medesima legge, sono esenti dall'imposta sulle successioni
e donazioni prevista dall'articolo 2, commi da 47 a 49, del
decreto-legge 3 ottobre 2006, n. 262, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286, e
successive modificazioni.
2. Le esenzioni e le agevolazioni di cui al presente
articolo sono ammesse a condizione che il trust ovvero i
fondi speciali di cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero il
vincolo di destinazione di cui all'articolo 2645-ter del
codice civile perseguano come finalita' esclusiva
l'inclusione sociale, la cura e l'assistenza delle persone
con disabilita' grave, in favore delle quali sono
istituiti. La suddetta finalita' deve essere espressamente
indicata nell'atto istitutivo del trust, nel regolamento
dei fondi speciali o nell'atto istitutivo del vincolo di
destinazione.
3. Le esenzioni e le agevolazioni di cui al presente
articolo sono ammesse se sussistono, congiuntamente, anche
le seguenti condizioni:
a) l'istituzione del trust ovvero il contratto di
affidamento fiduciario che disciplina i fondi speciali di
cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero la costituzione del
vincolo di destinazione di cui all'articolo 2645-ter del
codice civile siano fatti per atto pubblico;
b) l'atto istitutivo del trust ovvero il contratto di
affidamento fiduciario che disciplina i fondi speciali di
cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero l'atto di
costituzione del vincolo di destinazione di cui
all'articolo 2645-ter del codice civile identifichino in
maniera chiara e univoca i soggetti coinvolti e i
rispettivi ruoli; descrivano la funzionalita' e i bisogni
specifici delle persone con disabilita' grave, in favore
delle quali sono istituiti; indichino le attivita'
assistenziali necessarie a garantire la cura e la
soddisfazione dei bisogni delle persone con disabilita'
grave, comprese le attivita' finalizzate a ridurre il
rischio della istituzionalizzazione delle medesime persone
con disabilita' grave;
c) l'atto istitutivo del trust ovvero il contratto di
affidamento fiduciario che disciplina i fondi speciali di
cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero l'atto di
costituzione del vincolo di destinazione di cui
all'articolo 2645-ter del codice civile individuino,
rispettivamente, gli obblighi del trustee, del fiduciario e
del gestore, con riguardo al progetto di vita e agli
obiettivi di benessere che lo stesso deve promuovere in
favore delle persone con disabilita' grave, adottando ogni
misura idonea a salvaguardarne i diritti; l'atto istitutivo
ovvero il contratto di affidamento fiduciario ovvero l'atto
di costituzione del vincolo di destinazione indichino
inoltre gli obblighi e le modalita' di rendicontazione a
carico del trustee o del fiduciario o del gestore;
d) gli esclusivi beneficiari del trust ovvero del
contratto di affidamento fiduciario che disciplina i fondi
speciali di cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero del
vincolo di destinazione di cui all'articolo 2645-ter del
codice civile siano le persone con disabilita' grave;
e) i beni, di qualsiasi natura, conferiti nel trust o
nei fondi speciali di cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero
i beni immobili o i beni mobili iscritti in pubblici
registri gravati dal vincolo di destinazione di cui
all'articolo 2645-ter del codice civile siano destinati
esclusivamente alla realizzazione delle finalita'
assistenziali del trust ovvero dei fondi speciali o del
vincolo di destinazione;
f) l'atto istitutivo del trust ovvero il contratto di
affidamento fiduciario che disciplina i fondi speciali di
cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero l'atto di
costituzione del vincolo di destinazione di cui
all'articolo 2645-ter del codice civile individuino il
soggetto preposto al controllo delle obbligazioni imposte
all'atto dell'istituzione del trust o della stipula dei
fondi speciali ovvero della costituzione del vincolo di
destinazione a carico del trustee o del fiduciario o del
gestore. Tale soggetto deve essere individuabile per tutta
la durata del trust o dei fondi speciali o del vincolo di
destinazione;
g) l'atto istitutivo del trust ovvero il contratto di
affidamento fiduciario che disciplina i fondi speciali di
cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero l'atto di
costituzione del vincolo di destinazione di cui
all'articolo 2645-ter del codice civile stabiliscano il
termine finale della durata del trust ovvero dei fondi
speciali di cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero del
vincolo di destinazione di cui all'articolo 2645-ter del
codice civile nella data della morte della persona con
disabilita' grave;
h) l'atto istitutivo del trust ovvero il contratto di
affidamento fiduciario che disciplina i fondi speciali di
cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero l'atto di
costituzione del vincolo di destinazione di cui
all'articolo 2645-ter del codice civile stabiliscano la
destinazione del patrimonio residuo.
