(( Art. 7 quater
Disposizioni in materia di semplificazione fiscale
1. All'articolo 32, primo comma, numero 2), del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) le parole: «o compensi» sono soppresse;
b) dopo le parole: «rapporti od operazioni» sono inserite le
seguenti: «per importi superiori a euro 1.000 giornalieri e,
comunque, a euro 5.000 mensili».
2. All'articolo 110, comma 2, del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, il secondo e il terzo periodo sono sostituiti
dai seguenti: «La conversione in euro dei saldi di conto delle
stabili organizzazioni all'estero si effettua secondo il cambio
utilizzato nel bilancio in base ai corretti principi contabili e le
differenze rispetto ai saldi di conto dell'esercizio precedente non
concorrono alla formazione del reddito. Per le imprese che
intrattengono in modo sistematico rapporti in valuta estera e'
consentita la tenuta della contabilita' plurimonetaria con
l'applicazione del cambio utilizzato nel bilancio in base ai corretti
principi contabili ai saldi dei relativi conti».
3. Le disposizioni di cui al comma 2 si applicano a partire dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016.
Sono fatti salvi i comportamenti pregressi posti in essere in
conformita' alle disposizioni introdotte dal comma 2.
4. L'importo della riserva di traduzione, risultante dal bilancio
relativo al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2016, che abbia
concorso alla formazione del reddito imponibile, e' riassorbito in
cinque quote costanti a decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2016.
5. All'articolo 54, comma 5, secondo periodo, del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dopo le parole: «alimenti e
bevande» sono inserite le seguenti: «, nonche' le prestazioni di
viaggio e trasporto,». La disposizione di cui al periodo precedente
si applica a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2017.
6. All'articolo 60 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
«In deroga all'articolo 149-bis del codice di procedura civile e
alle modalita' di notificazione previste dalle norme relative alle
singole leggi d'imposta non compatibili con quelle di cui al presente
comma, la notificazione degli avvisi e degli altri atti che per legge
devono essere notificati alle imprese individuali o costituite in
forma societaria e ai professionisti iscritti in albi o elenchi
istituiti con legge dello Stato puo' essere effettuata direttamente
dal competente ufficio con le modalita' previste dal regolamento di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 11 febbraio 2005, n.
68, a mezzo di posta elettronica certificata, all'indirizzo del
destinatario risultante dall'indice nazionale degli indirizzi di
posta elettronica certificata (INI-PEC). All'ufficio sono consentite
la consultazione telematica e l'estrazione, anche in forma massiva,
di tali indirizzi. Se la casella di posta elettronica risulta satura,
l'ufficio effettua un secondo tentativo di consegna decorsi almeno
sette giorni dal primo invio. Se anche a seguito di tale tentativo la
casella di posta elettronica risulta satura oppure se l'indirizzo di
posta elettronica del destinatario non risulta valido o attivo, la
notificazione deve essere eseguita mediante deposito telematico
dell'atto nell'area riservata del sito internet della societa'
InfoCamere Scpa e pubblicazione, entro il secondo giorno successivo a
quello di deposito, del relativo avviso nello stesso sito, per la
durata di quindici giorni; l'ufficio inoltre da' notizia al
destinatario dell'avvenuta notificazione dell'atto a mezzo di lettera
raccomandata, senza ulteriori adempimenti a proprio carico. Ai fini
del rispetto dei termini di prescrizione e decadenza, la
notificazione si intende comunque perfezionata per il notificante nel
momento in cui il suo gestore della casella di posta elettronica
certificata gli trasmette la ricevuta di accettazione con la relativa
attestazione temporale che certifica l'avvenuta spedizione del
messaggio, mentre per il destinatario si intende perfezionata alla
data di avvenuta consegna contenuta nella ricevuta che il gestore
della casella di posta elettronica certificata del destinatario
trasmette all'ufficio o, nei casi di cui al periodo precedente, nel
quindicesimo giorno successivo a quello della pubblicazione
dell'avviso nel sito internet della societa' InfoCamere Scpa. Nelle
more della piena operativita' dell'anagrafe nazionale della
popolazione residente, per i soggetti diversi da quelli obbligati ad
avere un indirizzo di posta elettronica certificata da inserire
nell'INI-PEC, la notificazione puo' essere eseguita a coloro che ne
facciano richiesta, all'indirizzo di posta elettronica certificata di
cui sono intestatari, all'indirizzo di posta elettronica certificata
di uno dei soggetti di cui all'articolo 12, comma 3, del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, ovvero del coniuge, di un
parente o affine entro il quarto grado di cui all'articolo 63,
secondo comma, secondo periodo, del presente decreto, specificamente
incaricati di ricevere le notifiche per conto degli interessati,
secondo le modalita' stabilite con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate. Nelle ipotesi di cui al periodo
precedente, l'indirizzo dichiarato nella richiesta ha effetto, ai
fini delle notificazioni, dal quinto giorno libero successivo a
quello in cui l'ufficio attesta la ricezione della richiesta stessa.
Se la casella di posta elettronica del contribuente che ha effettuato
la richiesta risulta satura, l'ufficio effettua un secondo tentativo
di consegna decorsi almeno sette giorni dal primo invio. Se anche a
seguito di tale tentativo la casella di posta elettronica risulta
satura oppure nei casi in cui l'indirizzo di posta elettronica del
contribuente non risulta valido o attivo, si applicano le
disposizioni in materia di notificazione degli avvisi e degli altri
atti che per legge devono essere notificati al contribuente, comprese
le disposizioni del presente articolo diverse da quelle del presente
comma e quelle del codice di procedura civile dalle stesse non
modificate, con esclusione dell'articolo 149-bis del codice di
procedura civile».
7. Le disposizioni di cui al comma 6 si applicano alle
notificazioni degli avvisi e degli altri atti che per legge devono
essere notificati ai contribuenti effettuate a decorrere dal 1°
luglio 2017. Resta ferma per gli avvisi e gli altri atti che per
legge devono essere notificati fino al 30 giugno 2017 la disciplina
vigente prima della data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto.
8. Il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui
al settimo comma dell'articolo 60 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, introdotto dal comma 6 del
presente articolo, e' emanato entro novanta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto.
9. All'articolo 26, secondo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, le parole da: «risultante dagli
elenchi» fino alla fine del comma sono sostituite dalle seguenti:
«del destinatario risultante dall'indice nazionale degli indirizzi di
posta elettronica certificata (INI-PEC), ovvero, per i soggetti che
ne fanno richiesta, diversi da quelli obbligati ad avere un indirizzo
di posta elettronica certificata da inserire nell'INI-PEC,
all'indirizzo dichiarato all'atto della richiesta. In tali casi, si
applicano le disposizioni dell'articolo 60 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600».
10. Per soddisfare l'esigenza di massima tutela giurisdizionale del
debitore iscritto a ruolo, le notificazioni delle cartelle e degli
altri atti della riscossione relative alle imprese individuali o
costituite in forma societaria, ai professionisti iscritti in albi o
elenchi e agli altri soggetti che hanno richiesto la notificazione
all'indirizzo di posta elettronica certificata, eventualmente
eseguite nel periodo dal 1° giugno 2016 alla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto con modalita'
diverse dalla posta elettronica certificata, sono rinnovate mediante
invio all'indirizzo di posta elettronica certificata del destinatario
e i termini di impugnazione degli stessi atti decorrono, in via
esclusiva, dalla data di rinnovazione della notificazione.
11. La notificazione degli atti relativi alle operazioni catastali
e alle correlate sanzioni, che per legge devono essere notificate ai
soggetti obbligati alle dichiarazioni di aggiornamento, puo' essere
eseguita direttamente dal competente ufficio, oltre che con le
modalita' gia' previste dalle disposizioni vigenti, anche a mezzo di
posta elettronica certificata, con le modalita' previste dal
regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 11
febbraio 2005, n. 68, all'indirizzo risultante dagli elenchi
istituiti a tale fine dalla legge.
12. Per le notificazioni di cui al comma 11, si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 60, settimo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, introdotto dal
comma 6 del presente articolo. Nel caso di pubbliche amministrazioni
la notificazione puo' essere effettuata all'indirizzo risultante
dall'indice degli indirizzi della pubblica amministrazione e dei
gestori di pubblici servizi, di cui all'articolo 6-ter del codice
dell'amministrazione digitale, di cui al decreto legislativo 7 marzo
2005, n. 82.
13. Le disposizioni dei commi 11 e 12 si applicano alle
notificazioni effettuate a decorrere dal 1° luglio 2017.
14. All'articolo 4, comma 6-quater, del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, le
parole: «28 febbraio» sono sostituite dalle seguenti: «31 marzo».
15. La disposizione di cui al comma 14 si applica a decorrere
dall'anno 2017, con riferimento alle certificazioni riguardanti il
periodo d'imposta 2016.
16. All'articolo 37, comma 11-bis, del decreto-legge 4 luglio 2006,
n. 223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n.
248, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «I termini per la
trasmissione dei documenti e delle informazioni richiesti ai
contribuenti dall'Agenzia delle entrate o da altri enti impositori
sono sospesi dal 1° agosto al 4 settembre, esclusi quelli relativi
alle richieste effettuate nel corso delle attivita' di accesso,
ispezione e verifica, nonche' delle procedure di rimborso ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto.».
17. Sono sospesi dal 1° agosto al 4 settembre i termini di trenta
giorni previsti dagli articoli 2, comma 2, e 3, comma 1, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, e dall'articolo 1, comma 412,
della legge 30 dicembre 2004, n. 311, per il pagamento delle somme
dovute, rispettivamente, a seguito dei controlli automatici
effettuati ai sensi degli articoli 36-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1972, n. 633, e a seguito
dei controlli formali effettuati ai sensi dell'articolo 36-ter del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973 e
della liquidazione delle imposte sui redditi assoggettati a
tassazione separata.
18. I termini di sospensione relativi alla procedura di
accertamento con adesione si intendono cumulabili con il periodo di
sospensione feriale dell'attivita' giurisdizionale.
19. All'articolo 17, comma 1, del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435, le parole:
«entro il 16 giugno» sono sostituite dalle seguenti: «entro il 30
giugno», le parole: «entro il giorno 16», ovunque ricorrono, sono
sostituite dalle seguenti: «entro l'ultimo giorno» e le parole: «,
compresa quella unificata,», ovunque ricorrono, sono soppresse. Le
disposizioni di cui al periodo precedente hanno effetto a decorrere
dal 1° gennaio 2017.
20. Agli articoli 6, comma 1, e 7, comma 1, lettera b), del
regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 14
ottobre 1999, n. 542, le parole: «per il pagamento delle somme dovute
in base alla dichiarazione unificata annuale» sono sostituite dalle
seguenti: «dall'articolo 17, comma 1, del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435».
21. All'articolo 16 del decreto del Ministro delle finanze 24
dicembre 1993, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 305 del 30
dicembre 1993, la lettera c) e' abrogata.
22. La disposizione di cui al comma 21 si applica alle
comunicazioni relative alle annotazioni effettuate a partire dal 1°
gennaio 2017.
23. All'articolo 4, comma 3, del decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Gli obblighi di
indicazione nella dichiarazione dei redditi previsti nel comma 1 non
sussistono altresi' per gli immobili situati all'estero per i quali
non siano intervenute variazioni nel corso del periodo d'imposta,
fatti salvi i versamenti relativi all'imposta sul valore degli
immobili situati all'estero, di cui al decreto-legge 6 dicembre 2011,
n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011,
n. 214.».
24. L'articolo 3, comma 3, del decreto legislativo 14 marzo 2011,
n. 23, e' sostituito dal seguente:
«3. Nei casi di omessa richiesta di registrazione del contratto di
locazione si applica l'articolo 69 del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. La mancata presentazione
della comunicazione relativa alla proroga del contratto non comporta
la revoca dell'opzione esercitata in sede di registrazione del
contratto di locazione qualora il contribuente abbia mantenuto un
comportamento coerente con la volonta' di optare per il regime della
cedolare secca, effettuando i relativi versamenti e dichiarando i
redditi da cedolare secca nel relativo quadro della dichiarazione dei
redditi. In caso di mancata presentazione della comunicazione
relativa alla proroga, anche tacita, o alla risoluzione del contratto
di locazione per il quale e' stata esercitata l'opzione per
l'applicazione della cedolare secca, entro trenta giorni dal
verificarsi dell'evento, si applica la sanzione nella misura fissa
pari a euro 100, ridotta a euro 50 se la comunicazione e' presentata
con ritardo non superiore a trenta giorni».
25. I soggetti tenuti al pagamento dell'imposta di bollo per gli
assegni circolari di cui all'articolo 10 della parte I della tariffa
allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 642, in alternativa alle modalita' di dichiarazione e versamento
ivi disciplinate, possono utilizzare, su opzione, le modalita'
previste per il pagamento dell'imposta di bollo in modo virtuale di
cui agli articoli 15 e 15-bis del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 642 del 1972. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate sono definite le modalita' per l'esercizio
dell'opzione.
26. Il comma 25 si applica a decorrere dall'anno 2017.
27. Al testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) salvo quanto previsto alla lettera e), numero 3), le parole:
«mancato rinnovo», ovunque ricorrono, sono sostituite dalla seguente:
«revoca»;
b) all'articolo 115, comma 4, sono aggiunti, in fine, i seguenti
periodi: «Al termine del triennio l'opzione si intende tacitamente
rinnovata per un altro triennio a meno che non sia revocata, secondo
le modalita' e i termini previsti per la comunicazione dell'opzione.
La disposizione di cui al periodo precedente si applica al termine di
ciascun triennio.»;
c) all'articolo 117, comma 3, l'ultimo periodo e' sostituito dai
seguenti: «Al termine del triennio l'opzione si intende tacitamente
rinnovata per un altro triennio a meno che non sia revocata, secondo
le modalita' e i termini previsti per la comunicazione dell'opzione.
La disposizione di cui al periodo precedente si applica al termine di
ciascun triennio. In caso di rinnovo tacito dell'opzione la societa'
o ente controllante puo' modificare il criterio utilizzato, ai sensi
dell'articolo 124, comma 4, per l'eventuale attribuzione delle
perdite residue, in caso di interruzione anticipata della tassazione
di gruppo o di revoca dell'opzione, alle societa' che le hanno
prodotte, nella dichiarazione dei redditi presentata nel periodo
d'imposta a decorrere dal quale si intende rinnovare l'opzione. Nel
caso venga meno il requisito del controllo di cui al comma 1 si
determinano le conseguenze di cui all'articolo 124.»;
d) all'articolo 124:
1) al comma 4, il secondo periodo e' sostituito dai seguenti: «In
alternativa a quanto previsto dal primo periodo, le perdite fiscali
risultanti dalla dichiarazione di cui all'articolo 122 sono
attribuite alle societa' che le hanno prodotte al netto di quelle
utilizzate e nei cui confronti viene meno il requisito del controllo
secondo i criteri stabiliti dai soggetti interessati. Il criterio
utilizzato per l'eventuale attribuzione delle perdite residue, in
caso di interruzione anticipata della tassazione di gruppo, alle
societa' che le hanno prodotte e' comunicato all'Agenzia delle
entrate all'atto della comunicazione dell'esercizio dell'opzione o in
caso di rinnovo tacito della stessa ai sensi dell'articolo 117, comma
3.»;
2) dopo il comma 4 e' inserito il seguente:
«4-bis. Entro lo stesso termine previsto dal comma 2, la societa' o
l'ente controllante e' tenuto a comunicare all'Agenzia delle entrate
l'importo delle perdite residue attribuito a ciascun soggetto»;
e) all'articolo 125:
1) al comma 1, le parole: «l'opzione rinnovata non riguardi
entrambe le societa' di cui alla predetta lettera b)» sono sostituite
dalle seguenti: «la revoca riguardi almeno una delle societa' di cui
alla predetta lettera b)»;
2) al comma 2 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «La
societa' o l'ente controllante e' tenuto a comunicare all'Agenzia
delle entrate l'importo delle perdite residue attribuite a ciascun
soggetto, secondo le modalita' e i termini previsti per la
comunicazione della revoca.»;
3) al comma 3, le parole: «il mancato rinnovo» sono sostituite
dalle seguenti: «la revoca»;
f) all'articolo 132, il comma 1 e' sostituito dal seguente:
«1. Permanendo il requisito del controllo, come definito
nell'articolo 133, l'opzione di cui all'articolo 131 ha durata per
cinque esercizi del soggetto controllante ed e' irrevocabile. Al
termine del quinquennio l'opzione si intende tacitamente rinnovata
per il successivo triennio a meno che non sia revocata, secondo le
modalita' e i termini previsti per la comunicazione dell'opzione. La
disposizione di cui al periodo precedente si applica al termine di
ciascun triennio»;
g) all'articolo 155, comma 1, il secondo periodo e' sostituito dai
seguenti: «L'opzione e' irrevocabile per dieci esercizi sociali. Al
termine del decennio l'opzione si intende tacitamente rinnovata per
un altro decennio a meno che non sia revocata, secondo le modalita' e
i termini previsti per la comunicazione dell'opzione. La disposizione
di cui al periodo precedente si applica al termine di ciascun
decennio».
28. Il Ministro dell'economia e delle finanze, con proprio decreto,
adegua le vigenti disposizioni ministeriali alle modificazioni
introdotte dal comma 27.
29. Anche per l'esercizio delle opzioni che devono essere
comunicate con la dichiarazione dei redditi da presentare nel corso
del primo periodo di valenza del regime opzionale resta fermo quanto
stabilito dall'articolo 2, comma 1, del decreto-legge 2 marzo 2012,
n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n.
44.
30. Le disposizioni di cui ai commi da 27 a 29 si applicano a
decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31
dicembre 2016.
31. All'articolo 11, comma 2, del decreto-legge 24 aprile 2014, n.
66, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89,
la lettera c) e' abrogata.
32. All'articolo 38-bis, commi 3, alinea, e 4, alinea, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, le parole:
«15.000 euro» sono sostituite dalle seguenti: «30.000 euro».
33. Al decreto del Presidente della Repubblica 23 settembre 1973,
n. 601, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 20:
1) i commi primo, secondo e terzo sono sostituiti dai seguenti:
«Gli enti che effettuano le operazioni indicate dagli articoli 15 e
16 presentano, in via telematica, entro quattro mesi dalla chiusura
dell'esercizio, una dichiarazione relativa alle operazioni effettuate
nel corso dell'esercizio stesso, utilizzando il modello approvato con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Gli enti di cui al primo comma liquidano l'imposta dovuta ed
effettuano, entro il termine di presentazione della dichiarazione, il
versamento a saldo dell'imposta liquidata. Gli stessi enti provvedono
a versare, a titolo di acconto, una somma pari al 95 per cento
dell'imposta sostitutiva che risulta dovuta sulle operazioni
effettuate nell'esercizio precedente. L'acconto e' versato in due
rate, la prima nella misura del 45 per cento e la seconda per il
restante importo, rispettivamente entro il termine di presentazione
della dichiarazione ed entro il sesto mese successivo a detto
termine.
