Art. 48.
(Misure a sostegno degli investimenti in ricerca e sviluppo)
1. Il credito di imposta di cui all'articolo 108 della legge 23
dicembre 2000, n. 388, si applica, nell'esercizio 2002, limitatamente
alle imprese ubicate nelle aree territoriali individuate dalla
decisione della Commissione europea 13 marzo 2000 come destinatarie
degli aiuti a finalita' regionale di cui alla deroga prevista
dall'articolo 87, paragrafo 3, lettera a), del Trattato istitutivo
della Comunita' europea, e successive modificazioni, nella misura
massima dell'85 per cento dell'incremento delle spese di ricerca e
sviluppo sostenute rispetto alla media delle analoghe spese sostenute
nei tre esercizi precedenti. Per le piccole e medie imprese che
svolgono attivita' industriale, il credito di imposta di cui
all'articolo 108 della citata legge n. 388 del 2000 si applica nella
misura massima del 100 per cento dell'incremento delle predette
spese. Il credito di imposta e' comunque attribuito entro la misura
massima consentita nel rispetto dei criteri e dei limiti di
intensita' di aiuto stabiliti dalla comunicazione della Commissione
europea 96/C, 45/06, concernente la disciplina comunitaria per gli
aiuti di Stato alla ricerca e sviluppo, come modificata dalla
comunicazione 98/C, 48/02. Il credito di imposta e' fruibile previa
autorizzazione della Commissione europea. A tale fine, il Ministro
dell'economia e delle finanze procede all'inoltro alla Commissione
della richiesta di preventiva autorizzazione.
2. Il credito d'imposta di cui al comma 1, che non concorre alla
formazione del reddito e del valore della produzione rilevante ai
fini dell'imposta regionale sulle attivita' produttive ne' ai fini
del rapporto di cui all'articolo 63 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' utilizzabile, a decorrere dal 1 gennaio
2002, esclusivamente in compensazione, ai sensi del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
3. Le agevolazioni previste dai commi 1 e 2 sono cumulabili con
altri benefici eventualmente concessi, fatta eccezione per le
agevolazioni di cui al decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n. 140.
4. Le modalita' di applicazione dell'incentivo fiscale di cui al
presente articolo sono disciplinate con decreto del Ministro delle
attivita' produttive, di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze, da adottare entro due mesi dalla data di entrata in
vigore della presente legge.
Note all'art. 48:
- Si riporta il testo dell'art. 108 della legge
23 dicembre 2000, n. 388, recante "Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge finanziaria 2001)", pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale 29 dicembre 2000, n. 302, supplemento ordinario:
"Art. 108 (Misure a sostegno degli investimenti in
ricerca e sviluppo nelle imprese industriali). 1. Alle
imprese che svolgono attivita' industriale ai sensi
dell'art. 2195, primo comma, del codice civile, e' concesso
dal Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato un credito di imposta nella misura massima
del 75 per cento dell'incremento delle spese di ricerca e
sviluppo sostenute a decorrere dall'esercizio 2001 rispetto
alla media delle analoghe spese sostenute nei tre esercizi
precedenti.
2. Gli investimenti devono riguardare spese per
l'innovazione tecnologica effettuate in strutture situate
nel territorio dello Stato o in progetti di collaborazione
internazionale a maggioranza italiana.
3. Per la concessione e la fruizione delle
agevolazioni di cui al comma 1 nonche' per la regolazione
contabile dei mancati o minori versamenti effettuati dai
contribuenti che fruiscono del credito di imposta si
applicano per quanto compatibili le norme e le disposizioni
di attuazione di cui all'art. 13 del decreto-legge 28 marzo
1997, n. 79, convertito, con modificazioni, dalla legge
28 maggio 1997, n. 140. A tale fine il Ministero
dell'industria, del commercio e dell'artigianato si avvale
per la gestione degli interventi della convenzione
stipulata in applicazione del citato decreto-legge 28 marzo
1997, n. 79.