4. In caso di premorienza del beneficiario rispetto ai
soggetti che hanno istituito il trust ovvero stipulato i
fondi speciali di cui al comma 3 dell'articolo 1 ovvero
costituito il vincolo di destinazione di cui all'articolo
2645-ter del codice civile, i trasferimenti di beni e di
diritti reali a favore dei suddetti soggetti godono delle
medesime esenzioni dall'imposta sulle successioni e
donazioni di cui al presente articolo e le imposte di
registro, ipotecaria e catastale si applicano in misura
fissa.
5. Al di fuori dell'ipotesi di cui al comma 4, in caso
di morte del beneficiario del trust ovvero del contratto
che disciplina i fondi speciali di cui al comma 3
dell'articolo 1 ovvero del vincolo di destinazione di cui
all'articolo 2645-ter del codice civile istituito a favore
di soggetti con disabilita' grave, come definita
dall'articolo 3, comma 3, della legge 5 febbraio 1992, n.
104, accertata con le modalita' di cui all'articolo 4 della
medesima legge, il trasferimento del patrimonio residuo, ai
sensi della lettera h) del comma 3 del presente articolo,
e' soggetto all'imposta sulle successioni e donazioni
prevista dall'articolo 2, commi da 47 a 49, del
decreto-legge 3 ottobre 2006, n. 262, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286, e
successive modificazioni, in considerazione del rapporto di
parentela o coniugio intercorrente tra disponente,
fiduciante e destinatari del patrimonio residuo.
6. Ai trasferimenti di beni e di diritti in favore dei
trust ovvero dei fondi speciali di cui al comma 3
dell'articolo 1 ovvero dei vincoli di destinazione di cui
all'articolo 2645-ter del codice civile, istituiti in
favore delle persone con disabilita' grave come definita
dall'articolo 3, comma 3, della legge 5 febbraio 1992, n.
104, accertata con le modalita' di cui all'articolo 4 della
medesima legge, le imposte di registro, ipotecaria e
catastale si applicano in misura fissa.
7. Gli atti, i documenti, le istanze, i contratti,
nonche' le copie dichiarate conformi, gli estratti, le
certificazioni, le dichiarazioni e le attestazioni posti in
essere o richiesti dal trustee ovvero dal fiduciario del
fondo speciale ovvero dal gestore del vincolo di
destinazione sono esenti dall'imposta di bollo prevista dal
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
642.
8. In caso di conferimento di immobili e di diritti
reali sugli stessi nei trust ovvero di loro destinazione ai
fondi speciali di cui al comma 3 dell'articolo 1, i comuni
possono stabilire, senza nuovi o maggiori oneri per la
finanza pubblica, aliquote ridotte, franchigie o esenzioni
ai fini dell'imposta municipale propria per i soggetti
passivi di cui all'articolo 9, comma 1, del decreto
legislativo 14 marzo 2011, n. 23.
9. Alle erogazioni liberali, alle donazioni e agli
altri atti a titolo gratuito effettuati dai privati nei
confronti di trust ovvero dei fondi speciali di cui al
comma 3 dell'articolo 1 si applicano le detrazioni previste
dall'articolo 83, comma 1, secondo periodo, del decreto
legislativo 3 luglio 2017, n. 117, e le deduzioni di cui al
comma 2 del predetto articolo 83 con il limite ivi indicato
elevato al 20 per cento del reddito complessivo dichiarato
e comunque nella misura massima di 100.000 euro annui.
10. Le agevolazioni di cui ai commi 1, 4, 6 e 7 si
applicano a decorrere dal 1° gennaio 2017; le agevolazioni
di cui al comma 9 si applicano a decorrere dal periodo
d'imposta 2016.
11. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da emanare, di concerto con il Ministro del lavoro
e delle politiche sociali e il Ministro delegato per la
famiglia e le disabilita', entro sessanta giorni dalla data
di entrata in vigore della presente legge, sono definite le
modalita' di attuazione del presente articolo.
