Art. 32
Regime fiscale dei beni sequestrati
1. A decorrere dal 1° gennaio 2014, all'articolo 51 del decreto
legislativo 6 settembre 2011, n. 159, recante codice delle leggi
antimafia e delle misure di prevenzione, nonche' nuove disposizioni
in materia di documentazione antimafia, a norma degli articoli 1 e 2
della legge 13 agosto 2010, n. 136, il comma 3-bis e' sostituito dal
seguente:
«3-bis. Durante la vigenza dei provvedimenti di sequestro e
confisca e, comunque, fino alla assegnazione o destinazione dei beni
a cui si riferiscono, e' sospeso il versamento di imposte, tasse e
tributi dovuti con riferimento agli immobili oggetto di sequestro il
cui presupposto impositivo consista nella titolarita' del diritto di
proprieta' o nel possesso degli stessi. Gli atti e i contratti
relativi agli immobili di cui al precedente periodo sono esenti
dall'imposta di registro di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, dalle imposte ipotecarie e
catastale di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347, e
dall'imposta di bollo di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642. Durante la vigenza dei
provvedimenti di sequestro e confisca e, comunque fino alla loro
assegnazione o destinazione, non rilevano, ai fini della
determinazione delle imposte sui redditi, i redditi prodotti dai beni
immobili oggetto di sequestro situati nel territorio dello Stato e
dai beni immobili situati all'estero, anche se locati, quando
determinati secondo le disposizioni del capo II del titolo I e
dell'articolo 70 del testo unico delle imposte sui redditi di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. I
medesimi redditi non rilevano, altresi', nell'ipotesi di cui
all'articolo 90, comma 1, quarto e quinto periodo, del medesimo testo
unico. Se la confisca e' revocata, l'amministratore giudiziario ne
da' comunicazione all'Agenzia delle entrate e agli altri enti
competenti che provvedono alla liquidazione delle imposte, tasse e
tributi, dovuti per il periodo di durata dell'amministrazione
giudiziaria, in capo al soggetto cui i beni sono stati restituiti.».
Note all'art. 32:
- Si riporta il testo dell'art. 51 del citato decreto
legislativo 6 settembre 2011, n. 159, come modificato dal
presente decreto legislativo:
«Art. 51 (Regime-fiscale e degli oneri economici). - 1.
I redditi derivanti dai beni sequestrati continuano ad
essere assoggettati a tassazione con riferimento alle
categorie di reddito previste dall'art. 6 del testo unico
delle Imposte sui Redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 con le
medesime modalita' applicate prima del sequestro.
2. Se il sequestro si protrae oltre il periodo
d'imposta in cui ha avuto inizio, il reddito derivante dai
beni sequestrati, relativo alla residua frazione di tale
periodo e a ciascun successivo periodo intermedio e'
tassato in via provvisoria dall'amministratore giudiziario,
che e' tenuto, nei termini ordinari, al versamento delle
relative imposte, nonche' agli adempimenti dichiarativi e,
ove ricorrano, agli obblighi contabili e quelli a carico
del sostituto d'imposta di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
3. In caso di confisca la tassazione operata in via
provvisoria si considera definitiva. In caso di revoca del
sequestro l'Agenzia delle Entrate effettua la liquidazione
definitiva delle imposte sui redditi calcolate in via
provvisoria nei confronti del soggetto sottoposto alla
misura cautelare.
3-bis. Durante la vigenza dei provvedimenti di
sequestro e confisca e, comunque, fino alla assegnazione o
destinazione dei beni a cui si riferiscono, e' sospeso il
versamento di imposte, tasse e tributi dovuti con
riferimento agli immobili oggetto di sequestro il cui
presupposto impositivo consista nella titolarita' del
diritto di proprieta' o nel possesso degli stessi. Gli atti
e i contratti relativi agli immobili di cui al precedente
periodo sono esenti dall'imposta di registro di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n.
