Art. 8
Delega al Governo per l'attuazione della direttiva 2010/24/UE
sull'assistenza reciproca in materia di recupero dei crediti
risultanti da dazi, imposte ed altre misure, nonche' disposizioni
in materia di imposta sul valore aggiunto
1. Il Governo e' delegato ad adottare, entro quattro mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge, su proposta del
Presidente del Consiglio dei ministri o del Ministro per le politiche
europee e del Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con
i Ministri degli affari esteri e della giustizia, uno o piu' decreti
legislativi per dare attuazione alla direttiva 2010/24/UE del
Consiglio, del 16 marzo 2010, sull'assistenza reciproca in materia di
recupero dei crediti risultanti da dazi, imposte ed altre misure.
2. Al fine di dare attuazione alle direttive 2009/69/CE e
2009/162/UE, nonche' di adeguare l'ordinamento nazionale a quello
dell'Unione europea, al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 6:
1) il terzo periodo del terzo comma e' soppresso;
2) dopo il quinto comma e' aggiunto il seguente:
«In deroga al terzo e al quarto comma, le prestazioni di
servizi di cui all'articolo 7-ter, rese da un soggetto passivo non
stabilito nel territorio dello Stato a un soggetto passivo ivi
stabilito, e le prestazioni di servizi diverse da quelle di cui agli
articoli 7-quater e 7-quinquies, rese da un soggetto passivo
stabilito nel territorio dello Stato ad un soggetto passivo che non
e' ivi stabilito, si considerano effettuate nel momento in cui sono
ultimate ovvero, se di carattere periodico o continuativo, alla data
di maturazione dei corrispettivi. Se anteriormente al verificarsi
degli eventi indicati nel primo periodo e' pagato in tutto o in parte
il corrispettivo, la prestazione di servizi si intende effettuata,
limitatamente all'importo pagato, alla data del pagamento. Le stesse
prestazioni, se effettuate in modo continuativo nell'arco di un
periodo superiore a un anno e se non comportano pagamenti anche
parziali nel medesimo periodo, si considerano effettuate al termine
di ciascun anno solare fino all'ultimazione delle prestazioni
medesime»;
b) all'articolo 7, comma 1, lettera b), le parole: «Trattato
istitutivo della Comunita' europea» sono sostituite dalle seguenti:
«Trattato sul funzionamento dell'Unione europea»;
c) all'articolo 7-bis, comma 3:
1) all'alinea, le parole: «Le cessioni di gas mediante sistemi
di distribuzione di gas naturale e le cessioni di energia elettrica»
sono sostituite dalle seguenti: «Le cessioni di gas attraverso un
sistema di gas naturale situato nel territorio dell'Unione o una rete
connessa a tale sistema, le cessioni di energia elettrica e le
cessioni di calore o di freddo mediante le reti di riscaldamento o di
raffreddamento»;
2) alla lettera a), le parole: «di gas e di elettricita'» sono
sostituite dalle seguenti: «di gas, di energia elettrica, di calore o
di freddo»;
d) all'articolo 7-septies, comma 1, la lettera g) e' sostituita
dalla seguente:
«g) la concessione dell'accesso a un sistema di gas naturale
situato nel territorio dell'Unione o a una rete connessa a un tale
sistema, al sistema dell'energia elettrica, alle reti di
riscaldamento o di raffreddamento, il servizio di trasmissione o
distribuzione mediante tali sistemi o reti e la prestazione di altri
servizi direttamente collegati»;
e) all'articolo 8-bis, primo comma:
1) alla lettera a), dopo le parole: «le cessioni di navi» sono
inserite le seguenti: «adibite alla navigazione in alto mare e» e
dopo le parole: «o della pesca» sono inserite le seguenti: «nonche'
le cessioni di navi adibite alla pesca costiera»;
2) dopo la lettera a) e' inserita la seguente:
«a-bis) le cessioni di navi di cui agli articoli 239 e 243
del codice dell'ordinamento militare, di cui al decreto legislativo
15 marzo 2010, n. 66»;
3) alla lettera b), le parole: «di navi e» sono soppresse;
4) alla lettera d), le parole: «escluso, per le navi adibite
alla pesca costiera locale, il vettovagliamento» sono sostituite
dalle seguenti: «escluse, per le navi adibite alla pesca costiera, le
provviste di bordo»;
5) alla lettera e):
5. 1) le parole: «di cui alle lettere a), b) e c)» sono
sostituite dalle seguenti: «di cui alle lettere a), a-bis), b) e c)»;
5. 2) le parole: «di cui alle lettere a) e b)» sono
sostituite dalle seguenti: «di cui alle lettere a), a-bis) e b)»;
6) dopo la lettera e) e' aggiunta la seguente:
«e-bis) le prestazioni di servizi diverse da quelle di cui
alla lettera e) direttamente destinate a sopperire ai bisogni delle
navi e degli aeromobili di cui alle lettere a), a-bis) e c) e del
loro carico»;
f) all'articolo 13, comma 2, lettera c), le parole: «di cui al
terzo periodo del terzo comma dell'articolo 6» sono sostituite dalle
seguenti: «di cui al terzo periodo del sesto comma dell'articolo 6»;
g) all'articolo 17, secondo comma, e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: «Nel caso delle prestazioni di servizi di cui
all'articolo 7-ter rese da un soggetto passivo stabilito in un altro
Stato membro dell'Unione, il committente adempie gli obblighi di
fatturazione e di registrazione secondo le disposizioni degli
articoli 46 e 47 del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e
successive modificazioni»;
h) all'articolo 38-bis, secondo comma, sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: «, e nelle ipotesi di cui alla lettera d) del
secondo comma del citato articolo 30 quando effettua, nei confronti
di soggetti passivi non stabiliti nel territorio dello Stato, per un
importo superiore al 50 per cento dell'ammontare di tutte le
operazioni effettuate, prestazioni di lavorazione relative a beni
mobili materiali, prestazioni di trasporto di beni e relative
prestazioni di intermediazione, prestazioni di servizi accessorie ai
trasporti di beni e relative prestazioni di intermediazione, ovvero
prestazioni di servizi di cui all'articolo 19, comma 3, lettera
a-bis)»;
i) all'articolo 67:
1) al comma 1, lettera a), le parole: «, con sospensione del
pagamento dell'imposta qualora si tratti di beni destinati a
proseguire verso altro Stato membro della Comunita' economica
europea» sono soppresse;
2) dopo il comma 2 sono aggiunti i seguenti:
«2-bis. Per le importazioni di cui al comma 1, lettera a), il
pagamento dell'imposta e' sospeso qualora si tratti di beni destinati
a essere trasferiti in un altro Stato membro dell'Unione europea,
eventualmente dopo l'esecuzione di manipolazioni di cui all'allegato
72 del regolamento (CEE) n. 2454/93 della Commissione, del 2 luglio
1993, e successive modificazioni, previamente autorizzate
dall'autorita' doganale.
2-ter. Per fruire della sospensione di cui al comma 2-bis
l'importatore fornisce il proprio numero di partita IVA, il numero di
identificazione IVA attribuito al cessionario stabilito in un altro
Stato membro nonche', a richiesta dell'autorita' doganale, idonea
documentazione che provi l'effettivo trasferimento dei medesimi beni
in un altro Stato membro dell'Unione»;
l) all'articolo 68, la lettera g-bis) e' sostituita dalla
seguente:
«g-bis) le importazioni di gas mediante un sistema di gas
naturale o una rete connessa a un tale sistema, ovvero di gas immesso
da una nave adibita al trasporto di gas in un sistema di gas naturale
o in una rete di gasdotti a monte, di energia elettrica, di calore o
di freddo mediante reti di riscaldamento o di raffreddamento»;
m) l'articolo 72 e' sostituito dal seguente:
«Art. 72. - (Operazioni non imponibili). - 1. Agli effetti
dell'imposta, le seguenti operazioni sono non imponibili e sono
equiparate a quelle di cui agli articoli 8, 8-bis e 9:
a) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate
nei confronti delle sedi e dei rappresentanti diplomatici e
consolari, compreso il personale tecnico-amministrativo, appartenenti
a Stati che in via di reciprocita' riconoscono analoghi benefici alle
sedi e ai rappresentanti diplomatici e consolari italiani;
b) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate
nei confronti dei comandi militari degli Stati membri, dei quartieri
generali militari internazionali e degli organismi sussidiari,
installati in esecuzione del Trattato del Nord Atlantico,
nell'esercizio delle proprie funzioni istituzionali, nonche'
all'amministrazione della difesa qualora agisca per conto
dell'organizzazione istituita con il medesimo Trattato;
c) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate
nei confronti dell'Unione europea, della Comunita' europea
dell'energia atomica, della Banca centrale europea, della Banca
europea per gli investimenti e degli organismi istituiti dall'Unione
cui si applica il protocollo sui privilegi e sulle immunita' delle
Comunita' europee, firmato a Bruxelles l'8 aprile 1965, reso
esecutivo con legge 3 maggio 1966, n. 437, alle condizioni e nei
limiti fissati da detto protocollo e dagli accordi per la sua
attuazione o dagli accordi di sede e sempre che cio' non comporti
distorsioni della concorrenza, anche se effettuate nei confronti di
imprese o enti per l'esecuzione di contratti di ricerca e di
associazione conclusi con l'Unione, nei limiti, per questi ultimi,
della partecipazione dell'Unione stessa;
d) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate
nei confronti dell'Organizzazione delle Nazioni Unite e delle sue
istituzioni specializzate nell'esercizio delle proprie funzioni
istituzionali;
e) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate
nei confronti dell'Istituto universitario europeo e della Scuola
europea di Varese nell'esercizio delle proprie funzioni
istituzionali;
f) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate
nei confronti degli organismi internazionali riconosciuti, diversi da
quelli di cui alla lettera c), nonche' dei membri di tali organismi,
alle condizioni e nei limiti fissati dalle convenzioni internazionali
che istituiscono tali organismi o dagli accordi di sede.
2. Le disposizioni di cui al comma 1 trovano applicazione per
gli enti ivi indicati alle lettere a), c), d) ed e) se le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi sono di importo superiore ad euro
300; per gli enti indicati nella lettera a) le disposizioni non si
applicano alle operazioni per le quali risulta beneficiario un
soggetto diverso, ancorche' il relativo onere sia a carico degli enti
e dei soggetti ivi indicati. Il predetto limite di euro 300 non si
applica alle cessioni di prodotti soggetti ad accisa, per le quali la
non imponibilita' relativamente all'imposta opera alle stesse
condizioni e negli stessi limiti in cui viene concessa l'esenzione
dai diritti di accisa.
3. Le previsioni contenute in trattati e accordi internazionali
relative alle imposte sulla cifra di affari si riferiscono
all'imposta sul valore aggiunto»;
n) il numero 127-octies) della tabella A, parte III, e' abrogato;
o) tutti i richiami alla «Comunita'» o alla «Comunita' europea» o
alla «Comunita' economica europea» ovvero alle «Comunita' europee»
devono intendersi riferiti all'«Unione europea» e i richiami al
«Trattato istitutivo della Comunita' europea» devono intendersi
riferiti al «Trattato sul funzionamento dell'Unione europea».