12. Alle minori entrate derivanti dai commi 1, 4, 6 e
7, valutate in 10 milioni di euro annui a decorrere
dall'anno 2017, e dal comma 9, valutate in 6,258 milioni di
euro per l'anno 2017 e in 3,650 milioni di euro annui a
decorrere dall'anno 2018, si provvede ai sensi
dell'articolo 9.».
- Si riporta l'articolo 16 della legge 19 agosto 2016,
n. 166 (Disposizioni concernenti la donazione e la
distribuzione di prodotti alimentari e farmaceutici a fini
di solidarieta' sociale e per la limitazione degli
sprechi), come modificato dal presente decreto:
«Art. 16 (Disposizioni fiscali per le cessioni gratuite
di eccedenze alimentari, di medicinali e di altri prodotti
a fini di solidarieta' sociale). - 1. La presunzione di
cessione di cui all'articolo 1 del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997,
n. 441, non opera per le seguenti tipologie di beni,
qualora la distruzione si realizzi con la loro cessione
gratuita agli enti di cui all'articolo 2, comma 1, lettera
b), della presente legge:
a) delle eccedenze alimentari di cui all'articolo 2,
comma 1, lettera c);
b) dei medicinali, di cui all'articolo 2, comma 1,
lettera g-bis), donati secondo le modalita' individuate dal
decreto del Ministro della salute adottato ai sensi
dell'articolo 157, comma 1-bis, del decreto legislativo 24
aprile 2006, n. 219, introdotto dall'articolo 15 della
presente legge;
c) degli articoli di medicazione di cui le farmacie
devono obbligatoriamente essere dotate secondo la
farmacopea ufficiale, di cui al numero 114) della tabella
A, parte III, allegata al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, non piu'
commercializzati, purche' in confezioni integre,
correttamente conservati e ancora nel periodo di validita',
in modo tale da garantire la qualita', la sicurezza e
l'efficacia originarie;
d) dei prodotti destinati all'igiene e alla cura della
persona, dei prodotti per l'igiene e la pulizia della casa,
degli integratori alimentari, dei biocidi, dei presidi
medico chirurgici, dei prodotti di cartoleria e di
cancelleria, non piu' commercializzati o non idonei alla
commercializzazione per imperfezioni, alterazioni, danni o
vizi che non ne modificano l'idoneita' all'utilizzo o per
altri motivi similari;
e) degli altri prodotti individuati con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze adottato ai sensi
del comma 7, non piu' commercializzati o non idonei alla
commercializzazione per imperfezioni, alterazioni, danni o
vizi che non ne modificano l'idoneita' all'utilizzo o per
altri motivi similari.
2. I beni ceduti gratuitamente di cui al comma 1 non si
considerano destinati a finalita' estranee all'esercizio
dell'impresa ai sensi dell'articolo 85, comma 2, del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 si applicano a
condizione che:
a) per ogni cessione gratuita sia emesso un documento
di trasporto avente le caratteristiche determinate con il
regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 14 agosto 1996, n. 472, ovvero un documento
equipollente;
b) il donatore trasmetta agli uffici
dell'Amministrazione finanziaria e ai comandi della Guardia
di finanza competenti, per via telematica, una
comunicazione riepilogativa delle cessioni effettuate in
ciascun mese solare, con l'indicazione, per ognuna di esse,
dei dati contenuti nel relativo documento di trasporto o
nel documento equipollente nonche' del valore dei beni
ceduti, calcolato sulla base dell'ultimo prezzo di vendita.
La comunicazione e' trasmessa entro il giorno 5 del mese
successivo a quello in cui sono state effettuate le
cessioni secondo modalita' stabilite con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate. Il donatore e'
esonerato dall'obbligo di comunicazione di cui alla
presente lettera per le cessioni di eccedenze alimentari
facilmente deperibili, nonche' per le cessioni che,
singolarmente considerate, siano di valore non superiore a
15.000 euro;
c) l'ente donatario rilasci al donatore, entro la fine
del mese successivo a ciascun trimestre, un'apposita
dichiarazione trimestrale, recante gli estremi dei
documenti di trasporto o dei documenti equipollenti
relativi alle cessioni ricevute, nonche' l'impegno ad
utilizzare i beni medesimi in conformita' alle proprie
finalita' istituzionali. Nel caso in cui sia accertato un
utilizzo diverso, le operazioni realizzate dall'ente
donatario si considerano effettuate, agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto, delle imposte sui redditi
e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
nell'esercizio di un'attivita' commerciale.
