Art. 4.
Applicazione della normativa FATCA
a istituzioni finanziarie italiane
1. Trattamento di istituzioni finanziarie italiane tenute alla
comunicazione. Si considera che ciascuna istituzione finanziaria
italiana tenuta alla comunicazione soddisfa le condizioni previste
nella Sezione 1471 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti e non
e' soggetta a ritenuta alla fonte ai sensi della medesima sezione, se
l'Italia adempie ai propri obblighi ai sensi degli articoli 2 e 3 in
relazione a tale istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione e l'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione:
a) identifica i conti statunitensi oggetto di comunicazione e
comunica con cadenza annuale all'autorita' competente italiana le
informazioni che devono essere comunicate ai sensi del sub-paragrafo
2(a) dell'articolo 2 nei tempi e nei modi descritti nell'articolo 3;
b) per ciascuno degli anni 2015 e 2016, comunica con cadenza
annuale all'autorita' competente italiana il nome di ciascuna
istituzione finanziaria non partecipante alla quale ha effettuato
pagamenti, nonche' l'importo complessivo di tali pagamenti;
c) adempie agli obblighi di registrazione applicabili alle
istituzioni finanziarie nelle giurisdizioni partner;
d) nella misura in cui un'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione (i) agisce in qualita' di intermediario
qualificato (ai fini della Sezione 1441 dell'Internal Revenue Code
degli Stati Uniti) che ha scelto di assumere responsabilita' primarie
del sostituto d'imposta ai sensi del capitolo 3 del Sottotitolo A
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, (ii) e' una societa' di
persone estera che ha scelto di agire in qualita' di withholding
foreign partnership (ai fini delle Sezioni 1441 e 1471 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti), o (iii) e' un trust estero che ha
scelto di agire in qualita' di withholding foreign trust (ai fini
delle Sezioni 1441 e 1471 dell'Internal Revenue Code degli Stati
Uniti), applica una ritenuta del 30 per cento su qualsiasi pagamento
di fonte statunitense sul quale e' applicabile la ritenuta
corrisposto ad un'istituzione finanziaria non partecipante; e
e) nel caso di un'istituzione finanziaria italiana tenuta alla
comunicazione, non descritta nel sub-paragrafo (d) del presente
paragrafo, che effettua un pagamento, o agisce in qualita' di
intermediario in relazione a un pagamento di fonte statunitense sul
quale e' applicabile la ritenuta corrisposto ad un'istituzione
finanziaria non partecipante, l'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione fornisce al piu' prossimo pagatore di tale
pagamento di fonte statunitense sul quale e' applicabile la ritenuta
le informazioni necessarie ai fini della ritenuta alla fonte e della
comunicazione che devono avere luogo in relazione a tale pagamento.
Nonostante quanto precede, un'istituzione finanziaria italiana
tenuta alla comunicazione in relazione alla quale non sono
soddisfatte le condizioni del presente paragrafo, non e' assoggettata
a ritenuta ai sensi della Sezione 1471 dell'Internal Revenue Code
degli Stati Uniti a meno che tale istituzione finanziaria italiana
non sia trattata dall'IRS quale istituzione finanziaria non
partecipante ai sensi del sub-paragrafo 2(b) dell'articolo 5.
2. Sospensione di norme relative ai conti recalcitranti. Gli Stati
Uniti non richiedono ad un'istituzione finanziaria italiana tenuta
alla comunicazione di effettuare una ritenuta ai sensi della Sezione
1471 o 1472 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti in relazione
a un conto detenuto da un titolare di conto recalcitrante (come
definito nella Sezione 1471(d)(6) dell'Internal Revenue Code degli
Stati Uniti) o di chiudere tale conto, se l'autorita' competente
statunitense riceve le informazioni di cui al sub-paragrafo 2(a)
dell'articolo 2, fatte salve le disposizioni dell'articolo 3, in
relazione a tale conto.
3. Trattamento specifico dei piani pensionistici. Ai fini della
Sezione 1471 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, gli Stati
Uniti trattano i piani pensionistici italiani descritti e
identificati nell'Allegato II come un'istituzione finanziaria estera
considerata adempiente o come un beneficiario effettivo esente, a
seconda dei casi. A tale scopo, un piano pensionistico italiano
comprende un'entita' costituita o situata in Italia e regolamentata
in Italia, oppure un accordo contrattuale o un dispositivo giuridico
predeterminato che opera per fornire prestazioni pensionistiche o per
conseguire un reddito per fornire tali prestazioni ai sensi della
legislazione italiana e regolamentato in relazione a contributi,
distribuzioni, comunicazioni, sponsorizzazioni e tassazione.
