Art. 82.
Banche, assicurazioni, fondi di investimento immobiliari
«familiari» e cooperative
1. All'art. 96 del testo unico delle imposte sui redditi approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
dopo il comma 5 e' inserito il seguente:
«5-bis Gli interessi passivi sostenuti dai soggetti indicati nel
primo periodo del comma 5, sono deducibili dalla base imponibile
della predetta imposta nei limiti del 1996 per cento del loro
ammontare. Nell'ambito del consolidato nazionale di cui agli articoli
da 117 a 129, l'ammontare complessivo degli interessi passivi
maturati in capo a soggetti (( di cui al periodo precedente ))
partecipanti al consolidato a favore di altri soggetti partecipanti
sono integralmente deducibili sino a concorrenza dell'ammontare
complessivo degli interessi passivi maturati in capo ai soggetti
partecipanti a favore di soggetti estranei al consolidato. La
societa' o ente controllante opera la deduzione integrale degli
interessi passivi di cui al periodo precedente in sede di
dichiarazione di cui all'articolo 122, apportando la relativa
variazione in diminuzione della somma algebrica dei redditi
complessivi netti dei soggetti partecipanti».
2. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui al comma 5-bis dell'articolo 96 del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica n. 917, del 1986, come introdotto dal comma 1, si
applicano (( a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in
corso al 31 dicembre 2007. )) Limitatamente al medesimo periodo
d'imposta gli interessi passivi di cui al citato comma 5-bis sono
deducibili nei limiti del 97 per cento del loro ammontare.
3. Al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, sono apportate
le seguenti modifiche:
a) all'articolo 6, comma 8, dopo il primo periodo e' aggiunto il
seguente: «Gli interessi passivi concorrono alla formazione del
valore della produzione nella misura del 96 per cento del loro
ammontare.»;
b) all'articolo 6, comma 9, dopo il primo periodo e' aggiunto il
seguente: «Gli interessi passivi concorrono alla formazione del
valore della produzione nella misura del 96 per cento del loro
ammontare.»;
c) all'articolo 7, comma 2, e' aggiunto in fine il seguente
periodo: «Gli interessi passivi concorrono alla formazione del valore
della produzione nella misura del 96 per cento del loro ammontare.».
4. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui al comma 3 si applicano (( a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007
)). Limitatamente al medesimo periodo d'imposta gli interessi passivi
di cui al (( comma 3 )) sono deducibili nei limiti del 97 per cento
del loro ammontare.
5. Nella determinazione degli acconti dovuti ai fini dell'imposta
sul reddito delle societa' e dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive (( per il medesimo periodo d'imposta successivo a quello
in corso al 31 dicembre 2007 )) , in sede di versamento della seconda
o unica rata, si assume, quale imposta del periodo precedente, quella
che si sarebbe determinata applicando le disposizioni dei commi
precedenti.
6. All'articolo 111, comma 3, del testo unico delle imposte sui
redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, sono apportate le seguenti modifiche:
a) le parole «pari al 60 per cento» sono sostituite dalle
seguenti «pari al 30 per cento»;
b) le parole «nei nove esercizi successivi» sono sostituite
dalle seguenti «nei diciotto esercizi successivi»;
c) le parole «il 50 per cento della medesima riserva sinistri»
sono sostituite dalle seguenti «il 75 per cento della medesima
riserva sinistri».
7. Le residue quote dell'ammontare complessivo delle variazioni
della riserva sinistri di cui all'art. 111, comma 3, del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986, che eccede il 60 per cento dell'importo
iscritto in bilancio, formate negli esercizi precedenti a quello in
corso alla data di entrata in vigore del presente decreto e non
ancora dedotte, sono deducibili per quote costanti fino al
raggiungimento del diciottesimo esercizio successivo a quello di loro
formazione.
8. In deroga all'art. 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui ai commi 6 e 7 si applicano a decorrere dal
periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto; nella determinazione degli acconti dovuti per il
medesimo periodo di imposta, in sede di versamento della seconda o
unica rata, si assume, quale imposta del periodo precedente, quella
che si sarebbe determinata applicando le disposizioni dei commi 6 e
7.