131, dalle imposte ipotecarie e catastale di cui al decreto
legislativo 31 ottobre 1990, n. 347, e dall'imposta di
bollo di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 642. Durante la vigenza dei provvedimenti
di sequestro e confisca e, comunque fino alla loro
assegnazione o destinazione, non rilevano, ai fini della
determinazione delle imposte sui redditi, i redditi
prodotti dai beni immobili oggetto di sequestro situati nel
territorio dello Stato e dai beni immobili situati
all'estero, anche se locati, quando determinati secondo le
disposizioni del capo II del titolo I e dell'art. 70 del
testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. I
medesimi redditi non rilevano, altresi', nell'ipotesi di
cui all'art. 90, comma 1, quarto e quinto periodo, del
medesimo testo unico. Se la confisca e' revocata,
l'amministratore giudiziario ne da' comunicazione
all'Agenzia delle entrate e agli altri enti competenti che
provvedono alla liquidazione delle imposte, tasse e
tributi, dovuti per il periodo di durata
dell'amministrazione giudiziaria, in capo al soggetto cui i
beni sono stati restituiti.
3-ter. Qualora sussista un interesse di natura
generale, l'Agenzia puo' richiedere, senza oneri, i
provvedimenti di sanatoria, consentiti dalle vigenti
disposizioni di legge delle opere realizzate sui beni
immobili che siano stati oggetto di confisca definitiva.».
- Il decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131 reca il testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro.
- Il decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347 reca
il testo unico delle disposizioni concernenti le imposte
ipotecaria e catastale.
- Il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 642, reca «Disciplina dell'imposta di bollo».
- Si riporta il testo vigente degli articoli 70 e 90
del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte
sui redditi):
«Art. 70 (Redditi di natura fondiaria). - 1. I censi,
le decime, i quartesi e gli altri redditi di natura
fondiaria non determinabili catastalmente, ancorche'
consistenti in prodotti del fondo o commisurati ad essi, e
i redditi dei beni immobili situati nel territorio dello
Stato che non sono e non devono essere iscritti in catasto
con attribuzione di rendita, concorrono a formare il
reddito complessivo nell'ammontare e per il periodo di
imposta in cui sono percepiti.
2. I redditi dei terreni e dei fabbricati situati
all'estero concorrono alla formazione del reddito
complessivo nell'ammontare netto risultante dalla
valutazione effettuata nello Stato estero per il
corrispondente periodo di imposta o, in caso di difformita'
dei periodi di imposizione, per il periodo di imposizione
estero che scade nel corso di quello italiano. I redditi
dei fabbricati non soggetti ad imposte sui redditi nello
Stato estero concorrono a formare il reddito complessivo
per l'ammontare percepito nel periodo di imposta, ridotto
del 15 per cento a titolo di deduzione forfettaria delle
spese.».
«Art. 90 (Proventi immobiliari). - 1. I redditi degli
immobili che non costituiscono beni strumentali per
l'esercizio dell'impresa, ne' beni alla cui produzione o al
cui scambio e' diretta l'attivita' dell'impresa, concorrono
a formare il reddito nell'ammontare determinato secondo le
disposizioni del capo II del titolo I per gli immobili
situati nel territorio dello Stato e a norma dell'art. 70
per quelli situati all'estero. Tale disposizione non si
applica per i redditi, dominicali e agrari, dei terreni
derivanti dall'esercizio delle attivita' agricole di cui
all'art. 32, pur se nei limiti ivi stabiliti. Per gli
immobili riconosciuti di interesse storico o artistico, ai
sensi dell'art. 10 del codice di cui al decreto legislativo
22 gennaio 2004, n. 42, il reddito medio ordinario di cui
all'art. 37, comma 1, e' ridotto del 50 per cento e non si
applica comunque l'art. 41. In caso di immobili locati,
qualora il canone risultante dal contratto di locazione
ridotto, fino ad un massimo del 15 per cento del canone
medesimo, dell'importo delle spese documentate sostenute ed
effettivamente rimaste a carico per la realizzazione degli
interventi di cui alla lettera a) del comma 1 dell'art. 3
del decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno 2001,
n. 380, risulti superiore al reddito medio ordinario
dell'unita' immobiliare, il reddito e' determinato in
misura pari a quella del canone di locazione al netto di
tale riduzione. Per gli immobili locati riconosciuti di
interesse storico o artistico, ai sensi dell'art. 10 del
codice di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n.
42, qualora il canone risultante dal contratto di locazione
ridotto del 35 per cento risulti superiore al reddito medio
ordinario dell'unita' immobiliare, il reddito e'
determinato in misura pari a quella del canone di locazione
al netto di tale riduzione.
2. Le spese e gli altri componenti negativi relativi ai
beni immobili indicati nel comma 1 non sono ammessi in
deduzione».