Se l'ammontare dei versamenti effettuati a titolo di acconto ai
sensi del secondo comma e' superiore a quello dell'imposta
sostitutiva che risulta dovuta in base alla dichiarazione,
l'eccedenza puo' essere computata in diminuzione dal versamento
dell'imposta dovuta, a saldo o in acconto, ovvero puo' essere chiesta
a rimborso»;
2) al quinto comma e' aggiunto, in fine, il seguente periodo:
«L'amministrazione finanziaria, avvalendosi di procedure
automatizzate, procede al controllo della regolarita'
dell'autoliquidazione e dei versamenti dell'imposta e, qualora, sulla
base degli elementi desumibili dalla dichiarazione e dai versamenti,
risulti dovuta una maggiore imposta o risultino versamenti in tutto o
in parte non eseguiti o tardivi, notifica, entro tre anni dalla
scadenza del termine previsto per la presentazione della
dichiarazione, apposito avviso di liquidazione con l'applicazione
degli interessi e delle sanzioni di cui all'articolo 13, comma 1, del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.»;
b) all'articolo 20-bis, il comma 5 e' sostituito dal seguente:
«5. Alle operazioni di cui al presente articolo non si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 20, secondo comma, secondo e terzo
periodo».
34. Il comma 4 dell'articolo 8 del decreto-legge 27 aprile 1990, n.
90, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 giugno 1990, n.
165, e i commi 3 e 3-bis dell'articolo 3 del decreto-legge 13 maggio
1991, n. 151, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio
1991, n. 202, sono abrogati.
35. Le disposizioni di cui ai commi 33 e 34 si applicano a
decorrere dalle operazioni effettuate nell'esercizio successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2016.
36. Il comma 3 dell'articolo 6 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 237, e' sostituito dal seguente:
«3. A decorrere dal 1° luglio 2017, la riscossione delle tasse
ipotecarie e dei tributi speciali di cui all'articolo 2, comma 1,
lettere h) e i), da corrispondere agli uffici provinciali -
territorio dell'Agenzia delle entrate e' effettuata mediante:
a) versamento unitario, ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241;
b) contrassegni sostitutivi;
c) carte di debito o prepagate;
d) modalita' telematiche;
e) altri strumenti di pagamento elettronico».
37. Le modalita' attuative delle disposizioni di cui al comma 36
sono stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate.
38. L'articolo 24 della legge 27 febbraio 1985, n. 52, e'
sostituito dal seguente:
«Art. 24. - 1. Nelle conservatorie l'orario di apertura al pubblico
di cui all'articolo 2677 del codice civile e' fissato dalle ore 8,30
alle ore 13 dei giorni feriali, con esclusione del sabato. Le
ispezioni nei registri immobiliari e il rilascio di copie di
formalita' e di certificazioni possono essere effettuati, oltre che
nell'orario di apertura al pubblico di cui al periodo precedente,
anche negli orari pubblicati nel sito internet dell'Agenzia delle
entrate.
2. Fino alla soppressione dei servizi di cassa degli uffici,
nell'ultimo giorno lavorativo del mese l'orario per i servizi al
pubblico e' limitato fino alle ore 11».
39. Le disposizioni di cui al comma 38 entrano in vigore il 1°
febbraio 2017.
40. A decorrere dal 1° luglio 2017, con uno o piu' provvedimenti
del direttore dell'Agenzia delle entrate, da emanare di concerto con
il Ministero della giustizia e da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale, sono istituite sezioni stralcio delle conservatorie dei
registri immobiliari, che possono essere ubicate anche in luogo
diverso da quello in cui e' situato l'ufficio territorialmente
competente, ferme restando le circoscrizioni stabilite ai sensi della
legge 25 luglio 1971, n. 545.
41. Con uno o piu' decreti di natura non regolamentare del
Ministero della giustizia, di concerto con l'Agenzia delle entrate,
sono stabilite, nel rispetto della normativa speciale e dei principi
stabiliti dal codice civile:
a) le categorie di registri e di documenti da conservare, ai sensi
del libro VI del codice civile, presso le sezioni stralcio, con la
specifica individuazione dei rispettivi periodi temporali di
riferimento;
b) le modalita' di conservazione e accesso ai registri e ai
documenti tenuti nella sezione stralcio, anche in relazione agli
obblighi del conservatore previsti dagli articoli 2673 e seguenti del
codice civile.
42. Al testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari
in materia di spese di giustizia, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 73 sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
«2-ter. La registrazione delle sentenze e degli altri atti recanti
condanna al risarcimento del danno prodotto da fatti costituenti
reato deve essere richiesta entro trenta giorni dalla data in cui
sono divenuti definitivi.
2-quater. Le parti in causa possono segnalare all'ufficio
giudiziario, anche per il tramite del proprio difensore, la
sussistenza dei presupposti previsti per la registrazione, con
prenotazione a debito, degli atti giudiziari di cui al comma 2-ter,
nel termine di dieci giorni dalla data di pubblicazione o emanazione.
In tal caso, l'eventuale mancata ammissione del provvedimento alla
prenotazione a debito deve essere motivata dall'ufficio giudiziario
con apposito atto, da trasmettere all'ufficio finanziario unitamente
alla richiesta di registrazione»;
b) all'articolo 73-bis:
1) al comma 1, le parole: «entro cinque giorni» sono sostituite
dalle seguenti: «entro trenta giorni»;
2) e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
«1-bis. Si applicano le disposizioni del comma 2-quater
dell'articolo 73».
43. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 13, il comma 3 e' sostituito dal seguente:
«3. Per i provvedimenti e gli atti di cui all'articolo 10, comma 1,
lettera c), diversi dai decreti di trasferimento e dagli atti da essi
ricevuti, i cancellieri devono richiedere la registrazione decorsi
dieci giorni ed entro trenta giorni da quello in cui il provvedimento
e' stato pubblicato o emanato quando dagli atti del procedimento sono
desumibili gli elementi previsti dal comma 4-bis dell'articolo 67 o,
in mancanza di tali elementi, entro trenta giorni dalla data di
acquisizione degli stessi»;
b) all'articolo 59, comma 1, lettera d), dopo le parole: «le
sentenze» sono inserite le seguenti: «e gli altri atti degli organi
giurisdizionali»;
c) all'articolo 60, comma 2, dopo le parole: «Nelle sentenze» sono
inserite le seguenti: «e negli altri atti degli organi
giurisdizionali» e sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi:
«L'ufficio finanziario, qualora ravvisi elementi che consentano la
riconducibilita' dei provvedimenti giurisdizionali all'ambito
applicativo dell'articolo 59, comma 1, lettera d), puo' sospenderne
la liquidazione e segnalare la sussistenza di tali elementi
all'ufficio giudiziario. Nel termine di trenta giorni dal ricevimento
della segnalazione, l'ufficio giudiziario deve fornire il proprio
parere all'ufficio finanziario, motivando, con apposito atto,
l'eventuale mancata ammissione del provvedimento alla prenotazione a
debito.».
44. All'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il comma 15-quinquies e' sostituito dal
seguente:
«15-quinquies. L'Agenzia delle entrate procede d'ufficio alla
chiusura delle partite IVA dei soggetti che, sulla base dei dati e
degli elementi in suo possesso, risultano non aver esercitato nelle
tre annualita' precedenti attivita' di impresa ovvero attivita'
artistiche o professionali. Sono fatti salvi i poteri di controllo e
accertamento dell'amministrazione finanziaria. Con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti i criteri e le
modalita' di applicazione del presente comma, prevedendo forme di
comunicazione preventiva al contribuente».
45. All'articolo 5, comma 6, primo periodo, del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471, le parole: «di inizio, variazione o
cessazione di attivita'» sono sostituite dalle seguenti: «di inizio o
variazione di attivita'».
46. All'articolo 16 del regolamento di cui al decreto del Ministro
delle finanze 31 maggio 1999, n. 164, dopo il comma 1 e' inserito il
seguente:
«1-bis. I CAF-dipendenti e i professionisti abilitati, fermo
restando il termine del 10 novembre per la trasmissione delle
dichiarazioni integrative di cui all'articolo 14, possono tuttavia
completare le attivita' di cui alle lettere a), b) e c) del comma 1
del presente articolo entro il 23 luglio di ciascun anno, a
condizione che entro il 7 luglio dello stesso anno abbiano effettuato
la trasmissione di almeno l'80 per cento delle medesime
dichiarazioni».
47. All'articolo 4 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n.
175, dopo il comma 3 e' inserito il seguente:
«3-bis. Il contribuente puo' avvalersi della facolta' di inviare
all'Agenzia delle entrate direttamente in via telematica la
dichiarazione precompilata entro il 23 luglio di ciascun anno senza
che questo determini la tardivita' della presentazione».
48. All'articolo 39, comma 1, lettera a), del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, il quinto e il sesto periodo sono sostituiti dal
seguente: «Sempreche' l'infedelta' del visto non sia gia' stata
contestata con la comunicazione di cui all'articolo 26, comma 3-ter,
del regolamento di cui al decreto del Ministro delle finanze 31
maggio 1999, n. 164, il Centro di assistenza fiscale o il
professionista puo' trasmettere una dichiarazione rettificativa del
contribuente, ovvero, se il contribuente non intende presentare la
nuova dichiarazione, puo' trasmettere una comunicazione dei dati
relativi alla rettifica il cui contenuto e' definito con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate; in tal caso
la somma dovuta e' pari all'importo della sola sanzione riducibile ai
sensi dell'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472.». ))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del primo comma dell'art. 32 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del
1973, come modificato dalla presente legge:
«Art. 32. (Poteri degli uffici). - Per l'adempimento
dei loro compiti gli uffici delle imposte possono:
1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e
verifiche a norma del successivo art. 33;
2) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a
comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per
fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell'accertamento
nei loro confronti, anche relativamente ai rapporti ed alle
operazioni, i cui dati, notizie e documenti siano stati
acquisiti a norma del numero 7), ovvero rilevati a norma
dell'articolo 33, secondo e terzo comma, o acquisiti ai
sensi dell'articolo 18, comma 3, lettera b), del decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504. I dati ed elementi
attinenti ai rapporti ed alle operazioni acquisiti e
rilevati rispettivamente a norma del numero 7) e
dell'articolo 33, secondo e terzo comma, o acquisiti ai
sensi dell'articolo 18, comma 3, lettera b), del decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, sono posti a base
delle rettifiche e degli accertamenti previsti dagli artt.
38, 39, 40 e 41 se il contribuente non dimostra che ne ha
tenuto conto per la determinazione del reddito soggetto ad
imposta o che non hanno rilevanza allo stesso fine; alle
stesse condizioni sono altresi' posti come ricavi a base
delle stesse rettifiche ed accertamenti, se il contribuente
non ne indica il soggetto beneficiario e sempreche' non
risultino dalle scritture contabili, i prelevamenti o gli
importi riscossi nell'ambito dei predetti rapporti od
operazioni per importi superiori a euro 1.000 giornalieri
e, comunque, a euro 5.000 mensili. Le richieste fatte e le
risposte ricevute devono risultare da verbale sottoscritto
anche dal contribuente o dal suo rappresentante; in
mancanza deve essere indicato il motivo della mancata
sottoscrizione. Il contribuente ha diritto ad avere copia
del verbale;
3) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a
esibire o trasmettere atti e documenti rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti, compresi i documenti
di cui al successivo art. 34. Ai soggetti obbligati alla
tenuta di scritture contabili secondo le disposizioni del
Titolo III puo' essere richiesta anche l'esibizione dei
bilanci o rendiconti e dei libri o registri previsti dalle
disposizioni tributarie. L'ufficio puo' estrarne copia
ovvero trattenerli, rilasciandone ricevuta, per un periodo
non superiore a sessanta giorni dalla ricezione. Non
possono essere trattenute le scritture cronologiche in uso;
4) inviare ai contribuenti questionari relativi a
dati e notizie di carattere specifico rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti nonche' nei confronti
di altri contribuenti con i quali abbiano intrattenuto
rapporti, con invito a restituirli compilati e firmati;
5) richiedere agli organi ed alle Amministrazioni
dello Stato, agli enti pubblici non economici, alle
societa' ed enti di assicurazione ed alle societa' ed enti
che effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti
per conto di terzi la comunicazione, anche in deroga a
contrarie disposizioni legislative, statutarie o
regolamentari, di dati e notizie relativi a soggetti
indicati singolarmente o per categorie. Alle societa' ed
enti di assicurazione, per quanto riguarda i rapporti con
gli assicurati del ramo vita, possono essere richiesti dati
e notizie attinenti esclusivamente alla durata del
contratto di assicurazione, all'ammontare del premio e alla
individuazione del soggetto tenuto a corrisponderlo. Le
informazioni sulla categoria devono essere fornite, a
seconda della richiesta, cumulativamente o specificamente
per ogni soggetto che ne fa parte. Questa disposizione non
si applica all'Istituto centrale di statistica, agli
ispettorati del lavoro per quanto riguarda le rilevazioni
loro commesse dalla legge, e, salvo il disposto del n. 7),
alle banche, alla societa' Poste italiane Spa, per le
attivita' finanziarie e creditizie, alle societa' ed enti
di assicurazione per le attivita' finanziarie agli
intermediari finanziari, alle imprese di investimento, agli
organismi di investimento collettivo del risparmio, alle
societa' di gestione del risparmio e alle societa'
fiduciarie;
6) richiedere copie o estratti degli atti e dei
documenti depositati presso i notai, i procuratori del
registro, i conservatori dei registri immobiliari e gli
altri pubblici ufficiali. Le copie e gli estratti, con
l'attestazione di conformita' all'originale, devono essere
rilasciate gratuitamente;
6-bis) richiedere, previa autorizzazione del
direttore centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle
entrate o del direttore regionale della stessa, ovvero, per
il Corpo della guardia di finanza, del comandante
regionale, ai soggetti sottoposti ad accertamento,
ispezione o verifica il rilascio di una dichiarazione
contenente l'indicazione della natura, del numero e degli
estremi identificativi dei rapporti intrattenuti con le
banche, la societa' Poste italiane Spa, gli intermediari
finanziari, le imprese di investimento, gli organismi di
investimento collettivo del risparmio, le societa' di
gestione del risparmio e le societa' fiduciarie, nazionali
o stranieri, in corso ovvero estinti da non piu' di cinque
anni dalla data della richiesta. Il richiedente e coloro
che vengono in possesso dei dati raccolti devono assumere
direttamente le cautele necessarie alla riservatezza dei
dati acquisiti;
7) richiedere, previa autorizzazione del direttore
centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle entrate o del
direttore regionale della stessa, ovvero, per il Corpo
della guardia di finanza, del comandante regionale, alle
banche, alla societa' Poste italiane Spa, per le attivita'
finanziarie e creditizie, alle societa' ed enti di
assicurazione per le attivita' finanziarie, agli
intermediari finanziari, alle imprese di investimento, agli
organismi di investimento collettivo del risparmio, alle
societa' di gestione del risparmio e alle societa'
fiduciarie, dati, notizie e documenti relativi a qualsiasi
rapporto intrattenuto od operazione effettuata, ivi
compresi i servizi prestati, con i loro clienti, nonche'
alle garanzie prestate da terzi o dagli operatori
finanziari sopra indicati e le generalita' dei soggetti per
i quali gli stessi operatori finanziari abbiano effettuato
le suddette operazioni e servizi o con i quali abbiano
intrattenuto rapporti di natura finanziaria. Alle societa'
fiduciarie di cui alla legge 23 novembre 1939, n. 1966, e a
quelle iscritte nella sezione speciale dell'albo di cui
all'articolo 20 del testo unico delle disposizioni in
materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, puo' essere richiesto,
tra l'altro, specificando i periodi temporali di interesse,
di comunicare le generalita' dei soggetti per conto dei
quali esse hanno detenuto o amministrato o gestito beni,
strumenti finanziari e partecipazioni in imprese,
inequivocamente individuati. La richiesta deve essere
indirizzata al responsabile della struttura accentrata,
ovvero al responsabile della sede o dell'ufficio
destinatario che ne da' notizia immediata al soggetto
interessato; la relativa risposta deve essere inviata al
titolare dell'ufficio procedente;
7-bis) richiedere, con modalita' stabilite con
decreto di natura non regolamentare del Ministro
dell'economia e delle finanze, da adottare d'intesa con
l'Autorita' di vigilanza in coerenza con le regole europee
e internazionali in materia di vigilanza e, comunque,
previa autorizzazione del direttore centrale
dell'accertamento dell'Agenzia delle entrate o del
direttore regionale della stessa, ovvero, per il Corpo
della guardia di finanza, del comandante regionale, ad
autorita' ed enti, notizie, dati, documenti e informazioni
di natura creditizia, finanziaria e assicurativa, relativi
alle attivita' di controllo e di vigilanza svolte dagli
stessi, anche in deroga a specifiche disposizioni di legge;
8) richiedere ai soggetti indicati nell'art. 13 dati,
notizie e documenti relativi ad attivita' svolte in un
determinato periodo d'imposta, rilevanti ai fini
dell'accertamento, nei confronti di loro clienti, fornitori
e prestatori di lavoro autonomo;
8-bis) invitare ogni altro soggetto ad esibire o
trasmettere, anche in copia fotostatica, atti o documenti
fiscalmente rilevanti concernenti specifici rapporti
intrattenuti con il contribuente e a fornire i chiarimenti
relativi;
8-ter) richiedere agli amministratori di condominio
negli edifici dati, notizie e documenti relativi alla
gestione condominiale.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 2 dell'art. 110 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, come modificato dalla presente legge:
«Art. 110. (Norme generali sulle valutazioni). -
(Omissis).
2. Per la determinazione del valore normale dei beni e
dei servizi e, con riferimento alla data in cui si
considerano conseguiti o sostenuti, per la valutazione dei
corrispettivi, proventi, spese e oneri in natura o in
valuta estera, si applicano, quando non e' diversamente
disposto, le disposizioni dell'articolo 9; tuttavia i
corrispettivi, i proventi, le spese e gli oneri in valuta
estera, percepiti o effettivamente sostenuti in data
precedente, si valutano con riferimento a tale data. La
conversione in euro dei saldi di conto delle stabili
organizzazioni all'estero si effettua secondo il cambio
utilizzato nel bilancio in base ai corretti principi
contabili e le differenze rispetto ai saldi di conto
dell'esercizio precedente non concorrono alla formazione
del reddito. Per le imprese che intrattengono in modo
sistematico rapporti in valuta estera e' consentita la
tenuta della contabilita' plurimonetaria con l'applicazione
del cambio utilizzato nel bilancio in base ai corretti
principi contabili ai saldi dei relativi conti.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 5 dell'art. 54 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, come modificato dalla presente legge:
«Art. 54. (Determinazione del reddito di lavoro
autonomo). - (Omissis).