9. La percentuale della somma da versare, nei termini e con le
modalita' previsti dall'art. 15-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, e' elevata al 75 per cento per
l'anno 2008, all'85 per cento per il 2009 e al 95 per cento per gli
anni successivi.
10. La percentuale della somma da versare nei termini e con le
modalita' previsti dall'art. 9, comma 1-bis della legge 29 ottobre
1961, n. 1216, e' elevata al 14 per cento per l'anno 2008, al 30 per
cento per il 2009 e al 40 per cento per gli anni successivi.
11. All'art. 106, comma 3, del testo unico delle imposte dirette
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modifiche:
a) le parole: «0,40 per cento», ovunque ricorrano, sono
sostituite dalle seguenti: «0,30 per cento»;
b) le parole «nei nove esercizi successivi» sono sostituite
dalle seguenti: «nei diciotto esercizi successivi».
12. Le residue quote dell'ammontare complessivo delle svalutazioni
eccedenti la misura deducibile in ciascun esercizio ai sensi del
comma 3 dell'art. 106 del testo unico (( delle imposte sui redditi ))
approvato con decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, formate negli esercizi precedenti a quello in corso alla data
di entrata in vigore del presente decreto e non ancora dedotte, sono
deducibili per quote costanti fino al raggiungimento del diciottesimo
esercizio successivo a quello in cui esse si sono formate.
13. In deroga all'art. 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui ai commi 11 e 12 si applicano a decorrere dal
periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto; nella determinazione degli acconti dovuti per il
medesimo periodo di imposta, in sede di versamento della seconda o
unica rata, si assume, quale imposta del periodo precedente, quella
che si sarebbe determinata applicando le disposizioni dei commi 11 e
12.
(( 13-bis. All'art. 1 del decreto-legge 24 settembre 2002, n. 209,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 novembre 2002, n. 265,
il comma 2-bis e' sostituito dal seguente:
« 2-bis. A decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in
corso alla data del 31 dicembre 2008, la percentuale indicata nel
comma 2 e' aumentata allo 0,350 per cento. Per il periodo d'imposta
in corso alla data del 31 dicembre 2008, la percentuale indicata nel
comma 2 e' aumentata allo 0,390 per cento; per il medesimo periodo
d'imposta il versamento e' effettuato, a titolo di acconto, entro il
30 novembre 2008, in misura pari allo 0,050 per cento delle riserve
del bilancio dell'esercizio per il quale il termine di approvazione
scade anteriormente al 25 giugno 2008». ))
14. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'art. 5, comma 2, dopo le parole: «ad eccezione delle
operazioni (( esenti e imponibili ai sensi dell'articolo 10, primo
comma, )) numeri 8), 8-bis), 8-ter) e 27-quinquies), dello stesso
decreto» sono aggiunte le seguenti: «nonche' delle locazioni di
immobili esenti ai sensi dell'art. 6 della legge 13 maggio 1999, n.
133 e dell'art. 10, secondo comma, del medesimo decreto n. 633 del
1972»;
b) all'articolo 40, comma 1 dopo le parole «27-quinquies) dello
stesso decreto» sono inserite le seguenti: «nonche' delle locazioni
di immobili esenti ai sensi dell'art. 6 della legge 13 maggio 1999,
n. 133, e dell'art. 10, secondo comma, del medesimo decreto n. 633
del 1972».
15. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
stabiliti le modalita' e i termini degli adempimenti e del versamento
dell'imposta commisurata ai canoni di locazione maturati a decorrere
dalla data di entrata in vigore del presente decreto per i contratti
di locazione in corso alla medesima data e per quelli stipulati
successivamente.
16. Le disposizioni di cui all'art. 1, comma 262, della legge 24
dicembre 2007, n. 244, si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2009.
Conseguentemente nel comma 264, dell'articolo 1, lettera a) , della
legge n. 244 del 2007, sono soppresse le parole «, e al comma 262».