3. Al decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e successive
modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 38:
1) il comma 4-bis e' sostituito dal seguente:
«4-bis. Agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto,
costituiscono prodotti soggetti ad accisa i prodotti energetici,
l'alcole, le bevande alcoliche e i tabacchi lavorati, quali definiti
dalle disposizioni dell'Unione europea in vigore, escluso il gas
fornito mediante un sistema di gas naturale situato nel territorio
dell'Unione o una rete connessa a un tale sistema»;
2) la lettera c-bis) del comma 5 e' sostituita dalla seguente:
«c-bis) l'introduzione nel territorio dello Stato di gas
mediante un sistema di gas naturale situato nel territorio
dell'Unione europea o una rete connessa a un tale sistema, di energia
elettrica, di calore o di freddo mediante reti di riscaldamento o di
raffreddamento, di cui all'articolo 7-bis, comma 3, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni»;
b) il comma 2-bis dell'articolo 41 e' sostituito dal seguente:
«2-bis. Non costituiscono cessioni intracomunitarie le cessioni
di gas mediante un sistema di gas naturale situato nel territorio
dell'Unione europea o una rete connessa a un tale sistema, le
cessioni di energia elettrica e le cessioni di calore o di freddo
mediante reti di riscaldamento o di raffreddamento, nonche' le
cessioni di beni effettuate dai soggetti che applicano, agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto, il regime di franchigia».
4. All'articolo 83 del decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112,
convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133, e
successive modificazioni, dopo il comma 7 e' inserito il seguente:
«7-bis. Al fine di assicurare l'efficacia dei controlli in
materia di IVA all'importazione, con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle dogane, da emanare di concerto con il direttore
dell'Agenzia delle entrate entro tre mesi dalla data di entrata in
vigore della presente disposizione, sono stabilite le modalita' per
l'attivazione di un sistema completo e periodico di scambio di
informazioni tra l'autorita' doganale e quella fiscale, da attuare
con le risorse umane, strumentali e finanziarie disponibili a
legislazione vigente, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza
pubblica».
5. Le disposizioni di cui ai commi 2, lettere da a) a d) e da f) a
m), e 3 si applicano alle operazioni effettuate a partire dal
sessantesimo giorno successivo a quello dell'entrata in vigore della
presente legge.
Note all'art. 8:
La direttiva 2010/24/UE e' pubblicata nella G.U.U.E. 31
marzo 2010, n. L 84.
La direttiva 2009/69/CE e' pubblicata nella G.U.U.E. 4
luglio 2009, n. L 175.
La direttiva 2009/162/UE e' pubblicata nella G.U.U.E.
15 gennaio 2010, n. L 10.
Il testo degli articoli 6, 7, 7-bis, 7-septies, 8-bis,
13, 17, 38-bis, 67 e 68 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (Istituzione e
disciplina dell'imposta sul valore aggiunto), pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale 11 novembre 1972, n. 292, S.O.,
come modificati dalla presente legge, cosi recita:
"Art. 6. (Effettuazione delle operazioni).
1 Le cessioni di beni si considerano effettuate nel
momento della stipulazione se riguardano beni immobili e
nel momento della consegna o spedizione se riguardano beni
mobili. Tuttavia le cessioni i cui effetti traslativi o
costitutivi si producono posteriormente, tranne quelle
indicate ai nn. 1) e 2) dell'art. 2, si considerano
effettuate nel momento in cui si producono tali effetti e
comunque, se riguardano beni mobili, dopo il decorso di un
anno dalla consegna o spedizione.
2 In deroga al precedente comma l'operazione si
considera effettuata:
a) per le cessioni di beni per atto della pubblica
autorita' e per le cessioni periodiche o continuative di
beni in esecuzione di contratti di somministrazione,
all'atto del pagamento del corrispettivo;
b) per i passaggi dal committente al commissionario, di
cui al n. 3) dell'art. 2, all'atto della vendita dei beni
da parte del commissionario;
c) per la destinazione al consumo personale o familiare
dell'imprenditore e ad altre finalita' estranee
all'esercizio dell'impresa, di cui al n. 5) dell'art. 2,
all'atto del prelievo dei beni;
d) per le cessioni di beni inerenti a contratti
estimatori, all'atto della rivendita a terzi ovvero, per i
beni non restituiti, alla scadenza del termine convenuto
tra le parti e comunque dopo il decorso di un anno dalla
consegna o spedizione;
d-bis) per le assegnazioni in proprieta' di case di
abitazione fatte ai soci da cooperative edilizie a
proprieta' divisa, alla data del rogito notarile ) ;
d-ter) per le assegnazioni in godimento di case di
abitazione fatte ai soci da cooperative edilizie a
proprieta' indivisa, alla data della delibera di
assegnazione definitiva.
3 Le prestazioni di servizi si considerano effettuate
all'atto del pagamento del corrispettivo. Quelle indicate
nell'articolo 3, terzo comma, primo periodo, si considerano
effettuate al momento in cui sono rese, ovvero, se di
carattere periodico o continuativo, nel mese successivo a
quello in cui sono rese.
4 Se anteriormente al verificarsi degli eventi indicati
nei precedenti commi o indipendentemente da essi sia emessa
fattura, o sia pagato in tutto o in parte il corrispettivo,
l'operazione si considera effettuata, limitatamente
all'importo fatturato o pagato, alla data della fattura o a
quella del pagamento.
5 L'imposta relativa alle cessioni di beni ed alle
prestazioni di servizi diviene esigibile nel momento in cui
le operazioni si considerano effettuate secondo le
disposizioni dei commi precedenti e l'imposta e' versata
con le modalita' e nei termini stabiliti nel titolo
secondo. Tuttavia per le cessioni dei prodotti farmaceutici
indicati nel numero 114) della terza parte dell'allegata
tabella A effettuate dai farmacisti, per le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi ai soci, associati o
partecipanti, di cui al quarto comma dell'articolo 4,
nonche' per quelle fatte allo Stato, agli organi dello
Stato ancorche' dotati di personalita' giuridica, agli enti
pubblici territoriali e ai consorzi tra essi costituiti ai
sensi dell'articolo 25 della legge 8 giugno 1990, n. 142,
alle camere di commercio, industria, artigianato e
agricoltura, agli istituti universitari, alle unita'
sanitarie locali, agli enti ospedalieri, agli enti pubblici
di ricovero e cura aventi prevalente carattere scientifico,
agli enti pubblici di assistenza e beneficenza e a quelli
di previdenza, l'imposta diviene esigibile all'atto del
pagamento dei relativi corrispettivi, salva la facolta' di
applicare le disposizioni del primo periodo. Per le
cessioni di beni di cui all'articolo 21, quarto comma,
quarto periodo, l'imposta diviene esigibile nel mese
successivo a quello della loro effettuazione.
6. In deroga al terzo e al quarto comma, le prestazioni
di servizi di cui all'articolo 7-ter, rese da un soggetto
passivo non stabilito nel territorio dello Stato a un
soggetto passivo ivi stabilito, e le prestazioni di servizi
diverse da quelle di cui agli articoli 7-quater e
7-quinquies, rese da un soggetto passivo stabilito nel
territorio dello Stato ad un soggetto passivo che non e`
ivi stabilito, si considerano effettuate nel momento in cui
sono ultimate ovvero, se di carattere periodico o
continuativo, alla data di maturazione dei corrispettivi.
Se anteriormente al verificarsi degli eventi indicati nel
primo periodo e' pagato in tutto o in parte il
corrispettivo, la prestazione di servizi si intende
effettuata, limitatamente all'importo pagato, alla data del
pagamento. Le stesse prestazioni, se effettuate in modo
continuativo nell'arco di un periodo superiore a un anno e
se non comportano pagamenti anche parziali nel medesimo
periodo, si considerano effettuate al termine di ciascun
anno solare fino all'ultimazione delle prestazioni
medesime.".
"Art. 7. (Territorialita' dell'imposta - Definizioni).
1. Agli effetti del presente decreto:
a) per "Stato" o "territorio dello Stato" si intende il
territorio della Repubblica italiana, con esclusione dei
comuni di Livigno e Campione d'Italia e delle acque
italiane del Lago di Lugano;
b) per "Comunita'" o "territorio della Comunita'" si
intende il territorio corrispondente al campo di
applicazione del Trattato sul funzionamento dell'Unione
europea con le seguenti esclusioni oltre quella indicata
nella lettera a):
1) per la Repubblica ellenica, il Monte Athos;
2) per la Repubblica federale di Germania, l'isola di
Helgoland ed il territorio di Büsingen;
3) per la Repubblica francese, i Dipartimenti
d'oltremare;
4) per il Regno di Spagna, Ceuta, Melilla e le isole
Canarie;
5) per la Repubblica di Finlandia, le isole Åland;
6) le isole Anglo-Normanne;
c) il Principato di Monaco, l'isola di Man e le zone di
sovranita' del Regno Unito di Akrotiri e Dhekelia si
intendono compresi nel territorio rispettivamente della
Repubblica francese, del Regno Unito di Gran Bretagna e
Irlanda del Nord e della Repubblica di Cipro;
d) per "soggetto passivo stabilito nel territorio dello
Stato" si intende un soggetto passivo domiciliato nel
territorio dello Stato o ivi residente che non abbia
stabilito il domicilio all'estero, ovvero una stabile
organizzazione nel territorio dello Stato di soggetto
domiciliato e residente all'estero, limitatamente alle
operazioni da essa rese o ricevute. Per i soggetti diversi
dalle persone fisiche si considera domicilio il luogo in
cui si trova la sede legale e residenza quello in cui si
trova la sede effettiva;
e) per "parte di un trasporto di passeggeri effettuata
all'interno della Comunita'", si intende la parte di
trasporto che non prevede uno scalo fuori della Comunita'
tra il luogo di partenza e quello di arrivo del trasporto
passeggeri; "luogo di partenza di un trasporto passeggeri"
e' il primo punto di imbarco di passeggeri previsto nella
Comunita', eventualmente dopo uno scalo fuori della
Comunita'; "luogo di arrivo di un trasporto passeggeri" e'
l'ultimo punto di sbarco previsto nella Comunita', per
passeggeri imbarcati nella Comunita', eventualmente prima
di uno scalo fuori della Comunita'; per il trasporto andata
e ritorno, il percorso di ritorno e' considerato come un
trasporto distinto;
f) per "trasporto intracomunitario di beni" si intende
il trasporto di beni il cui luogo di partenza e il cui
luogo di arrivo sono situati nel territorio di due Stati
membri diversi. "Luogo di partenza" e' il luogo in cui
inizia effettivamente il trasporto dei beni, senza tener
conto dei tragitti compiuti per recarsi nel luogo in cui si
trovano i beni; "luogo di arrivo" e' il luogo in cui il
trasporto dei beni si conclude effettivamente;
g) per "locazione, anche finanziaria, noleggio e
simili, a breve termine di mezzi di trasporto" si intende
il possesso o l'uso ininterrotto del mezzo di trasporto per
un periodo non superiore a trenta giorni ovvero a novanta
giorni per i natanti."
"Art.7-bis. (Territorialita' - Cessioni di beni).
1. Le cessioni di beni, diverse da quelle di cui ai
commi 2 e 3, si considerano effettuate nel territorio dello
Stato se hanno per oggetto beni immobili ovvero beni mobili
nazionali, comunitari o vincolati al regime della
temporanea importazione, esistenti nel territorio dello
stesso ovvero beni mobili spediti da altro Stato membro
installati, montati o assiemati nel territorio dello Stato
dal fornitore o per suo conto.
2. Le cessioni di beni a bordo di una nave, di un aereo
o di un treno nel corso della parte di un trasporto di
passeggeri effettuata all'interno della Comunita', si
considerano effettuate nel territorio dello Stato se il
luogo di partenza del trasporto e' ivi situato.
