Art. 8
Definizione agevolata delle imposte di consumo dovute ai sensi
dell'articolo 62-quater, commi 1 e 1-bis,
del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504
1. E' ammessa la definizione agevolata dei debiti tributari, per i
quali non sia ancora intervenuta sentenza passata in giudicato,
maturati fino al 31 dicembre 2018 a titolo di imposta di consumo, ai
sensi dell'articolo 62-quater, commi 1 e 1-bis, del decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, con il versamento, da parte del
soggetto obbligato, di un importo pari al 5 per cento degli importi
dovuti, con le modalita' stabilite nel presente articolo. Non sono
dovuti gli interessi e le sanzioni.
2. Ai fini della definizione di cui al comma 1, il soggetto
obbligato manifesta all'Agenzia delle dogane e dei monopoli la
volonta' di avvalersene, facendo pervenire all'Agenzia stessa, entro
il 30 aprile 2019, apposita dichiarazione con le modalita' e in
conformita' alla modulistica che l'Agenzia medesima pubblica sul
proprio sito internet istituzionale entro il 28 febbraio 2019. Ove la
data di pubblicazione delle modalita' e della modulistica da parte
dell'Agenzia stessa sia successiva al 28 febbraio 2019, la
dichiarazione deve pervenire all'Agenzia entro sessanta giorni dalla
suddetta data di pubblicazione. I termini indicati per la
presentazione della dichiarazione sono perentori.
3. Nella dichiarazione deve essere indicato l'ammontare
dell'imposta dovuta ai sensi dell'articolo 62-quater, commi 1 e
1-bis, del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504. Qualora il
soggetto obbligato non abbia ottemperato, in tutto o in parte, agli
adempimenti di cui all'articolo 6, comma 7, del decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 29 dicembre 2014, (( pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 302 del 31 dicembre 2014, )) la dichiarazione
stessa deve essere corredata dei prospetti riepilogativi previsti dal
medesimo articolo 6. Il soggetto obbligato deve altresi' dichiarare
che i dati indicati nei prospetti riepilogativi sono conformi a
quelli risultanti dalla documentazione contabile tenuta dal soggetto
obbligato stesso.
4. La presentazione della dichiarazione sospende per novanta giorni
i termini per l'impugnazione dei provvedimenti impositivi e degli
atti di riscossione delle imposte di consumo di cui al comma 1
nonche' delle sentenze pronunciate su tali atti. Nel caso in cui i
provvedimenti impositivi e gli atti di riscossione siano stati
oggetto di impugnazione innanzi alla giurisdizione tributaria il
processo e' sospeso a domanda della parte diversa
dall'Amministrazione finanziaria, fino al perfezionamento della
definizione di cui al comma 1.
5. La definizione di cui al comma 1 si perfeziona con il pagamento,
entro sessanta giorni dalla comunicazione, dell'intero importo
comunicato dall'Agenzia delle dogane e dei monopoli ai sensi del
comma 6, ovvero della prima rata, in caso di pagamento rateale.
6. Entro centoventi giorni dalla ricezione della dichiarazione di
cui al comma 2, l'Agenzia delle dogane e dei monopoli comunica al
soggetto obbligato l'ammontare complessivo delle somme dovute ai fini
della definizione agevolata di cui al comma 1.
7. L'ammontare complessivo delle somme dovute comunicato
dall'Agenzia delle dogane e dei monopoli, ovvero della prima rata in
caso di pagamento rateale, e' versato dal soggetto obbligato entro
sessanta giorni dalla data della comunicazione dell'Agenzia stessa.
8. Nella dichiarazione, il soggetto obbligato puo' esprimere la
volonta' di effettuare il pagamento, in forma rateale mensile, delle
somme dovute, per un massimo di centoventi rate mensili, previa
prestazione di una garanzia, ai sensi dell'articolo 1 della legge 10
giugno 1982, n. 348, a copertura di sei mensilita'. Il mancato
pagamento di sei rate, anche non consecutive, determina la decadenza
dal beneficio del pagamento rateale con obbligo di versamento delle
somme residue entro sessanta giorni dalla scadenza dell'ultima rata
non pagata.
9. La definizione agevolata perde di efficacia, qualora l'Agenzia
delle dogane e dei monopoli, entro il termine di prescrizione delle
imposte di cui al comma 1, accerti la non veridicita' dei dati
comunicati con la dichiarazione di cui al comma 2.