17. A partire dal periodo d'imposta in corso alla data di entrata
in vigore del presente (( decreto )) , ai fondi d'investimento
immobiliare chiusi di cui all'articolo 37 del (( testo unico di cui
al )) decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, che presentano i
requisiti indicati nelle lettere a) e b) del (( comma 18 del presente
articolo )) , si applica un'imposta patrimoniale sull'ammontare del
valore netto dei fondi. La societa' di gestione preleva un ammontare
pari all'1 per cento a titolo di imposta patrimoniale. Il valore
netto del fondo deve essere calcolato come media annua dei valori
risultanti dai prospetti redatti ai sensi dell'articolo 6, comma 1,
lettera c) , numero 3) del decreto legislativo 24 febbraio 1998, n.
58. Nel caso di fondi comuni avviati o cessati in corso d'anno, (( ai
fini del calcolo della media annua si assumono, rispettivamente, i
valori del patrimonio alla data di avvio o di cessazione del fondo
)). Ai fini dell'applicazione della presente disposizione non
concorre a formare il valore del patrimonio netto l'ammontare
dell'imposta patrimoniale dovuta per il periodo d'imposta e
accantonata nel passivo. L'imposta e' corrisposta entro il 16
febbraio dell'anno successivo. Per l'accertamento, la riscossione e
le sanzioni dell'imposta non dichiarata o non versata si applicano le
disposizioni stabilite in materia di imposte sui redditi.
18. L'imposta di cui al comma 17 (( e' dovuta dai fondi per i quali
non sia prevista la quotazione dei certificati in un mercato
regolamentato e che abbiano un patrimonio inferiore a 400 milioni di
euro qualora sussista almeno uno dei seguenti requisiti: ))
a) le quote del fondo siano detenute, da meno di 10 partecipanti
salvo che almeno il 50 per cento di tali quote siano detenute da uno
o piu' dei soggetti di cui al comma 2 ultimo periodo dell'articolo 7
del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, dai soggetti
indicati nell'art. 6 del decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239,
da imprenditori individuali, societa' ed enti se le partecipazioni
sono relative all'impresa commerciale (( nonche' da enti pubblici,
enti di previdenza obbligatoria ed enti non commerciali di cui
all'art. 73, comma 1, lettera c) del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni; ))
(( b) in ogni caso il fondo sia istituito )) ai sensi degli
articoli 15 e 16 del regolamento del Ministro del tesoro del bilancio
e della programmazione economica 24 maggio 1999, n. 228, e piu' dei
due terzi delle quote siano detenute complessivamente, nel corso del
periodo d'imposta, (( da una o piu' persone fisiche )) legate fra
loro da rapporti di parentela o affinita' ai sensi dell'art. 5, comma
5, del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonche' da
societa' ed enti di cui le persone fisiche medesime detengano il
controllo ai sensi dell'articolo 2359 del codice civile, ovvero il
diritto di partecipazione agli utili superiore al 50 per cento (( e
da trust di cui siano disponenti o beneficiari, salvo che le predette
quote siano relative ad imprese commerciali esercitate da soggetti
residenti ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato
di soggetti non residenti )).
(( 18-bis. L'imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura
finanziaria di cui all'articolo 5 del decreto legislativo 21 novembre
1997, n. 461, e successive modificazioni, realizzati in dipendenza
della cessione o del rimborso di quote di partecipazione in fondi
d'investimento immobiliare chiusi soggetti alle disposizioni del
comma 18 del presente articolo e' dovuta nella misura del 20 per
cento. L'imposta e' applicata nella medesima misura al momento della
cessione o del rimborso anche qualora le quote siano immesse nei
rapporti sui quali sia stata esercitata l'opzione per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva di cui all'articolo 7 del citato decreto
legislativo n. 461 del 1997, e successive modificazioni.
19. La societa' di gestione del risparmio verifica la sussistenza
dei requisiti di cui al comma 18, considerando la media annua del
valore delle quote detenute dai partecipanti nel periodo d'imposta. A
tal fine, entro il 31 dicembre di ogni anno, i possessori delle quote
sono tenuti a rendere apposita comunicazione scritta contenente tutte
le informazioni necessarie e aggiornate ai fini dell'applicazione
delle disposizioni del comma 18. La societa' di gestione del
risparmio segnala all'Agenzia delle entrate i casi in cui i
partecipanti al fondo hanno omesso, in tutto o in parte, di rendere
la comunicazione di cui al presente comma, non consentendo
l'applicazione dell'imposta di cui al comma 17. Con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti termini e
modalita' per la segnalazione di cui al periodo precedente )).