4. (Abrogato).
5. All'articolo 13 del decreto legislativo 4 dicembre
1997, n. 460, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 2:
1) dopo le parole: «Le derrate alimentari e i prodotti
farmaceutici» sono inserite le seguenti: «nonche' altri
prodotti, da individuare con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, destinati a fini di
solidarieta' sociale senza scopo di lucro»;
2) le parole: «alle ONLUS» sono sostituite dalle
seguenti: «ai soggetti di cui all'articolo 2, comma 1,
lettera b), della legge 19 agosto 2016, n. 166»;
3) e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Le
disposizioni del presente comma si applicano a condizione
che per ogni singola cessione sia predisposto un documento
di trasporto progressivamente numerato ovvero un documento
equipollente, contenente l'indicazione della data, degli
estremi identificativi del cedente, del cessionario e
dell'eventuale incaricato del trasporto, nonche' della
qualita', della quantita' o del peso dei beni ceduti.»;
b) il comma 4 e' sostituito dal seguente:
«4. Le disposizioni dei commi 2 e 3 si applicano a
condizione che il soggetto beneficiario effettui
un'apposita dichiarazione trimestrale di utilizzo dei beni
ceduti, da conservare agli atti dell'impresa cedente, con
l'indicazione degli estremi dei documenti di trasporto o di
documenti equipollenti corrispondenti ad ogni cessione, e
in cui attesti il proprio impegno a utilizzare direttamente
i beni ricevuti in conformita' alle finalita'
istituzionali, e che, a pena di decadenza dai benefici
fiscali previsti dal presente decreto, ne realizzi
l'effettivo utilizzo diretto a fini di solidarieta' sociale
senza scopo di lucro».
6. Al comma 15 dell'articolo 6 della legge 13 maggio
1999, n. 133, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo le parole: «I prodotti alimentari» sono
inserite le seguenti: «, anche oltre il termine minimo di
conservazione, purche' siano garantite l'integrita'
dell'imballaggio primario e le idonee condizioni di
conservazione, e i prodotti farmaceutici nonche' altri
prodotti, da individuare con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, destinati a fini di
solidarieta' sociale senza scopo di lucro,»;
b) dopo le parole: «decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,» sono inserite le
seguenti: «agli enti pubblici nonche' agli enti privati
costituiti per il perseguimento, senza scopo di lucro, di
finalita' civiche e solidaristiche e che, in attuazione del
principio di sussidiarieta' e in coerenza con i rispettivi
statuti o atti costitutivi, promuovono e realizzano
attivita' d'interesse generale anche mediante la produzione
e lo scambio di beni e servizi di utilita' sociale nonche'
attraverso forme di mutualita',».
7. Il Ministro dell'economia e delle finanze, sentito
il Tavolo permanente di coordinamento di cui all'articolo
8, con proprio decreto, puo' individuare, senza nuovi o
maggiori oneri per la finanza pubblica, altri prodotti ai
sensi del comma 1, lettera e), del presente articolo.».
- Per il testo dell'articolo 4, del citato decreto
legislativo n. 117 del 2017, si veda la nota all'articolo
2.
- Si riportano gli articoli da 143 a 148 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986:
«Art. 143 (Reddito complessivo). - 1. Il reddito
complessivo degli enti non commerciali di cui alla lettera
c) del comma 1 dell'articolo 73e' formato dai redditi
fondiari, di capitale, di impresa e diversi, ovunque
prodotti e quale ne sia la destinazione, ad esclusione di
quelli esenti dall'imposta e di quelli soggetti a ritenuta
alla fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva.
Per i medesimi enti non si considerano attivita'
commerciali le prestazioni di servizi non rientranti
nell'articolo 2195 del codice civile rese in conformita'
alle finalita' istituzionali dell'ente senza specifica
organizzazione e verso pagamento di corrispettivi che non
eccedono i costi di diretta imputazione.
2. Il reddito complessivo e' determinato secondo le
disposizioni dell'articolo 8.