5. Le spese relative a prestazioni alberghiere e a
somministrazioni di alimenti e bevande sono deducibili
nella misura del 75 per cento, e, in ogni caso, per un
importo complessivamente non superiore al 2 per cento
dell'ammontare dei compensi percepiti nel periodo
d'imposta. Le prestazioni alberghiere e di somministrazione
di alimenti e bevande, nonche' le prestazioni di viaggio e
trasporto, acquistate direttamente dal committente non
costituiscono compensi in natura per il professionista. Le
spese di rappresentanza sono deducibili nei limiti dell'1
per cento dei compensi percepiti nel periodo di imposta.
Sono comprese nelle spese di rappresentanza anche quelle
sostenute per l'acquisto o l'importazione di oggetti di
arte, di antiquariato o da collezione, anche se utilizzati
come beni strumentali per l'esercizio dell'arte o della
professione, nonche' quelle sostenute per l'acquisto o
l'importazione di beni destinati ad essere ceduti a titolo
gratuito; le spese di partecipazione a convegni, congressi
e simili o a corsi di aggiornamento professionale, incluse
quelle di viaggio e soggiorno sono deducibili nella misura
del 50 per cento del loro ammontare.
(Omissis).».
- Si riporta il testo dell'art. 60 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 60. (Notificazioni). - La notificazione degli
avvisi e degli altri atti che per legge devono essere
notificati al contribuente e' eseguita secondo le norme
stabilite dagli artt. 137 e seguenti del codice di
procedura civile, con le seguenti modifiche:
a) la notificazione e' eseguita dai messi comunali
ovvero dai messi speciali autorizzati dall'ufficio;
b) il messo deve fare sottoscrivere dal consegnatario
l'atto o l'avviso ovvero indicare i motivi per i quali il
consegnatario non ha sottoscritto;
b-bis) se il consegnatario non e' il destinatario
dell'atto o dell'avviso, il messo consegna o deposita la
copia dell'atto da notificare in busta che provvede a
sigillare e su cui trascrive il numero cronologico della
notificazione, dandone atto nella relazione in calce
all'originale e alla copia dell'atto stesso. Sulla busta
non sono apposti segni o indicazioni dai quali possa
desumersi il contenuto dell'atto. Il consegnatario deve
sottoscrivere una ricevuta e il messo da' notizia
dell'avvenuta notificazione dell'atto o dell'avviso, a
mezzo di lettera raccomandata;
c) salvo il caso di consegna dell'atto o dell'avviso
in mani proprie, la notificazione deve essere fatta nel
domicilio fiscale del destinatario;
d) e' in facolta' del contribuente di eleggere
domicilio presso una persona o un ufficio nel comune del
proprio domicilio fiscale per la notificazione degli atti o
degli avvisi che lo riguardano. In tal caso l'elezione di
domicilio deve risultare espressamente da apposita
comunicazione effettuata al competente ufficio a mezzo di
lettera raccomandata con avviso di ricevimento ovvero in
via telematica con modalita' stabilite con provvedimento
del Direttore dell'Agenzia delle Entrate;
e) quando nel comune nel quale deve eseguirsi la
notificazione non vi e' abitazione, ufficio o azienda del
contribuente, l'avviso del deposito prescritto dall'art.
140 del codice di procedura civile, in busta chiusa e
sigillata, si affigge nell'albo del comune e la
notificazione, ai fini della decorrenza del termine per
ricorrere, si ha per eseguita nell'ottavo giorno successivo
a quello di affissione;
e-bis) e' facolta' del contribuente che non ha la
residenza nello Stato e non vi ha eletto domicilio ai sensi
della lettera d), o che non abbia costituito un
rappresentante fiscale, comunicare al competente ufficio
locale, con le modalita' di cui alla stessa lettera d),
l'indirizzo estero per la notificazione degli avvisi e
degli altri atti che lo riguardano; salvo il caso di
consegna dell'atto o dell'avviso in mani proprie, la
notificazione degli avvisi o degli atti e' eseguita
mediante spedizione a mezzo di lettera raccomandata con
avviso di ricevimento;
f) le disposizioni contenute negli artt. 142, 143,
146, 150 e 151 del codice di procedura civile non si
applicano.
L'elezione di domicilio ha effetto dal trentesimo
giorno successivo a quello della data di ricevimento delle
comunicazioni previste alla lettera d) ed alla lettera
e-bis) del comma precedente.
Le variazioni e le modificazioni dell'indirizzo hanno
effetto, ai fini delle notificazioni, dal trentesimo giorno
successivo a quello dell'avvenuta variazione anagrafica, o,
per le persone giuridiche e le societa' ed enti privi di
personalita' giuridica, dal trentesimo giorno successivo a
quello della ricezione da parte dell'ufficio della
dichiarazione prevista dagli articoli 35 e 35-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, ovvero del modello previsto per la domanda di
attribuzione del numero di codice fiscale dei soggetti
diversi dalle persone fisiche non obbligati alla
presentazione della dichiarazione di inizio attivita' IVA.
Salvo quanto previsto dai commi precedenti ed in
alternativa a quanto stabilito dall'articolo 142 del codice
di procedura civile, la notificazione ai contribuenti non
residenti e' validamente effettuata mediante spedizione di
lettera raccomandata con avviso di ricevimento
all'indirizzo della residenza estera rilevato dai registri
dell'Anagrafe degli italiani residenti all'estero o a
quello della sede legale estera risultante dal registro
delle imprese di cui all'articolo 2188 del codice civile.
In mancanza dei predetti indirizzi, la spedizione della
lettera raccomandata con avviso di ricevimento e'
effettuata all'indirizzo estero indicato dal contribuente
nelle domande di attribuzione del numero di codice fiscale
o variazione dati e nei modelli di cui al terzo comma,
primo periodo. In caso di esito negativo della
notificazione si applicano le disposizioni di cui al primo
comma, lettera e).
La notificazione ai contribuenti non residenti e'
validamente effettuata ai sensi del quarto comma qualora i
medesimi non abbiano comunicato all'Agenzia delle entrate
l'indirizzo della loro residenza o sede estera o del
domicilio eletto per la notificazione degli atti, e le
successive variazioni, con le modalita' previste con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate. La
comunicazione e le successive variazioni hanno effetto dal
trentesimo giorno successivo a quello della ricezione.
Qualunque notificazione a mezzo del servizio postale si
considera fatta nella data della spedizione; i termini che
hanno inizio dalla notificazione decorrono dalla data in
cui l'atto e' ricevuto.
In deroga all'articolo 149-bis del codice di procedura
civile e alle modalita' di notificazione previste dalle
norme relative alle singole leggi d'imposta non compatibili
con quelle di cui al presente comma, la notificazione degli
avvisi e degli altri atti che per legge devono essere
notificati alle imprese individuali o costituite in forma
societaria e ai professionisti iscritti in albi o elenchi
istituiti con legge dello Stato puo' essere effettuata
direttamente dal competente ufficio con le modalita'
previste dal regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 11 febbraio 2005, n. 68, a mezzo di posta
elettronica certificata, all'indirizzo del destinatario
risultante dall'indice nazionale degli indirizzi di posta
elettronica certificata (INI-PEC). All'ufficio sono
consentite la consultazione telematica e l'estrazione,
anche in forma massiva, di tali indirizzi. Se la casella di
posta elettronica risulta satura, l'ufficio effettua un
secondo tentativo di consegna decorsi almeno sette giorni
dal primo invio. Se anche a seguito di tale tentativo la
casella di posta elettronica risulta satura oppure se
l'indirizzo di posta elettronica del destinatario non
risulta valido o attivo, la notificazione deve essere
eseguita mediante deposito telematico dell'atto nell'area
riservata del sito internet della societa' InfoCamere Scpa
e pubblicazione, entro il secondo giorno successivo a
quello di deposito, del relativo avviso nello stesso sito,
per la durata di quindici giorni; l'ufficio inoltre da'
notizia al destinatario dell'avvenuta notificazione
dell'atto a mezzo di lettera raccomandata, senza ulteriori
adempimenti a proprio carico. Ai fini del rispetto dei
termini di prescrizione e decadenza, la notificazione si
intende comunque perfezionata per il notificante nel
momento in cui il suo gestore della casella di posta
elettronica certificata gli trasmette la ricevuta di
accettazione con la relativa attestazione temporale che
certifica l'avvenuta spedizione del messaggio, mentre per
il destinatario si intende perfezionata alla data di
avvenuta consegna contenuta nella ricevuta che il gestore
della casella di posta elettronica certificata del
destinatario trasmette all'ufficio o, nei casi di cui al
periodo precedente, nel quindicesimo giorno successivo a
quello della pubblicazione dell'avviso nel sito internet
della societa' InfoCamere Scpa. Nelle more della piena
operativita' dell'anagrafe nazionale della popolazione
residente, per i soggetti diversi da quelli obbligati ad
avere un indirizzo di posta elettronica certificata da
inserire nell'INI-PEC, la notificazione puo' essere
eseguita a coloro che ne facciano richiesta, all'indirizzo
di posta elettronica certificata di cui sono intestatari,
all'indirizzo di posta elettronica certificata di uno dei
soggetti di cui all'articolo 12, comma 3, del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, ovvero del coniuge,
di un parente o affine entro il quarto grado di cui
all'articolo 63, secondo comma, secondo periodo, del
presente decreto, specificamente incaricati di ricevere le
notifiche per conto degli interessati, secondo le modalita'
stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate. Nelle ipotesi di cui al periodo precedente,
l'indirizzo dichiarato nella richiesta ha effetto, ai fini
delle notificazioni, dal quinto giorno libero successivo a
quello in cui l'ufficio attesta la ricezione della
richiesta stessa. Se la casella di posta elettronica del
contribuente che ha effettuato la richiesta risulta satura,
l'ufficio effettua un secondo tentativo di consegna decorsi
almeno sette giorni dal primo invio. Se anche a seguito di
tale tentativo la casella di posta elettronica risulta
satura oppure nei casi in cui l'indirizzo di posta
elettronica del contribuente non risulta valido o attivo,
si applicano le disposizioni in materia di notificazione
degli avvisi e degli altri atti che per legge devono essere
notificati al contribuente, comprese le disposizioni del
presente articolo diverse da quelle del presente comma e
quelle del codice di procedura civile dalle stesse non
modificate, con esclusione dell'articolo 149-bis del codice
di procedura civile.".
- Si riporta il testo del secondo comma dell'arti. 26
del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 602
del 1973, come modificato dalla presente legge:
«Art. 26. (Notificazione della cartella di pagamento).
- (Omissis).
La notifica della cartella puo' essere eseguita, con le
modalita' di cui al decreto del Presidente della Repubblica
11 febbraio 2005, n. 68, a mezzo posta elettronica
certificata, all'indirizzo del destinatario risultante
dall'indice nazionale degli indirizzi di posta elettronica
certificata (INI-PEC), ovvero, per i soggetti che ne fanno
richiesta, diversi da quelli obbligati ad avere un
indirizzo di posta elettronica certificata da inserire
nell'INI-PEC, all'indirizzo dichiarato all'atto della
richiesta. In tali casi, si applicano le disposizioni
dell'articolo 60 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
(Omissis).».
- Il decreto del Presidente della Repubblica 11
febbraio 2005, n. 68 (Regolamento recante disposizioni per
l'utilizzo della posta elettronica certificata, a norma
dell'art. 27 della L. 16 gennaio 2003, n. 3) e' pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale 28 aprile 2005, n. 97.
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 6-ter del
decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82 (Codice
dell'amministrazione digitale):
«Art. 6-ter. (Indice degli indirizzi delle pubbliche
amministrazioni e dei gestori di pubblici servizi). - 1. Al
fine di assicurare la pubblicita' dei riferimenti
telematici delle pubbliche amministrazioni e dei gestori
dei pubblici servizi e' istituito il pubblico elenco di
fiducia denominato "Indice degli indirizzi della pubblica
amministrazione e dei gestori di pubblici servizi", nel
quale sono indicati gli indirizzi di posta elettronica
certificata da utilizzare per le comunicazioni e per lo
scambio di informazioni e per l'invio di documenti a tutti
gli effetti di legge tra le pubbliche amministrazioni, i
gestori di pubblici servizi e i privati.
2. La realizzazione e la gestione dell'Indice sono
affidate all'AgID, che puo' utilizzare a tal fine elenchi e
repertori gia' formati dalle amministrazioni pubbliche.
3. Le amministrazioni di cui al comma 1 aggiornano gli
indirizzi e i contenuti dell'Indice tempestivamente e
comunque con cadenza almeno semestrale, secondo le
indicazioni dell'AgID. La mancata comunicazione degli
elementi necessari al completamento dell'Indice e del loro
aggiornamento e' valutata ai fini della responsabilita'
dirigenziale e dell'attribuzione della retribuzione di
risultato ai dirigenti responsabili.».
- Si riporta il testo del comma 6-quater dell'art. 4
del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 322
del 1998, come modificato dalla presente legge:
«Art. 4. (Dichiarazione e certificazioni dei sostituti
d'imposta). - (Omissis).
6-quater. Le certificazioni di cui al comma 6-ter,
sottoscritte anche mediante sistemi di elaborazione
automatica, sono consegnate agli interessati entro il 31
marzo dell'anno successivo a quello in cui le somme e i
valori sono stati corrisposti ovvero entro dodici giorni
dalla richiesta degli stessi in caso di interruzione del
rapporto di lavoro. Nelle ipotesi di cui all'articolo 27
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, la certificazione puo' essere sostituita
dalla copia della comunicazione prevista dagli articoli 7,
8, 9 e 11 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 11-bis dell'art. 37 del
decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n. 248
(Disposizioni urgenti per il rilancio economico e sociale,
per il contenimento e la razionalizzazione della spesa
pubblica, nonche' interventi in materia di entrate e di
contrasto all'evasione fiscale), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 37. (Disposizioni in tema di accertamento,
semplificazione e altre misure di carattere finanziario). -
(Omissis).
11-bis. Gli adempimenti fiscali e il versamento delle
somme di cui agli articoli 17 e 20, comma 4, del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, che hanno scadenza dal
1° al 20 agosto di ogni anno, possono essere effettuati
entro il giorno 20 dello stesso mese, senza alcuna
maggiorazione. I termini per la trasmissione dei documenti
e delle informazioni richiesti ai contribuenti dall'Agenzia
delle entrate o da altri enti impositori sono sospesi dal
1o agosto al 4 settembre, esclusi quelli relativi alle
richieste effettuate nel corso delle attivita' di accesso,
ispezione e verifica, nonche' delle procedure di rimborso
ai fini dell'imposta sul valore aggiunto.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 2 dell'art. 2 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462 (Unificazione
ai fini fiscali e contributivi delle procedure di
liquidazione, riscossione e accertamento, a norma
dell'articolo 3, comma 134, lettera b), della L. 23
dicembre 1996, n. 662):
«Art. 2. (Riscossione delle somme dovute a seguito dei
controlli automatici). - (Omissis).
2. L'iscrizione a ruolo non e' eseguita, in tutto o in
parte, se il contribuente o il sostituto d'imposta provvede
a pagare le somme dovute con le modalita' indicate
nell'articolo 19 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, concernente le modalita' di versamento mediante
delega, entro trenta giorni dal ricevimento della
comunicazione, prevista dai commi 3 dei predetti articoli
36-bis e 54-bis, ovvero della comunicazione definitiva
contenente la rideterminazione in sede di autotutela delle
somme dovute, a seguito dei chiarimenti forniti dal
contribuente o dal sostituto d'imposta. In tal caso,
l'ammontare delle sanzioni amministrative dovute e' ridotto
ad un terzo e gli interessi sono dovuti fino all'ultimo
giorno del mese antecedente a quello dell'elaborazione
della comunicazione.».
- Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'articolo
3 del citato decreto legislativo n. 462 del 1997:
«Art. 3. (Riscossione delle somme dovute a seguito dei
controlli formali). - 1. Le somme che, a seguito dei
controlli formali effettuati ai sensi dell'articolo 36-ter
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, risultano dovute a titolo d'imposta,
ritenute, contributi e premi o di minori crediti gia'
utilizzati, nonche' di interessi e di sanzioni, possono
essere pagate entro 30 giorni dal ricevimento della
comunicazione prevista dal comma 4 del predetto articolo
36-ter, con le modalita' indicate nell'articolo 19 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 , concernente le
modalita' di versamento mediante delega. In tal caso
l'ammontare delle sanzioni amministrative dovute e' ridotto
ai due terzi e gli interessi sono dovuti fino all'ultimo
giorno del mese antecedente a quello dell'elaborazione
della comunicazione.».
- Si riporta il testo vigente del comma 412 dell'art. 1
della legge 30 dicembre 2004, n. 311 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge finanziaria 2005):
«412. In esecuzione dell'articolo 6, comma 5, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, l'Agenzia delle entrate
comunica mediante raccomandata con avviso di ricevimento ai
contribuenti l'esito dell'attivita' di liquidazione,
effettuata ai sensi dell'articolo 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, relativamente ai redditi soggetti
a tassazione separata. La relativa imposta o la maggiore
imposta dovuta, a decorrere dal periodo d'imposta 2001, e'
versata mediante modello di pagamento, di cui all'articolo
19 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
precompilato dall'Agenzia. In caso di mancato pagamento
entro il termine di trenta giorni dal ricevimento
dell'apposita comunicazione si procede all'iscrizione a
ruolo, secondo le disposizioni di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, con l'applicazione della sanzione
di cui all'articolo 13, comma 2, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, e degli interessi di cui
all'articolo 20 del predetto decreto n. 602 del 1973, a
decorrere dal primo giorno del secondo mese successivo a
quello di elaborazione della predetta comunicazione.».
- Si riporta il testo vigente degli articoli 36-bis e
36-ter del citato decreto del Presidente della Repubblica
n. 600 del 1973:
«Art. 36-bis. (Liquidazioni delle imposte, dei
contributi, dei premi e dei rimborsi dovuti in base alle
dichiarazioni). -1. Avvalendosi di procedure automatizzate,
l'amministrazione finanziaria procede, entro l'inizio del
periodo di presentazione delle dichiarazioni relative
all'anno successivo, alla liquidazione delle imposte, dei
contributi e dei premi dovuti, nonche' dei rimborsi
spettanti in base alle dichiarazioni presentate dai
contribuenti e dai sostituti d'imposta.
2. Sulla base dei dati e degli elementi direttamente
desumibili dalle dichiarazioni presentate e di quelli in
possesso dell'anagrafe tributaria, l'Amministrazione
finanziaria provvede a:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi dai contribuenti nella determinazione degli
imponibili, delle imposte, dei contributi e dei premi;
b) correggere gli errori materiali commessi dai
contribuenti nel riporto delle eccedenze delle imposte, dei
contributi e dei premi risultanti dalle precedenti
dichiarazioni;
c) ridurre le detrazioni d'imposta indicate in misura
superiore a quella prevista dalla legge ovvero non
spettanti sulla base dei dati risultanti dalle
dichiarazioni;
d) ridurre le deduzioni dal reddito esposte in misura
superiore a quella prevista dalla legge;
e) ridurre i crediti d'imposta esposti in misura
superiore a quella prevista dalla legge ovvero non
spettanti sulla base dei dati risultanti dalle
dichiarazione;
f) controllare la rispondenza con la dichiarazione e
la tempestivita' dei versamenti delle imposte, dei
contributi e dei premi dovuti a titolo di acconto e di
saldo e delle ritenute alla fonte operate in qualita' di
sostituto d'imposta.