3. Le cessioni di gas attraverso un sistema di gas
naturale situato nel territorio dell'Unione o una rete
connessa a tale sistema, le cessioni di energia elettrica e
le cessioni di calore o di freddo mediante le reti di
riscaldamento o di raffreddamento:
a) quando il cessionario e' un soggetto
passivo-rivenditore stabilito nel territorio dello Stato.
Per soggetto passivo-rivenditore si intende un soggetto
passivo la cui principale attivita' in relazione
all'acquisto di gas, di energia elettrica, di calore o di
freddo e' costituita dalla rivendita di detti beni ed il
cui consumo personale di detti prodotti e' trascurabile;
b) quando il cessionario e' un soggetto diverso dal
rivenditore, se i beni sono usati o consumati nel
territorio dello Stato. Se la totalita' o parte dei beni
non e' di fatto utilizzata dal cessionario, limitatamente
alla parte non usata o non consumata, le cessioni anzidette
si considerano comunque effettuate nel territorio dello
Stato quando sono poste in essere nei confronti di
soggetti, compresi quelli che non agiscono nell'esercizio
di impresa, arte o professioni, stabiliti nel territorio
dello Stato; non si considerano effettuate nel territorio
dello Stato le cessioni poste in essere nei confronti di
stabili organizzazioni all'estero, per le quali sono
effettuati gli acquisti da parte di soggetti domiciliati o
residenti in Italia."
"Art. 7-septies. (Territorialita' - Disposizioni
relative a talune prestazioni di servizi rese a non
soggetti passivi stabiliti fuori della Comunita').
1. In deroga a quanto stabilito dall'articolo 7-ter,
comma 1, lettera b), non si considerano effettuate nel
territorio dello Stato le seguenti prestazioni di servizi,
quando sono rese a committenti non soggetti passivi
domiciliati e residenti fuori della Comunita':
a) le prestazioni di servizi di cui all'articolo 3,
secondo comma, numero 2);
b) le prestazioni pubblicitarie;
c) le prestazioni di consulenza e assistenza tecnica o
legale nonche' quelle di elaborazione e fornitura di dati e
simili;
d) le operazioni bancarie, finanziarie ed assicurative,
comprese le operazioni di riassicurazione ed escluse le
locazioni di casseforti;
e) la messa a disposizione del personale;
f) le prestazioni derivanti da contratti di locazione,
anche finanziaria, noleggio e simili di beni mobili
materiali diversi dai mezzi di trasporto;
g) la concessione dell'accesso ai un sistemia di gas
naturale situato nel territorio dell'Unione o una rete
connessa a tale sistema, al sistema dell'energia elettrica,
alle reti di riscaldamento o di raffredamento, il servizio
di trasmissione o distribuzione mediante tali sistemi o
reti e la prestazione di altri servizi direttamente
collegati;
h) i servizi di telecomunicazione e di
teleradiodiffusione, esclusi quelli utilizzati nel
territorio dello Stato ancorche' resi da soggetti che non
siano ivi stabiliti;
i) i servizi prestati per via elettronica;
l) le prestazioni di servizi inerenti all'obbligo di
non esercitare interamente o parzialmente un'attivita' o un
diritto di cui alle lettere precedenti."
"Art. 8-bis. (Operazioni assimilate alle cessioni
all'esportazione).
1. Sono assimilate alle cessioni all'esportazione, se
non comprese nell'articolo 8:
a) le cessioni di navi adibite alla navigazione in alto
mare e destinate all'esercizio di attivita' commerciali o
della pesca nonche' le cessioni di navi adibite alla pesca
costiera o ad operazioni di salvataggio o di assistenza in
mare, ovvero alla demolizione, escluse le unita' da diporto
di cui alla legge 11 febbraio 1971, n. 50;
a-bis) le cessioni di navi di cui agli articoli 239 e
243, del codice dell'ordinamento militare di cui al decreto
legislativo 15 marzo 2010, n. 66;
b) le cessioni di aeromobili, compresi i satelliti, ad
organi dello Stato ancorche' dotati di personalita'
giuridica;
c) le cessioni di aeromobili destinati a imprese di
navigazione aerea che effettuano prevalentemente trasporti
internazionali;
d) le cessioni di apparati motori e loro componenti e
di parti di ricambio degli stessi e delle navi e degli
aeromobili di cui alle lettere precedenti, le cessioni di
beni destinati a loro dotazione di bordo e le forniture
destinate al loro rifornimento e vettovagliamento comprese
le somministrazioni di alimenti e di bevande a bordo ed
escluse, per le navi adibite alla pesca costiera, le
provviste di bordo;
e) le prestazioni di servizi, compreso l'uso di bacini
di carenaggio, relativi alla costruzione, manutenzione,
riparazione, modificazione, trasformazione, assiemaggio,
allestimento, arredamento, locazione e noleggio delle navi
e degli aeromobili di cui alle lettere a), a bis), b) e c),
degli apparati motori e loro componenti e ricambi e delle
dotazioni di bordo, nonche' le prestazioni di servizi
relativi alla demolizione delle navi di cui alle lettere
a), a-bis e b);
e-bis) le prestazioni di servizi diverse da quelle di
cui alla lettera e) direttamente destinate a sopperire ai
bisogni delle navi e degli aeromobili di cui alle lette a),
a bis) e c), del loro carico;
2. Le disposizioni del secondo e terzo comma dell'art.
8 si applicano, con riferimento all'ammontare complessivo
dei corrispettivi delle operazioni indicate nel precedente
comma, anche per gli acquisti di beni, diversi dai
fabbricati e dalle aree edificabili, e di servizi fatti dai
soggetti che effettuano le operazioni stesse nell'esercizio
dell'attivita' propria dell'impresa."
"Art. 13. (Base imponibile).
1. La base imponibile delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi e' costituita dall'ammontare
complessivo dei corrispettivi dovuti al cedente o
prestatore secondo le condizioni contrattuali, compresi gli
oneri e le spese inerenti all'esecuzione e i debiti o altri
oneri verso terzi accollati al cessionario o al
committente, aumentato delle integrazioni direttamente
connesse con i corrispettivi dovuti da altri soggetti.
2. Agli effetti del comma 1 i corrispettivi sono
costituiti:
a) per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
dipendenti da atto della pubblica autorita',
dall'indennizzo comunque denominato;
b) per i passaggi di beni dal committente al
commissionario o dal commissionario al committente, di cui
al numero 3) del secondo comma dell' articolo 2,
rispettivamente dal prezzo di vendita pattuito dal
commissionario, diminuito della provvigione, e dal prezzo
di acquisto pattuito dal commissionario, aumentato della
provvigione; per le prestazioni di servizi rese o ricevute
dai mandatari senza rappresentanza, di cui al terzo periodo
del terzo comma dell' articolo 3, rispettivamente dal
prezzo di fornitura del servizio pattuito dal mandatario,
diminuito della provvigione, e dal prezzo di acquisto del
servizio ricevuto dal mandatario, aumentato della
provvigione;
c) per le cessioni indicate ai numeri 4), 5) e 6) del
secondo comma dell' articolo 2, dal prezzo di acquisto o,
in mancanza, dal prezzo di costo dei beni o di beni simili,
determinati nel momento in cui si effettuano tali
operazioni; per le prestazioni di servizi di cui al primo e
al secondo periodo del terzo comma dell' articolo 3,
nonche' per quelle di cui al terzo periodo del sesto comma
dell'articolo 6, dalle spese sostenute dal soggetto passivo
per l'esecuzione dei servizi medesimi;
d) per le cessioni e le prestazioni di servizi di cui
all' articolo 11, dal valore normale dei beni e dei servizi
che formano oggetto di ciascuna di esse;
e) per le cessioni di beni vincolati al regime della
temporanea importazione, dal corrispettivo della cessione
diminuito del valore accertato dall'ufficio doganale
all'atto della temporanea importazione.
3. In deroga al comma 1:
a) per le operazioni imponibili effettuate nei
confronti di un soggetto per il quale l'esercizio del
diritto alla detrazione e' limitato a norma del comma 5
dell' articolo 19, anche per effetto dell'opzione di cui
all' articolo 36-bis, la base imponibile e' costituita dal
valore normale dei beni e dei servizi se e' dovuto un
corrispettivo inferiore a tale valore e se le operazioni
sono effettuate da societa' che direttamente o
indirettamente controllano tale soggetto, ne sono
controllate o sono controllate dalla stessa societa' che
controlla il predetto soggetto;
b) per le operazioni esenti effettuate da un soggetto
per il quale l'esercizio del diritto alla detrazione e'
limitato a norma del comma 5 dell' articolo 19, la base
imponibile e' costituita dal valore normale dei beni e dei
servizi se e' dovuto un corrispettivo inferiore a tale
valore e se le operazioni sono effettuate nei confronti di
societa' che direttamente o indirettamente controllano tale
soggetto, ne sono controllate o sono controllate dalla
stessa societa' che controlla il predetto soggetto;
c) per le operazioni imponibili, nonche' per quelle
assimilate agli effetti del diritto alla detrazione,
effettuate da un soggetto per il quale l'esercizio del
diritto alla detrazione e' limitato a norma del comma 5
dell' articolo 19, la base imponibile e' costituita dal
valore normale dei beni e dei servizi se e' dovuto un
corrispettivo superiore a tale valore e se le operazioni
sono effettuate nei confronti di societa' che direttamente
o indirettamente controllano tale soggetto, ne sono
controllate o sono controllate dalla stessa societa' che
controlla il predetto soggetto;
d) per la messa a disposizione di veicoli stradali a
motore nonche' delle apparecchiature terminali per il
servizio radiomobile pubblico terrestre di
telecomunicazioni e delle relative prestazioni di gestione
effettuata dal datore di lavoro nei confronti del proprio
personale dipendente la base imponibile e' costituita dal
valore normale dei servizi se e' dovuto un corrispettivo
inferiore a tale valore.
4. Ai fini della determinazione della base imponibile i
corrispettivi dovuti e le spese e gli oneri sostenuti in
valuta estera sono computati secondo il cambio del giorno
in cui e' stata effettuata l'operazione e, in mancanza,
secondo il cambio del giorno antecedente piu' prossimo.
5. Per le cessioni che hanno per oggetto beni per il
cui acquisto o importazione la detrazione e' stata ridotta
ai sensi dell'articolo 19-bis.1 o di altre disposizioni di
indetraibilita' oggettiva, la base imponibile e'
determinata moltiplicando per la percentuale detraibile ai
sensi di tali disposizioni l'importo determinato ai sensi
dei commi precedenti."
"Art. 17. (Soggetti passivi).
1. L'imposta e' dovuta dai soggetti che effettuano le
cessioni di beni e le prestazioni di servizi imponibili, i
quali devono versarla all'Erario, cumulativamente per tutte
le operazioni effettuate e al netto della detrazione
prevista nell'art. 19, nei modi e nei termini stabiliti nel
titolo secondo.
2. Gli obblighi relativi alle cessioni di beni e alle
prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello
Stato da soggetti non residenti nei confronti di soggetti
passivi stabiliti nel territorio dello Stato, compresi i
soggetti indicati all'articolo 7-ter, comma 2, lettere b) e
c), sono adempiuti dai cessionari o committenti.