Riferimenti normativi
Si riporta il testo dell'articolo 62-quater del decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504 (Testo unico delle
disposizioni legislative concernenti le imposte sulla
produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative), come modificato dall'articolo 25-decies
della presente legge, in vigore dalla data di pubblicazione
della presente legge:
"Art. 62-quater Imposta di consumo sui prodotti
succedanei dei prodotti da fumo
1. (Abrogato).
1-bis. I prodotti da inalazione senza combustione
costituiti da sostanze liquide, contenenti o meno nicotina,
esclusi quelli autorizzati all'immissione in commercio come
medicinali ai sensi del decreto legislativo 24 aprile 2006,
n. 219, e successive modificazioni, sono assoggettati ad
imposta di consumo in misura pari, rispettivamente, al
dieci per cento e al cinque per cento dell'accisa gravante
sull'equivalente quantitativo di sigarette, con riferimento
al prezzo medio ponderato di un chilogrammo convenzionale
di sigarette rilevato ai sensi dell'articolo 39-quinquies e
alla equivalenza di consumo convenzionale determinata sulla
base di apposite procedure tecniche, definite con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, in ragione del tempo medio necessario, in
condizioni di aspirazione conformi a quelle adottate per
l'analisi dei contenuti delle sigarette, per il consumo di
un campione composto da almeno dieci tipologie di prodotto
tra quelle in commercio, di cui sette contenenti diverse
gradazioni di nicotina e tre con contenuti diversi dalla
nicotina, mediante tre dispositivi per inalazione di
potenza non inferiore a 10 watt. Con provvedimento
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli e' indicata la
misura dell'imposta di consumo, determinata ai sensi del
presente comma. Entro il primo marzo di ogni anno, con
provvedimento dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli e'
rideterminata, per i prodotti di cui al presente comma, la
misura dell'imposta di consumo in riferimento alla
variazione del prezzo medio ponderato delle sigarette.
12 gennaio 20161-ter. Il soggetto autorizzato di cui al
comma 2 e' obbligato al pagamento dell'imposta di cui al
comma 1-bis e a tal fine dichiara all'Agenzia delle dogane
e dei monopoli, prima della loro commercializzazione, la
denominazione e il contenuto dei prodotti da inalazione, la
quantita' di prodotto delle confezioni destinate alla
vendita al pubblico nonche' gli altri elementi informativi
previsti dall'articolo 6 del decreto legislativo 6
settembre 2005, n. 206, e successive modificazioni.
2. La commercializzazione dei prodotti di cui al comma
1-bis, e' assoggettata alla preventiva autorizzazione da
parte dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli nei
confronti di soggetti che siano in possesso dei medesimi
requisiti stabiliti, per la gestione dei depositi fiscali
di tabacchi lavorati, dall'articolo 3 del regolamento di
cui al decreto del Ministro delle finanze 22 febbraio 1999,
n. 67.
3. Il soggetto di cui al comma 2 e' tenuto alla
preventiva prestazione di cauzione, in uno dei modi
stabiliti dalla legge 10 giugno 1982, n. 348, a garanzia
dell'imposta dovuta per ciascun periodo di imposta
4. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da adottarsi entro il 31 ottobre 2013, sono
stabiliti il contenuto e le modalita' di presentazione
dell'istanza ai fini dell'autorizzazione di cui al comma 2,
le procedure per la variazione dei prezzi di vendita al
pubblico dei prodotti di cui al comma 1-bis, nonche' le
modalita' di prestazione della cauzione di cui al comma 3,
di tenuta dei registri e documenti contabili, di
liquidazione e versamento dell'imposta di consumo, anche in
caso di vendita a distanza, di comunicazione degli esercizi
che effettuano la vendita al pubblico, in conformita', per
quanto applicabili, a quelle vigenti per i tabacchi
lavorati.
5. La vendita dei prodotti di cui al comma 1-bis, ad
eccezione dei dispositivi meccanici ed elettronici,
comprese le parti di ricambio, e' effettuata in via
esclusiva per il tramite delle rivendite di cui
all'articolo 16 della legge 22 dicembre 1957, n. 1293,
ferme le disposizioni del regolamento di cui al decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 21 febbraio 2013, n.