2-bis. Se vi e' pericolo per la riscossione, l'ufficio
puo' provvedere, anche prima della presentazione della
dichiarazione annuale, a controllare la tempestiva
effettuazione dei versamenti delle imposte, dei contributi
e dei premi dovuti a titolo di acconto e di saldo e delle
ritenute alla fonte operate in qualita' di sostituto
d'imposta.
3. Quando dai controlli automatici eseguiti emerge un
risultato diverso rispetto a quello indicato nella
dichiarazione ovvero dai controlli eseguiti dall'ufficio,
ai sensi del comma 2-bis, emerge un'imposta o una maggiore
imposta, l'esito della liquidazione e' comunicato al
contribuente o al sostituto d'imposta per evitare la
reiterazione di errori e per consentire la regolarizzazione
degli aspetti formali. Qualora a seguito della
comunicazione il contribuente o il sostituto di imposta
rilevi eventuali dati o elementi non considerati o valutati
erroneamente nella liquidazione dei tributi, lo stesso puo'
fornire i chiarimenti necessari all'amministrazione
finanziaria entro i trenta giorni successivi al ricevimento
della comunicazione.
3-bis. A seguito dello scomputo delle perdite dai
maggiori imponibili effettuato ai sensi del secondo periodo
del quarto comma dell'articolo 42 del presente decreto, del
comma 3 dell'articolo 40-bis del presente decreto, del
comma 1-ter dell'articolo 7 del decreto legislativo 19
giugno 1997, n. 218, del comma 2 dell'articolo 9-bis del
decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218,
l'amministrazione finanziaria provvede a ridurre l'importo
delle perdite riportabili ai sensi dell'articolo 8 e
dell'articolo 84 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nell'ultima
dichiarazione dei redditi presentata. A seguito dello
scomputo delle perdite dai maggiori imponibili effettuato
ai sensi del primo periodo del quarto comma dell'articolo
42 del presente decreto, l'amministrazione finanziaria
provvede a ridurre l'importo delle perdite riportabili ai
sensi dell'articolo 8 e dell'articolo 84 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nelle
dichiarazioni dei redditi successive a quella oggetto di
rettifica e, qualora emerga un maggiore imponibile, procede
alla rettifica ai sensi del primo e secondo comma
dell'articolo 42 del presente decreto.
4. I dati contabili risultanti dalla liquidazione
prevista nel presente articolo si considerano, a tutti gli
effetti, come dichiarati dal contribuente e dal sostituto
d'imposta.
Art. 36-ter. (Controllo formale delle dichiarazioni). -
1. Gli uffici periferici dell'amministrazione finanziaria,
procedono, entro il 31 dicembre del secondo anno successivo
a quello di presentazione, al controllo formale delle
dichiarazioni presentate dai contribuenti e dai sostituti
d'imposta, sulla base dei criteri selettivi fissati dal
Ministro delle finanze, tenendo anche conto di specifiche
analisi del rischio di evasione e delle capacita' operative
dei medesimi uffici.
2. Senza pregiudizio dell'azione accertatrice a norma
degli articoli 37 e seguenti, gli uffici possono:
a) escludere in tutto o in parte lo scomputo delle
ritenute d'acconto non risultanti dalle dichiarazioni dei
sostituti d'imposta, dalle comunicazioni di cui
all'articolo 20, terzo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica. 29 settembre 1973, n. 605, o dalle
certificazioni richieste ai contribuenti ovvero delle
ritenute risultanti in misura inferiore a quella indicata
nelle dichiarazioni dei contribuenti stessi;
b) escludere in tutto o in parte le detrazioni
d'imposta non spettanti in base ai documenti richiesti ai
contribuenti o agli elenchi di cui all'articolo. 78, comma
25, della legge 30 dicembre 1991, n. 413;
c) escludere in tutto o in parte le deduzioni dal
reddito non spettanti in base ai documenti richiesti ai
contribuenti o agli elenchi menzionati nella lettera b);
d) determinare i crediti d'imposta spettanti in base
ai dati risultanti dalle dichiarazioni e ai documenti
richiesti ai contribuenti;
e) liquidare la maggiore imposta sul reddito delle
persone fisiche e i maggiori contributi dovuti
sull'ammontare complessivo dei redditi risultanti da piu'
dichiarazioni o certificati di cui all'articolo 1, comma 4,
lettera d), presentati per lo stesso anno dal medesimo
contribuente;
f) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi nelle dichiarazioni dei sostituti d'imposta.
3. Ai fini dei commi 1 e 2, il contribuente o il
sostituto d'imposta e' invitato, anche telefonicamente o in
forma scritta o telematica, a fornire chiarimenti in ordine
ai dati contenuti nella dichiarazione e ad eseguire o
trasmettere ricevute di versamento e altri documenti non
allegati alla dichiarazione o difformi dai dati forniti da
terzi.
4. L'esito del controllo formale e' comunicato al
contribuente o al sostituto d'imposta con l'indicazione dei
motivi che hanno dato luogo alla rettifica degli
imponibili, delle imposte, delle ritenute alla fonte, dei
contributi e dei premi dichiarate, per consentire anche la
segnalazione di eventuali dati ed elementi non considerati
o valutati erroneamente in sede di controllo formale entro
i trenta giorni successivi al ricevimento della
comunicazione.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 54-bis del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del
1972:
«Art. 54-bis. (Liquidazione dell'imposta dovuta in base
alle dichiarazioni). - 1. Avvalendosi di procedure
automatizzate l'amministrazione finanziaria procede, entro
l'inizio del periodo di presentazione delle dichiarazioni
relative all'anno successivo, alla liquidazione
dell'imposta dovuta in base alle dichiarazioni presentate
dai contribuenti.
2. Sulla base dei dati e degli elementi direttamente
desumibili dalle dichiarazioni presentate e di quelli in
possesso dell'anagrafe tributaria, l'amministrazione
finanziaria provvede a:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi dai contribuenti nella determinazione del volume
d'affari e delle imposte;
b) correggere gli errori materiali commessi dai
contribuenti nel riporto delle eccedenze di imposta
risultanti dalle precedenti dichiarazioni;
c) controllare la rispondenza con la dichiarazione e
la tempestivita' dei versamenti dell'imposta risultante
dalla dichiarazione annuale a titolo di acconto e di
conguaglio nonche' dalle liquidazioni periodiche di cui
agli articoli 27, 33, comma 1, lettera a), e 74, quarto
comma.
2-bis. Se vi e' pericolo per la riscossione, l'ufficio
puo' provvedere, anche prima della presentazione della
dichiarazione annuale, a controllare la tempestiva
effettuazione dei versamenti dell'imposta, da eseguirsi ai
sensi dell'articolo 1, comma 4, del decreto del Presidente
della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, degli articoli 6 e
7 del decreto del Presidente della Repubblica 14 ottobre
1999, n. 542, nonche' dell'articolo 6 della legge 29
dicembre 1990, n. 405.
3. Quando dai controlli automatici eseguiti emerge un
risultato diverso rispetto a quello indicato nella
dichiarazione, ovvero dai controlli eseguiti dall'ufficio,
ai sensi del comma 2-bis, emerge un'imposta o una maggiore
imposta, l'esito della liquidazione e' comunicato ai sensi
e per gli effetti di cui al comma 6 dell'articolo 60 al
contribuente, nonche' per evitare la reiterazione di errori
e per consentire la regolarizzazione degli aspetti formali.
Qualora a seguito della comunicazione il contribuente
rilevi eventuali dati o elementi non considerati o valutati
erroneamente nella liquidazione dei tributi, lo stesso puo'
fornire i chiarimenti necessari all'amministrazione
finanziaria entro i trenta giorni successivi al ricevimento
della comunicazione.
4. I dati contabili risultanti dalla liquidazione
prevista dal presente articolo si considerano, a tutti gli
effetti, come dichiarati dal contribuente.».
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 17 del
decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n.
435 (Regolamento recante modifiche al D.P.R. 22 luglio
1998, n. 322, nonche' disposizioni per la semplificazione e
razionalizzazione di adempimenti tributari), come
modificato dalla presente legge:
«Art. 17. (Razionalizzazione dei termini di
versamento). - 1. Il versamento del saldo dovuto con
riferimento alla dichiarazione dei redditi ed a quella
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive da parte
delle persone fisiche, e delle societa' o associazioni di
cui all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917 e' effettuato entro il 30 giugno
dell'anno di presentazione della dichiarazione stessa; le
societa' o associazioni di cui all'articolo 5 del citato
testo unico delle imposte sui redditi, nelle ipotesi di cui
agli articoli 5 e 5-bis, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, effettuano i predetti
versamenti entro l'ultimo giorno del mese successivo a
quello di scadenza del termine di presentazione della
dichiarazione. Il versamento del saldo dovuto in base alla
dichiarazione relativa all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche ed a quella dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive e' effettuato entro l'ultimo giorno
del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo
d'imposta. I soggetti che in base a disposizioni di legge
approvano il bilancio oltre il termine di quattro mesi
dalla chiusura dell'esercizio, versano il saldo dovuto in
base alla dichiarazione relativa all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche ed a quella dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive entro l'ultimo giorno del mese
successivo a quello di approvazione del bilancio. Se il
bilancio non e' approvato nel termine stabilito, in base
alle disposizioni di legge di cui al precedente periodo, il
versamento e' comunque effettuato entro l'ultimo giorno del
mese successivo a quello di scadenza del termine stesso.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 6, e del
comma 1 dell'articolo 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542 (Regolamento recante
modificazioni alle disposizioni relative alla presentazione
delle dichiarazioni dei redditi, dell'IRAP e dell'IVA),
come modificato dalla presente legge:
«Art. 6. (Modifiche di termini in materia di IVA). - 1.
La differenza tra l'ammontare dell'imposta sul valore
aggiunto dovuta in base alla dichiarazione annuale e
l'ammontare delle somme gia' versate mensilmente ai sensi
dell'articolo 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, e' versata entro il 16
marzo di ciascun anno ovvero entro il termine previsto
dall'articolo 17, comma 1, del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n.
435, maggiorando le somme da versare degli interessi nella
misura dello 0,40 per cento per ogni mese o frazione di
mese successivo alla predetta data.».
«Art. 7. (Semplificazioni per i contribuenti minori
relative alle liquidazioni e ai versamenti in materia di
imposta sul valore aggiunto). - 1. I contribuenti che
nell'anno solare precedente hanno realizzato un volume
d'affari non superiore a lire 600 milioni per le imprese
aventi per oggetto prestazioni di servizi e per gli
esercenti arti o professioni, ovvero lire un miliardo per
le imprese aventi per oggetto altre attivita', possono
optare, per:
a) l'effettuazione delle liquidazioni periodiche, di
cui all'articolo 1, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, e dei relativi
versamenti dell'imposta entro il 16 del secondo mese
successivo a ciascuno dei primi tre trimestri solari;
qualora l'imposta non superi il limite di lire 50.000 il
versamento e' effettuato insieme a quello dovuto per il
trimestre successivo;
b) il versamento dell'imposta dovuta entro il 16 di
marzo di ciascun anno, ovvero entro il termine previsto
dall'articolo 17, comma 1, del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n.
435, maggiorando le somme da versare degli interessi nella
misura dello 0.40 per cento per ogni mese o frazione di
mese successivo alla predetta data.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 3 dell'art. 4 del
decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227
(Rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e
per l'estero di denaro, titoli e valori), come modificato
dalla presente legge:
«Art. 4. (Dichiarazione annuale per gli investimenti e
le attivita'). - (Omissis).
3. Gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei
redditi previsti nel comma 1 non sussistono per le
attivita' finanziarie e patrimoniali affidate in gestione o
in amministrazione agli intermediari residenti e per i
contratti comunque conclusi attraverso il loro intervento,
qualora i flussi finanziari e i redditi derivanti da tali
attivita' e contratti siano stati assoggettati a ritenuta o
imposta sostitutiva dagli intermediari stessi. Gli obblighi
di indicazione nella dichiarazione dei redditi previsti nel
comma 1 non sussistono altresi' per i depositi e conti
correnti bancari costituiti all'estero il cui valore
massimo complessivo raggiunto nel corso del periodo
d'imposta non sia superiore a 15.000 euro. Gli obblighi di
indicazione nella dichiarazione dei redditi previsti nel
comma 1 non sussistono altresi' per gli immobili situati
all'estero per i quali non siano intervenute variazioni nel
corso del periodo d'imposta, fatti salvi i versamenti
relativi all'imposta sul valore degli immobili situati
all'estero, di cui al decreto-legge 6 dicembre 2011, n.
201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre
2011, n. 214.
(Omissis).».
- Si riporta il testo dell'art. 3 del decreto
legislativo 14 marzo 2011, n. 23 (Disposizioni in materia
di federalismo Fiscale Municipale), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 3. (Cedolare secca sugli affitti). - 1. In
alternativa facoltativa rispetto al regime ordinario
vigente per la tassazione del reddito fondiario ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, il
proprietario o il titolare di diritto reale di godimento di
unita' immobiliari abitative locate ad uso abitativo puo'
optare per il seguente regime.
2. A decorrere dall'anno 2011, il canone di locazione
relativo ai contratti aventi ad oggetto immobili ad uso
abitativo e le relative pertinenze locate congiuntamente
all'abitazione, puo' essere assoggettato, in base alla
decisione del locatore, ad un'imposta, operata nella forma
della cedolare secca, sostitutiva dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche e delle relative addizionali, nonche'
delle imposte di registro e di bollo sul contratto di
locazione; la cedolare secca sostituisce anche le imposte
di registro e di bollo sulla risoluzione e sulle proroghe
del contratto di locazione. Sul canone di locazione annuo
stabilito dalle parti la cedolare secca si applica in
ragione di un'aliquota del 21 per cento. La cedolare secca
puo' essere applicata anche ai contratti di locazione per i
quali non sussiste l'obbligo di registrazione. Per i
contratti stipulati secondo le disposizioni di cui agli
articoli 2, comma 3, e 8 della legge 9 dicembre 1998, n.
431, relativi ad abitazioni ubicate nei comuni di cui
all'articolo 1, comma 1, lettere a) e b), del decreto-legge
30 dicembre 1988, n. 551, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 febbraio 1989, n. 61, e negli altri comuni
ad alta tensione abitativa individuati dal Comitato
interministeriale per la programmazione economica,
l'aliquota della cedolare secca calcolata sul canone
pattuito dalle parti e' ridotta al 15 per cento. Sui
contratti di locazione aventi a oggetto immobili ad uso
abitativo, qualora assoggettati alla cedolare secca di cui
al presente comma, alla fideiussione prestata per il
conduttore non si applicano le imposte di registro e di
bollo.
3. Nei casi di omessa richiesta di registrazione del
contratto di locazione si applica l'articolo 69 del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131. La mancata presentazione della comunicazione
relativa alla proroga del contratto non comporta la revoca
dell'opzione esercitata in sede di registrazione del
contratto di locazione qualora il contribuente abbia
mantenuto un comportamento coerente con la volonta' di
optare per il regime della cedolare secca, effettuando i
relativi versamenti e dichiarando i redditi da cedolare
secca nel relativo quadro della dichiarazione dei redditi.
In caso di mancata presentazione della comunicazione
relativa alla proroga, anche tacita, o alla risoluzione del
contratto di locazione per il quale e' stata esercitata
l'opzione per l'applicazione della cedolare secca, entro
trenta giorni dal verificarsi dell'evento, si applica la
sanzione nella misura fissa pari a euro 100, ridotta a euro
50 se la comunicazione e' presentata con ritardo non
superiore a trenta giorni.
4. La cedolare secca e' versata entro il termine
stabilito per il versamento dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche. Non si fa luogo al rimborso delle imposte
di bollo e di registro eventualmente gia' pagate. Per la
liquidazione, l'accertamento, la riscossione, i rimborsi,
le sanzioni, gli interessi ed il contenzioso ad essa
relativi si applicano le disposizioni previste per le
imposte sui redditi. Con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate, da emanare entro novanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente provvedimento,
sono stabilite le modalita' di esercizio dell'opzione di
cui al comma 1, nonche' di versamento in acconto della
cedolare secca dovuta, nella misura dell'85 per cento per
l'anno 2011 e del 95 per cento dal 2012, e del versamento a
saldo della medesima cedolare, nonche' ogni altra
disposizione utile, anche dichiarativa, ai fini
dell'attuazione del presente articolo.
5.
6. Le disposizioni di cui ai commi 1, 2, 4 e 5 del
presente articolo non si applicano alle locazioni di unita'
immobiliari ad uso abitativo effettuate nell'esercizio di
una attivita' d'impresa, o di arti e professioni. Il
reddito derivante dai contratti di cui al presente articolo
non puo' essere, comunque, inferiore al reddito determinato
ai sensi dell'articolo 37, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
6-bis. L'opzione di cui al comma 1 puo' essere
esercitata anche per le unita' immobiliari abitative locate
nei confronti di cooperative edilizie per la locazione o
enti senza scopo di lucro di cui al libro I, titolo II del
codice civile, purche' sublocate a studenti universitari e
date a disposizione dei comuni con rinuncia
all'aggiornamento del canone di locazione o assegnazione.
7. Quando le vigenti disposizioni fanno riferimento,
per il riconoscimento della spettanza o per la
determinazione di deduzioni, detrazioni o benefici di
qualsiasi titolo, anche di natura non tributaria, al
possesso di requisiti reddituali, si tiene comunque conto
anche del reddito assoggettato alla cedolare secca. Il
predetto reddito rileva anche ai fini dell'indicatore della
situazione economica equivalente (I.S.E.E.) di cui al
decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 109.
8. Ai contratti di locazione degli immobili ad uso
abitativo, comunque stipulati, che, ricorrendone i
presupposti, non sono registrati entro il termine stabilito
dalla legge, si applica la seguente disciplina:
a) la durata della locazione e' stabilita in quattro
anni a decorrere dalla data della registrazione, volontaria
o d'ufficio;
b) al rinnovo si applica la disciplina di cui
all'articolo 2, comma 1, della citata legge n. 431 del
1998;
c) a decorrere dalla registrazione il canone annuo di
locazione e' fissato in misura pari al triplo della rendita
catastale, oltre l'adeguamento, dal secondo anno, in base
al 75 per cento dell'aumento degli indici ISTAT dei prezzi
al consumo per le famiglie degli impiegati ed operai. Se il
contratto prevede un canone inferiore, si applica comunque
il canone stabilito dalle parti.
9. Le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 346,
della legge 30 dicembre 2004, n. 311, ed al comma 8 del
presente articolo si applicano anche ai casi in cui:
a) nel contratto di locazione registrato sia stato
indicato un importo inferiore a quello effettivo;
b) sia stato registrato un contratto di comodato
fittizio.