Nel caso delle prestazioni di servizi di cui
all'articolo 7-ter rese da un soggetto passivo stabilito in
un altro Stato membro dell'Unione, il committente adempie
gli obblighi di fatturazione e di registrazione secondo le
disposizioni degli articoli 46 e 47 del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427, e successive modificazioni.
3. Nel caso in cui gli obblighi o i diritti derivanti
dall'applicazione delle norme in materia di imposta sul
valore aggiunto sono previsti a carico ovvero a favore di
soggetti non residenti e senza stabile organizzazione nel
territorio dello Stato, i medesimi sono adempiuti od
esercitati, nei modi ordinari, dagli stessi soggetti
direttamente, se identificati ai sensi dell'articolo
35-ter, ovvero tramite un loro rappresentante residente nel
territorio dello Stato nominato nelle forme previste
dall'articolo 1, comma 4, del decreto del Presidente della
Repubblica 10 novembre 1997, n. 441. Il rappresentante
fiscale risponde in solido con il rappresentato
relativamente agli obblighi derivanti dall'applicazione
delle norme in materia di imposta sul valore aggiunto. La
nomina del rappresentante fiscale e' comunicata all'altro
contraente anteriormente all'effettuazione dell'operazione.
Se gli obblighi derivano dall'effettuazione solo di
operazioni non imponibili di trasporto ed accessorie ai
trasporti, gli adempimenti sono limitati all'esecuzione
degli obblighi relativi alla fatturazione di cui
all'articolo 21.
4. Le disposizioni del secondo e del terzo comma non si
applicano per le operazioni effettuate da o nei confronti
di soggetti non residenti, qualora le stesse siano rese o
ricevute per il tramite di stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato.
5. In deroga al primo comma, per le cessioni imponibili
di oro da investimento di cui all'articolo 10, numero 11),
nonche' per le cessioni di materiale d'oro e per quelle di
prodotti semilavorati di purezza pari o superiore a 325
millesimi, al pagamento dell'imposta e' tenuto il
cessionario, se soggetto passivo d'imposta nel territorio
dello Stato. La fattura, emessa dal cedente senza addebito
d'imposta, con l'osservanza delle disposizioni di cui agli
articoli 21 e seguenti e con l'indicazione della norma di
cui al presente comma, deve essere integrata dal
cessionario con l'indicazione dell'aliquota e della
relativa imposta e deve essere annotata nel registro di cui
agli articoli 23 o 24 entro il mese di ricevimento ovvero
anche successivamente, ma comunque entro quindici giorni
dal ricevimento e con riferimento al relativo mese; lo
stesso documento, ai fini della detrazione, e' annotato
anche nel registro di cui all'articolo 25.
6. Le disposizioni di cui al quinto comma si applicano
anche:
a) alle prestazioni di servizi, compresa la prestazione
di manodopera, rese nel settore edile da soggetti
subappaltatori nei confronti delle imprese che svolgono
l'attivita' di costruzione o ristrutturazione di immobili
ovvero nei confronti dell'appaltatore principale o di un
altro subappaltatore. La disposizione non si applica alle
prestazioni di servizi rese nei confronti di un contraente
generale a cui venga affidata dal committente la totalita'
dei lavori;
a-bis) alle cessioni di fabbricati o di porzioni di
fabbricato strumentali di cui alle lettere b) e d) del
numero 8-ter) dell' articolo 10;
b) alle cessioni di apparecchiature terminali per il
servizio pubblico radiomobile terrestre di comunicazioni
soggette alla tassa sulle concessioni governative di cui
all' articolo 21 della tariffa annessa al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, come
sostituita, da ultimo, dal decreto del Ministro delle
finanze 28 dicembre 1995, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 303 del 30 dicembre 1995, nonche' dei loro
componenti ed accessori;
c) alle cessioni di personal computer e dei loro
componenti ed accessori;
d) alle cessioni di materiali e prodotti lapidei,
direttamente provenienti da cave e miniere.
7. Le disposizioni di cui al quinto comma si applicano
alle ulteriori operazioni individuate dal Ministro
dell'economia e delle finanze, con propri decreti, in base
alla direttiva 2006/69/CE del Consiglio, del 24 luglio
2006, ovvero individuate con decreto emanato ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n.
400, nelle ipotesi in cui necessita la preventiva
autorizzazione comunitaria prevista dalla direttiva
77/388/CEE del Consiglio, del 17 maggio 1977."
"Art. 38-bis (Esecuzione dei rimborsi).
1. I rimborsi previsti nell'articolo 30 sono eseguiti
su richiesta fatta in sede di dichiarazione annuale, entro
tre mesi dalla scadenza del termine di presentazione della
dichiarazione prestando, contestualmente all'esecuzione del
rimborso e per una durata pari a tre anni dallo stesso,
ovvero, se inferiore, al periodo mancante al termine di
decadenza dell'accertamento, cauzione in titoli di Stato o
garantiti dallo Stato, al valore di borsa, ovvero
fideiussione rilasciata da un'azienda o istituto di
credito, comprese le casse rurali e artigiane indicate nel
primo comma dell'articolo 38, o da una impresa commerciale
che a giudizio dell'Amministrazione finanziaria offra
adeguate garanzie di solvibilita' o mediante polizza
fideiussoria rilasciata da un istituto o impresa di
assicurazione . Per le piccole e medie imprese, definite
secondo i criteri stabiliti dal D.M. 18 settembre 1997 e
dal D.M. 27 ottobre 1997 del Ministro dell'industria, del
commercio e dell'artigianato, di adeguamento alla nuova
disciplina comunitaria, dette garanzie possono essere
prestate anche dai consorzi o cooperative di garanzia
collettiva fidi di cui all'articolo 29 della legge 5
ottobre 1991, n. 317, iscritti nell'albo previsto
dall'articolo 106 del decreto legislativo 1° settembre
1993, n. 385 . Per i gruppi di societa', con patrimonio
risultante dal bilancio consolidato superiore a 500
miliardi di lire, la garanzia puo' essere prestata mediante
la diretta assunzione da parte della societa' capogruppo o
controllante di cui all'articolo 2359 del codice civile
della obbligazione di integrale restituzione della somma da
rimborsare, comprensiva dei relativi interessi,
all'Amministrazione finanziaria, anche per il caso di
cessione della partecipazione nella societa' controllata o
collegata. In ogni caso la societa' capogruppo o
controllante deve comunicare in anticipo
all'Amministrazione finanziaria l'intendimento di cedere la
partecipazione nella societa' controllata o collegata. La
garanzia concerne anche crediti relativi ad annualita'
precedenti maturati nel periodo di validita' della garanzia
stessa. Dall'obbligo di prestazione delle garanzie sono
esclusi i soggetti cui spetta un rimborso di imposta di
importo non superiore a lire 10 milioni. Sulle somme
rimborsate si applicano gli interessi in ragione del 2 per
cento annuo, con decorrenza dal novantesimo giorno
successivo a quello in cui e' stata presentata la
dichiarazione, non computando il periodo intercorrente tra
la data di notifica della richiesta di documenti e la data
della loro consegna, quando superi quindici giorni. Con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate sono
definite le ulteriori modalita' ed i termini per
l'esecuzione dei rimborsi previsti dal presente articolo.
2. Il contribuente puo' ottenere il rimborso in
relazione a periodi inferiori all'anno, prestando le
garanzie indicate nel comma precedente, nelle ipotesi di
cui alle lettere a), b) ed e) del terzo comma dell'articolo
30 nonche' nelle ipotesi di cui alla lettera c) del
medesimo terzo comma quando effettua acquisti ed
importazioni di beni ammortizzabili per un ammontare
superiore ai due terzi dell'ammontare complessivo degli
acquisti e delle importazioni di beni e servizi imponibili
ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, e nelle ipotesi
di cui alla lettera d) del secondo comma del citato
articolo 30 quando effettua, nei confronti di soggetti
passivi non stabiliti nel territorio dello Stato, per un
importo superiore al 50 per cento dell'ammontare di tutte
le operazioni effettuate, prestazioni di lavorazione
relative a beni mobili materiali, prestazioni di trasporto
di beni e relative prestazioni di intermediazione,
prestazioni di servizi accessorie ai trasporti di beni e
relative prestazioni di intermediazione, ovvero prestazioni
di servizi di cui all'articolo 19, comma 3, lettera a-bis).
3. Quando sia stato constatato nel relativo periodo di
imposta uno dei reati di cui all'articolo 4, primo comma,
n. 5), del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982,
n. 516, l'esecuzione dei rimborsi prevista nei commi
precedenti e' sospesa, fino a concorrenza dell'ammontare
dell'imposta sul valore aggiunto indicata nelle fatture o
in altri documenti illecitamente emessi od utilizzati, fino
alla definizione del relativo procedimento penale.
4. Ai rimborsi previsti nei commi precedenti e al
pagamento degli interessi provvede il competente ufficio
utilizzando i fondi della riscossione, eventualmente
aumentati delle somme riscosse da altri uffici dell'imposta
sul valore aggiunto. Ai fini della formazione della
giacenza occorrente per l'effettuazione dei rimborsi e'
autorizzata dilazione per il versamento all'erario
dell'imposta riscossa. Ai rimborsi puo' in ogni caso
provvedersi con i normali stanziamenti di bilancio.
5. Con decreto del Ministro delle finanze di concerto
con il Ministro del tesoro sono stabiliti le modalita'
relative all'esecuzione dei rimborsi e le modalita' ed i
termini per la richiesta dei rimborsi relativi a periodi
inferiori all'anno e per la loro esecuzione. Sono altresi'
stabiliti le modalita' ed i termini relativi alla dilazione
per il versamento all'Erario dell'imposta riscossa nonche'
le modalita' relative alla presentazione della contabilita'
amministrativa e al trasferimento dei fondi tra i vari
uffici.
6. Se successivamente al rimborso o alla compensazione
viene notificato avviso di rettifica o accertamento il
contribuente, entro sessanta giorni, deve versare
all'Ufficio le somme che in base all'avviso stesso
risultano indebitamente rimborsate o compensate, insieme
con gli interessi del 2 per cento annuo dalla data del
rimborso o della compensazione, a meno che non presti la
garanzia prevista nel secondo comma fino a quando
l'accertamento sia divenuto definitivo.
7. I rimborsi di cui all'articolo 30, terzo comma,
lettere a), b) e d), sono eseguiti, senza prestazione delle
garanzie previste nel presente articolo, quando concorrono
le seguenti condizioni:
a) l'attivita' e' esercitata dall'impresa da almeno
cinque anni;
b) non sono stati notificati avvisi di accertamento o
di rettifica concernenti l'imposta dovuta o l'eccedenza
detraibile, da cui risulti, per ciascun anno, una
differenza tra gli importi accertati e quelli dell'imposta
dovuta o dell'eccedenza di credito dichiarate superiore:
1) al 10 per cento degli importi dichiarati se questi
non superano cento milioni di lire;
2) al 5 per cento degli importi dichiarati se questi
superano i cento milioni di lire ma non superano un
miliardo di lire;
3) all'1 per cento degli importi dichiarati, o comunque
a 100 milioni di lire, se gli importi dichiarati superano
un miliardo di lire;
c) e' presentata una dichiarazione sostitutiva di atto
di notorieta' a norma dell'articolo 4 della legge 4 gennaio
1968, n. 15, attestante che:
1) il patrimonio netto non e' diminuito, rispetto alle
risultanze dell'ultimo bilancio approvato, di oltre il 40
per cento; la consistenza degli immobili iscritti
nell'attivo patrimoniale non si e' ridotta, rispetto alle
risultanze dell'ultimo bilancio approvato, di oltre il 40
per cento per cessioni non effettuate nella normale
gestione dell'attivita' esercitata; l'attivita' stessa non
e' cessata ne' si e' ridotta per effetto di cessioni di
aziende o rami di aziende compresi nel suddetto bilancio;
2) non risultano cedute, se la richiesta di rimborso e'
presentata da societa' di capitali non quotate nei mercati
regolamentati, nell'anno precedente la richiesta, azioni o
quote della societa' stessa per un ammontare superiore al
50 per cento del capitale sociale;
3) sono stati eseguiti i versamenti dei contributi
previdenziali e assicurativi .