38, adottato in attuazione dell'articolo 24, comma 42, del
decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con
modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, quanto
alla disciplina in materia di distribuzione e vendita al
pubblico dei prodotti ivi disciplinati.
5-bis. Con decreto direttoriale dell'Agenzia delle
dogane e dei monopoli, area monopoli, da adottare entro il
31 marzo 2018, sono stabiliti, per gli esercizi di
vicinato, le farmacie e le parafarmacie, le modalita' e i
requisiti per l'autorizzazione alla vendita e per
l'approvvigionamento dei prodotti da inalazione senza
combustione costituiti da sostanze liquide di cui al comma
1-bis, ad eccezione dei dispositivi meccanici ed
elettronici e delle parti di ricambio, secondo i seguenti
criteri: a) prevalenza, per gli esercizi di vicinato,
escluse le farmacie e le parafarmacie, dell'attivita' di
vendita dei prodotti di cui al comma 1-bis e dei
dispositivi meccanici ed elettronici, comprese le parti di
ricambio; b) effettiva capacita' di garantire il rispetto
del divieto di vendita ai minori; c) non discriminazione
tra i canali di approvvigionamento. Nelle more
dell'adozione del decreto previsto al primo periodo, agli
esercizi di cui al presente comma e' consentita la
prosecuzione dell'attivita'.
6. La commercializzazione dei prodotti di cui al comma
1-bis e' soggetta alla vigilanza dell'Amministrazione
finanziaria, ai sensi delle disposizioni, per quanto
applicabili, dell'articolo 18. Si applicano le disposizioni
di cui all'articolo 50.
7. Il soggetto autorizzato ai sensi del comma 2 decade
in caso di perdita di uno o piu' requisiti soggettivi di
cui al comma 2, o qualora sia venuta meno la garanzia di
cui al comma 3. In caso di violazione delle disposizioni in
materia di liquidazione e versamento dell'imposta di
consumo e in materia di imposta sul valore aggiunto e'
disposta la revoca dell'autorizzazione.
7-bis. Le disposizioni degli articoli 291-bis, 291-ter
e 291-quater del testo unico delle disposizioni legislative
in materia doganale, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, si applicano anche con
riferimento ai prodotti di cui al comma 1-bis del presente
articolo, ad eccezione dei dispositivi meccanici ed
elettronici e delle parti di ricambio, secondo il
meccanismo di equivalenza di cui al comma 1-bis. Si
applicano altresi' ai medesimi prodotti di cui ai commi 5 e
5-bis del presente articolo le disposizioni degli articoli
96 della legge 17 luglio 1942, n. 907, e 5 della legge 18
gennaio 1994, n. 50.
7-ter. Le disposizioni di cui al presente articolo si
applicano anche ai prodotti da inalazione senza combustione
contenenti nicotina utilizzabili per ricaricare una
sigaretta elettronica, anche ove vaporizzabili solo a
seguito di miscelazione con altre sostanze."
Si riporta il testo vigente dell'articolo 1 della legge
10 giugno 1982, n. 348 (Costituzione di cauzioni con
polizze fidejussorie a garanzia di obbligazioni verso lo
Stato ed altri enti pubblici):
"1. In tutti i casi in cui e' prevista la costituzione
di una cauzione a favore dello Stato o altro ente pubblico,
questa puo' essere costituita in uno dei seguenti modi:
a) da reale e valida cauzione, ai sensi dell'articolo
54 del regolamento per l'amministrazione del patrimonio e
per la contabilita' generale dello Stato, approvato con
regio decreto 23 maggio 1924, n. 827, e successive
modificazioni;
b) la fidejussione bancaria rilasciata da aziende di
credito di cui all'articolo 5 del regio decreto-legge 12
marzo 1936, n. 375, e successive modifiche ed integrazioni,
ovvero da consorzi di garanzia collettiva dei fidi iscritti
nell'albo degli intermediari finanziari, previsto
dall'articolo 106 del testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385, e sottoposti alla vigilanza della
Banca d'Italia ai sensi dell'articolo 108 del medesimo
testo unico;
c) da polizza assicurativa rilasciata da imprese di
assicurazione debitamente autorizzata all'esercizio del
ramo cauzioni ed operante nel territorio della Repubblica
in regime di liberta' di stabilimento o di liberta' di
prestazione di servizi."