20. La sussistenza (( dei requisiti indicati )) nel comma 18
determina l'applicazione dell'imposta patrimoniale di cui al comma 17
a partire dal periodo d'imposta nel quale esse si verificano. ((
Qualora la societa' di gestione del risparmio non abbia potuto
applicare l'imposta patrimoniale di cui al comma 17 a seguito della
mancata comunicazione delle informazioni di cui al comma 19,
l'imposta patrimoniale e' applicata in capo ai partecipanti in
proporzione al valore delle quote detenute nel medesimo periodo
d'imposta e risultante dai relativi prospetti periodici redatti ai
sensi dell'articolo 6, comma 1, lettera c) numero 3), del testo unico
delle disposizioni in materia di intermediazione finanziaria, di cui
al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58. Per l'accertamento
dell'imposta si applicano le disposizioni del titolo IV del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, e le sanzioni sono applicate ai soli
soggetti di cui al comma 19 del presente articolo che hanno omesso,
in tutto o in parte, la comunicazione alla societa' di gestione del
risparmio )).
21. Nell'articolo 7, comma 1, del decreto-legge 25 settembre 2001,
n. 351, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001,
n. 410, le parole: «una ritenuta del 12,50 per cento», sono
sostituite dalle seguenti: «una ritenuta del 20 per cento».
(( 21-bis. Nel caso di rimborso delle quote di partecipazione dei
fondi comuni di investimento immobiliare la ritenuta prevista dal
comma 1 dell'articolo 7 del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410,
come modificato dal comma 21 del presente articolo, e' operata sui
proventi percepiti con l'aliquota del 12,50 per cento, fino a
concorrenza della differenza positiva tra il valore risultante
dall'ultimo rendiconto periodico redatto ai sensi dell'art. 6, comma
1, lettera c) numero 3), del testo unico delle disposizioni in
materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58, prima della data di entrata in vigore del
presente decreto e il costo di sottoscrizione o acquisto )).
22. All'articolo 73 del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, dopo il comma 5-ter e' inserito il seguente:
«5-quater Salvo prova contraria, si considerano residenti nel
territorio dello Stato le societa' o enti (( il cui patrimonio sia
investito in misura prevalente in quote di fondi )) di investimento
immobiliare chiusi di cui all'articolo 37 del (( testo unico di cui
al )) decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e siano
controllati direttamente o indirettamente, per il tramite di societa'
fiduciarie o per interposta persona, da soggetti residenti in Italia.
Il controllo e' individuato ai sensi dell'art. 2359, (( commi primo e
secondo )) , del codice civile, anche per partecipazioni possedute da
soggetti diversi dalle societa'.».
23. Nel comma 2 dell'art. 51 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 29
dicembre 1986, n. 917, la lettera g-bis) e' abrogata.
24. La disposizione di cui al comma 23 si applica in relazione alle
azioni assegnate ai dipendenti a decorrere dalla data di entrata in
vigore del presente decreto.
(( 24-bis. Al comma 4 dell'articolo 27 del testo unico delle norme
concernenti gli assegni familiari, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 30 maggio 1955, n. 797, e successive modificazioni,
e' aggiunta, in fine, la seguente lettera: ))
(( «g-bis) i redditi da lavoro dipendente derivanti
dall'esercizio di piani di stock option». ))
(( 24-ter. L'esclusione dalla base imponibile contributiva,
disposta ai sensi della lettera g-bis) del comma 4 dell'articolo 27
del citato testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 30 maggio 1955, n. 797, introdotta dal comma 24-bis del
presente articolo, opera in relazione alle azioni assegnate ai
dipendenti a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto. ))
25. Le cooperative a mutualita' prevalente di cui all'art. 2512 del
codice civile che presentano in bilancio un debito per finanziamento
contratto con i soci superiore a 50 milioni di euro, sempre che tale
debito sia superiore al patrimonio netto contabile, comprensivo
dell'utile d'esercizio, cosi' come risultanti alla data di
approvazione del bilancio d'esercizio, destinano il 5 per cento
dell'utile netto annuale al fondo di solidarieta' per i cittadini
meno abbienti di cui all'articolo (( 81, commi 29 e 30, del presente
decreto )) , secondo le modalita' e i termini stabiliti con decreto
non regolamentare emanato dal Ministro dell'economia e delle finanze,
d'intesa con il Ministro della giustizia.