8. L'ammontare del rimborso erogabile senza garanzia
non puo' eccedere il 100 per cento della media dei
versamenti affluiti nel conto fiscale nel corso del biennio
precedente.
9. Con decreti del Ministro dell'economia e delle
finanze sono individuate, anche progressivamente, in
relazione all'attivita' esercitata ed alle tipologie di
operazioni effettuate, le categorie di contribuenti per i
quali i rimborsi di cui al primo e al secondo comma sono
eseguiti in via prioritaria entro tre mesi dalla
richiesta."
"Art. 67. (Importazioni).
1. Costituiscono importazioni le seguenti operazioni
aventi per oggetto beni introdotti nel territorio dello
Stato, che siano originari da Paesi o territori non
compresi nel territorio della Comunita' e che non siano
stati gia' immessi in libera pratica in altro Paese membro
della Comunita' medesima ovvero che siano provenienti dai
territori da considerarsi esclusi dalla Comunita' a norma
dell'articolo 7:
a) le operazioni di immissione in libera pratica;
b) le operazioni di perfezionamento attivo di cui
all'articolo 2, lettera b), del regolamento CEE n. 1999/85
del Consiglio del 16 luglio 1985;
c) le operazioni di ammissione temporanea aventi per
oggetto beni, destinati ad essere riesportati tal quali,
che, in ottemperanza alle disposizioni della Comunita'
economica europea, non fruiscano della esenzione totale dai
dazi di importazione;
d) le operazioni di immissione in consumo relative a
beni provenienti dal Monte Athos, dalle isole Canarie e dai
Dipartimenti francesi d'oltremare;
e) le operazioni di estrazione dai depositi non
doganali autorizzati per immissione in consumo dei beni di
cui alla lettera a).
2. Sono altresi' soggette all'imposta le operazioni di
reimportazione a scarico di esportazione temporanea fuori
della Comunita' economica europea e quelle di
reintroduzione di beni precedentemente esportati fuori
della Comunita' medesima.
2-bis. Per le importazioni di cui al comma 1, lettera
a), il pagamento dell'imposta e` sospeso qualora si tratti
di beni destinati a essere trasferiti in un altro Stato
membro dell'Unione europea, eventualmente dopo l'esecuzione
di manipolazioni di cui all'allegato 72 del regolamento
(CEE) n. 2454/93 della Commissione, del 2 luglio 1993, e
successive modificazioni, previamente autorizzate
dall'autorita` doganale.
2-ter. Per fruire della sospensione di cui al comma
2-bis l'importatore fornisce il proprio numero di partita
IVA, il numero di identificazione IVA attribuito al
cessionario stabilito in un altro Stato membro nonche`, a
richiesta dell'autorita` doganale, idonea documentazione
che provi l'effettivo trasferimento dei medesimi beni in un
altro Stato membro dell'Unione."
"Art. 68. (Importazioni non soggette all'imposta).
1. Non sono soggette all'imposta:
a) le importazioni di beni indicati nel primo comma,
lettera c), dell'art. 8, nell'art. 8-bis, nonche' nel
secondo comma dell'art. 9 limitatamente all'ammontare dei
corrispettivi di cui al n. 9 dello stesso articolo,
sempreche' ricorrano le condizioni stabilite nei predetti
articoli;
b) le importazioni di campioni gratuiti di modico
valore, appositamente contrassegnati;
c) ogni altra importazione definitiva di beni la cui
cessione e' esente dall'imposta o non vi e' soggetta a
norma dell'articolo 72. Per le operazioni concernenti l'oro
da investimento di cui all'articolo 10, numero 11),
l'esenzione si applica allorche' i requisiti ivi indicati
risultino da conforme attestazione resa, in sede di
dichiarazione doganale, dal soggetto che effettua
l'operazione;
c-bis) le importazioni di beni indicati nell'ottavo e
nel nono comma dell'articolo 74, concernente disposizioni
relative a particolari settori;
d) la reintroduzione di beni nello stato originario da
parte dello stesso soggetto che li aveva esportati, sempre
che ricorrano le condizioni per la franchigia doganale;
e) la reintroduzione e la reimportazione, da parte
dell'esportatore o di un terzo per suo conto, di beni che
abbiano formato oggetto in un altro Stato membro della
Comunita' europea di lavorazioni assoggettate all'imposta
senza diritto a detrazione o a rimborso;
f) l'importazione di beni donati ad enti pubblici
ovvero ad associazioni riconosciute o fondazioni aventi
esclusivamente finalita' di assistenza, beneficenza,
educazione, istruzione, studio o ricerca scientifica,
nonche' quella di beni donati a favore delle popolazioni
colpite da calamita' naturali o catastrofi dichiarate tali
ai sensi della legge 8 dicembre 1970, n. 996;
g) le importazioni dei beni indicati nel terzo comma,
lettera l) dell'art. 2;
g-bis) le importazioni di gas mediante un sistema di
gas naturale o una rete connessa a un tale sistema, ovvero
di gas immesso da una nave adibita al trasporto di gas in
un sistema di gas naturale o in una rete di gasdotti a
monte, di energia elettrica, di calore o di freddo mediante
reti di riscaldamento di raffreddamento.".
Il testo degli articoli 38 e 41 del decreto legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito con modificazioni dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427 e successive modificazioni,
come modificato dalla presente legge, cosi' recita:
"Art. 38. (Acquisti intracomunitari).
1. L'imposta sul valore aggiunto si applica sugli
acquisti intracomunitari di beni effettuati nel territorio
dello Stato nell'esercizio di imprese, arti e professioni o
comunque da enti, associazioni o altre organizzazioni di
cui all'art. 4, quarto comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, soggetti passivi
d'imposta nel territorio dello Stato.
2. Costituiscono acquisti intracomunitari le
acquisizioni, derivanti da atti a titolo oneroso, della
proprieta' di beni o di altro diritto reale di godimento
sugli stessi, spediti o trasportati nel territorio dello
Stato da altro Stato membro dal cedente, nella qualita' di
soggetto passivo d'imposta, ovvero dall'acquirente o da
terzi per loro conto.
3. Costituiscono inoltre acquisti intracomunitari:
a) la consegna nel territorio dello Stato, in
dipendenza di contratti d'opera, d'appalto e simili, di
beni prodotti, montati o assiemati in altro Stato membro
utilizzando in tutto o in parte materie o beni spediti dal
territorio dello Stato, dal committente, ivi soggetto
passivo d'imposta, o, comunque spediti, da terzi per suo
conto
b) la introduzione nel territorio dello Stato da parte
o per conto di un soggetto passivo d'imposta di beni
provenienti da altro Stato membro. La disposizione si
applica anche nel caso di destinazione nel territorio dello
Stato, per finalita' rientranti nell'esercizio
dell'impresa, di beni provenienti da altra impresa
esercitata dallo stesso soggetto in altro Stato membro;
c) gli acquisti di cui al comma 2 da parte di enti,
associazioni ed altre organizzazioni di cui all'art. 4,
quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, non soggetti passivi d'imposta;
d) l'introduzione nel territorio dello Stato da parte o
per conto dei soggetti indicati nella lettera c) di beni
dagli stessi in precedenza importati in altro Stato membro;
e) gli acquisti a titolo oneroso di mezzi di trasporto
nuovi trasportati o spediti da altro Stato membro, anche se
il cedente non e' soggetto d'imposta ed anche se non
effettuati nell'esercizio di imprese, arti e professioni.
4. Agli effetti del comma 3, lettera e), costituiscono
mezzi di trasporto le imbarcazioni di lunghezza superiore a
7,5 metri, gli aeromobili con peso totale al decollo
superiore a 1.550 kg, e i veicoli con motore di cilindrata
superiore a 48 cc o potenza superiore a 7,2 Kw, destinati
al trasporto di persone o cose, esclusi le imbarcazioni
destinate all'esercizio di attivita' commerciali o della
pesca o ad operazioni di salvataggio o di assistenza in
mare e gli aeromobili di cui all'art. 8-bis, primo comma,
lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633; i mezzi di trasporto non si
considerano nuovi alla duplice condizione che abbiano
percorso oltre seimila chilometri e la cessione sia
effettuata decorso il termine di sei mesi dalla data del
provvedimento di prima immatricolazione o di iscrizione in
pubblici registri o di altri provvedimenti equipollenti,
ovvero navigato per oltre cento ore, ovvero volato per
oltre quaranta ore e la cessione sia effettuata decorso il
termine di tre mesi dalla data del provvedimento di prima
immatricolazione o di iscrizione in pubblici registri o di
altri provvedimenti equipollenti.
4-bis. Agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto,
costituiscono prodotti soggetti ad accisa i prodotti
energetici, l'alcole, le bevande alcoliche e i tabacchi
lavorati, quali definiti dalle disposizioni dell'Unione
europea in vigore, escluso il gas fornito mediante un
sistema di gas naturale situato nel territorio dell'Unione
o una rete connessa a un tale sistema;
a) l'introduzione nel territorio dello Stato di beni
oggetto di operazioni di perfezionamento o di manipolazioni
usuali ai sensi, rispettivamente, dell'art. 1, comma 3,
lettera h), del Regolamento del Consiglio delle Comunita'
europee 16 luglio 1985, n. 1999, e dell'art. 18 del
Regolamento dello stesso Consiglio 25 luglio 1988, n. 2503,
se i beni sono successivamente trasportati o spediti al
committente, soggetto passivo d'imposta, nello Stato membro
di provenienza o per suo conto in altro Stato membro ovvero
fuori del territorio della Comunita'; l'introduzione nel
territorio dello Stato di beni temporaneamente utilizzati
per l'esecuzione di prestazioni o che, se importati,
beneficerebbero della ammissione temporanea in esenzione
totale dai dazi doganali;
b) l'introduzione nel territorio dello Stato, in
esecuzione di una cessione, di beni destinati ad essere ivi
installati, montati o assiemati dal fornitore o per suo
conto;
c) gli acquisti di beni, diversi dai mezzi di trasporto
nuovi e da quelli soggetti ad accisa, effettuati dai
soggetti indicati nel comma 3, lettera c), dai soggetti
passivi per i quali l'imposta e' totalmente indetraibile a
norma dell' articolo 19, secondo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e dai
produttori agricoli di cui all' articolo 34 dello stesso
decreto che non abbiano optato per l'applicazione
dell'imposta nei modi ordinari se l'ammontare complessivo
degli acquisti intracomunitari e degli acquisti di cui all'
articolo 40, comma 3, del presente decreto, effettuati
nell'anno solare precedente, non ha superato 10.000 euro e
fino a quando, nell'anno in corso, tale limite non e'
superato. L'ammontare complessivo degli acquisti e' assunto
al netto dell'imposta sul valore aggiunto e al netto degli
acquisti di mezzi di trasporto nuovi di cui al comma 4 del
presente articolo e degli acquisti di prodotti soggetti ad
accisa;
c-bis) l'introduzione nel territorio dello Stato di gas
mediante un sistema di gas naturale situato nel territorio
dell'Unione europea o una rete connessa a un tale sistema,
di energia elettrica, di calore o di freddo mediante reti
di riscaldamento o di raffreddamento, di cui all'articolo
7-bis, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni;
d) gli acquisti di beni se il cedente beneficia nel
proprio Stato membro dell'esonero disposto per le piccole
imprese.
