Art. 6
Definizione agevolata delle controversie tributarie
1. Le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui
e' parte l'Agenzia delle entrate, aventi ad oggetto atti impositivi,
pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello in
Cassazione e anche a seguito di rinvio, possono essere definite, a
domanda del soggetto che ha proposto l'atto introduttivo del giudizio
o di chi vi e' subentrato o ne ha la legittimazione, con il pagamento
di un importo pari al valore della controversia. Il valore della
controversia e' stabilito ai sensi del comma 2 dell'articolo 12 del
decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546.
(( 1-bis. In caso di ricorso pendente iscritto nel primo grado, la
controversia puo' essere definita con il pagamento del 90 per cento
del valore della controversia. ))
2. In deroga a quanto previsto dal comma 1, in caso di soccombenza
dell'Agenzia delle entrate nell'ultima o unica pronuncia
giurisdizionale non cautelare depositata alla data di entrata in
vigore del presente decreto, le controversie possono essere definite
con il pagamento:
a) (( del 40 per cento )) del valore della controversia in caso di
soccombenza nella pronuncia di primo grado;
b) (( del 15 per cento )) del valore della controversia in caso di
soccombenza nella pronuncia di secondo grado.
(( 2-bis. In caso di accoglimento parziale del ricorso o comunque
di soccombenza ripartita tra il contribuente e l'Agenzia delle
entrate, l'importo del tributo al netto degli interessi e delle
eventuali sanzioni e' dovuto per intero relativamente alla parte di
atto confermata dalla pronuncia giurisdizionale e in misura ridotta,
secondo le disposizioni di cui al comma 2, per la parte di atto
annullata.
2-ter. Le controversie tributarie pendenti innanzi alla Corte di
cassazione, alla data di entrata in vigore della legge di conversione
del presente decreto, per le quali l'Agenzia delle entrate risulti
soccombente in tutti i precedenti gradi di giudizio, possono essere
definite con il pagamento di un importo pari al 5 per cento del
valore della controversia. ))
3. Le controversie relative esclusivamente alle sanzioni non
collegate al tributo possono essere definite con il pagamento del
quindici per cento del valore della controversia in caso di
soccombenza dell'Agenzia delle entrate nell'ultima o unica pronuncia
giurisdizionale non cautelare, sul merito o sull'ammissibilita'
dell'atto introduttivo del giudizio, depositata alla data di entrata
in vigore del presente decreto, e con il pagamento del quaranta per
cento negli altri casi. In caso di controversia relativa
esclusivamente alle sanzioni collegate ai tributi cui si riferiscono,
per la definizione non e' dovuto alcun importo relativo alle sanzioni
qualora il rapporto relativo ai tributi sia stato definito anche con
modalita' diverse dalla presente definizione.
4. Il presente articolo si applica alle controversie in cui il
ricorso in primo grado e' stato notificato alla controparte entro la
data di entrata in vigore del presente decreto e per le quali alla
data della presentazione della domanda di cui al comma 1 il processo
non si sia concluso con pronuncia definitiva.
5. Sono escluse dalla definizione le controversie concernenti anche
solo in parte:
a) le risorse proprie tradizionali previste dall'articolo 2,
paragrafo 1, lettera a), delle decisioni 2007/436/CE, Euratom del
Consiglio, del 7 giugno 2007, e 2014/335/UE, Euratom del Consiglio,
del 26 maggio 2014, e l'imposta sul valore aggiunto riscossa
all'importazione;
b) le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato ai sensi
dell'articolo 16 del regolamento (UE) 2015/1589 del Consiglio, del 13
luglio 2015.
6. La definizione si perfeziona con la presentazione della domanda
di cui al comma 8 e con il pagamento degli importi dovuti ai sensi
del presente articolo o della prima rata entro il 31 maggio 2019; nel
caso in cui gli importi dovuti superano mille euro e' ammesso il
pagamento rateale, con applicazione delle disposizioni dell'articolo
8 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, in un massimo di
venti rate trimestrali. Il termine di pagamento delle rate successive
alla prima scade il 31 agosto, 30 novembre, 28 febbraio e 31 maggio
di ciascun anno a partire dal 2019. Sulle rate successive alla prima,
si applicano gli interessi legali calcolati dal 1° giugno 2019 alla
data del versamento. E' esclusa la compensazione prevista
dall'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
Qualora non ci siano importi da versare, la definizione si perfeziona
con la sola presentazione della domanda.
7. Nel caso in cui le somme interessate dalle controversie
definibili a norma del presente articolo sono oggetto di definizione
agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione ai sensi
dell'articolo 1, comma 4, del decreto-legge 16 ottobre 2017, n. 148,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2017, n. 172,
il perfezionamento della definizione della controversia e' in ogni
caso subordinato al versamento entro il 7 dicembre 2018 delle somme
di cui al comma 21 dell'articolo 3 (( del presente decreto )).