26. La disposizione di cui al comma 25 si applica in relazione agli
utili evidenziati nei bilanci relativi all'esercizio in corso alla
data di entrata in vigore del presente decreto e a quello successivo.
27. Il comma 3 dell'articolo 6 del decreto-legge 15 aprile 2002, n.
63, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 giugno 2002, n.
112, e' sostituito dal seguente:
«3. Sugli interessi corrisposti dalle societa' cooperative e loro
consorzi, (( che non soddisfano i requisiti della definizione di
piccole e micro imprese di cui alla raccomandazione 2003/361/CE della
Commissione, del 6 maggio 2003 )) , ai propri soci persone fisiche
residenti nel territorio dello Stato, relativamente ai prestiti
erogati alle condizioni stabilite dall'art. 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, si applica una
ritenuta a titolo di imposta nella misura del 20 per cento.».
28. Al comma 460 dell'articolo 1 della legge 30 dicembre 2004, n.
311, dopo la lettera b) e' inserita la seguente lettera:
«b-bis) per la quota del 55 per cento degli utili netti annuali
delle societa' cooperative di consumo e loro consorzi».
29. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui al comma 28 si applicano a decorrere dal periodo
d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto; nella determinazione degli acconti dovuti per il medesimo
periodo di imposta, in sede di versamento della seconda o unica rata,
si assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si
sarebbe determinata applicando le disposizioni del comma 28.
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'art. 96 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 96 (Interessi passivi). - 1. Gli interessi
passivi e gli oneri assimilati, diversi da quelli compresi
nel costo dei beni ai sensi del comma 1, lettera b) ,
dell'art. 110, sono deducibili in ciascun periodo d'imposta
fino a concorrenza degli interessi attivi e proventi
assimilati. L'eccedenza e' deducibile nel limite del 30 per
cento del risultato operativo lordo della gestione
caratteristica. La quota del risultato operativo lordo
prodotto a partire dal terzo periodo d'imposta successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2007, non utilizzata per la
deduzione degli interessi passivi e degli oneri finanziari
di competenza, puo' essere portata ad incremento del
risultato operativo lordo dei successivi periodi d'imposta.
2. Per risultato operativo lordo si intende la
differenza tra il valore e i costi della produzione di cui
alle lettere A) e B) dell'art. 2425 del codice civile, con
esclusione delle voci di cui al numero 10, lettere a) e b)
, e dei canoni di locazione finanziaria di beni
strumentali, cosi' come risultanti dal conto economico
dell'esercizio; per i soggetti che redigono il bilancio in
base ai principi contabili internazionali si assumono le
voci di conto economico corrispondenti.
3. Ai fini del presente articolo, assumono rilevanza
gli interessi passivi e gli interessi attivi, nonche' gli
oneri e i proventi assimilati, derivanti da contratti di
mutuo, da contratti di locazione finanziaria,
dall'emissione di obbligazioni e titoli similari e da ogni
altro rapporto avente causa finanziaria, con esclusione
degli interessi impliciti derivanti da debiti di natura
commerciale e con inclusione, tra gli attivi, di quelli
derivanti da crediti della stessa natura. Nei confronti dei
soggetti operanti con la pubblica amministrazione, si
considerano interessi attivi rilevanti ai soli effetti del
presente art. anche quelli virtuali, calcolati al tasso
ufficiale di riferimento aumentato di un punto,
ricollegabili al ritardato pagamento dei corrispettivi.
4. Gli interessi passivi e gli oneri finanziari
assimilati indeducibili in un determinato periodo d'imposta
sono dedotti dal reddito dei successivi periodi d'imposta,
se e nei limiti in cui in tali periodi l'importo degli
interessi passivi e degli oneri assimilati di competenza
eccedenti gli interessi attivi e i proventi assimilati sia
inferiore al 30 per cento del risultato operativo lordo di
competenza.