6. La disposizione di cui al comma 5, lettera c), non
si applica ai soggetti ivi indicati che optino per
l'applicazione dell'imposta sugli acquisti intracomunitari,
dandone comunicazione all'ufficio nella dichiarazione, ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto, relativa all'anno
precedente ovvero nella dichiarazione di inizio
dell'attivita' o comunque anteriormente all'effettuazione
dell'acquisto. L'opzione ha effetto, se esercitata nella
dichiarazione relativa all'anno precedente, dal 1° gennaio
dell'anno in corso e, negli altri casi, dal momento in cui
e' esercitata, fino a quando non sia revocata e, in ogni
caso, fino al compimento del biennio successivo all'anno
nel corso del quale e' esercitata, sempreche' ne permangano
i presupposti; la revoca deve essere comunicata all'ufficio
nella dichiarazione annuale ed ha effetto dall'anno in
corso. Per i soggetti di cui all'art. 4, quarto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, non soggetti passivi d'imposta, la revoca deve essere
comunicata mediante lettera raccomandata entro il termine
di presentazione della dichiarazione annuale. La revoca ha
effetto dall'anno in corso.
7. L'imposta non e' dovuta per l'acquisto
intracomunitario nel territorio dello Stato, da parte di
soggetto passivo d'imposta in altro Stato membro, di beni
dallo stesso acquistati in altro Stato membro e spediti o
trasportati nel territorio dello Stato a propri cessionari,
soggetti passivi d'imposta o enti di cui all'art. 4, quarto
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, assoggettati all'imposta per gli
acquisti intracomunitari effettuati, designati per il
pagamento dell'imposta relativa alla cessione.
8. Si considerano effettuati in proprio gli acquisti
intracomunitari da parte di commissionari senza
rappresentanza."
"Art. 41. (Cessioni intracomunitarie non imponibili).
1. Costituiscono cessioni non imponibili:
a) le cessioni a titolo oneroso di beni, trasportati o
spediti nel territorio di altro Stato membro, dal cedente o
dall'acquirente, o da terzi per loro conto, nei confronti
di cessionari soggetti di imposta o di enti, associazioni
ed altre organizzazioni indicate nell'art. 4, quarto comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, non soggetti passivi d'imposta; i beni
possono essere sottoposti per conto del cessionario, ad
opera del cedente stesso o di terzi, a lavorazione,
trasformazione, assiemaggio o adattamento ad altri beni. La
disposizione non si applica per le cessioni di beni,
diversi dai prodotti soggetti ad accisa, nei confronti dei
soggetti indicati nell'art. 38, comma 5, lettera c), del
presente decreto, i quali, esonerati dall'applicazione
dell'imposta sugli acquisti intracomunitari effettuati nel
proprio Stato membro, non abbiano optato per l'applicazione
della stessa; le cessioni dei prodotti soggetti ad accisa
sono non imponibili se il trasporto o spedizione degli
stessi sono eseguiti in conformita' degli articoli 6 e 8
del presente decreto;
b) le cessioni in base a cataloghi, per corrispondenza
e simili, di beni diversi da quelli soggetti ad accisa,
spediti o trasportati dal cedente o per suo conto nel
territorio di altro Stato membro nei confronti di
cessionari ivi non tenuti ad applicare l'imposta sugli
acquisti intracomunitari e che non hanno optato per
l'applicazione della stessa. La disposizione non si applica
per le cessioni di mezzi di trasporto nuovi e di beni da
installare, montare o assiemare ai sensi della lettera c).
La disposizione non si applica altresi' se l'ammontare
delle cessioni effettuate in altro Stato membro non ha
superato nell'anno solare precedente e non supera in quello
in corso 100.000 euro, ovvero l'eventuale minore ammontare
al riguardo stabilito da questo Stato a norma dell'articolo
34 della direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28
novembre 2006. In tal caso e' ammessa l'opzione per
l'applicazione dell'imposta nell'altro Stato membro dandone
comunicazione all'ufficio nella dichiarazione, ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, relativa all'anno
precedente ovvero nella dichiarazione di inizio
dell'attivita' o comunque anteriormente all'effettuazione
della prima operazione non imponibile. L'opzione ha
effetto, se esercitata nella dichiarazione relativa
all'anno precedente, dal 1° gennaio dell'anno in corso e,
negli altri casi, dal momento in cui e' esercitata, fino a
quando non sia revocata e, in ogni caso, fino al compimento
del biennio successivo all'anno solare nel corso del quale
e' esercitata; la revoca deve essere comunicata all'ufficio
nella dichiarazione annuale ed ha effetto dall'anno in
corso;
c) le cessioni, con spedizione o trasporto dal
territorio dello Stato, nel territorio di altro Stato
membro di beni destinati ad essere ivi installati, montati
o assiemati da parte del fornitore o per suo conto.
2. Sono assimilate alle cessioni di cui al comma 1,
lettera a):
a) la consegna in dipendenza di contratti d'opera,
d'appalto e simili, nel territorio di altro Stato membro, a
committenti soggetti passivi di imposta o a terzi per loro
conto, di beni prodotti, montati o assiemati nel territorio
dello Stato utilizzando in tutto o in parte materie o beni
spediti nel territorio stesso o comunque forniti dai
committenti o da terzi per loro conto.
b) le cessioni a titolo oneroso di mezzi di trasporto
nuovi di cui all'art. 38, comma 4, trasportati o spediti in
altro Stato membro dai cedenti o dagli acquirenti, ovvero
per loro conto, anche se non effettuate nell'esercizio di
imprese, arti e professioni e anche se l'acquirente non e'
soggetto passivo d'imposta;
c) l'invio di beni nel territorio di altro Stato
membro, mediante trasporto o spedizione a cura del soggetto
passivo nel territorio dello Stato, o da terzi per suo
conto, in base ad un titolo diverso da quelli indicati nel
successivo comma 3 di beni ivi esistenti.
2-bis. Non costituiscono cessioni intracomunitarie le
cessioni di gas mediante un sistema di gas naturale situato
nel territorio dell'Unione europea o una rete connessa a un
tale sistema, le cessioni di energia elettrica e le
cessioni di calore o di freddo mediante reti di
riscaldamento o di raffreddamento, nonche` le cessioni di
beni effettuate dai soggetti che applicano, agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto, il regime di franchigia;
3. La disposizione di cui al comma 2, lettera c), non
si applica per i beni inviati in altro Stato membro,
oggetto delle operazioni di perfezionamento o di
manipolazioni usuali indicate nell'art. 38, comma 5,
lettera a), o per essere ivi temporaneamente utilizzati per
l'esecuzione di prestazioni o che se fossero ivi importati
beneficerebbero della ammissione temporanea in totale
esenzione dai dazi doganali.
4. Agli effetti del secondo comma degli articoli 8,
8-bis e9 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, le cessioni di cui ai precedenti
commi 1 e 2, sono computabili ai fini della determinazione
della percentuale e dei limiti ivi considerati.".
Il testo dell'articolo 83 del decreto-legge 25 giugno
2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6
agosto 2008, n. 133, come modificato dalla presente legge,
cosi' recita:
"Art. 83. (Efficienza dell'Amministrazione
finanziaria).
1. Al fine di garantire maggiore efficacia ai controlli
sul corretto adempimento degli obblighi di natura fiscale e
contributiva a carico dei soggetti non residenti e di
quelli residenti ai fini fiscali da meno di 5 anni,
l'I.N.P.S. e l'Agenzia delle entrate predispongono di
comune accordo appositi piani di controllo anche sulla base
dello scambio reciproco dei dati e delle informazioni in
loro possesso. L'INPS e l'Agenzia delle entrate attivano
altresi' uno scambio telematico mensile delle posizioni
relative ai titolari di partita IVA e dei dati annuali
riferiti ai soggetti che percepiscono utili derivanti da
contratti di associazione in partecipazione, quando
l'apporto e' costituito esclusivamente dalla prestazione di
lavoro.
2. L'I.N.P.S. e l'Agenzia delle entrate determinano le
modalita' di attuazione della disposizione di cui al comma
1 con apposita convenzione.
2-bis. La convenzione di cui al comma 2 disciplina
anche le modalita' di trasmissione, tra le due
Amministrazioni, delle violazioni in materia contributiva,
per le quali non si applicano le disposizioni di cui all'
articolo 1 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
462, rilevate dall'Agenzia delle entrate a seguito dei
controlli effettuati e delle violazioni tributarie,
comprese quelle riscontrate in materia di ritenute,
individuate dall'INPS a seguito delle attivita' ispettive.
3. Nel triennio 2009-2011 l'Agenzia delle entrate
realizza un piano di ottimizzazione dell'impiego delle
risorse finalizzato ad incrementare la capacita' operativa
destinata alle attivita' di prevenzione e repressione della
evasione fiscale, rispetto a quella media impiegata agli
stessi fini nel biennio 2007-2008, in misura pari ad almeno
il 10 per cento.
4. All'articolo 1 del decreto-legge 30 settembre 2005,
n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2
dicembre 2005, n. 248, dopo il comma 2-bis, e' aggiunto il
seguente:
2-ter. Il Dipartimento delle finanze con cadenza
semestrale fornisce ai comuni, anche per il tramite
dell'Associazione nazionale dei comuni italiani, l'elenco
delle iscrizioni a ruolo delle somme derivanti da
accertamenti ai quali i comuni abbiano contribuito ai sensi
dei commi precedenti.
5. Ai fini di una piu' efficace prevenzione e
repressione dei fenomeni di frode in materia di IVA
nazionale e comunitaria l'Agenzia delle entrate, l'Agenzia
delle dogane e la Guardia di finanza incrementano la
capacita' operativa destinata a tali attivita' anche
orientando appositamente loro funzioni o strutture al fine
di assicurare:
a) l'analisi dei fenomeni e l'individuazione di
specifici ambiti di indagine;
b) la definizione di apposite metodologie di contrasto;
c) la realizzazione di specifici piani di prevenzione e
contrasto dei fenomeni medesimi;
d) il monitoraggio dell'efficacia delle azioni poste in
essere.
6. Il coordinamento operativo tra i soggetti
istituzionali di cui al comma 5 e' assicurato mediante un
costante scambio informativo anche allo scopo di consentire
la tempestiva emissione degli atti di accertamento e
l'adozione di eventuali misure cautelari.
7. Gli esiti delle attivita' svolte in attuazione delle
disposizioni di cui ai commi 5 e 6 formano oggetto di
apposite relazioni annuali al Ministro dell'economia e
delle finanze.
7-bis Al fine di assicurare l'efficacia dei controlli
in materia di IVA all'importazione, con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle dogane, da emanare di concerto
con il direttore dell'Agenzia delle entrate entro tremesi
dalla data di entrata in vigore della presente
disposizione, sono stabilite le modalita` per l'attivazione
di un sistema completo e periodico di scambio di
informazioni tra l'autorita` doganale e quella fiscale, da
attuare con le risorse umane, strumentali e finanziarie
disponibili a legislazione vigente, senza nuovi o maggiori
oneri per la finanza pubblica.