10. La disciplina di cui ai commi 8 e 9 non si applica
ove la registrazione sia effettuata entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto.
10-bis. Per assicurare il contrasto dell'evasione
fiscale nel settore delle locazioni abitative e
l'attuazione di quanto disposto dai commi 8 e 9 sono
attribuite ai comuni, in relazione ai contratti di
locazione, funzioni di monitoraggio anche previo utilizzo
di quanto previsto dall'articolo 1130, primo comma, numero
6), del codice civile in materia di registro di anagrafe
condominiale e conseguenti annotazioni delle locazioni
esistenti in ambito di edifici condominiali.
11. Nel caso in cui il locatore opti per l'applicazione
della cedolare secca e' sospesa, per un periodo
corrispondente alla durata dell'opzione, la facolta' di
chiedere l'aggiornamento del canone, anche se prevista nel
contratto a qualsiasi titolo, inclusa la variazione
accertata dall'ISTAT dell'indice nazionale dei prezzi al
consumo per le famiglie di operai e impiegati verificatasi
nell'anno precedente. L'opzione non ha effetto se di essa
il locatore non ha dato preventiva comunicazione al
conduttore con lettera raccomandata, con la quale rinuncia
ad esercitare la facolta' di chiedere l'aggiornamento del
canone a qualsiasi titolo. Le disposizioni di cui al
presente comma sono inderogabili.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 10 della Parte
I della tariffa allegata al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642 (Disciplina dell'imposta
di bollo):
"[Allegato A - Tariffa] Art. 10 [Assegni circolari - Vaglia cambiari
e fedi di credito del Banco di Napoli e del Banco di Sicilia]
=====================================================================
| Imposte | |
| dovute | |
Indicazione degli |----------| |
atti soggetti a | |Pro-| Modo di pagamento | N o t e
imposta | |por-| |
|Fisse|zio-| |
| |nali| |
=====================================================================
1. Assegni | | 1. Versamento |1. Non e' dovuta
circolari: | 6 per| all'ufficio del |imposta per la
a) emessi in | mille| registro |girata e la
conformita' del | per | |quietanza.
regio decreto 21- | ogni | |
12-1933, n. 1736 | anno | |
b) emessi in |Le stesse | 2. Come all'art. 5 |2. L' imposta deve
difformita' del |imposte | |essere liquidata
regio decreto 21- |stabilite | |sull'ammontare
12-1933, n. 1736 |per le | |arrotondato alle
| cambiali | |lire mille
| | |lire mille
| | |superiori, degli
| | |assegni in
| | |circolazione
| | |alla fine di
| | |ogni trimestre
| | |solare in base
| | |a denuncia
| | |trimestrale da
| | |presentarsi al
| | |competente
| | |ufficio del
| | |registro entro
| | |trenta giorni
| | |dalla scadenza di
| | |ciascun trimestre
| | |e versata nei
| | |dieci giorni
| | |successivi.
| | |La denuncia
| | |deve essere
| | |corredata dalla
| | |relativa
| | |situazione
| | |trimestrale dei
| | |conti.
| | |
| | |3. Per le aziende
| | |e gli istituti di
| | |credito
| | |aventi piu'
| | |succursali o sedi
| | |in diverse
| | |province la
| | |denunzia deve
| | |presentarsi
| | |all'ufficio del
| | |registro del
| | |distretto in cui
| | |si trova la sede
| | |principale.
| | |
2. Vaglia cambiari | | 1. Versamento |1. L' imposta
e fedi di credito | | all'ufficio del |comprende quella
del Banco di | | registro |di emissione e di
Napoli e del Banco | 4 per| |quietanza.
di Sicilia, nonche'| ogni | |L'imposta deve
vaglia cambiari | mille| |essere liquidata
della Banca | lire | |in base alla
d'Italia | ad | |media delle
| anno | |situazioni
| | |decadali dei
| | |vaglia
| | |cambiari e delle
| | |fedi di credito
| | |di ciascun mese
| | |del trimestre
| | |solare cui si
| | |riferisce
| | |l' applicazione
| | |dell'imposta.
| | |2. L' importo
| | |delle rate
| | |trimestrali deve
| | |essere versato
| | |entro il secondo
| | |mese successivo a
| | |quello di ciascun
| | |trimestre solare.
| | |3. Le dichiara-
| | |zioni e le girate
| | |apposte sulle fedi
| | |di credito dei
| | |Banchi di Napoli
| | |e di Sicilia sono
| | |soggette
| | |all'imposta di
| | |bollo a seconda
| | |del rapporto
| | |giuridico cui si
| | |riferiscono.
| | |4. Non sono sog-
| | |getti ad imposta
| | |i vaglia cambiari
| | |emessi dalla
| | |Banca d'Italia
| | |per il servizio
| | |di tesoreria dello
| | |Stato.".
---------------------------------------------------------------------
- Si riporta il testo degli articoli del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986 in cui le
parole «mancato rinnovo» sono sostituite dalla seguente
«revoca»:
«Art. 118. (Effetti dell'esercizio dell'opzione). - 1.
(Omissis).
1-bis. Ai fini della determinazione del credito
d'imposta per i redditi prodotti all'estero di cui
all'articolo 165:
a) per reddito complessivo deve intendersi il reddito
complessivo globale;
b) la quota di imposta italiana fino a concorrenza
della quale e' accreditabile l'imposta estera e' calcolata
separatamente per ciascuno dei soggetti partecipanti al
consolidato, e per ciascuno Stato;
c) nelle ipotesi di interruzione della tassazione di
gruppo prima del compimento del triennio o di revoca
dell'opzione il diritto al riporto in avanti e all'indietro
dell'eccedenza di cui all'articolo 165, comma 6, compete ai
soggetti che hanno prodotto i redditi all'estero.
(Omissis).».
«Art. 139. (Revoca dell'opzione). - 1. Nel caso di
revoca dell'opzione si verifica l'effetto di cui al comma 2
dell'articolo 137.».
«Art. 139-bis. (Recupero delle perdite compensate). -
1. Nell'ipotesi di interruzione o di revoca del consolidato
mondiale, i dividendi o le plusvalenze derivanti dal
possesso o dal realizzo delle partecipazioni nelle societa'
consolidate, percepiti o realizzate dall'ente o societa'
consolidante dal periodo d'imposta successivo all'ultimo
periodo di consolidamento, per la parte esclusa o esente in
base alle ordinarie regole, concorrono a formare il
reddito, fino a concorrenza della differenza tra le perdite
della societa' estera che si considerano dedotte e i
redditi della stessa societa' inclusi nel consolidato. La
stessa regola si applica durante il periodo di
consolidamento in caso di riduzione della percentuale di
possesso senza il venir meno del rapporto di controllo.
(Omissis).».
- Si riporta il testo dei commi 4 e 7 dell'art. 115 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, come modificato dalla presente legge:
«Art. 115. (Opzione per la trasparenza fiscale). -
(Omissis).
4. L'opzione e' irrevocabile per tre esercizi sociali
della societa' partecipata e deve essere esercitata da
tutte le societa' e comunicata all'Amministrazione
finanziaria, con la dichiarazione presentata nel periodo
d'imposta a decorrere dal quale si intende esercitare
l'opzione. Al termine del triennio l'opzione si intende
tacitamente rinnovata per un altro triennio a meno che non
sia revocata, secondo le modalita' e i termini previsti per
la comunicazione dell'opzione. La disposizione di cui al
periodo precedente si applica al termine di ciascun
triennio.
(Omissis).
7. Nel primo esercizio di efficacia dell'opzione gli
obblighi di acconto permangono anche in capo alla
partecipata. Per la determinazione degli obblighi di
acconto della partecipata stessa e dei suoi soci nel caso
venga meno l'efficacia dell'opzione, si applica quanto
previsto dall'articolo 124, comma 2. Nel caso di revoca
dell'opzione, gli obblighi di acconto si determinano senza
considerare gli effetti dell'opzione sia per la societa'
partecipata, sia per i soci.
(Omissis).».
- Si riporta il testo dei commi 2-bis e 3 dell'art. 117
del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917
del 1986, come modificato dalla presente legge:
«Art. 117. (Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo
di imprese controllate residenti). - (Omissis).
2-bis. I soggetti di cui all'articolo 73, comma 1,
lettera d), privi del requisito di cui alla lettera b) del
comma 2, residenti in Stati appartenenti all'Unione europea
ovvero in Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico
europeo con il quale l'Italia abbia stipulato un accordo
che assicuri un effettivo scambio di informazioni, che
rivestono una forma giuridica analoga a quelle previste
dall'articolo 73, comma 1, lettere a) e b), possono
designare una societa' residente nel territorio dello Stato
o non residente di cui al comma 2-ter, controllata ai sensi
dell'articolo 2359, comma 1, numero 1), del codice civile
con i requisiti di cui all'articolo 120, ad esercitare
l'opzione per la tassazione di gruppo congiuntamente con
ciascuna societa' residente o non residente di cui al comma
2-ter, su cui parimenti essi esercitano il controllo ai
sensi dell'articolo 2359, comma 1, numero 1), del codice
civile con i requisiti di cui all'articolo 120. La
controllata designata non puo' esercitare l'opzione con le
societa' da cui e' partecipata. Agli effetti del presente
comma:
a) la controllata designata, in qualita' di
consolidante, acquisisce tutti i diritti, obblighi ed oneri
previsti dagli articoli da 117 a 127 per le societa' o enti
controllanti;
b) i requisiti del controllo di cui al comma 1 devono
essere verificati in capo al soggetto controllante non
residente;
c) l'efficacia dell'opzione e' subordinata alla
condizione che il soggetto controllante non residente
designi la controllata residente assumendo, in via
sussidiaria, le responsabilita' previste dall'articolo 127
per le societa' o enti controllanti;
d) in ipotesi di interruzione della tassazione di
gruppo prima del compimento del triennio o di revoca
dell'opzione, le perdite fiscali risultanti dalla
dichiarazione di cui all'articolo 122 sono attribuite
esclusivamente alle controllate che le hanno prodotte, al
netto di quelle utilizzate, e nei cui confronti viene meno
il requisito del controllo secondo i criteri stabiliti dai
soggetti interessati;
e) se il requisito del controllo nei confronti della
controllata designata cessa per qualsiasi motivo prima del
compimento del triennio, il soggetto controllante non
residente puo' designare, tra le controllate appartenenti
al medesimo consolidato, un'altra controllata residente
avente le caratteristiche di cui al presente comma senza
che si interrompa la tassazione di gruppo. La nuova
controllata designata assume le responsabilita' previste
dall'articolo 127 per le societa' o enti controllanti
relativamente ai precedenti periodi d'imposta di validita'
della tassazione di gruppo, in solido con la societa'
designata nei cui confronti cessa il requisito del
controllo.
3. Permanendo il requisito del controllo di cui al
comma 1, l'opzione ha durata per tre esercizi sociali ed e'
irrevocabile. Al termine del triennio l'opzione si intende
tacitamente rinnovata per un altro triennio a meno che non
sia revocata, secondo le modalita' e i termini previsti per
la comunicazione dell'opzione. La disposizione di cui al
periodo precedente si applica al termine di ciascun
triennio. In caso di rinnovo tacito dell'opzione la
societa' o ente controllante puo' modificare il criterio
utilizzato, ai sensi dell'articolo 124, comma 4, per
l'eventuale attribuzione delle perdite residue, in caso di
interruzione anticipata della tassazione di gruppo o di
revoca dell'opzione, alle societa' che le hanno prodotte,
nella dichiarazione dei redditi presentata nel periodo
d'imposta a decorrere dal quale si intende rinnovare
l'opzione. Nel caso venga meno il requisito del controllo
di cui al comma 1 si determinano le conseguenze di cui
all'articolo 124.».
- Si riporta il testo dell'art. 124 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 124. (Interruzione della tassazione di gruppo
prima del compimento del triennio). - 1. Se il requisito
del controllo, cosi' come definito dall'articolo 117, cessa
per qualsiasi motivo prima del compimento del triennio, il
reddito della societa' o dell'ente controllante, per il
periodo d'imposta in cui viene meno tale requisito, viene
aumentato o diminuito per un importo corrispondente:
a) agli interessi passivi dedotti o non dedotti nei
precedenti esercizi del triennio per effetto di quanto
previsto dall'articolo 97, comma 2;
b) alla residua differenza tra il valore di libro e
quello fiscale riconosciuto dei beni acquisiti dalla stessa
societa' o ente controllante o da altra societa'
controllata secondo il regime di neutralita' fiscale di cui
all'articolo 123. Il periodo precedente si applica nel caso
in cui il requisito del controllo venga meno anche nei
confronti della sola societa' cedente o della sola societa'
cessionaria.
2. Nel caso di cui al comma 1 entro trenta giorni dal
venir meno del requisito del controllo:
a) la societa' o l'ente controllante deve integrare
quanto versato a titolo d'acconto se il versamento
complessivamente effettuato e' inferiore a quello dovuto
relativamente alle societa' per le quali continua la
validita' dell'opzione;
b) ciascuna societa' controllata deve effettuare
l'integrazione di cui alla lettera precedente riferita ai
redditi propri, cosi' come risultanti dalla comunicazione
di cui all'articolo 121.
3. Ai fini del comma 2, entro lo stesso termine ivi
previsto, con le modalita' stabilite dal decreto di cui
all'articolo 129, la societa' o l'ente controllante puo'
attribuire, in tutto o in parte, i versamenti gia'
effettuati, per quanto eccedente il proprio obbligo, alle
controllate nei cui confronti e' venuto meno il requisito
del controllo.
4. Le perdite fiscali risultanti dalla dichiarazione di
cui all'articolo 122, i crediti chiesti a rimborso e, salvo
quanto previsto dal comma 3, le eccedenze riportate a nuovo
permangono nell'esclusiva disponibilita' della societa' o
ente controllante. In alternativa a quanto previsto dal
primo periodo, le perdite fiscali risultanti dalla
dichiarazione di cui all'articolo 122 sono attribuite alle
societa' che le hanno prodotte al netto di quelle
utilizzate e nei cui confronti viene meno il requisito del
controllo secondo i criteri stabiliti dai soggetti
interessati. Il criterio utilizzato per l'eventuale
attribuzione delle perdite residue, in caso di interruzione
anticipata della tassazione di gruppo, alle societa' che le
hanno prodotte e' comunicato all'Agenzia delle entrate
all'atto della comunicazione dell'esercizio dell'opzione o
in caso di rinnovo tacito della stessa ai sensi
dell'articolo 117, comma 3.
4-bis. Entro lo stesso termine previsto dal comma 2, la
societa' o l'ente controllante e' tenuto a comunicare
all'Agenzia delle entrate l'importo delle perdite residue
attribuito a ciascun soggetto.
5. Le disposizioni dei commi precedenti si applicano
anche nel caso di fusione di una societa' controllata in
altra non inclusa nel consolidato. Nel caso di fusione
della societa' o ente controllante con societa' o enti non
appartenenti al consolidato, il consolidato puo' continuare
ove la societa' o ente controllante sia in grado di
dimostrare, anche dopo l'effettuazione di tali operazioni,
la permanenza di tutti i requisiti previsti dalle
disposizioni di cui agli articoli 117 e seguenti ai fini
dell'accesso al regime. Ai fini della continuazione del
consolidato, la societa' o ente controllante puo'
interpellare l'amministrazione ai sensi dell'articolo 11,
comma 1, lettera b), della legge 27 luglio 2000, n. 212
recante lo Statuto dei diritti del contribuente. Con il
decreto di cui all'articolo 129 sono disciplinati gli
eventuali ulteriori casi di interruzione anticipata del
consolidato.
5-bis. La societa' o ente controllante che intende
continuare ad avvalersi della tassazione di gruppo ma non
ha presentato l'istanza di interpello prevista dal comma 5
ovvero, avendola presentata, non ha ricevuto risposta
positiva deve segnalare detta circostanza nella
dichiarazione dei redditi.
6. L'articolo 118, comma 4, si applica anche
relativamente alle somme percepite o versate tra le
societa' del comma 1 per compensare gli oneri connessi con
l'interruzione della tassazione di gruppo relativi
all'imposta sulle societa'.».
- Si riporta il testo dell'art. 125 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 125. (Revoca dell'opzione). - 1. Le disposizioni
dell'articolo 124, comma 1, lettera b), si applicano sia
nel caso di revoca dell'opzione di cui all'articolo 117,
sia nel caso in cui la revoca riguardi almeno una delle
societa' di cui alla predetta lettera b).
2. Nel caso di revoca dell'opzione, gli obblighi di
acconto si calcolano relativamente a ciascuna societa'
singolarmente considerata con riferimento ai redditi propri
cosi' come risultanti dalle comunicazioni di cui
all'articolo 121. Si applica la disposizione dell'articolo
124, comma 4. La societa' o l'ente controllante e' tenuto a
comunicare all'Agenzia delle entrate l'importo delle
perdite residue attribuite a ciascun soggetto, secondo le
modalita' e i termini previsti per la comunicazione della
revoca.
3. L'articolo 118, comma 4, si applica anche
relativamente alle somme percepite o versate tra le
societa' di cui al comma 1 per compensare gli oneri
connessi con la revoca della tassazione di gruppo relativi
all'imposta sulle societa'.».
- Si riporta il testo dell'art. 132 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 132. (Condizioni per l'efficacia dell'opzione). -
1. Permanendo il requisito del controllo, come definito
nell'articolo 133, l'opzione di cui all'articolo 131 ha
durata per cinque esercizi del soggetto controllante ed e'
irrevocabile. Al termine del quinquennio l'opzione si
intende tacitamente rinnovata per il successivo triennio a
meno che non sia revocata, secondo le modalita' e i termini
previsti per la comunicazione dell'opzione. La disposizione
di cui al periodo precedente si applica al termine di
ciascun triennio.
2. L'efficacia dell'opzione e' altresi' subordinata al
verificarsi delle seguenti condizioni:
a) il suo esercizio deve avvenire relativamente a
tutte le controllate non residenti, cosi', come definite
dall'articolo 133;
b) identita' dell'esercizio sociale di ciascuna
societa' controllata con quello della societa' o ente
controllante, salvo nel caso in cui questa coincidenza non
sia consentita dalle legislazioni locali;
c) revisione dei bilanci del soggetto controllante
residente e delle controllate residenti di cui all'articolo
131, comma 2, e di quelle non residenti di cui all'articolo
133, da parte dei soggetti iscritti all'albo Consob
previsto dal decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58,
o, per quanto riguarda le controllate non residenti, anche
da altri soggetti a condizione che il revisore del soggetto
controllante utilizzi gli esiti della revisione contabile
dagli stessi soggetti effettuata ai fini del giudizio sul
bilancio annuale o consolidato. Nel caso in cui la
controllata non abbia l'obbligo della redazione annuale del
bilancio, redazione a cura dell'organo sociale cui compete
l'amministrazione della societa' di un bilancio volontario
riferito ad un periodo di tempo corrispondente al periodo
d'imposta della controllante, comunque soggetto alla
revisione di cui al primo periodo;
d) attestazione rilasciata da ciascuna societa'
controllata non residente secondo le modalita' previste dal
decreto di cui all'articolo 142 dalla quale risulti:
1) il consenso alla revisione del proprio bilancio
di cui alla lettera c);
2) l'impegno a fornire al soggetto controllante la
collaborazione necessaria per la determinazione
dell'imponibile e per adempiere entro un periodo non
superiore a 60 giorni dalla loro notifica alle richieste
dell'Amministrazione finanziaria;
d-bis).
