Art. 6
Decadenza dalle agevolazioni fiscali
1. Il diritto alle agevolazioni di cui all'art. 4 decade se, entro
tre anni dalla data in cui rileva l'investimento ai sensi dell'art.
3, si verifica:
a) la cessione, anche parziale, a titolo oneroso, delle
partecipazioni o quote ricevute in cambio degli investimenti
agevolati ai sensi dell'art. 3, inclusi gli atti a titolo oneroso che
importano costituzione o trasferimento di diritti reali di godimento
e i conferimenti in societa', salvo quanto disposto al comma 3,
lettere a) e b), nonche' la cessione di diritti o titoli attraverso
cui possono essere acquisite le predette partecipazioni o quote;
b) la riduzione di capitale nonche' la ripartizione di riserve o
altri fondi costituiti con sovrapprezzi di emissione delle azioni o
quote delle start-up innovative o delle PMI innovative ammissibili o
delle altre societa' che investono prevalentemente in start-up
innovative o PMI innovative ammissibili e le cui azioni non siano
quotate su un mercato regolamentato o su un sistema multilaterale di
negoziazione;
c) il recesso o l'esclusione degli investitori di cui all'art. 2,
comma 1;
d) la perdita di uno dei requisiti previsti dall'art. 25, comma
2, del decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, da parte della start-up
innovativa, secondo quanto risulta dal periodico aggiornamento della
sezione del registro delle imprese del comma 8 dello stesso art. 25;
e) la perdita di uno dei requisiti previsti dall'art. 4, comma 1,
del decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3, da parte della PMI
innovativa ammissibile, secondo quanto risulta dal periodico
aggiornamento della sezione del registro delle imprese del comma 2
dello stesso art. 4.
2. Nel caso di investimenti effettuati dai soggetti di cui all'art.
2, comma 1, per il tramite delle altre societa' che investono
prevalentemente in start-up innovative o PMI innovative ammissibili e
le cui azioni non siano quotate su un mercato regolamentato o su un
sistema multilaterale di negoziazione, la condizione di cui al comma
1 deve essere verificata in capo alla stessa societa' tramite la
quale si effettua l'investimento. Qualora non sia rispettata la
condizione di cui al primo periodo, gli investitori devono riceverne
notizia entro il termine per la presentazione della dichiarazione
delle imposte sui redditi relativa al periodo d'imposta in cui si
verifica tale causa di decadenza, al fine del rispetto degli
adempimenti stabiliti nel successivo comma 4.
3. Non si considerano cause di decadenza dall'agevolazione:
a) i trasferimenti a titolo gratuito o a causa di morte del
contribuente, nonche' i trasferimenti conseguenti alle operazioni
straordinarie di cui ai capi III e IV del titolo III del Tuir; in
tali casi, ad eccezione dei trasferimenti a causa di morte, le
condizioni previste dal presente decreto devono essere verificate a
decorrere dalla data in cui e' stato effettuato l'investimento
agevolato da parte del dante causa;
b) la perdita dei requisiti previsti dall'art. 25, comma 2, del
decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, da parte della start-up
innovativa dovuta (i) alla scadenza dei cinque anni dalla data di
costituzione, (ii) o al superamento della soglia di valore della
produzione annua pari a euro 5.000.000, (iii) alla quotazione su un
sistema multilaterale di negoziazione, (iv) o all'acquisizione dei
requisiti di PMI innovativa ammissibile, di cui all'art. 4, comma 1,
del decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3;
c) la perdita dei requisiti previsti dall'art. 4, comma 1, del
decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3, da parte della PMI innovativa
ammissibile dovuta (i) al superamento delle soglie dimensionali
previste dalla raccomandazione della Commissione del 6 maggio 2003
relativa alla definizione delle microimprese, piccole e medie imprese
(2003/361/CE) (ii) o alla quotazione su un mercato regolamentato.
4. Nel periodo d'imposta in cui si verifica la decadenza
dall'agevolazione, il soggetto che ha beneficiato dell'incentivo:
a) se soggetto passivo dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, deve incrementare l'imposta lorda di tale periodo d'imposta
di un ammontare corrispondente alla detrazione effettivamente fruita
nei periodi di imposta precedenti, ai sensi dell'art. 4, commi 1 e 2,
aumentata degli interessi legali. Il relativo versamento e'
effettuato entro il termine per il versamento a saldo dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche;
b) se soggetto passivo dell'imposta sul reddito delle societa',
deve incrementare il reddito imponibile di tale periodo d'imposta
dell'importo corrispondente all'ammontare che non ha concorso alla
formazione del reddito nei periodi di imposta precedenti, ai sensi
dell'art. 4, comma 3. Entro il termine per il versamento a saldo
dell'imposta sul reddito delle societa' e' dovuto l'importo degli
interessi legali da determinare sulla imposta sul reddito delle
societa' non versata per i periodi di imposta precedenti per effetto
delle disposizioni del presente decreto.