8. Nell'ambito della programmazione dell'attivita' di
accertamento relativa agli anni 2009, 2010 e 2011 e'
pianificata l'esecuzione di un piano straordinario di
controlli finalizzati alla determinazione sintetica del
reddito delle persone fisiche a norma dell'articolo 38 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, sulla base di elementi e circostanze di fatto certi
desunti dalle informazioni presenti nel sistema informativo
dell'anagrafe tributaria nonche' acquisiti in base agli
ordinari poteri istruttori e in particolare a quelli
acquisiti ai sensi dell'articolo 32, primo comma, numero
7), del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
600 del 1973.
9. Nella selezione delle posizioni ai fini dei
controlli di cui al comma 8 e' data priorita' ai
contribuenti che non hanno evidenziato nella dichiarazione
dei redditi alcun debito d'imposta e per i quali esistono
elementi indicativi di capacita' contributiva.
10. Coerentemente con quanto previsto dall'articolo 33
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e dall'articolo 63 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la Guardia di
finanza contribuisce al piano straordinario di cui al comma
8 destinando una adeguata quota della propria capacita'
operativa alle attivita' di acquisizione degli elementi e
circostanze di fatto certi necessari per la determinazione
sintetica del reddito delle persone fisiche a norma
dell'articolo 38 del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973. L'Agenzia delle entrate e la
Guardia di finanza definiscono annualmente, d'intesa tra
loro, le modalita' della loro cooperazione al piano.
11. Ai fini della realizzazione del piano di cui al
comma 8 ed in attuazione della previsione di cui
all'articolo 1 del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203,
convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005,
n. 248, i comuni segnalano all'Agenzia delle entrate
eventuali situazioni rilevanti per la determinazione
sintetica del reddito di cui siano a conoscenza.
12. Al fine di favorire lo scambio di esperienze
professionali e amministrative tra le Agenzie fiscali,
nonche' tra le predette Agenzie e il Ministero
dell'economia e delle finanze, attraverso la mobilita' dei
loro dirigenti generali di prima fascia, nonche' di
contribuire al perseguimento della maggiore efficienza e
funzionalita' di tali Agenzie, su richiesta nominativa del
direttore di una Agenzia fiscale, che indica altresi'
l'alternativa fra almeno due incarichi da conferire, il
Ministro dell'economia e delle finanze assegna a tale
Agenzia il dirigente generale di prima fascia in servizio
presso il Ministero ovvero presso altra Agenzia fiscale,
sentito il direttore della Agenzia presso la quale e' in
servizio il dirigente generale richiesto. Qualora per il
nuovo incarico sia prevista una retribuzione
complessivamente inferiore a quella percepita dal dirigente
generale in relazione all'incarico gia' ricoperto, per la
differenza sono fatti salvi gli effetti economici del
contratto individuale di lavoro in essere presso il
Ministero ovvero presso l'Agenzia fiscale di provenienza
fino alla data di scadenza di tale contratto, in ogni caso
senza maggiori oneri rispetto alle risorse assegnate a
legislazione vigente alla Agenzia fiscale richiedente. In
caso di rifiuto ad accettare gli incarichi alternativamente
indicati nella richiesta, il dirigente generale e' in
esubero ai sensi e per gli effetti dell'articolo 33 del
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165.
13. All'articolo 67 del decreto legislativo 30 luglio
1999, n. 300, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, lettera b), la parola «sei» e'
sostituita dalla seguente: «quattro»;
b) nel comma 3, il secondo periodo e' sostituito dal
seguente: «Meta' dei componenti sono scelti tra i
dipendenti di pubbliche amministrazioni ovvero tra soggetti
ad esse esterni dotati di specifica competenza
professionale attinente ai settori nei quali opera
l'agenzia.».
14. In sede di prima applicazione della disposizione di
cui al comma 13 i comitati di gestione delle Agenzie
fiscali in carica alla data di entrata in vigore del
presente decreto cessano automaticamente il trentesimo
giorno successivo.
15. Al fine di garantire la continuita' delle funzioni
di controllo e monitoraggio dei dati fiscali e finanziari,
i diritti dell'azionista della societa' di gestione del
sistema informativo dell'amministrazione finanziaria ai
sensi dell'articolo 22, comma 4, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, sono esercitati dal Ministero dell'economia e
delle finanze ai sensi dell'articolo 6, comma 7, del
regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 30 gennaio 2008, n. 43, che provvede agli atti
conseguenti in base alla legislazione vigente. Sono
abrogate tutte le disposizioni incompatibili con il
presente comma. Il consiglio di amministrazione, composto
di cinque componenti, e' conseguentemente rinnovato entro
il 30 giugno 2008 senza applicazione dell'articolo 2383,
terzo comma, del codice civile.
16. Al fine di assicurare maggiore effettivita' alla
previsione di cui all'articolo 1 del decreto-legge 30
settembre 2005, n. 203, convertito, con modificazioni,
dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, i comuni, entro i sei
mesi successivi alla richiesta di iscrizione nell'anagrafe
degli italiani residenti all'estero, confermano all'Ufficio
dell'Agenzia delle entrate competente per l'ultimo
domicilio fiscale che il richiedente ha effettivamente
cessato la residenza nel territorio nazionale. Per il
triennio successivo alla predetta richiesta di iscrizione
la effettivita' della cessazione della residenza nel
territorio nazionale e' sottoposta a vigilanza da parte dei
comuni e dell'Agenzia delle entrate, la quale si avvale
delle facolta' istruttorie di cui al Titolo IV del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
17. In fase di prima attuazione delle disposizioni del
comma 16, la specifica vigilanza ivi prevista da parte dei
comuni e dell'Agenzia delle entrate viene esercitata anche
nei confronti delle persone fisiche che hanno chiesto la
iscrizione nell'anagrafe degli italiani residenti
all'estero a far corso dal 1° gennaio 2006. L'attivita' dei
comuni e' anche in questo caso incentivata con il
riconoscimento della quota pari al 33 per cento delle
maggiori somme relative ai tributi statali riscosse a
titolo definitivo previsto dall'articolo 1, comma 1, del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248.
18. Allo scopo di semplificare la gestione dei rapporti
con l'Amministrazione fiscale, ispirandoli a principi di
reciproco affidamento ed agevolando il contribuente
mediante la compressione dei tempi di definizione, nel
decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, dopo l'articolo
5 e' inserito il seguente:
«Art. 5-bis (Adesione ai verbali di constatazione). -
1. Il contribuente puo' prestare adesione anche ai verbali
di constatazione in materia di imposte sui redditi e di
imposta sul valore aggiunto redatti ai sensi dell'articolo
24 della legge 7 gennaio 1929, n. 4, che consentano
l'emissione di accertamenti parziali previsti dall'articolo
41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e dall'articolo 54, quarto comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633.
2. L'adesione di cui al comma 1 puo' avere ad oggetto
esclusivamente il contenuto integrale del verbale di
constatazione e deve intervenire entro i 30 giorni
successivi alla data della consegna del verbale medesimo
mediante comunicazione al competente Ufficio dell'Agenzia
delle entrate ed all'organo che ha redatto il verbale.
Entro i 60 giorni successivi alla comunicazione al
competente Ufficio dell'Agenzia delle entrate, lo stesso
notifica al contribuente l'atto di definizione
dell'accertamento parziale recante le indicazioni previste
dall'articolo 7.
3. In presenza dell'adesione di cui al comma 1 la
misura delle sanzioni applicabili indicata nell'articolo 2,
comma 5, e' ridotta alla meta' e le somme dovute risultanti
dall'atto di definizione dell'accertamento parziale devono
essere versate nei termini e con le modalita' di cui
all'articolo 8, senza prestazione delle garanzie ivi
previste in caso di versamento rateale. Sull'importo delle
rate successive alla prima sono dovuti gli interessi al
saggio legale calcolati dal giorno successivo alla data di
notifica dell'atto di definizione dell'accertamento
parziale.
4. In caso di mancato pagamento delle somme dovute di
cui al comma 3 il competente ufficio dell'Agenzia delle
entrate provvede all'i scrizione a ruolo a titolo
definitivo delle predette somme a norma dell' articolo 14
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602.».
18-bis. L' articolo 5-bis del decreto legislativo 19
giugno 1997, n. 218, si applica con riferimento ai verbali
di constatazione consegnati a decorrere dalla data di
entrata in vigore del presente decreto.
18-ter. In sede di prima applicazione dell' articolo
5-bis del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218:
a) il termine per la comunicazione dell'adesione da
parte del contribuente ai verbali consegnati entro la data
di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto e' comunque prorogato fino al 30 settembre
2008;
b) il termine per la notifica dell'atto di definizione
dell'accertamento parziale relativo ai verbali consegnati
al contribuente fino al 31 dicembre 2008 e' comunque
prorogato al 30 giugno 2009.
18-quater. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, da emanare entro trenta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto, sono stabilite le modalita' di effettuazione della
comunicazione dell'adesione da parte del contribuente
prevista dall' articolo 5-bis del decreto legislativo 19
giugno 1997, n. 218.
19. In funzione dell'attuazione del federalismo
fiscale, a decorrere dal 1° gennaio 2009 gli studi di
settore di cui all'articolo 62-bis del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427, vengono elaborati, sentite
le associazioni professionali e di categoria, anche su base
regionale o comunale, ove cio' sia compatibile con la
metodologia prevista dal comma 1, secondo periodo, dello
stesso articolo 62-bis.
20. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite le modalita' di attuazione del comma
19, prevedendo che la elaborazione su base regionale o
comunale avvenga con criteri di gradualita' entro il 31
dicembre 2013 e garantendo che alla stessa possano
partecipare anche i comuni, in attuazione della previsione
di cui all'articolo 1 del decreto-legge 30 settembre 2005,
n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2
dicembre 2005, n. 248.
21. All'articolo 22 del decreto legislativo 13 aprile
1999, n. 112, dopo il comma 1 sono inseriti i seguenti:
«1-bis. In caso di versamento di somme eccedenti almeno
cinquanta euro rispetto a quelle complessivamente richieste
dall'agente della riscossione, quest'ultimo ne offre la
restituzione all'avente diritto notificandogli una
comunicazione delle modalita' di restituzione
dell'eccedenza. Decorsi tre mesi dalla notificazione senza
che l'avente diritto abbia accettato la restituzione,
ovvero, per le eccedenze inferiori a cinquanta euro,
decorsi tre mesi dalla data del pagamento, l'agente della
riscossione riversa le somme eccedenti all'ente creditore
ovvero, se tale ente non e' identificato ne' facilmente
identificabile, all'entrata del bilancio dello Stato, ad
esclusione di una quota pari al 15 per cento, che affluisce
ad apposita contabilita' speciale. Il riversamento e'
effettuato il giorno 20 dei mesi di giugno e dicembre di
ciascun anno.
1-ter. La restituzione ovvero il riversamento sono
effettuati al netto dell'importo delle spese di
notificazione, determinate ai sensi dell'articolo 17, comma
7-ter, trattenute dall'agente della riscossione a titolo di
rimborso delle spese sostenute per la notificazione.