5. Le disposizioni dei commi precedenti non si
applicano alle banche e agli altri soggetti finanziari
indicati nell'art. 1 del decreto legislativo 27 gennaio
1992, n. 87, con l'eccezione delle societa' che esercitano
in via esclusiva o prevalente l'attivita' di assunzione di
partecipazioni in societa' esercenti attivita' diversa da
quelle creditizia o finanziaria, alle imprese di
assicurazione nonche' alle societa' capogruppo di gruppi
bancari e assicurativi. Le disposizioni dei commi
precedenti non si applicano, inoltre, alle societa'
consortili costituite per l'esecuzione unitaria, totale o
parziale, dei lavori, ai sensi dell'art. 96 del regolamento
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 21
dicembre 1999, n. 554, alle societa' di progetto costituite
ai sensi dell'art. 156 del codice dei contratti pubblici
relativi a lavori, servizi e forniture, di cui al decreto
legislativo 12 aprile 2006, n. 163, e alle societa'
costituite per la realizzazione e l'esercizio di interporti
di cui alla legge 4 agosto 1990, n. 240, e successive
modificazioni, nonche' alle societa' il cui capitale
sociale e' sottoscritto prevalentemente da enti pubblici,
che costruiscono o gestiscono impianti per la fornitura di
acqua, energia e teleriscaldamento, nonche' impianti per lo
smaltimento e la depurazione.
5-bis. Gli interessi passivi sostenuti dai soggetti
indicati nel primo periodo del comma 5, sono deducibili
dalla base imponibile della predetta imposta nei limiti del
96 per cento del loro ammontare. Nell'ambito del
consolidato nazionale di cui agli articoli da 117 a 129,
l'ammontare complessivo degli interessi passivi maturati in
capo a soggetti di cui al periodo precedente partecipanti
al consolidato a favore di altri soggetti partecipanti sono
integralmente deducibili sino a concorrenza dell'ammontare
complessivo degli interessi passivi maturati in capo ai
soggetti partecipanti a favore di soggetti estranei al
consolidato. La societa' o ente controllante opera la
deduzione integrale degli interessi passivi di cui al
periodo precedente in sede di dichiarazione di cui all'art.
122, apportando la relativa variazione in diminuzione della
somma algebrica dei redditi complessivi netti dei soggetti
partecipanti.
6. Resta ferma l'applicazione prioritaria delle regole
di indeducibilita' assoluta previste dall'art. 90, comma 2,
e dai commi 7 e 10 dell'art. 110 del presente testo unico,
dall'art. 3, comma 115, della legge 28 dicembre 1995, n.
549, in materia di interessi su titoli obbligazionari, e
dall'art. 1, comma 465, della legge 30 dicembre 2004, n.
311, in materia di interessi sui prestiti dei soci delle
societa' cooperative.
7. In caso di partecipazione al consolidato nazionale
di cui alla sezione II del presente capo, l'eventuale
eccedenza di interessi passivi ed oneri assimilati
indeducibili generatasi in capo a un soggetto puo' essere
portata in abbattimento del reddito complessivo di gruppo
se e nei limiti in cui altri soggetti partecipanti al
consolidato presentino, per lo stesso periodo d'imposta, un
risultato operativo lordo capiente non integralmente
sfruttato per la deduzione. Tale regola si applica anche
alle eccedenze oggetto di riporto in avanti, con esclusione
di quelle generatesi anteriormente all'ingresso nel
consolidato nazionale.
8. Ai soli effetti dell'applicazione del comma 7, tra i
soggetti virtualmente partecipanti al consolidato nazionale
possono essere incluse anche le societa' estere per le
quali ricorrerebbero i requisiti e le condizioni previsti
dagli articoli 117, comma 1, 120 e 132, comma 2, lettere b)
e c) . Nella dichiarazione dei redditi del consolidato
devono essere indicati i dati relativi agli interessi
passivi e al risultato operativo lordo della societa'
estera corrispondenti a quelli indicati nel comma 2.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 3 della legge
27 luglio 2000, n. 212, recante «Disposizioni in materia di
statuto dei diritti del contribuente.»:
«Art. 3 (Efficacia temporale delle norme tributarie). -
1. Salvo quanto previsto dall'art. 1, comma 2, le
disposizioni tributarie non hanno effetto retroattivo.