3. Al ricorrere delle condizioni previste dagli
articoli 130 e seguenti, la societa' controllante accede al
regime previsto dalla presente sezione; la medesima
societa' controllante puo' interpellare l'amministrazione
ai sensi dell'articolo 11, comma 1, lettera b), della legge
27 luglio 2000, n. 212, recante lo Statuto dei diritti del
contribuente, al fine di verificare la sussistenza dei
requisiti per il valido esercizio dell'opzione. In
particolare dall'istanza di interpello dovra' risultare:
a) la qualificazione soggettiva del soggetto
controllante all'esercizio dell'opzione ai sensi
dell'articolo 130, comma 2;
b) la puntuale descrizione della struttura societaria
estera del gruppo con l'indicazione di tutte le societa'
controllate;
c) la denominazione, la sede sociale, l'attivita'
svolta, l'ultimo bilancio disponibile di tutte le
controllate non residenti nonche' la quota di
partecipazione agli utili riferita alla controllante ed
alle controllate di cui all'articolo 131, comma 2,
l'eventuale diversa durata dell'esercizio sociale e le
ragioni che richiedono tale diversita';
d) la denominazione dei soggetti cui e' stato
attribuito l'incarico per la revisione dei bilanci e le
conferme dell'avvenuta accettazione di tali incarichi;
e) l'elenco delle imposte relativamente alle quali
verra' presumibilmente richiesto il credito di cui
all'articolo 165.
4. La risposta positiva dell'Agenzia delle entrate puo'
essere subordinata all'assunzione da parte del soggetto
controllante dell'obbligo ad altri adempimenti finalizzati
ad una maggiore tutela degli interessi erariali. Con lo
stesso interpello di cui al comma 3 il soggetto
controllante puo' a sua volta richiedere, oltre a quelle
gia' previste, ulteriori semplificazioni per la
determinazione del reddito imponibile fra le quali anche
l'esclusione delle societa' controllate di dimensioni non
rilevanti residenti negli Stati o territori di cui al
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze emanato
ai sensi dell'articolo 168-bis.
5. Le variazioni dei dati di cui al comma 3 possono
essere comunicate all'Agenzia delle entrate con le
modalita' previste dallo stesso comma 3 entro il mese
successivo alla fine del periodo d'imposta durante il quale
si possono essere verificate. La societa' o ente
controllante che intende accedere al regime previsto dalla
presente sezione ma non ha presentato l'istanza di
interpello prevista dal comma 3 ovvero, avendola
presentata, non ha ricevuto risposta positiva deve
segnalare detta circostanza nella dichiarazione dei
redditi.».
- Si riporta il testo dell'articolo 155 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 155. (Ambito soggettivo ed oggettivo). - 1. Il
reddito imponibile dei soggetti di cui all'articolo 73,
comma 1, lettera a), derivante dall'utilizzo delle navi
indicate nell'articolo 8-bis, comma 1, lettera a), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni, iscritte nel registro
internazionale di cui al decreto-legge 30 dicembre 1997, n.
457 convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio
1998, n. 30, e dagli stessi armate, nonche' delle navi
noleggiate il cui tonnellaggio non sia superiore al 50 per
cento di quello complessivamente utilizzato, e' determinato
ai sensi della presente sezione qualora il contribuente
comunichi un'opzione in tal senso all'Agenzia delle entrate
con la dichiarazione presentata nel periodo d'imposta a
decorrere dal quale si intende esercitare l'opzione.
L'opzione e' irrevocabile per dieci esercizi sociali. Al
termine del decennio l'opzione si intende tacitamente
rinnovata per un altro decennio a meno che non sia
revocata, secondo le modalita' e i termini previsti per la
comunicazione dell'opzione. La disposizione di cui al
periodo precedente si applica al termine di ciascun
decennio. L'opzione di cui al comma 1 deve essere
esercitata relativamente a tutte le navi aventi i requisiti
indicati nel medesimo comma 1, gestite dallo stesso gruppo
di imprese alla cui composizione concorrono la societa'
controllante e le controllate ai sensi dell'articolo 2359
del codice civile.
2. L'opzione consente la determinazione dell'imponibile
secondo i criteri di cui all'articolo 156 delle navi di cui
al comma 1 con un tonnellaggio superiore alle 100
tonnellate di stazza netta destinate all'attivita' di:
a) trasporto merci;
b) trasporto passeggeri;
c) soccorso, rimorchio, realizzazione e posa in opera
di impianti ed altre attivita' di assistenza marittima da
svolgersi in alto mare.
3. Sono altresi' incluse nell'imponibile le attivita'
direttamente connesse, strumentali e complementari a quelle
indicate nelle lettere precedenti svolte dal medesimo
soggetto e identificate dal decreto di cui all'articolo
161.».
- Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'art. 2,
del decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n. 44
(Disposizioni urgenti in materia di semplificazioni
tributarie, di efficientamento e potenziamento delle
procedure di accertamento):
«Art. 2. (Comunicazioni e adempimenti formali). - 1. La
fruizione di benefici di natura fiscale o l'accesso a
regimi fiscali opzionali, subordinati all'obbligo di
preventiva comunicazione ovvero ad altro adempimento di
natura formale non tempestivamente eseguiti, non e'
preclusa, sempre che la violazione non sia stata constatata
o non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre
attivita' amministrative di accertamento delle quali
l'autore dell'inadempimento abbia avuto formale conoscenza,
laddove il contribuente:
a) abbia i requisiti sostanziali richiesti dalle
norme di riferimento;
b) effettui la comunicazione ovvero esegua
l'adempimento richiesto entro il termine di presentazione
della prima dichiarazione utile;
c) versi contestualmente l'importo pari alla misura
minima della sanzione stabilita dall'articolo 11, comma 1,
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, secondo
le modalita' stabilite dall'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, esclusa la compensazione ivi prevista.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 2 dell'art. 11 del
decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89 (Misure
urgenti per la competitivita' e la giustizia sociale), come
modificato dalla presente legge:
«Art. 11. (Riduzione dei costi di riscossione fiscale).
- 1. L'Agenzia delle entrate provvede alla revisione delle
condizioni, incluse quelle di remunerazione delle
riscossioni dei versamenti unitari di cui all'articolo 17
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 effettuate da
parte delle banche e degli altri operatori, del servizio di
accoglimento delle deleghe di pagamento, in modo da
assicurare una riduzione di spesa pari, per l'anno 2014, al
30 per cento e, per ciascun anno successivo, al 40 per
cento di quella sostenuta nel 2013; conseguentemente i
trasferimenti alla predetta Agenzia sono ridotti di 75
milioni di euro per l'anno 2014 e di 100 milioni di euro a
decorrere dall'anno 2015.
2. A decorrere dal 1° ottobre 2014, fermi restando i
limiti gia' previsti da altre disposizioni vigenti in
materia, i versamenti di cui all'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono eseguiti:
a) esclusivamente mediante i servizi telematici messi
a disposizione dall'Agenzia delle entrate, nel caso in cui,
per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale
sia di importo pari a zero;
b) esclusivamente mediante i servizi telematici messi
a disposizione dall'Agenzia delle entrate e dagli
intermediari della riscossione convenzionati con la stessa,
nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il
saldo finale sia di importo positivo;
c) (Abrogata).».
- Si riporta il testo dei commi 3 e 4 dell'art. 38-bis
del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 633
del 1972, come modificato dalla presente legge:
«Art. 38-bis. (Esecuzione dei rimborsi). - (Omissis).
3. Fatto salvo quanto previsto dal comma 4, i rimborsi
di ammontare superiore a 30.000 euro sono eseguiti previa
presentazione della relativa dichiarazione o istanza da cui
emerge il credito richiesto a rimborso recante il visto di
conformita' o la sottoscrizione alternativa di cui
all'articolo 10, comma 7, primo e secondo periodo, del
decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102. Alla
dichiarazione o istanza e' allegata una dichiarazione
sostitutiva di atto di notorieta', a norma dell'articolo 47
del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
2000, n. 445, che attesti la sussistenza delle seguenti
condizioni in relazione alle caratteristiche soggettive del
contribuente:
a) il patrimonio netto non e' diminuito, rispetto
alle risultanze contabili dell'ultimo periodo d'imposta, di
oltre il 40 per cento; la consistenza degli immobili non si
e' ridotta, rispetto alle risultanze contabili dell'ultimo
periodo d'imposta, di oltre il 40 per cento per cessioni
non effettuate nella normale gestione dell'attivita'
esercitata; l'attivita' stessa non e' cessata ne' si e'
ridotta per effetto di cessioni di aziende o rami di
aziende compresi nelle suddette risultanze contabili;
b) non risultano cedute, se la richiesta di rimborso
e' presentata da societa' di capitali non quotate nei
mercati regolamentati, nell'anno precedente la richiesta,
azioni o quote della societa' stessa per un ammontare
superiore al 50 per cento del capitale sociale;
c) sono stati eseguiti i versamenti dei contributi
previdenziali e assicurativi.
4. Sono eseguiti previa prestazione della garanzia di
cui al comma 5 i rimborsi di ammontare superiore a 30.000
euro quando richiesti:
a) da soggetti passivi che esercitano un'attivita'
d'impresa da meno di due anni diversi dalle imprese
start-up innovative di cui all'articolo 25 del
decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2012, n. 221;
b) da soggetti passivi ai quali, nei due anni
antecedenti la richiesta di rimborso, sono stati notificati
avvisi di accertamento o di rettifica da cui risulti, per
ciascun anno, una differenza tra gli importi accertati e
quelli dell'imposta dovuta o del credito dichiarato
superiore:
1) al 10 per cento degli importi dichiarati se
questi non superano 150.000 euro;
2) al 5 per cento degli importi dichiarati se
questi superano 150.000 euro ma non superano 1.500.000
euro;
3) all'1 per cento degli importi dichiarati, o
comunque a 150.000 euro, se gli importi dichiarati superano
1.500.000 euro;
c) da soggetti passivi che nelle ipotesi di cui al
comma 3, presentano la dichiarazione o istanza da cui
emerge il credito richiesto a rimborso priva del visto di
conformita' o della sottoscrizione alternativa, o non
presentano la dichiarazione sostitutiva di atto di
notorieta';
d) da soggetti passivi che richiedono il rimborso
dell'eccedenza detraibile risultante all'atto della
cessazione dell'attivita'.
(Omissis).».
- Si riporta il testo dell'articolo 20 del decreto del
Presidente della Repubblica 23 settembre 1973, n. 601
(Disciplina delle agevolazioni tributarie), come modificato
dalla presente legge:
«Art. 20. (Dichiarazione e pagamento dell'imposta
sostitutiva). - 1. Gli enti che effettuano le operazioni
indicate dagli articoli 15 e 16 presentano, in via
telematica, entro quattro mesi dalla chiusura
dell'esercizio, una dichiarazione relativa alle operazioni
effettuate nel corso dell'esercizio stesso, utilizzando il
modello approvato con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate.
2. Gli enti di cui al primo comma liquidano l'imposta
dovuta ed effettuano, entro il termine di presentazione
della dichiarazione, il versamento a saldo dell'imposta
liquidata. Gli stessi enti provvedono a versare, a titolo
di acconto, una somma pari al 95 per cento dell'imposta
sostitutiva che risulta dovuta sulle operazioni effettuate
nell'esercizio precedente. L'acconto e' versato in due
rate, la prima nella misura del 45 per cento e la seconda
per il restante importo, rispettivamente entro il termine
di presentazione della dichiarazione ed entro il sesto mese
successivo a detto termine.
3. Se l'ammontare dei versamenti effettuati a titolo di
acconto ai sensi del secondo comma e' superiore a quello
dell'imposta sostitutiva che risulta dovuta in base alla
dichiarazione, l'eccedenza puo' essere computata in
diminuzione dal versamento dell'imposta dovuta, a saldo o
in acconto, ovvero puo' essere chiesta a rimborso.
4. L'ufficio dell'Agenzia delle entrate competente a
recuperare le maggiori imposte sull'atto di compravendita
della casa di abitazione, acquistata con i benefici di cui
all'articolo 1, quinto periodo, della tariffa, parte I,
annessa al testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e successive
modificazioni, in caso di decadenza dai benefici stessi per
dichiarazione mendace o trasferimento per atto a titolo
oneroso o gratuito degli immobili acquistati con i benefici
prima del decorso del termine di cinque anni dalla data del
loro acquisto, provvede, nel termine decadenziale di tre
anni dal verificarsi dell'evento che comporta la revoca dei
benefici medesimi, a recuperare nei confronti del
mutuatario la differenza tra l'imposta sostitutiva di cui
al terzo comma dell'articolo 18 e quella di cui al primo
comma dello stesso articolo, nonche' a irrogare la sanzione
amministrativa nella misura del 30 per cento della
differenza medesima.
5. Per la rettifica dell'imponibile, per l'accertamento
d'ufficio dei cespiti omessi, per le sanzioni relative alla
omissione o infedelta' della dichiarazione, per la
riscossione, per il contenzioso e per quanto altro riguarda
l'applicazione dell'imposta sostitutiva valgono le norme
sull'imposta di registro. L'amministrazione finanziaria,
avvalendosi di procedure automatizzate, procede al
controllo della regolarita' dell'autoliquidazione e dei
versamenti dell'imposta e, qualora, sulla base degli
elementi desumibili dalla dichiarazione e dai versamenti,
risulti dovuta una maggiore imposta o risultino versamenti
in tutto o in parte non eseguiti o tardivi, notifica, entro
tre anni dalla scadenza del termine previsto per la
presentazione della dichiarazione, apposito avviso di
liquidazione con l'applicazione degli interessi e delle
sanzioni di cui all'articolo 13, comma 1, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
6. Con decreto del Ministro per le finanze saranno
stabilite le modalita' di applicazione delle disposizioni
dei commi precedenti.».
- Si riporta il testo dell'articolo 20-bis del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 601 del 1973,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 20-bis. (Operazioni di finanziamento
strutturate). - 1. Gli articoli da 15 a 20 si applicano
anche alle garanzie di qualunque tipo, da chiunque e in
qualsiasi momento prestate in relazione alle operazioni di
finanziamento strutturate come emissioni di obbligazioni o
titoli similari alle obbligazioni di cui all'articolo 44,
comma 2, lettera c), del Testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con il decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, da chiunque
sottoscritte, alle loro eventuali surroghe, sostituzioni,
postergazioni, frazionamenti e cancellazioni anche
parziali, ivi comprese le cessioni di credito stipulate in
relazione alle stesse, nonche' ai trasferimenti di garanzie
anche conseguenti alla cessione delle predette
obbligazioni, nonche' alla modificazione o estinzione di
tali operazioni.
2. L'opzione di cui all'articolo 17, primo comma, e'
esercitata nella deliberazione di emissione o in analogo
provvedimento autorizzativo.
3. L'imposta sostitutiva e' dovuta dagli intermediari
finanziari incaricati, ai sensi del decreto legislativo 24
febbraio 1998, n. 58, delle attivita' di promozione e
collocamento delle operazioni di cui al comma 1, ovvero,
nel caso in cui tali intermediari non intervengano, dalle
societa' che emettono le obbligazioni o titoli similari con
riferimento ai quali e' stata esercitata l'opzione. Il
soggetto finanziato risponde in solido con i predetti
intermediari per il pagamento dell'imposta.
4. Gli intermediari finanziari e le societa' emittenti
tenute al pagamento dell'imposta sostitutiva dichiarano,
secondo le modalita' previste dall'articolo 20 del presente
decreto e dall'articolo 8, comma 4, del decreto-legge 27
aprile 1990, n. 90, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 giugno 1990, n. 165, l'ammontare delle
obbligazioni collocate.
5. Alle operazioni di cui al presente articolo non si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 20, secondo
comma, secondo e terzo periodo.».
- Si riporta il testo dell'articolo 6 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 237 (Modifica della
disciplina in materia di servizi autonomi di cassa degli
uffici finanziari), come modificato dalla presente legge:
«Art. 6. (Riscossione di particolari entrate). - 1. La
riscossione delle tasse sulle concessioni governative, da
corrispondere in modo ordinario, ai sensi della vigente
normativa, e' effettuata mediante versamento su apposito
conto corrente postale intestato all'ufficio concessioni
governative di Roma, vincolato a favore della sezione di
tesoreria provinciale dello Stato di Roma.
2. La riscossione dei canoni di abbonamento alla
radiotelevisione, delle relative tasse di concessione
governativa, imposta sul valore aggiunto, sanzioni,
interessi e diritti e' effettuata tramite l'Ente poste
italiane mediante versamento su apposito conto corrente
postale intestato all'ufficio del registro abbonamenti
radio e televisione di Torino, vincolato a favore della
sezione di tesoreria provinciale dello Stato di Torino.
Alla riscossione coattiva provvede il medesimo ufficio del
registro abbonamenti radio e televisione di Torino, ai
sensi del testo unico delle disposizioni di legge relative
alla procedura coattiva per la riscossione delle entrate
patrimoniali dello Stato e degli altri enti pubblici, dei
proventi di demanio pubblico e di pubblici servizi e delle
tasse sugli affari, approvato con regio decreto 14 aprile
1910, n. 639.
3. A decorrere dal 1° luglio 2017, la riscossione delle
tasse ipotecarie e dei tributi speciali di cui all'articolo
2, comma 1, lettere h) e i), da corrispondere agli uffici
provinciali - territorio dell'Agenzia delle entrate e'
effettuata mediante:
a) versamento unitario, ai sensi dell'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241;
b) contrassegni sostitutivi;
c) carte di debito o prepagate;
d) modalita' telematiche;
e) altri strumenti di pagamento elettronico.
3-bis. Nel caso di pagamento contestuale di imposte
ipotecarie o di bollo e di tasse ipotecarie, queste ultime
possono essere riscosse e versate con le modalita' di cui
all'articolo 4.
3-ter. Con decreto del Ministero delle finanze, di
concerto con il Ministero del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica, sono stabilite le modalita' per
il versamento in tesoreria provinciale dello Stato delle
somme riscosse ai sensi del comma 3, e sono approvate le
convenzioni che determinano i compensi agli intermediari.
Gli intermediari provvedono comunque al versamento diretto
alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato entro il
terzo giorno lavorativo successivo a quello di
riscossione.».
- La legge 25 luglio 1971, n. 545 (Norme sul
riordinamento delle circoscrizioni territoriali delle
Conservatorie dei registri immobiliari e disposizioni
connesse) e' pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 7 agosto
1971, n. 199.
- Il Libro VI (Della tutela dei diritti) del codice
civile comprende gli articoli da 2643 a 2969.