3. Non concorrono in ogni caso alla formazione del
reddito degli enti non commerciali di cui alla lettera c)
del comma 1 dell'articolo 73:
a) i fondi pervenuti ai predetti enti a seguito di
raccolte pubbliche effettuate occasionalmente, anche
mediante offerte di beni di modico valore o di servizi ai
sovventori, in concomitanza di celebrazioni, ricorrenze o
campagne di sensibilizzazione;
b) i contributi corrisposti da Amministrazioni
pubbliche ai predetti enti per lo svolgimento convenzionato
o in regime di accreditamento di cui all'articolo 8, comma
7, del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 502, come
sostituito dall'articolo 9, comma 1, lettera g), del
decreto legislativo 7 dicembre 1993, n. 517, di attivita'
aventi finalita' sociali esercitate in conformita' ai fini
istituzionali degli enti stessi».
«Art. 144 (Determinazione dei redditi). - 1. I redditi
e le perdite che concorrono a formare il reddito
complessivo degli enti non commerciali sono determinati
distintamente per ciascuna categoria in base al risultato
complessivo di tutti i cespiti che vi rientrano. Si
applicano, se nel presente capo non e' diversamente
stabilito, le disposizioni del titolo I relative ai redditi
delle varie categorie. Per gli immobili riconosciuti di
interesse storico o artistico, ai sensi dell'articolo 10
del codice di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004,
n. 42, il reddito medio ordinario di cui all'articolo 37,
comma 1, e' ridotto del 50 per cento e non si applica
comunque l'articolo 41. Per i redditi derivanti da immobili
locati non relativi all'impresa si applicano comunque le
disposizioni dell'articolo 90, comma 1, quarto e quinto
periodo.
2. Per l'attivita' commerciale esercitata gli enti non
commerciali hanno l'obbligo di tenere la contabilita'
separata.
3. Per l'individuazione dei beni relativi all'impresa
si applicano le disposizioni di cui all'articolo 65, commi
1 e 3-bis.
4. Le spese e gli altri componenti negativi relativi a
beni e servizi adibiti promiscuamente all'esercizio di
attivita' commerciali e di altre attivita', sono deducibili
per la parte del loro importo che corrisponde al rapporto
tra l'ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono
a formare il reddito d'impresa e l'ammontare complessivo di
tutti i ricavi e proventi; per gli immobili utilizzati
promiscuamente e' deducibile la rendita catastale o il
canone di locazione anche finanziaria per la parte del loro
ammontare che corrisponde al predetto rapporto.
5. Per gli enti religiosi di cui all'articolo 26 della
legge 20 maggio 1985, n. 222, che esercitano attivita'
commerciali, le spese relative all'opera prestata in via
continuativa dai loro membri sono determinate con i criteri
ivi previsti.
6. Gli enti soggetti alle disposizioni in materia di
contabilita' pubblica sono esonerati dall'obbligo di tenere
la contabilita' separata qualora siano osservate le
modalita' previste per la contabilita' pubblica
obbligatoria tenuta a norma di legge dagli stessi enti».
«Art. 145 (Regime forfetario degli enti non
commerciali). - 1. Fatto salvo quanto previsto, per le
associazioni sportive dilettantistiche, dalla legge 16
dicembre 1991, n. 398, e, per le associazioni senza scopo
di lucro e per le pro-loco, dall'articolo 9-bis del
decreto-legge 30 dicembre 1991, n. 417, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1962, n. 66, gli enti
non commerciali ammessi alla contabilita' semplificata ai
sensi dell'articolo 18 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, possono optare per la
determinazione forfetaria del reddito d'impresa, applicando
all'ammontare dei ricavi conseguiti nell'esercizio di
attivita' commerciali il coefficiente di redditivita'
corrispondente alla classe di appartenenza secondo la
tabella seguente ed aggiungendo l'ammontare dei componenti
positivi del reddito di cui agli articoli 54, 55, 56 e 57:
a) attivita' di prestazioni di servizi:
1) fino a lire 30.000.000, coefficiente 15 per cento;
2) da lire 30.000.001 a lire 600.000.000, coefficiente
25 per cento;
b) altre attivita':
1) fino a lire 50.000.000, coefficiente 10 per cento;
2) da lire 50.000.001 a lire 1.000.000.000,
coefficiente 15 per cento.
2. Per i contribuenti che esercitano contemporaneamente
prestazioni di servizi ed altre attivita' il coefficiente
si determina con riferimento all'ammontare dei ricavi
relativi all'attivita' prevalente. In mancanza della
distinta annotazione dei ricavi si considerano prevalenti
le attivita' di prestazioni di servizi.
3. Il regime forfetario previsto nel presente articolo
si estende di anno in anno qualora i limiti indicati al
comma 1 non vengano superati.