Relativamente ai tributi periodici le modifiche introdotte
si applicano solo a partire dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore
delle disposizioni che le prevedono.
2. In ogni caso, le disposizioni tributarie non possono
prevedere adempimenti a carico dei contribuenti la cui
scadenza sia fissata anteriormente al sessantesimo giorno
dalla data della loro entrata in vigore o dell'adozione dei
provvedimenti di attuazione in esse espressamente previsti.
3. I termini di prescrizione e di decadenza per gli
accertamenti di imposta non possono essere prorogati.».
- Si riporta il testo degli articoli 6 e 7 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, recante «Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali», come modificato dalla presente legge:
«Art. 6 (Determinazione del valore della produzione
netta delle banche e di altri enti e societa' finanziari).
- 1. Per le banche e gli altri enti e societa' finanziari
indicati nell'art. 1 del decreto legislativo 27 gennaio
1992, n. 87, e successive modificazioni, salvo quanto
previsto nei successivi commi, la base imponibile e'
determinata dalla somma algebrica delle seguenti voci del
conto economico redatto in conformita' agli schemi
risultanti dai provvedimenti emessi ai sensi dell'art. 9,
comma 1, del decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38:
a) margine d'intermediazione ridotto del 50 per cento
dei dividendi;
b) ammortamenti dei beni materiali e immateriali ad
uso funzionale per un importo pari al 90 per cento;
c) altre spese amministrative per un importo pari al
90 per cento.
2. Per le societa' di intermediazione mobiliare e gli
intermediari, diversi dalle banche, abilitati allo
svolgimento dei servizi di investimento indicati nell'art.
1 del testo unico delle disposizioni in materia di
intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58, iscritti nell'albo previsto
dall'art. 20 dello stesso decreto, assume rilievo la
differenza tra la somma degli interessi attivi e proventi
assimilati relativi alle operazioni di riporto e di pronti
contro termine e le commissioni attive riferite ai servizi
prestati dall'intermediario e la somma degli interessi
passivi e oneri assimilati relativi alle operazioni di
riporto e di pronti contro termine e le commissioni passive
riferite ai servizi prestati dall'intermediario.
3. Per le societa' di gestione dei fondi comuni di
investimento, di cui al citato testo unico di cui al
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e successive
modificazioni, si assume la differenza tra le commissioni
attive e passive.
4. Per le societa' di investimento a capitale
variabile, si assume la differenza tra le commissioni di
sottoscrizione e le commissioni passive dovute a soggetti
collocatori.
5. Per i soggetti indicati nei commi 2, 3 e 4, si
deducono i componenti negativi di cui alle lettere b) e c)
del comma 1 nella misura ivi indicata.
6. I componenti positivi e negativi si assumono cosi'
come risultanti dal conto economico dell'esercizio redatto
secondo i criteri contenuti nei provvedimenti della Banca
d'Italia 22 dicembre 2005 e 14 febbraio 2006, adottati ai
sensi dell'art. 9 del decreto legislativo 28 febbraio 2005,
n. 38, e pubblicati rispettivamente nei supplementi
ordinari alla Gazzetta Ufficiale n. 11 del 14 gennaio 2006
e n. 58 del 10 marzo 2006. Si applica il comma 4 dell'art.
5.
7. Per la Banca d'Italia e l'Ufficio italiano dei
cambi, per i quali assumono rilevanza i bilanci compilati
in conformita' ai criteri di rilevazione e di redazione
adottati dalla Banca centrale europea ai sensi dello
Statuto del Sistema europeo di banche centrali (SEBC) e
alle raccomandazioni dalla stessa formulate in materia, la
base imponibile e' determinata dalla somma algebrica delle
seguenti componenti:
a) interessi netti;
b) risultato netto da commissioni, provvigioni e
tariffe;
c) costi per servizi di produzione di banconote;
d) risultato netto della redistribuzione del reddito
monetario;
e) ammortamenti delle immobilizzazioni materiali e
immateriali, nella misura del 90 per cento;
f) spese di amministrazione, nella misura del 90 per
cento.