- Si riporta il testo vigente degli articoli 2673 e
seguenti del codice civile:
«Art. 2673. (Obblighi del conservatore). - Il
conservatore dei registri immobiliari deve rilasciare a
chiunque ne fa richiesta copia delle trascrizioni, delle
iscrizioni e delle annotazioni, o il certificato che non ve
ne e' alcuna.
Deve altresi' permettere l'ispezione dei suoi registri
nei modi e nelle ore fissati dalla legge.
Il conservatore deve anche rilasciare copia dei
documenti che sono depositati presso di lui in originale o
i cui originali sono depositati negli atti di un notaio o
in pubblico archivio fuori della circoscrizione del
tribunale nella quale ha sede il suo ufficio.».
«Art. 2674. (Divieto di rifiutare gli atti del proprio
ufficio). - Il conservatore puo' ricusare di ricevere le
note e i titoli, se non sono in carattere intelligibile e
non puo' riceverli quando il titolo non ha i requisiti
stabiliti dagli articoli 2657, 2660, primo comma, 2821,
2835 e 2837 o non e' presentato con le modalita' previste
dall'articolo 2658 e quando la nota non contiene le
indicazioni prescritte dagli articoli 2659, 2660 e 2839,
numeri 1), 3), 4) e 7).
In ogni altro caso il conservatore non puo' ricusare o
ritardare di ricevere la consegna dei titoli presentati e
di eseguire le trascrizioni, iscrizioni o annotazioni
richieste, nonche' di spedire le copie o i certificati. Le
parti possono far stendere immediatamente verbale del
rifiuto o del ritardo da un notaio o da un ufficiale
giudiziario assistito da due testimoni.».
«Art. 2674-bis. (Trascrizione e iscrizione con riserva
e impugnazione). - Al di fuori dei casi di cui al
precedente articolo, qualora emergano gravi e fondati dubbi
sulla trascrivibilita' di un atto o sulla iscrivibilita' di
una ipoteca, il conservatore, su istanza della parte
richiedente, esegue la formalita' con riserva.
La parte a favore della quale e' stata eseguita la
formalita' con riserva deve proporre reclamo all'autorita'
giudiziaria.».
«Art. 2675. (Responsabilita' del conservatore). - Il
conservatore e' responsabile dei danni derivati:
1) dall'omissione, nei suoi registri, delle
trascrizioni, delle iscrizioni e delle relative
annotazioni, come pure dagli errori incorsi in tali
operazioni;
2) dall'omissione, nei suoi certificati, delle
trascrizioni, iscrizioni o annotazioni, come pure dagli
errori incorsi nei medesimi, salvo che l'omissione o
l'errore provenga da indicazioni insufficienti a lui non
imputabili;
3) dalle cancellazioni indebitamente operate.».
«Art. 2676. (Diversita' tra registri, copie e
certificati). - Nel caso di diversita' tra i risultati dei
registri e quelli delle copie o dei certificati rilasciati
dal conservatore dei registri immobiliari, prevale cio' che
risulta dai registri.».
«Art. 2677. (Orario per le domande di trascrizione o di
iscrizione). - Il conservatore non puo' ricevere alcuna
domanda di trascrizione o di iscrizione fuorche' nelle ore,
determinate dalla legge, nelle quali l'ufficio e' aperto al
pubblico.».
«Art. 2678. (Registro generale). - Il conservatore e'
obbligato a tenere un registro generale d'ordine in cui
giornalmente deve annotare, secondo l'ordine di
presentazione, ogni titolo che gli e' rimesso perche' sia
trascritto, iscritto o annotato.
Questo registro deve indicare il numero d'ordine, il
giorno della richiesta ed il relativo numero di
presentazione, la persona dell'esibitore e le persone per
cui la richiesta e' fatta, i titoli presentati con la nota,
l'oggetto della richiesta, e cioe' se questa e' fatta per
trascrizione, per iscrizione o per annotazione, e le
persone riguardo alle quali la trascrizione, la iscrizione
o l'annotazione si deve eseguire.
Appena avvenuta l'accettazione del titolo e della nota,
il conservatore ne deve dare ricevuta in carta libera
all'esibitore, senza spesa; la ricevuta contiene
l'indicazione del numero di presentazione.».
«Art. 2679. (Altri registri da tenersi dal
conservatore). - Oltre al registro generale, il
conservatore deve tenere, nei modi previsti dall'articolo
2664, i registri particolari:
1) per le trascrizioni;
2) per le iscrizioni;
3) per le annotazioni.
Deve inoltre tenere gli altri registri che sono
ordinati dalla legge.».
«Art. 2680. (Tenuta del registro generale d'ordine). -
Il registro generale deve essere vidimato in ogni foglio
dal presidente o da un giudice del tribunale nella cui
circoscrizione e' stabilito l'ufficio, indicando nel
relativo processo verbale il numero dei fogli e il giorno
in cui sono stati vidimati.
Questo registro deve essere scritto di seguito, senza
spazi in bianco o interlinee e senza aggiunte. Le
cancellature di parole devono essere approvate dal
conservatore in fine di ciascun foglio con la sua firma e
con l'indicazione del numero delle parole cancellate.
Il registro, alla fine di ciascun giorno, deve essere
chiuso con l'indicazione del numero dei titoli annotati e
firmato dal conservatore.
In esso si deve rigorosamente osservare la serie delle
date, dei fogli e dei numeri d'ordine.».
«Art. 2681. (Divieto di rimozione dei registri). - I
registri sopra indicati non possono essere rimossi
dall'ufficio del conservatore, fuorche' per ordine di una
corte d'appello, qualora ne sia riconosciuta la necessita',
e mediante le cautele determinate dalla stessa corte.».
«Art. 2682. (Sanzioni contro il conservatore). - Il
conservatore nell'esercizio delle sue incombenze e' tenuto
a conformarsi a tutte le disposizioni di questo titolo,
nonche' alle altre disposizioni delle leggi che lo
riguardano e, in caso di inosservanza, e' soggetto a una
pena pecuniaria fino a lire diecimila.».
- Si riporta il testo dell'art. 73 del decreto del
Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115 (Testo
unico delle disposizioni legislative e regolamentari in
materia di spese di giustizia), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 73. (Procedura per la registrazione degli atti
giudiziari). - 1. In adempimento dell'obbligo previsto
dall'articolo 10, comma 1, lettera c), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, il
funzionario addetto all'ufficio trasmette all'ufficio
finanziario le sentenze, i decreti e gli altri atti
giudiziari soggetti ad imposta di registro ai fini della
registrazione. L'ufficio finanziario comunica gli estremi
di protocollo e di registrazione entro dieci giorni, dalla
ricezione nei casi di imposta prenotata a debito, dal
pagamento negli altri casi. L'ufficio annota questi dati in
calce all'originale degli atti.
2. La trasmissione dei documenti avviene secondo le
regole tecniche telematiche stabilite con decreto
dirigenziale del Ministero dell'economia e delle finanze,
di concerto con il Ministero della giustizia, nel rispetto
del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
2000, n. 445 e delle relative norme di attuazione.
2-bis. I provvedimenti della Corte di cassazione sono
esenti dall'obbligo della registrazione.
2-ter. La registrazione delle sentenze e degli altri
atti recanti condanna al risarcimento del danno prodotto da
fatti costituenti reato deve essere richiesta entro trenta
giorni dalla data in cui sono divenuti definitivi.
2-quater. Le parti in causa possono segnalare
all'ufficio giudiziario, anche per il tramite del proprio
difensore, la sussistenza dei presupposti previsti per la
registrazione, con prenotazione a debito, degli atti
giudiziari di cui al comma 2-ter, nel termine di dieci
giorni dalla data di pubblicazione o emanazione. In tal
caso, l'eventuale mancata ammissione del provvedimento alla
prenotazione a debito deve essere motivata dall'ufficio
giudiziario con apposito atto, da trasmettere all'ufficio
finanziario unitamente alla richiesta di registrazione.».
- Si riporta il testo dell'art. 73-bis del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 115 del 2002,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 73-bis. (Termini per la richiesta di
registrazione).- 1. La registrazione della sentenza di
condanna al risarcimento del danno prodotto da fatti
costituenti reato deve essere richiesta entro trenta giorni
dal passaggio in giudicato.
1-bis. Si applicano le disposizioni del comma 2-quater
dell'articolo 73.».
- Si riporta il testo dell'art. 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131
(Approvazione del Testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 13. (Termini per la richiesta di registrazione).
- 1. La registrazione degli atti che vi sono soggetti in
termine fisso deve essere richiesta, salvo quanto disposto
dall'articolo 17, comma 3-bis, entro venti giorni dalla
data dell'atto se formato in Italia, entro sessanta giorni
se formato all'estero.
1-bis. Per i decreti di trasferimento e gli atti da
essi ricevuti, i cancellieri devono richiedere la
registrazione entro sessanta giorni da quello in cui il
provvedimento e' stato emanato.
2. Per gli inventari, le ricognizioni dello stato di
cose o di luoghi e in genere per tutti gli atti che non
sono stati formati in un solo giorno il termine decorre
dalla data di chiusura dell'atto; per le scritture private
autenticate il termine decorre dalla data dell'ultima
autenticazione e per i contratti verbali dall'inizio della
loro esecuzione, salvo quanto disposto dall'articolo 17,
comma 3-bis.
3. Per i provvedimenti e gli atti di cui all'articolo
10, comma 1, lettera c), diversi dai decreti di
trasferimento e dagli atti da essi ricevuti, i cancellieri
devono richiedere la registrazione decorsi dieci giorni ed
entro trenta giorni da quello in cui il provvedimento e'
stato pubblicato o emanato quando dagli atti del
procedimento sono desumibili gli elementi previsti dal
comma 4-bis dell'articolo 67 o, in mancanza di tali
elementi, entro trenta giorni dalla data di acquisizione
degli stessi.
4. Nei casi di cui al comma secondo dell'art. 12 la
registrazione deve essere richiesta entro venti giorni
dalla iscrizione nel registro delle imprese, prevista dagli
artt. 2505 e segg. del Codice civile, e in ogni caso non
oltre sessanta giorni dalla istituzione o dal trasferimento
della sede amministrativa, legale o secondaria nel
territorio dello Stato, o dalle altre operazioni di cui
all'art. 4.».
- Si riporta il testo dell'articolo 59 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 131 del 1986,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 59. (Registrazione a debito). - 1. Si registrano
a debito, cioe' senza contemporaneo pagamento delle imposte
dovute:
a) le sentenze, i provvedimenti e gli atti che
occorrono nei procedimenti contenziosi nei quali sono
interessate le amministrazioni dello Stato e le persone o
gli enti morali ammessi al beneficio del patrocinio a spese
dello Stato quando essi vengono formati d'ufficio o ad
istanza o nell'interesse dei detti soggetti; la
registrazione a debito non e' ammessa per le sentenze
portanti trasferimento di beni e diritti di qualsiasi
natura;
b) gli atti formati nell'interesse dei soggetti di
cui alla lettera a) dopo che sia iniziato il procedimento
contenzioso e necessari per l'ulteriore corso del
procedimento stesso o per la sua definizione;
c) gli atti relativi alla procedura fallimentare;
d) le sentenze e gli altri atti degli organi
giurisdizionali che condannano al risarcimento del danno
prodotto da fatti costituenti reato.».
- Si riporta il testo dell'art. 60 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 131 del 1986, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 60. (Modalita' per la registrazione a debito). -
1. La registrazione a debito si esegue a norma dell'art. 16
a condizione che nel contesto o a margine dell'originale di
ciascun atto sia indicato che questo e' compilato o emanato
ad istanza o nell'interesse dell'amministrazione dello
Stato o della persona o dell'ente morale ammesso al
gratuito patrocinio, facendosi in quest'ultimo caso
menzione della data del decreto di ammissione e
dell'autorita' giudiziaria che lo ha emanato. Per i
provvedimenti emessi d'ufficio si deve inoltre fare
menzione di questa circostanza e indicare la parte ammessa
al gratuito patrocinio.
2. Nelle sentenze e negli altri atti degli organi
giurisdizionali di cui alla lettera d) dell'art. 59 deve
essere indicata la parte obbligata al risarcimento del
danno, nei cui confronti deve essere recuperata l'imposta
prenotata a debito. L'ufficio finanziario, qualora ravvisi
elementi che consentano la riconducibilita' dei
provvedimenti giurisdizionali all'ambito applicativo
dell'articolo 59, comma 1, lettera d), puo' sospenderne la
liquidazione e segnalare la sussistenza di tali elementi
all'ufficio giudiziario. Nel termine di trenta giorni dal
ricevimento della segnalazione, l'ufficio giudiziario deve
fornire il proprio parere all'ufficio finanziario,
motivando, con apposito atto, l'eventuale mancata
ammissione del provvedimento alla prenotazione a debito.».
- Si riporta il testo dell'art. 35 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 35. (Disposizione regolamentare concernente le
dichiarazioni di inizio, variazione e cessazione
attivita'). - 1. I soggetti che intraprendono l'esercizio
di un'impresa, arte o professione nel territorio dello
Stato, o vi istituiscono una stabile organizzazione, devono
farne dichiarazione entro trenta giorni ad uno degli uffici
locali dell'Agenzia delle entrate ovvero ad un ufficio
provinciale dell'imposta sul valore aggiunto della medesima
Agenzia; la dichiarazione e' redatta, a pena di nullita',
su modelli conformi a quelli approvati con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate. L'ufficio
attribuisce al contribuente un numero di partita I.V.A. che
restera' invariato anche nelle ipotesi di variazioni di
domicilio fiscale fino al momento della cessazione
dell'attivita' e che deve essere indicato nelle
dichiarazioni, nella home-page dell'eventuale sito web e in
ogni altro documento ove richiesto.
2. Dalla dichiarazione di inizio attivita' devono
risultare:
a) per le persone fisiche, il cognome e nome, il
luogo e la data di nascita, il codice fiscale, la
residenza, il domicilio fiscale e l'eventuale ditta;
b) per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la
natura giuridica, la denominazione, ragione sociale o
ditta, la sede legale, o in mancanza quella amministrativa,
e il domicilio fiscale e deve essere inoltre indicato il
codice fiscale per almeno una delle persone che ne hanno la
rappresentanza;
c) per i soggetti residenti all'estero, anche
l'ubicazione della stabile organizzazione;
d) il tipo e l'oggetto dell'attivita' e il luogo o i
luoghi in cui viene esercitata anche a mezzo di sedi
secondarie, filiali, stabilimenti, succursali, negozi,
depositi e simili, il luogo o i luoghi in cui sono tenuti e
conservati i libri, i registri, le scritture e i documenti
prescritti dal presente decreto e da altre disposizioni;
e) per i soggetti che svolgono attivita' di commercio
elettronico, l'indirizzo del sito web ed i dati
identificativi dell'internet service provider;
e-bis) per i soggetti che intendono effettuare
operazioni intracomunitarie di cui al Titolo II, Capo II
del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, la
volonta' di effettuare dette operazioni;
f) ogni altro elemento richiesto dal modello ad
esclusione dei dati che l'Agenzia delle entrate e' in grado
di acquisire autonomamente.
3. In caso di variazione di alcuno degli elementi di
cui al comma 2 o di cessazione dell'attivita', il
contribuente deve entro trenta giorni farne dichiarazione
ad uno degli uffici indicati dal comma 1, utilizzando
modelli conformi a quelli approvati con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate. Se la variazione
comporta il trasferimento del domicilio fiscale essa ha
effetto dal sessantesimo giorno successivo alla data in cui
si e' verificata. In caso di fusione, scissione,
conferimenti di aziende o di altre trasformazioni
sostanziali che comportano l'estinzione del soggetto
d'imposta, la dichiarazione e' presentata unicamente dal
soggetto risultante dalla trasformazione.
4. In caso di cessazione dell'attivita' il termine per
la presentazione della dichiarazione di cui al comma 3
decorre dalla data di ultimazione delle operazioni relative
alla liquidazione dell'azienda, per le quali rimangono
ferme le disposizioni relative al versamento dell'imposta,
alla fatturazione, registrazione, liquidazione e
dichiarazione. Nell'ultima dichiarazione annuale deve
tenersi conto anche dell'imposta dovuta ai sensi del n. 5)
dell'articolo 2, da determinare computando anche le
operazioni indicate nel quinto comma dell'articolo 6, per
le quali non si e' ancora verificata l'esigibilita'
dell'imposta.
5. I soggetti che intraprendono l'esercizio di
un'impresa, arte o professione, se ritengono di realizzare
un volume d'affari che comporti l'applicazione di
disposizioni speciali ad esso connesse concernenti
l'osservanza di adempimenti o di criteri speciali di
determinazione dell'imposta, devono indicarlo nella
dichiarazione di inizio attivita' da presentare a norma del
presente articolo e devono osservare la disciplina
stabilita in relazione al volume d'affari dichiarato.
6. Le dichiarazioni previste dal presente articolo sono
presentate in via telematica secondo le disposizioni di cui
ai commi 10 e seguenti ovvero, in duplice esemplare,
direttamente ad uno degli uffici di cui al comma 1. Le
dichiarazioni medesime possono, in alternativa, essere
inoltrate in unico esemplare a mezzo servizio postale
mediante raccomandata, con l'obbligo di garantire
l'identita' del soggetto dichiarante mediante allegazione
di idonea documentazione; in tal caso si considerano
presentate nel giorno in cui risultano spedite.
7. L'ufficio rilascia o invia al contribuente
certificato di attribuzione della partita IVA o
dell'avvenuta variazione o cessazione dell'attivita' e nel
caso di presentazione diretta consegna la copia della
dichiarazione al contribuente debitamente timbrata.
7-bis. L'opzione di cui al comma 2, lettera e-bis),
determina l'immediata inclusione nella banca dati dei
soggetti passivi che effettuano operazioni
intracomunitarie, di cui all'articolo 17 del regolamento
(CE) n. 904/2010, del Consiglio, del 7 ottobre 2010; fatto
salvo quanto disposto dal comma 15-bis, si presume che un
soggetto passivo non intende piu' effettuare operazioni
intracomunitarie qualora non abbia presentato alcun elenco
riepilogativo per quattro trimestri consecutivi, successivi
alla data di inclusione nella suddetta banca dati. A tal
fine l'Agenzia delle entrate procede all'esclusione della
partita IVA dalla banca dati di cui al periodo precedente,
previo invio di apposita comunicazione al soggetto passivo.
7-ter.
8. I soggetti tenuti all'iscrizione nel registro delle
imprese ovvero alla denuncia al repertorio delle notizie
economiche e amministrative (REA) ai sensi,
rispettivamente, degli articoli 7 e 9 del decreto del
Presidente della Repubblica 7 dicembre 1995, n. 581,
concernente il regolamento di attuazione dell'articolo 8,
della legge 29 dicembre 1993, n. 580, in materia di
istituzione del registro delle imprese, possono assolvere
gli obblighi di presentazione delle dichiarazioni di cui al
presente articolo presentando le dichiarazioni stesse
all'ufficio del registro delle imprese, il quale trasmette
i dati in via telematica all'Agenzia delle entrate e
rilascia apposita certificazione dell'avvenuta operazione.