4. Fatta salva la misura massima di cui al comma 1,
l'agevolazione e' concessa, nei limiti dello stanziamento
di bilancio, tenuto conto della disciplina comunitaria
degli aiuti per la ricerca e lo sviluppo. L'agevolazione
non e' cumulabile con quelle di cui al citato decreto-legge
28 marzo 1997, n. 79, nonche', con riferimento alle
medesime spese, con altre agevolazioni previste per
attivita' di ricerca e sviluppo da norme statali, regionali
o comunitarie o comunque concesse da enti ed istituzioni
pubblici.
5. Qualora all'atto della domanda dell'impresa non
siano maturati i tre esercizi di cui al comma 1,
l'agevolazione e' concessa a fronte del valore complessivo
dei costi sostenuti nell'esercizio cui la domanda stessa si
riferisce nella misura percentuale definita dal citato
decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79.
6. Il Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato, d'intesa con il Ministero
dell'universita' e della ricerca scientifica e tecnologica,
con propria circolare, da emanare entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore della presente legge,
provvede alla rapida attivazione degli interventi, fissando
anche il termine iniziale di presentazione delle domande
nonche' le ulteriori informazioni e documentazioni
necessarie.
7. Il Ministro dell'universita' e della ricerca
scientifica e tecnologica provvede, con le modalita'
previste dal presente articolo, in relazione alle spese di
ricerca effettuate in strutture situate nel territorio
dello Stato o in progetti di collaborazione internazionale
a maggioranza italiana. Gli oneri di cui al presente
articolo gravano sul Fondo previsto dall'art. 14 della
legge 17 febbraio 1982, n. 46, nonche' sul Fondo di cui al
decreto legislativo 27 luglio 1999, n. 297, ai quali e'
conferita, rispettivamente, per ciascuno degli anni 2001,
2002 e 2003, la somma di lire 90 miliardi.".
- La decisione del 13 marzo 2000 della Commissione
europea concernente l'approvazione, con riferimento alla
Carta degli aiuti a finalita' regionale per il periodo
2000-2006, dell'elenco delle regioni italiane ammissibili
alla deroga prevista dall'art. 87, paragrafo 3, lettera a),
del trattato, e' pubblicata nella Gazzetta Ufficiale delle
Comunita' europee serie C 175 del 24 giugno 2000.
Si riporta il testo dell'art. 87 del trattato
25 marzo 1957 che istituisce la Comunita' europea -
ratificato con legge 14 ottobre 1957, n. 1203, pubblicata
nella Gazzetta Ufficiale n. 317 del 23 dicembre 1957,
supplemento ordinario, nella versione in vigore dal
1ยบ maggio 1999 - (la numerazione degli articoli del
presente trattato e' stata completamente modificata dal
trattato 2 ottobre 1997, firmato ad Amsterdam, che ha
apportato altre numerose modifiche):
"Art. 87 (ex art. 92). - 1. Salvo deroghe
contemplate dal presente trattato, sono incompatibili con
il mercato comune, nella misura in cui incidano sugli
scambi tra Stati membri, gli aiuti concessi dagli Stati,
ovvero mediante risorse statali, sotto qualsiasi forma che,
favorendo talune imprese o talune produzioni, falsino o
minaccino di falsare la concorrenza.
2. Sono compatibili con il mercato comune:
a) gli aiuti a carattere sociale concessi ai
singoli consumatori, a condizione che siano accordati senza
discriminazioni determinate dall'origine dei prodotti;
b) gli aiuti destinati a ovviare ai danni arrecati
dalle calamita' naturali oppure da altri eventi
eccezionali;
c) gli aiuti concessi all'economia di determinate
regioni della Repubblica federale di Germania che risentono
della divisione della Germania, nella misura in cui sono
necessari a compensare gli svantaggi economici provocati da
tale divisione.