8. Entro il 31 maggio 2019, per ciascuna controversia autonoma e'
presentata una distinta domanda di definizione esente dall'imposta di
bollo ed effettuato un distinto versamento. Per controversia autonoma
si intende quella relativa a ciascun atto impugnato.
9. Dagli importi dovuti ai sensi del presente articolo si
scomputano quelli gia' versati a qualsiasi titolo in pendenza di
giudizio. La definizione non da' comunque luogo alla restituzione
delle somme gia' versate ancorche' eccedenti rispetto a quanto dovuto
per la definizione. Gli effetti della definizione perfezionata
prevalgono su quelli delle eventuali pronunce giurisdizionali non
passate in giudicato anteriormente alla data di entrata in vigore del
presente decreto.
10. Le controversie definibili non sono sospese, salvo che il
contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di
volersi avvalere delle disposizioni del presente articolo. In tal
caso il processo e' sospeso fino al 10 giugno 2019. Se entro tale
data il contribuente deposita presso l'organo giurisdizionale innanzi
al quale pende la controversia copia della domanda di definizione e
del versamento degli importi dovuti o della prima rata, il processo
resta sospeso fino al 31 dicembre 2020.
11. Per le controversie definibili sono sospesi per nove mesi i
termini di impugnazione, anche incidentale, delle pronunce
giurisdizionali e di riassunzione, nonche' per la proposizione del
controricorso in Cassazione che scadono tra la data di entrata in
vigore del presente decreto e il 31 luglio 2019.
12. L'eventuale diniego della definizione va notificato entro il 31
luglio 2020 con le modalita' previste per la notificazione degli atti
processuali. Il diniego e' impugnabile entro sessanta giorni dinanzi
all'organo giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel
caso in cui la definizione della controversia e' richiesta in
pendenza del termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale puo'
essere impugnata dal contribuente unitamente al diniego della
definizione entro sessanta giorni dalla notifica di quest'ultimo
ovvero dalla controparte nel medesimo termine.
13. In mancanza di istanza di trattazione presentata entro il 31
dicembre 2020 dalla parte interessata, il processo e' dichiarato
estinto, con decreto del Presidente. L'impugnazione della pronuncia
giurisdizionale e del diniego, qualora la controversia risulti non
definibile, valgono anche come istanza di trattazione. Le spese del
processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate.
14. La definizione perfezionata dal coobbligato giova in favore
degli altri, inclusi quelli per i quali la controversia non sia piu'
pendente, fatte salve le disposizioni del secondo periodo del comma
8.
15. Con uno o piu' provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono stabilite le modalita' di attuazione del presente
articolo.
16. Ciascun ente territoriale puo' stabilire, entro il 31 marzo
2019, con le forme previste dalla legislazione vigente per l'adozione
dei propri atti, l'applicazione delle disposizioni di cui al presente
articolo alle controversie attribuite alla giurisdizione tributaria
in cui e' parte il medesimo ente (( o un suo ente strumentale )).
Riferimenti normativi
Si riporta il testo vigente del comma 2 dell'articolo
12 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546
(Disposizioni sul processo tributario in attuazione della
delega al Governo contenuta nell'art. 30 della legge 30
dicembre 1991, n. 413):
"Art. 12 Assistenza tecnica
1. Omissis.
2. Per le controversie di valore fino a tremila euro le
parti possono stare in giudizio senza assistenza tecnica.
Per valore della lite si intende l'importo del tributo al
netto degli interessi e delle eventuali sanzioni irrogate
con l'atto impugnato; in caso di controversie relative
esclusivamente alle irrogazioni di sanzioni, il valore e'
costituito dalla somma di queste.
Omissis."
Il testo vigente del paragrafo 1 dell'articolo 2 della
decisione 2007/436/CE, Euratom del Consiglio del 7 giugno
2007 e' riportato nelle Note all'art. 4.
Il testo vigente del paragrafo 1 dell'articolo 2 della
decisione 2014/335/UE, Euratom del Consiglio, del 26 maggio
2014 e' riportato nelle Note all'art. 1.
Il testo vigente dell'articolo 16 del regolamento (UE)
2015/1589 del Consiglio, del 13 luglio 2015 e' riportato
nei riferimenti normativi all'art. 3.
Il testo vigente dell'articolo 8 del citato decreto
legislativo n. 218 del 1997 e' riportato nei riferimenti
normativi all'art. 1.
Il testo vigente dell'articolo 17 del citato decreto
legislativo n. 241 del 1997 e' riportato nei riferimenti
normativi all'art. 1.
Il testo vigente del comma 4 dell'articolo 1 del citato
decreto-legge n. 148 del 2017, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2017, n. 172 e'
riportato nei riferimenti normativi all'art. 3.