4. L'opzione e' esercitata nella dichiarazione annuale
dei redditi ed ha effetto dall'inizio del periodo d'imposta
nel corso del quale e' esercitata fino a quando non e'
revocata e comunque per un triennio. La revoca dell'opzione
e' effettuata nella dichiarazione annuale dei redditi ed ha
effetto dall'inizio del periodo d'imposta nel corso del
quale la dichiarazione stessa e' presentata.
5. Gli enti che intraprendono l'esercizio d'impresa
commerciale esercitano l'opzione nella dichiarazione da
presentare ai sensi dell'articolo 35 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni».
«Art. 146 (Oneri deducibili). - 1. Dal reddito
complessivo si deducono, se non sono deducibili nella
determinazione del reddito d'impresa che concorre a
formarlo, gli oneri indicati alle lettere a), f) e g) del
comma 1 dell'articolo 10. In caso di rimborso degli oneri
dedotti ai sensi del presente articolo, le somme
corrispondenti concorrono a formare il reddito complessivo
del periodo di imposta nel quale l'ente ha conseguito il
rimborso».
«Art. 147 (Detrazione d'imposta per oneri). -
Dall'imposta lorda si detrae, fino alla concorrenza del suo
ammontare, un importo pari al 19 per cento degli oneri
indicati alle lettere a), g), h), h-bis), i), i-bis),
i-quater) e i-octies) del comma 1 dell'articolo 13-bis. La
detrazione spetta a condizione che i predetti oneri non
siano deducibili nella determinazione dei singoli redditi
che concorrono a formare il reddito complessivo. In caso di
rimborso degli oneri per i quali si e' fruito della
detrazione l'imposta dovuta per il periodo nel quale l'ente
ha conseguito il rimborso e' aumentata di un importo».
«Art. 148 (Enti di tipo associativo). - 1. Non e'
considerata commerciale l'attivita' svolta nei confronti
degli associati o partecipanti, in conformita' alle
finalita' istituzionali, dalle associazioni, dai consorzi e
dagli altri enti non commerciali di tipo associativo. Le
somme versate dagli associati o partecipanti a titolo di
quote o contributi associativi non concorrono a formare il
reddito complessivo.
2. Si considerano tuttavia effettuate nell'esercizio di
attivita' commerciali, salvo il disposto del secondo
periodo del comma 1 dell'articolo 143, le cessioni di beni
e le prestazioni di servizi agli associati o partecipanti
verso pagamento di corrispettivi specifici, compresi i
contributi e le quote supplementari determinati in funzione
delle maggiori o diverse prestazioni alle quali danno
diritto. Detti corrispettivi concorrono alla formazione del
reddito complessivo come componenti del reddito di impresa
o come redditi diversi secondo che le relative operazioni
abbiano carattere di abitualita' o di occasionalita'.
3. Per le associazioni politiche, sindacali e di
categoria, religiose, sportive dilettantistiche non si
considerano commerciali le attivita' svolte in diretta
attuazione degli scopi istituzionali, effettuate verso
pagamento di corrispettivi specifici nei confronti degli
iscritti, associati o partecipanti, di altre associazioni
che svolgono la medesima attivita' e che per legge,
regolamento, atto costitutivo o statuto fanno parte di
un'unica organizzazione locale o nazionale, dei rispettivi
associati o partecipanti e dei tesserati dalle rispettive
organizzazioni nazionali, nonche' le cessioni anche a terzi
di proprie pubblicazioni cedute prevalentemente agli
associati.
4. La disposizione del comma 3 non si applica per le
cessioni di beni nuovi prodotti per la vendita, per le
somministrazioni di pasti, per le erogazioni di acqua, gas,
energia elettrica e vapore, per le prestazioni alberghiere,
di alloggio, di trasporto e di deposito e per le
prestazioni di servizi portuali e aeroportuali ne' per le
prestazioni effettuate nell'esercizio delle seguenti
attivita':
a) gestione di spacci aziendali e di mense;
b) organizzazione di viaggi e soggiorni turistici;
c) gestione di fiere ed esposizioni a carattere
commerciale;
d) pubblicita' commerciale;
e) telecomunicazioni e radiodiffusioni circolari.