4. Identificazione e trattamento di altre istituzioni finanziarie
estere considerate adempienti e beneficiari effettivi esenti. Ai fini
della Sezione 1471 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, gli
Stati Uniti trattano qualsiasi istituzione finanziaria italiana che
non e' tenuta alla comunicazione come un'istituzione finanziaria
estera considerata adempiente o come un beneficiario effettivo
esente, a seconda dei casi.
5. Norme speciali concernenti le entita' collegate che sono
istituzioni finanziarie non partecipanti. Se un'istituzione
finanziaria italiana, che altrimenti soddisfa i requisiti di cui al
paragrafo 1 del presente articolo o e' descritta ai paragrafi 3 o 4
del presente articolo, possiede un'entita' collegata o una succursale
che opera in una giurisdizione che impedisce a tale entita' collegata
o succursale di soddisfare i requisiti di un'istituzione finanziaria
estera partecipante o di un'istituzione finanziaria estera
considerata adempiente ai fini della Sezione 1471 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti o ha un'entita' collegata o una
succursale che e' trattata come un'istituzione finanziaria non
partecipante solo in ragione della cessazione della regola
transitoria per le limited FFI e per le limited branch in
applicazione dei pertinenti regolamenti del Dipartimento del Tesoro
degli Stati Uniti, tale istituzione finanziaria italiana continua ad
essere adempiente rispetto ai termini del presente Accordo e continua
ad essere trattata come un'istituzione finanziaria estera considerata
adempiente o come un beneficiario effettivo esente ai fini della
Sezione 1471 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, a
condizione che:
a) l'istituzione finanziaria italiana tratti tale entita'
collegata o succursale come un'istituzione finanziaria non
partecipante separata ai fini di tutti gli obblighi di comunicazione
e di ritenuta alla fonte del presente Accordo e tale entita'
collegata o succursale si identifichi presso i sostituti d'imposta
quale istituzione finanziaria non partecipante;
b) ciascuna di tali entita' collegate o succursali identifichi i
propri conti statunitensi e comunichi le informazioni relative a tali
conti come previsto a norma della Sezione 1471 dell'Internal Revenue
Code degli Stati Uniti nella misura consentita dalle pertinenti
disposizioni di legge applicabili all'entita' collegata o alla
succursale; e
c) tale entita' collegata o succursale non solleciti
specificamente conti statunitensi detenuti da persone che non sono
residenti nella giurisdizione in cui e' situata tale succursale o
entita' collegata ovvero conti detenuti da istituzioni finanziarie
non partecipanti che non sono stabilite nella giurisdizione in cui e'
situata tale succursale o entita' collegata, e tale succursale o
entita' collegata non e' utilizzata dall'istituzione finanziaria
italiana o da altra entita' collegata al fine di eludere gli obblighi
previsti ai sensi del presente Accordo o ai sensi della Sezione 1471
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, a seconda dei casi.
6. Coordinamento dei tempi. Nonostante i paragrafi 3 e 5
dell'articolo 3:
a) l'Italia non e' obbligata ad ottenere e scambiare informazioni
riferite ad un anno solare precedente a quello in relazione al quale
analoghe informazioni devono essere comunicate all'IRS da parte delle
istituzioni finanziarie estere partecipanti ai sensi dei regolamenti
del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti;
b) l'Italia non e' obbligata ad avviare lo scambio di
informazioni prima della data entro la quale le istituzioni
finanziarie estere partecipanti sono tenute a comunicare informazioni
analoghe all'IRS ai sensi dei regolamenti del Dipartimento del Tesoro
degli Stati Uniti;
c) gli Stati Uniti non sono obbligati ad ottenere e scambiare
informazioni riferite ad un anno solare precedente al primo anno
solare in relazione al quale l'Italia e' tenuta a ottenere e
scambiare le informazioni;
d) gli Stati Uniti non sono obbligati ad avviare lo scambio di
informazioni prima della data entro la quale l'Italia e' tenuta ad
avviare lo scambio di informazioni.
7. Coordinamento delle definizioni con i regolamenti del
Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti. Nonostante l'articolo 1
del presente Accordo e le definizioni di cui agli Allegati al
presente Accordo, nel dare attuazione allo stesso, l'Italia puo'
utilizzare, e puo' consentire alle istituzioni finanziarie italiane
di utilizzare una definizione presente nei pertinenti regolamenti del
Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti in luogo di una
corrispondente definizione del presente Accordo, a condizione che
tale applicazione non pregiudichi le finalita' dell'Accordo stesso.