Art. 5
Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi
di cui alle lettere da c) a c-quinquies) del comma 1 dell'articolo 81
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
1. Le plusvalenze di cui alla lettera c) del comma 1 dell'articolo
81, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificato dall'articolo 3, comma 1, al netto delle relative
minusvalenze, determinate secondo i criteri stabiliti dall'articolo
82 del predetto testo unico n. 917 del 1986, sono soggette ad imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi con l'aliquota del 27 per
cento. L'eventuale imposta sostitutiva pagata ai sensi del comma 2,
fino al superamento delle percentuali di partecipazione o di diritti
di voto indicate nella predetta lettera c) del comma 1 dell'articolo
81, e' portata in detrazione dall'imposta sostitutiva dovuta ai sensi
del presente comma.
2. I redditi di cui alle lettere da c-bis) a c-quinquies) del comma
1 dell'articolo 81, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, come modificato dall'articolo 3, comma 1, determinati
secondo i criteri stabiliti dall'articolo 82 del predetto testo
unico, sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi
con l'aliquota del 12,50 per cento.
3. Le plusvalenze e gli altri redditi soggetti all'imposta
sostitutiva di cui ai commi 1 e 2 sono distintamente indicati nella
dichiarazione annuale dei redditi. Con uno o piu' decreti del
Ministro delle finanze possono essere previsti particolari
adempimenti ed oneri di documentazione per la determinazione dei
predetti redditi. L'obbligo di dichiarazione non sussiste per le
plusvalenze e gli altri proventi per i quali il contribuente abbia
esercitato l'opzione di cui all'articolo 6.
4. Le imposte sostitutive di cui ai commi 1 e 2 sono corrisposte
mediante versamento diretto nei termini e nei modi previsti per il
versamento delle imposte sui redditi dovute a saldo in base alla
dichiarazione.
5. Non concorrono a formare il reddito le plusvalenze e le
minusvalenze, nonche' i redditi e le perdite di cui alle lettere da
c-bis) a c-quinquies) del comma 1 dell'articolo 81, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dall'articolo 3,
comma 1, percepiti o sostenuti da:
a) soggetti residenti in Stati con i quali sono in vigore
convenzioni per evitare la doppia imposizione sul reddito, che
consentano all'amministrazione finanziaria italiana di acquisire le
informazioni necessarie per accertare la sussistenza dei requisiti,
sempreche' tali soggetti non risiedano negli Stati o territori a
regime fiscale privilegiato individuati con il decreto del Ministro
delle finanze emanato ai sensi del comma 7-bis dell'articolo 76 del
predetto testo unico n. 917 del 1986. Ai fini della sussistenza del
requisito della residenza si applicano le norme previste dalle
singole convenzioni;
b) enti od organismi internazionali costituiti in base ad accordi
internazionali resi esecutivi in Italia.
6. Per l'accertamento e la riscossione delle imposte sostitutive
non dichiarate e non versate si applicano le disposizioni stabilite
in materia di imposte sui redditi. La maggiore imposta accertata e'
riscossa mediante iscrizione in ruoli suppletivi ai sensi del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602. Si applica
la sanzione amministrativa da una a due volte l'ammontare
dell'imposta non dichiarata; se l'ammontare dell'imposta non
dichiarata e' superiore a cinquanta milioni di lire si applica la
sanzione amministrativa da due a quattro volte. Per l'omesso od
insufficiente versamento si applica la sanzione amministrativa del 50
per cento dell'imposta non versata.
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Nota redazionale
Il testo del presente articolo, mai entrato in vigore per effetto
delle modifiche subite durante il periodo di "vacatio legis", viene
riportato nella versione originariamente pubblicata in Gazzetta
Ufficiale.
La prima versione in vigore dell'articolo, oggetto di modifica da
parte del D.Lgs. 16 giugno 1998, n. 201, e' visualizzabile
nell'aggiornamento successivo dello stesso.
Note all'art. 5:
- L'art. 81 del TUIR e' riportato in nota all'art. 3.
- L'art. 82 del TUIR e' riportato in nota all'art. 4.
- Si riporta il testo dell'art. 76, comma 7-bis, del
testo unico delle imposte sui redditi:
"7-bis. Non sono ammesse in deduzione le spese e gli
altri componenti negativi derivanti da operazioni
intercorse tra imprese residenti e societa' domiciliate
fiscalmente in Stati o territori non appartenenti alla
Comunita' economica europea aventi un regime fiscale
privilegiato, le quali direttamente o indirettamente
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono
controllate dalla stessa societa' che controlla l'impresa
ai sensi dell'articolo 2359 del codice civile. Si considera
privilegiato il regime fiscale dello Stato o del territorio
estero che esclude da imposte sul reddito o che sottopone i
redditi conseguiti dalle predette societa' ad imposizione
in misura inferiore alla meta' di quella complessivamente
applicata in Italia sui redditi della stessa natura. Con
decreti del Ministro delle finanze, sono indicati gli Stati
o i territori esteri aventi un regime fiscale
privilegiato".
- Il decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del
1973, reca: "Disposizioni sulla riscossione delle imposte
sul reddito". Si riporta per opportuna conoscenza il testo
dell'art. 11, relativo ai ruoli:
"Art. 11 (Specie dei ruoli). - I ruoli si distinguono in
principali, suppletivi, speciali e straordinari.
Nei ruoli principali, salvo quanto stabilito negli ultimi
due commi, sono iscritte le imposte liquidate in base alla
dichiarazione ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, al netto dei versamenti diretti risultanti dalle
attestazioni allegate alle dichiarazioni stesse, nonche'
l'imposta locale sui redditi dominicali dei terreni e sui
redditi agrari determinati dall'ufficio in base alle
risultanze catastali.
Nei ruoli suppletivi, salvo quanto stabilito negli ultimi
due commi, sono iscritte le imposte e le maggiori imposte
liquidate in base agli accertamenti d'ufficio e in
rettifica.
Nei ruoli speciali sono iscritte le ritenute alla fonte
liquidate in base alle dichiarazioni dei sostituti
d'imposta ai sensi dell'art. 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, al
netto dei versamenti diretti risultanti dalle attestazioni
allegate alle dichiarazioni stesse, nonche' quelle
liquidate in base agli accertamenti in rettifica e di
ufficio.
Nei ruoli straordinari vengono iscritte le imposte per le
quali sussiste fondato pericolo per la riscossione. Essi
devono essere previamente autorizzati dall'intendente di
finanza il quale puo' disporre che si proceda alla
iscrizione a titolo provvisorio anche in deroga alle norme
di cui all'art. 15.".