5. Per le associazioni di promozione sociale ricomprese
tra gli enti di cui all'articolo 3, comma 6, lettera e),
della legge 25 agosto 1991, n. 287, le cui finalita'
assistenziali siano riconosciute dal Ministero
dell'interno, non si considerano commerciali, anche se
effettuate verso pagamento di corrispettivi specifici, la
somministrazione di alimenti e bevande effettuata presso le
sedi in cui viene svolta l'attivita' istituzionale, da bar
ed esercizi similari e l'organizzazione di viaggi e
soggiorni turistici, sempreche' le predette attivita' siano
strettamente complementari a quelle svolte in diretta
attuazione degli scopi istituzionali e siano effettuate nei
confronti degli stessi soggetti indicati nel comma 3.
6. L'organizzazione di viaggi e soggiorni turistici di
cui al comma 5 non e' considerata commerciale anche se
effettuata da associazioni politiche, sindacali e di
categoria, nonche' da associazioni riconosciute dalle
confessioni religiose con le quali lo Stato ha stipulato
patti, accordi o intese, sempreche' sia effettuata nei
confronti degli stessi soggetti indicati nel comma 3.
7. Per le organizzazioni sindacali e di categoria non
si considerano effettuate nell'esercizio di attivita'
commerciali le cessioni delle pubblicazioni, anche in
deroga al limite di cui al comma 3, riguardanti i contratti
collettivi di lavoro, nonche' l'assistenza prestata
prevalentemente agli iscritti, associati o partecipanti in
materia di applicazione degli stessi contratti e di
legislazione sul lavoro, effettuate verso pagamento di
corrispettivi che in entrambi i casi non eccedano i costi
di diretta imputazione.
8. Le disposizioni di cui ai commi 3, 5, 6 e 7 si
applicano a condizione che le associazioni interessate si
conformino alle seguenti clausole, da inserire nei relativi
atti costitutivi o statuti redatti nella forma dell'atto
pubblico o della scrittura privata autenticata o
registrata:
a) divieto di distribuire anche in modo indiretto,
utili o avanzi di gestione nonche' fondi, riserve o
capitale durante la vita dell'associazione, salvo che la
destinazione o la distribuzione non siano imposte dalla
legge;
b) obbligo di devolvere il patrimonio dell'ente, in
caso di suo scioglimento per qualunque causa, ad altra
associazione con finalita' analoghe o ai fini di pubblica
utilita', sentito l'organismo di controllo di cui
all'articolo 3, comma 190, della legge 23 dicembre 1996, n.
662, e salvo diversa destinazione imposta dalla legge;
c) disciplina uniforme del rapporto associativo e delle
modalita' associative volte a garantire l'effettivita' del
rapporto medesimo, escludendo espressamente la
temporaneita' della partecipazione alla vita associativa e
prevedendo per gli associati o partecipanti maggiori d'eta'
il diritto di voto per l'approvazione e le modificazioni
dello statuto e dei regolamenti e per la nomina degli
organi direttivi dell'associazione;
d) obbligo di redigere e di approvare annualmente un
rendiconto economico e finanziario secondo le disposizioni
statutarie;
e) eleggibilita' libera degli organi amministrativi,
principio del voto singolo di cui all'articolo 2532, comma
2, del codice civile, sovranita' dell'assemblea dei soci,
associati o partecipanti e i criteri di loro ammissione ed
esclusione, criteri e idonee forme di pubblicita' delle
convocazioni assembleari, delle relative deliberazioni, dei
bilanci o rendiconti; e' ammesso il voto per corrispondenza
per le associazioni il cui atto costitutivo, anteriore al
1° gennaio 1997, preveda tale modalita' di voto ai sensi
dell'articolo 2532, ultimo comma, del codice civile e
sempreche' le stesse abbiano rilevanza a livello nazionale
e siano prive di organizzazione a livello locale;
f) intrasmissibilita' della quota o contributo
associativo ad eccezione dei trasferimenti a causa di morte
e non rivalutabilita' della stessa.
9. Le disposizioni di cui alle lettere c) ed e) del
comma 8 non si applicano alle associazioni religiose
riconosciute dalle confessioni con le quali lo Stato ha
stipulato patti, accordi o intese, nonche' alle
associazioni politiche, sindacali e di categoria pari al 19
per cento dell'onere rimborsato.».
- Per il testo dell'articolo 5 del citato decreto
legislativo n. 117 del 2017, si veda la nota all'articolo
3.
- Per il testo dell'articolo 83 del citato decreto
legislativo n. 117 del 2017, si veda la nota all'articolo
27.