1-quater. Resta fermo il diritto di chiedere, entro
l'ordinario termine di prescrizione, la restituzione delle
somme eccedenti di cui al comma 1-bis all'ente creditore
ovvero allo Stato. In caso di richiesta allo Stato, le
somme occorrenti per la restituzione sono prelevate dalla
contabilita' speciale prevista dal comma 1-bis e riversate
all'entrata del bilancio dello Stato per essere riassegnate
ad apposito capitolo dello stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze.»
22. Le somme eccedenti di cui all'articolo 22, comma
1-bis, del decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112,
incassate anteriormente al quinto anno precedente la data
di entrata in vigore del presente decreto, sono versate
entro il 20 dicembre 2008 ed affluiscono all'entrata del
bilancio dello Stato per la successiva riassegnazione al
Fondo speciale istituito con l'articolo 81, comma 29, del
presente decreto
23. All'articolo 19 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, sono soppresse le parole da «Se» a
«cancellazione dell'ipoteca»;
b) nel comma 4, le parole da «l'ultimo» a «mese» sono
sostituite dalle seguenti: «nel giorno di ciascun mese
indicato nell'atto di accoglimento dell'istanza di
dilazione»;
c) il comma 4-bis e' abrogato. In ogni caso le sue
disposizioni continuano a trovare applicazione nei riguardi
delle garanzie prestate ai sensi dell'articolo 19 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del
1973 nel testo vigente anteriormente alla data di entrata
in vigore del presente decreto.
23-bis. All'articolo 28 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, dopo il comma 3
e' inserito il seguente:
«3-bis. ll pagamento effettuato con i mezzi diversi dal
contante individuati ai sensi del comma 3 si considera
omesso:
a) in caso di utilizzazione di un assegno, se l'assegno
stesso risulta scoperto o comunque non pagabile;
b) in caso di utilizzazione di una carta di credito, se
il gestore della carta non fornisce la relativa provvista
finanziaria».
23-ter. All'articolo 47-bis, comma 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, dopo
la parola: «concessionari» sono inserite le seguenti: «e ai
soggetti da essi incaricati».
24. All'articolo 79, comma 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, dopo
la parola «131», sono inserite le seguenti: «, moltiplicato
per tre».
25. E' istituito presso il Ministero degli affari
esteri il Comitato strategico per lo sviluppo e la tutela
all'estero degli interessi nazionali in economia, con
compiti di analisi, indirizzo, supporto e coordinamento nel
campo dei fenomeni economici complessi propri della
globalizzazione quali l'influenza dei fondi sovrani e lo
sviluppo sostenibile nei Paesi in via di sviluppo. La
composizione del Comitato, ai cui lavori partecipano
qualificati rappresentanti di Ministeri, nonche' alte
professionalita' ed esperienze tecniche nei suoi settori di
intervento, e' definita con decreto del Ministro degli
affari esteri, di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze, con il quale sono stabilite altresi' le
disposizioni generali del suo funzionamento. Le funzioni di
segreteria del Comitato sono assicurate, nei limiti degli
ordinari stanziamenti di bilancio, dalle strutture del
Ministero degli affari esteri. La partecipazione al
Comitato e' gratuita.
26. Al Comitato competono, altresi', anche al fine di
farne oggetto di pareri al Governo, l'analisi di fenomeni
economici complessi propri della globalizzazione, quali
l'influenza dei fondi sovrani e lo sviluppo sostenibile nei
Paesi in via di sviluppo, nonche' compiti di supporto alle
funzioni di coordinamento degli sforzi per lo sviluppo
delle attivita' all'estero di imprese italiane e delle
iniziative di interesse nazionale all'estero.
27. Il Comitato e' composto, in numero non superiore a
dieci, da alte professionalita' tecniche dotate di elevata
specializzazione nei suoi settori di intervento, nonche' da
qualificati rappresentanti dei Ministeri degli affari
esteri, dell'economia e delle finanze, della difesa, dello
sviluppo economico, delle infrastrutture e dei trasporti.
28. Le funzioni di segreteria del Comitato sono assicurate,
nei limiti degli ordinari stanziamenti di bilancio, dalla
Presidenza del Consiglio dei Ministri. Il Comitato e la sua
segreteria sono costituiti con decreto del Presidente del
Consiglio dei Ministri, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, con il quale sono stabilite
altresi' le disposizioni generali sul loro funzionamento.
Il Comitato riferisce ogni sei mesi sulla attivita' svolta
e sui propri risultati. La partecipazione al Comitato e'
gratuita.
28-bis. All'articolo 19-bis.1, comma 1, lettera e), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, le parole: «a prestazioni alberghiere e a
somministrazione di alimenti e bevande, con esclusione di
quelle inerenti alla partecipazione a convegni, congressi e
simili, erogate nei giorni di svolgimento degli stessi,
delle somministrazioni effettuate nei confronti dei datori
di lavoro nei locali dell'impresa o in locali adibiti a
mensa scolastica, aziendale o interaziendale e delle
somministrazioni commesse da imprese che forniscono servizi
sostitutivi di mense aziendali» sono soppresse.
28-ter. Le disposizioni del comma 28-bis si applicano
alle operazioni effettuate a partire dal 1° settembre 2008.
28-quater. Al testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 109, comma 5, e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: «Fermo restando quanto previsto dai
periodi precedenti, le spese relative a prestazioni
alberghiere e a somministrazioni di alimenti e bevande,
diverse da quelle di cui al comma 3 dell'articolo 95, sono
deducibili nella misura del 75 per cento.»;
b) all'articolo 54, comma 5, il primo periodo e'
sostituito dal seguente: «Le spese relative a prestazioni
alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevande sono
deducibili nella misura del 75 per cento e, in ogni caso,
per un importo complessivamente non superiore al 2 per
cento dell'ammontare dei compensi percepiti nel periodo di
imposta».
28-quinquies. Le disposizioni del comma 28-quater
entrano in vigore a partire dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso al 31 dicembre 2008. Nella
determinazione degli acconti dovuti per il medesimo periodo
d'imposta, l'imposta del periodo precedente e' determinata
applicando le disposizioni del comma 28-quater.
[28-sexies. Nelle more dell'adozione del decreto del
Ministero dell'economia e delle finanze previsto dall'
articolo 1, comma 225, della legge 24 dicembre 2007, n.
244, gli enti locali e i soggetti di cui alla lettera b)
del comma 5 dell' articolo 52 del decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446, e successive modificazioni, accedono
ai dati e alle informazioni disponibili presso il sistema
informativo dell'Agenzia delle entrate, ivi compresi quelli
di cui all' articolo 7, sesto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, e
successive modificazioni, sulla base delle disposizioni
contenute nel decreto del Ministro delle finanze 16
novembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 275
del 24 novembre 2000. Le facolta' ivi previste possono
essere esercitate solo dopo la notifica dell'ingiunzione
prevista dal testo unico delle disposizioni di legge
relative alla riscossione delle entrate patrimoniali dello
Stato, di cui al regio decreto 14 aprile 1910, n. 639. ll
riferimento al numero identificativo del ruolo, contenuto
nell'articolo 2 del citato decreto del Ministro delle
finanze 16 novembre 2000, e' sostituito con il riferimento
alla data di notifica dell'ingiunzione e aIla relativa
causale. ll dirigente o responsabile dell'ufficio, nel caso
degli enti locali, e il legale rappresentante o direttore
generale, nel caso dei soggetti di cui alla citata lettera
b) del comma 5 dell'articolo 52 del decreto legislativo n.
446 del 1997, e successive modificazioni, autorizzano
preventivamente l'accesso in forma scritta e individuano in
via generale i dipendenti destinati a provvedervi,
scegliendoli tra quelli con rapporto di lavoro a tempo
indeterminato da almeno due anni. I nominativi di tali
dipendenti sono comunicati all'Agenzia delle entrate. A
decorrere dall'anno 2009 l'elenco di tali nominativi e'
trasmesso entro il 31 marzo di ogni anno. E' esclusa,
quanto all'accesso, ogni discriminazione tra i soggetti di
cui alla citata lettera b) del comma 5 dell' articolo 52
del decreto legislativo n. 446 del 1997, e successive
modificazioni, e gli agenti della riscossione.
28-septies. All'articolo 3 del decreto-legge 30
settembre 2005, n. 203, convertito, con modificazioni,
dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) al comma 1, sono aggiunte, in fine, le seguenti
parole: «, sulla quale svolge attivita' di coordinamento,
attraverso la preventiva approvazione dell'ordine del
giorno delle sedute del consiglio di amministrazione e
delle deliberazioni da assumere nello stesso consiglio»;
b) al comma 14, le parole da: «i risultati» fino alla
fine del comma sono sostituite dalle seguenti: «gli
elementi acquisiti nello svolgimento dell'attivita' di
coordinamento prevista dal comma 1».
28-octies. In attuazione della decisione C(2008)869
def. dell'11 marzo 2008 della Commissione, i soggetti che
si sono avvalsi del regime d'imposta sostitutiva di cui
all'articolo 2, comma 26, della legge 24 dicembre 2003, n.
350, sono tenuti alla restituzione dell'aiuto fruito nei
termini e con le modalita' previsti dai commi da 28-novies
a 28-undecies del presente articolo.
28-novies. L'importo dell'aiuto oggetto di recupero e'
determinato secondo i seguenti criteri:
a) applicazione, in luogo del regime d'imposta
sostitutiva con aliquota del 9 per cento di cui al comma
28-octies dichiarato incompatibile con il mercato comune,
del regime d'imposta sostitutiva di cui all'articolo 2,
comma 25, della citata legge 24 dicembre 2003, n. 350, in
materia di rivalutazione dei beni;
b) applicazione dell'aliquota del 19 per cento sulle
differenze di valore riallineate relative a beni
ammortizzabili e del 15 per cento su quelle relative a beni
non ammortizzabili;
c) esclusione dal regime d'imposta sostitutiva delle
differenze di valore relative alle partecipazioni detenute
nella Banca d'Italia, in quanto fruenti del regime di
esenzione previsto dall'articolo 87 del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni;
d) attualizzazione alla data del 20 giugno 2004 delle
somme versate in applicazione del regime dichiarato
incompatibile e decorrenza del calcolo degli interessi
dovuti sugli importi oggetto di recupero a decorrere dalla
stessa data;
e) determinazione degli interessi secondo le
disposizioni di cui al capo V del regolamento (CE) n.
794/2004 della Commissione, del 21 aprile 2004, e
successive modificazioni.
28-decies. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, da emanare entro trenta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto, e' approvato l'apposito modello per la
dichiarazione dei maggiori importi oggetto di restituzione.
Il modello di dichiarazione dei maggiori importi dovuti
deve essere presentato da parte dei soggetti tenuti alla
restituzione dell'aiuto all'Agenzia delle entrate entro
quindici giorni dalla emanazione del predetto provvedimento
.
28-undecies. L'Agenzia delle entrate, sulla base delle
dichiarazioni predisposte ai sensi del comma 28-decies e
trasmesse da ciascun soggetto beneficiario dell'aiuto,
liquida gli importi dovuti, comprensivi degli interessi, ed
entro trenta giorni dalla data di scadenza del termine di
presentazione della dichiarazione notifica apposita
comunicazione contenente l'ingiunzione di pagamento, con
l'intimazione che, in caso di mancato versamento entro
trenta giorni dalla data di notifica, si procede, ai sensi
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, e successive modificazioni, all'iscrizione a
ruolo a titolo definitivo delle somme non versate, nonche'
degli ulteriori interessi dovuti.
28-duodecies. L'articolo 2, comma 26, della legge 24
dicembre 2003, n. 350, e' abrogato.".