Nel caso di inizio dell'attivita' l'ufficio del registro
delle imprese comunica al contribuente il numero di partita
IVA attribuito in via telematica dall'Agenzia delle
entrate.
9. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate puo' essere stabilita la data a decorrere dalla
quale le dichiarazioni di inizio, variazione e cessazione
attivita' sono presentate esclusivamente all'ufficio del
registro delle imprese ovvero in via telematica secondo le
disposizioni di cui ai commi successivi.
10. Le dichiarazioni previste dal presente articolo
possono essere presentate in via telematica direttamente
dai contribuenti o tramite i soggetti di cui all'articolo
3, commi 2-bis e 3, del decreto del Presidente della
Repubblica n. 322 del 1998; in tal caso si considerano
presentate nel giorno in cui sono trasmesse all'Agenzia
delle entrate in via telematica e il procedimento di
trasmissione si considera concluso nel giorno in cui e'
completata la ricezione da parte dell'Agenzia delle
entrate. La prova della presentazione delle dichiarazioni
e' data dalla comunicazione dell'Agenzia delle entrate
attestante l'avvenuto ricevimento delle dichiarazioni
stesse.
11. I soggetti incaricati di cui all'articolo 3, commi
2-bis e 3, del decreto del Presidente della Repubblica n.
322 del 1998, restituiscono al contribuente una copia della
dichiarazione attestante la data di consegna con l'impegno
alla trasmissione in via telematica e rilasciano la
certificazione restituita dall'Agenzia delle entrate
attestante l'avvenuta operazione e contenente, in caso di
inizio attivita', il numero di partita IVA attribuito al
contribuente.
12. In caso di presentazione delle dichiarazioni in via
telematica si applicano ai fini della sottoscrizione le
disposizioni di cui all'articolo 1, comma 6, del decreto
del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998.
13. I soggetti di cui al comma 3 dell'articolo 3 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998,
incaricati della predisposizione delle dichiarazioni
previste dal presente articolo, sono obbligati alla
trasmissione in via telematica delle stesse.
14. Ai fini della conservazione delle dichiarazioni si
applicano le disposizioni previste per la conservazione
delle dichiarazioni annuali dal decreto del Presidente
della Repubblica n. 322 del 1998.
15. Le modalita' tecniche di trasmissione in via
telematica delle dichiarazioni previste dal presente
articolo ed i tempi di attivazione del servizio di
trasmissione telematica sono stabiliti con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate da pubblicare
nella Gazzetta Ufficiale.
15-bis. L'attribuzione del numero di partita IVA
determina la esecuzione di riscontri automatizzati per la
individuazione di elementi di rischio connessi al rilascio
dello stesso nonche' l'eventuale effettuazione di accessi
nel luogo di esercizio dell'attivita', avvalendosi dei
poteri previsti dal presente decreto. Gli Uffici,
avvalendosi dei poteri di cui al presente decreto,
verificano che i dati forniti da soggetti per la loro
identificazione ai fini dell'IVA, siano completi ed esatti.
In caso di esito negativo, l'Ufficio emana provvedimento di
cessazione della partiva IVA e provvede all'esclusione
della stessa dalla banca dati dei soggetti passivi che
effettuano operazioni intracomunitarie. Con Provvedimento
del Direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti le
modalita' operative per l'inclusione delle partite IVA
nella banca dati dei soggetti passivi che effettuano
operazioni intracomunitarie, nonche' i criteri e le
modalita' di cessazione della partita IVA e dell'esclusione
della stessa dalla banca dati medesima.
15-ter. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia
delle entrate sono individuate:
a) specifiche informazioni da richiedere all'atto
della dichiarazione di inizio di attivita';
b) tipologie di contribuenti per i quali
l'attribuzione del numero di partita IVA determina la
possibilita' di effettuare gli acquisti di cui all'articolo
38 del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito,
con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e
successive modificazioni, a condizione che sia rilasciata
polizza fideiussoria o fideiussione bancaria per la durata
di tre anni dalla data del rilascio e per un importo
rapportato al volume d'affari presunto e comunque non
inferiore a 50.000 euro.
15-quater.
15-quinquies. L'Agenzia delle entrate procede d'ufficio
alla chiusura delle partite IVA dei soggetti che, sulla
base dei dati e degli elementi in suo possesso, risultano
non aver esercitato nelle tre annualita' precedenti
attivita' di impresa ovvero attivita' artistiche o
professionali. Sono fatti salvi i poteri di controllo e
accertamento dell'amministrazione finanziaria. Con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
stabiliti i criteri e le modalita' di applicazione del
presente comma, prevedendo forme di comunicazione
preventiva al contribuente.».
- Si riporta il testo del comma 6 dell'art. 5 del
citato decreto legislativo n. 471 del 1997, come modificato
dalla presente legge:
«(Omissis).
6. Chiunque, essendovi obbligato, non presenta una
delle dichiarazioni di inizio o variazione di attivita',
previste dagli articoli 35 e 35-ter del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, o la
presenta con indicazioni incomplete o inesatte tali da non
consentire l'individuazione del contribuente o dei luoghi
ove e' esercitata l'attivita' o in cui sono conservati
libri, registri, scritture e documenti e' punito con
sanzione da euro 500 a euro 2.000. E' punito con la
medesima sanzione chi presenta la richiesta di
registrazione o le comunicazioni di cui all'articolo
74-quinquies, commi 1 e 4, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, con indicazioni
incomplete o inesatte, anche relativamente all'indirizzo di
posta elettronica e all'URL del sito web, tali da non
consentire l'individuazione del contribuente o dei luoghi
ove e' esercitata l'attivita'. La sanzione e' ridotta ad un
quinto del minimo se l'obbligato provvede alla
regolarizzazione della dichiarazione presentata nel termine
di trenta giorni dall'invito dell'ufficio.».
- Si riporta il testo dell'art. 16 del decreto del
Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164 (Regolamento
recante norme per l'assistenza fiscale resa dai Centri di
assistenza fiscale per le imprese e per i dipendenti, dai
sostituti d'imposta e dai professionisti ai sensi
dell'articolo 40 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241), come modificato dalla presente legge:
«Art. 16. (Assistenza fiscale prestata dai
CAF-dipendenti). - 1. I CAF-dipendenti, nell'ambito delle
attivita' di assistenza fiscale di cui all'articolo 34,
comma 4, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni, provvedono a:
a) comunicare all'Agenzia delle entrate, in via
telematica, entro il 7 luglio di ciascun anno, il risultato
finale delle dichiarazioni;
b) consegnare al contribuente, prima della
trasmissione della dichiarazione e comunque entro il 7
luglio, copia della dichiarazione dei redditi elaborata e
il relativo prospetto di liquidazione;
c) trasmettere in via telematica all'Agenzia delle
entrate, entro il 7 luglio di ciascun anno, le
dichiarazioni predisposte e, entro il 10 novembre
successivo, le dichiarazioni integrative di cui
all'articolo 14;
d) conservare le schede relative alle scelte per la
destinazione dell'otto e del cinque per mille dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche fino al 31 dicembre del
secondo anno successivo a quello di presentazione;
d-bis) conservare copia delle dichiarazioni e dei
relativi prospetti di liquidazione nonche' della
documentazione a base del visto di conformita' fino al 31
dicembre del quarto anno successivo a quello di
presentazione.
1-bis. I CAF-dipendenti e i professionisti abilitati,
fermo restando il termine del 10 novembre per la
trasmissione delle dichiarazioni integrative di cui
all'articolo 14, possono tuttavia completare le attivita'
di cui alle lettere a), b) e c) del comma 1 del presente
articolo entro il 23 luglio di ciascun anno, a condizione
che entro il 7 luglio dello stesso anno abbiano effettuato
la trasmissione di almeno l'80 per cento delle medesime
dichiarazioni.
2. Per le dichiarazioni integrative di cui all'articolo
14, le comunicazioni e le consegne di cui alle lettere a) e
b) del comma 1, sono effettuate entro il 10 novembre di
ciascun anno.
3. Nel prospetto di liquidazione, sottoscritto dal
responsabile dell'assistenza fiscale, oltre agli elementi
di calcolo ed al risultato del conguaglio fiscale, sono
evidenziate le eventuali variazioni intervenute rispetto ai
dati indicati nella dichiarazione presentata dal
contribuente a seguito dei controlli effettuati, tenuto
conto delle risultanze della documentazione esibita e delle
disposizioni che disciplinano gli oneri deducibili e
detraibili, le detrazioni d'imposta e lo scomputo delle
ritenute d'acconto.
4. Le operazioni di raccolta delle dichiarazioni e
della relativa documentazione e di consegna ai contribuenti
delle dichiarazioni elaborate e dei prospetti di
liquidazione possono essere effettuate dai CAF-dipendenti
tramite i propri soci od associati.
4-bis. Sulla base delle comunicazioni di cui al comma
1, lettera a), l'Agenzia delle entrate provvede a:
a) fornire ai CAF, entro cinque giorni,
l'attestazione di ricezione delle comunicazioni.
L'attestazione riporta le motivazioni di eventuali scarti
dovuti all'impossibilita' da parte dell'Agenzia delle
entrate di rendere disponibili le comunicazioni al
sostituto d'imposta; in tali casi i CAF provvedono
autonomamente e con i mezzi piu' idonei all'invio delle
comunicazioni ai sostituti d'imposta;
b) rendere disponibili ai sostituti d'imposta, in via
telematica, entro dieci giorni dalla ricezione, le
comunicazioni. Per i sostituti d'imposta che non abbiano
richiesto l'abilitazione alla trasmissione in via
telematica delle dichiarazioni, le comunicazioni sono rese
disponibili per il tramite di un soggetto incaricato della
trasmissione delle dichiarazioni in via telematica, di cui
al comma 3, dell'articolo 3, del decreto del Presidente
della Repubblica del 22 luglio 1998, n. 322, e successive
modificazioni, preventivamente indicato dal sostituto
d'imposta all'Agenzia delle entrate. Tale facolta' e'
riconosciuta anche ai sostituti d'imposta abilitati alla
trasmissione telematica. La scelta da parte del sostituto
del soggetto per il tramite del quale sono rese disponibili
le comunicazioni del risultato finale delle dichiarazioni
deve essere trasmessa in via telematica, entro il 7 marzo
dell'anno di invio delle comunicazioni da parte dei CAF
unitamente alle certificazioni di cui all'articolo 4, comma
6-ter, del decreto del Presidente della Repubblica del 22
luglio 1998, n. 322. Con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate sono individuati i termini e le
modalita' per la variazione delle scelte da parte dei
sostituti d'imposta;
c) fornire ai CAF, entro quindici giorni dalla
ricezione delle comunicazioni, l'attestazione di
disponibilita' dei dati ai sostituti d'imposta.».
- Si riporta il testo dell'art. 4 del decreto
legislativo 21 novembre 2014, n. 175 (Semplificazione
fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata), come
modificato dalla presente legge:
«Art. 4. (Accettazione e modifica della dichiarazione
precompilata). - 1. La dichiarazione precompilata relativa
al periodo d'imposta precedente puo' essere accettata
ovvero modificata dal contribuente.
2. Al decreto del Ministro delle finanze 31 maggio
1999, n. 164, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 13, comma 1:
1) alla lettera a), le parole: "entro il mese di
aprile" sono sostituite dalle seguenti: "entro il 7
luglio";
2) alla lettera b), le parole: "entro il mese di
maggio" sono sostituite dalle seguenti: "entro il 7
luglio";
b) all'articolo 16, comma 1:
1) alla lettera a) e alla lettera c), le parole:
"entro il 30 giugno" sono sostituite dalle seguenti: "entro
il 7 luglio";
2) alla lettera b), le parole: "entro il 15 giugno
di ciascun anno" sono sostituite dalle seguenti: "prima
della trasmissione della dichiarazione e comunque entro il
7 luglio";
c) all'articolo 17, comma 1:
1) alla lettera b), le parole: "entro il 31 maggio
di ciascun anno" sono sostituite dalle seguenti: "prima
della trasmissione della dichiarazione e comunque entro il
7 luglio";
2) alla lettera c) le parole: "entro il 30 giugno"
sono sostituite dalle seguenti: "entro il 7 luglio".
3. La dichiarazione precompilata e' presentata entro il
termine di cui all'articolo 13, comma 1, lettere a) e b),
del decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n.
164:
a) all'Agenzia delle entrate direttamente in via
telematica;
b) al sostituto d'imposta che presta assistenza
fiscale;
c) a un CAF o a un professionista indicati
nell'articolo 1, presentando anche la relativa
documentazione. L'attivita' di verifica di conformita' e'
effettuata, ai sensi della lettera c) del comma 3
dell'articolo 34 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, sui dati della dichiarazione compresi quelli forniti
con la dichiarazione precompilata e comporta assunzione di
responsabilita' ai fini di quanto previsto dall'articolo 6,
comma 1.
3-bis. Il contribuente puo' avvalersi della facolta' di
inviare all'Agenzia delle entrate direttamente in via
telematica la dichiarazione precompilata entro il 23 luglio
di ciascun anno senza che questo determini la tardivita'
della presentazione.
4. La dichiarazione precompilata relativa al periodo
d'imposta precedente e' presentata dai soggetti di cui
all'articolo 51-bis del decreto-legge 21 giugno 2013 n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013,
n. 98, entro il 7 luglio, con le modalita' indicate alle
lettere a) e c) del comma 3. Se dalla dichiarazione emerge
un debito, il pagamento deve comunque essere effettuato con
le modalita' ed entro i termini previsti per il versamento
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
5. In presenza dei requisiti indicati nell'articolo 13,
comma 4, del decreto del Ministro delle finanze 31 maggio
1999, n. 164, i coniugi possono congiungere le proprie
dichiarazioni in sede di accettazione o modifica. In caso
di dichiarazione precompilata messa a disposizione di uno
solo dei coniugi, puo' essere presentata dichiarazione
congiunta a un CAF o a un professionista ovvero al
sostituto d'imposta indicati nell'articolo 1.
6. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate sono individuati sistemi alternativi di
accettazione o modifica da parte del contribuente della
dichiarazione precompilata.
7. I termini di cui all'articolo 2, comma 2, nonche'
quelli di cui al presente articolo, commi da 2 a 4, possono
essere modificati con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze adottato ai sensi dell'articolo 17, comma 3,
della legge 23 agosto 1988, n. 400.
8. I commi 103 e 104 dell'articolo 1, della legge 27
dicembre 2006, n. 296, sono abrogati con effetto per le
dichiarazioni dei redditi presentate a decorrere dall'anno
2015, relative al periodo d'imposta 2014.".
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 39 del
citato decreto legislativo n. 241 del 1997, come modificato
dalla presente legge:
«Art. 39. (Sanzioni). - 1. Salvo che il fatto
costituisca reato e ferma restando l'irrogazione delle
sanzioni per le violazioni di norme tributarie:
a) ai soggetti indicati nell'Art. 35 che rilasciano
il visto di conformita', ovvero l'asseverazione, infedele
si applica, la sanzione amministrativa da euro 258 ad euro
2.582. Salvo il caso di presentazione di dichiarazione
rettificativa, se il visto infedele e' relativo alla
dichiarazione dei redditi presentata con le modalita' di
cui all'articolo 13, del decreto ministeriale 31 maggio
1999, n. 164, i soggetti indicati nell'articolo 35 sono
tenuti nei confronti dello Stato o del diverso ente
impositore al pagamento di una somma pari all'importo
dell'imposta, della sanzione e degli interessi che
sarebbero stati richiesti al contribuente ai sensi
dell'articolo 36-ter del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sempre che il visto
infedele non sia stato indotto dalla condotta dolosa o
gravemente colposa del contribuente. Costituiscono titolo
per la riscossione mediante ruolo di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, le
comunicazioni con le quali sono richieste le somme di cui
al periodo precedente. Eventuali controversie sono devolute
alla giurisdizione tributaria. Sempreche' l'infedelta' del
visto non sia gia' stata contestata con la comunicazione di
cui all'articolo 26, comma 3-ter, del regolamento di cui al
decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164,
il Centro di assistenza fiscale o il professionista puo'
trasmettere una dichiarazione rettificativa del
contribuente, ovvero, se il contribuente non intende
presentare la nuova dichiarazione, puo' trasmettere una
comunicazione dei dati relativi alla rettifica il cui
contenuto e' definito con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate; in tal caso la somma dovuta e'
pari all'importo della sola sanzione riducibile ai sensi
dell'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 472. La violazione e' punibile in caso di liquidazione
delle imposte, dei contributi, dei premi e dei rimborsi
dovuti in base alle dichiarazioni, di cui all'Art. 36-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e in caso di controllo ai sensi degli
articoli 36-ter e seguenti del medesimo decreto, nonche' in
caso di liquidazione dell'imposta dovuta in base alle
dichiarazioni e di controllo di cui agli articoli 54 e
seguenti del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633. La violazione e' punibile a
condizione che non trovi applicazione l'Art. 12-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602. In caso di ripetute violazioni, ovvero di
violazioni particolarmente gravi, e' disposta a carico dei
predetti soggetti la sospensione dalla facolta' di
rilasciare il visto di conformita' e l'asseverazione, per
un periodo da uno a tre anni. In caso di ripetute
violazioni commesse successivamente al periodo di
sospensione, e' disposta l'inibizione dalla facolta' di
rilasciare il visto di conformita' e l'asseverazione. Si
considera violazione particolarmente grave il mancato
pagamento della suddetta sanzione;
a-bis) se il visto infedele e' relativo alla
dichiarazione dei redditi presentata con le modalita' di
cui all'articolo 13, del decreto ministeriale 31 maggio
1999, n. 164, non si applica la sanzione amministrativa di
cui al primo periodo della lettera a);
a-ter) nell'ipotesi di dichiarazione rettificativa di
cui al comma 1, lettera a), il contribuente e' tenuto al
versamento della maggiore imposta dovuta e dei relativi
interessi;
b) al professionista che rilascia una certificazione
tributaria di cui all'Art. 36 infedele, si applica la
sanzione amministrativa da euro 516 ad euro 5.165. In caso
di accertamento di tre distinte violazioni commesse nel
corso di un biennio, e' disposta la sospensione dalla
facolta' di rilasciare la certificazione tributaria per un
periodo da uno a tre anni. La medesima facolta' e' inibita
in caso di accertamento di ulteriori violazioni ovvero di
violazioni di particolare gravita'; si considera violazione
particolarmente grave il mancato pagamento della suddetta
sanzione.
1-bis. Nei casi di violazioni commesse ai sensi dei
commi 1 e 3 del presente Art. e dell'Art. 7-bis, si
applicano, in quanto compatibili, le disposizioni del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472. Il centro di
assistenza fiscale per il quale abbia operato il
trasgressore e' obbligato solidalmente con il trasgressore
stesso al pagamento di un importo pari alla sanzione
irrogata e alle altre somme indicate al comma 1.
(Omissis).».