3. Possono considerarsi compatibili con il mercato
comune:
a) gli aiuti destinati a favorire lo sviluppo
economico delle regioni ove il tenore di vita sia
anormalmente basso, oppure si abbia una grave forma di
sottoccupazione;
b) gli aiuti destinati a promuovere la
realizzazione di un importante progetto di comune interesse
europeo oppure a porre rimedio a un grave turbamento
dell'economia di uno Stato membro;
c) gli aiuti destinati ad agevolare lo sviluppo di
talune attivita' o di talune regioni economiche, sempre che
non alterino le condizioni degli scambi in misura contraria
al comune interesse.
d) gli aiuti destinati a promuovere la cultura e
la conservazione del patrimonio, quando non alterino le
condizioni degli scambi e della concorrenza nella comunita'
in misura contraria all'interesse comune;
e) le altre categorie di aiuti, determinate con
decisione del consiglio, che delibera a maggioranza
qualificata su proposta della commissione.".
- La comunicazione della Commissione europea che
modifica la disciplina comunitaria per gli aiuti di Stato
alla ricerca e sviluppo n. 96/C 45/06, e' pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale della Comunita' europea n. C 45/5 del
17 febbraio 1996.
- La comunicazione della Commissione europea che
modifica la disciplina comunitaria per gli aiuti di Stato
alla ricerca e sviluppo n. 98/C 48/02, e' pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale n. C 048 del 13 febbraio 1998.
- Si riporta il testo dell'art. 63 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
recante "Approvazione del testo unico delle imposte sui
redditi", pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 302 del
31 dicembre 1986, supplemento ordinario:
"Art. 63 (Interessi passivi). - 1. Gli interessi
passivi sono deducibili per la parte corrispondente al
rapporto tra l'ammontare dei ricavi e degli altri proventi
che concorrono a formare il reddito e l'ammontare
complessivo di tutti i ricavi e proventi.
2. Ai fini del rapporto di cui al comma 1:
a) non si tiene conto delle sopravvenienze attive
e degli interessi di mora accantonati a norma degli
articoli 55 e 71, dei proventi soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva e dei
saldi di rivalutazione monetaria che per disposizione di
legge speciale non concorrono a formare il reddito;
b) i ricavi derivanti da cessioni di titoli e di
valute estere si computano per la sola parte che eccede i
relativi costi e senza tenere conto delle rimanenze;
c) le plusvalenze realizzate si computano per
l'ammontare che a norma dell'art. 54 concorre a formare il
reddito dell'esercizio;
d) i dividendi e gli interessi di provenienza
estera si computano per l'intero ammontare anche se per
convenzione internazionale o per disposizione di legge non
concorrono in tutto o in parte a formare il reddito;
e) i proventi immobiliari di cui all'art. 57 si
computano nella misura ivi stabilita;
f) le rimanenze di cui agli articoli 59 e 60 si
computano nei limiti degli incrementi formati
nell'esercizio;
g) i proventi dell'allevamento di animali, di cui
all'art. 78, si computano nell'ammontare ivi stabilito,
salvo il disposto del comma 4 dello stesso articolo.
3. Se nell'esercizio sono stati conseguiti interessi
o altri proventi esenti da imposta derivanti da
obbligazioni pubbliche o private sottoscritte, acquistate o
ricevute in usufrutto o pegno a decorrere dal 28 novembre
1984 o da cedole acquistate separatamente dai titoli a
decorrere dalla stessa data, gli interessi passivi non sono
ammessi in deduzione fino a concorrenza dell'ammontare
complessivo degli interessi o proventi esenti. Gli
interessi passivi che eccedono tale ammontare sono
deducibili a norma dei commi 1 e 2 ma senza tenere conto,
ai fini del rapporto ivi previsto, dell'ammontare degli
interessi e proventi esenti corrispondente a quello degli
interessi passivi non ammessi in deduzione.
4. Gli interessi passivi non computati nella
determinazione del reddito a norma del presente articolo
non danno diritto alla deduzione dal reddito complessivo
prevista alle lettere c) e d) del comma 1 dell'art. 10.".
- Il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
recante "Norme di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni", e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.
174 del 28 luglio 1997, supplemento ordinario.
- Il decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, recante
"Misure urgenti per il riequilibrio della finanza
pubblica", e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 74 del
29 marzo 1997, e convertito in legge, con modificazioni,
dalla legge 28 maggio 1997, n. 140, pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale n. 123 del 29 maggio 1997.