8. Per i soggetti indicati nei commi precedenti non e'
comunque ammessa la deduzione: dei costi, dei compensi e
degli utili indicati nel comma 1, lettera b) , numeri da 2)
a 5), dell'art. 11; della quota interessi dei canoni di
locazione finanziaria, desunta dal contratto; dell'imposta
comunale sugli immobili di cui al decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 504. (( Gli interessi passivi concorrono
alla formazione del valore della produzione nella misura
del 96 per cento del loro ammontare )). I contributi
erogati in base a norma di legge, fatta eccezione per
quelli correlati a costi indeducibili, nonche' le
plusvalenze e le minusvalenze derivanti dalla cessione di
immobili che non costituiscono beni strumentali per
l'esercizio dell'impresa, ne' beni alla cui produzione o al
cui scambio e' diretta l'attivita' dell'impresa, concorrono
in ogni caso alla formazione del valore della produzione.
Sono comunque ammesse in deduzione quote di ammortamento
del costo sostenuto per l'acquisizione di marchi d'impresa
e a titolo di avviamento in misura non superiore a un
diciottesimo del costo indipendentemente dall'imputazione
al conto economico.
9. Per le societa' la cui attivita' consiste, in via
esclusiva o prevalente, nella assunzione di partecipazioni
in societa' esercenti attivita' diversa da quella
creditizia o finanziaria, per le quali sussista l'obbligo
dell'iscrizione, ai sensi dell'art. 113 del testo unico
delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui al
decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385,
nell'apposita sezione dell'elenco generale dei soggetti
operanti nel settore finanziario, la base imponibile e'
determinata aggiungendo al risultato derivante
dall'applicazione dell'art. 5 la differenza tra gli
interessi attivi e proventi assimilati e gli interessi
passivi e oneri assimilati. Gli interessi passivi
concorrono alla formazione del valore della produzione
nella misura del 96 per cento del loro ammontare.».
«Art. 7 (Determinazione del valore della produzione
netta delle imprese di assicurazione). - 1. Per le imprese
di assicurazione, la base imponibile e' determinata
apportando alla somma dei risultati del conto tecnico dei
rami danni (voce 29) e del conto tecnico dei rami vita
(voce 80) del conto economico le seguenti variazioni:
a) gli ammortamenti dei beni strumentali, ovunque
classificati, e le altre spese di amministrazione (voci 24
e 70), sono deducibili nella misura del 90 per cento;
b) i dividendi (voce 33) sono assunti nella misura
del 50 per cento.
2. Dalla base imponibile non sono comunque ammessi in
deduzione: le spese per il personale dipendente e
assimilato ovunque classificate nonche' i costi, i compensi
e gli utili indicati nel comma 1, lettera b) , numeri da 2)
a 5), dell'art. 11; le svalutazioni, le perdite e le
riprese di valore dei crediti; la quota interessi dei
canoni di locazione finanziaria, desunta dal contratto;
l'imposta comunale sugli immobili di cui al decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 504. (( Gli interessi
passivi concorrono alla formazione del valore della
produzione nella misura del 96 per cento del loro ammontare
)).
3. I contributi erogati in base a norma di legge, fatta
eccezione per quelli correlati a costi indeducibili,
nonche' le plusvalenze e le minusvalenze derivanti dalla
cessione di immobili che non costituiscono beni strumentali
per l'esercizio dell'impresa, ne' beni alla cui produzione
o al cui scambio e' diretta l'attivita' dell'impresa,
concorrono in ogni caso alla formazione del valore della
produzione. Sono comunque ammesse in deduzione quote di
ammortamento del costo sostenuto per l'acquisizione di
marchi d'impresa e a titolo di avviamento in misura non
superiore a un diciottesimo del costo indipendentemente
dall'imputazione al conto economico.
4. I componenti positivi e negativi si assumono cosi'
come risultanti dal conto economico dell'esercizio redatto
in conformita' ai criteri contenuti nel decreto legislativo
26 maggio 1997, n. 173, e alle istruzioni impartite
dall'ISVAP con il provvedimento n. 735 del 1° dicembre
1997, pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta
Ufficiale n. 289 del 12 dicembre 1997.».
- Si riporta il testo dell'art. 111 del citato testo
unico delle imposte sui redditi, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 111 (Imprese di assicurazioni). - 1. Nella
determinazione del reddito delle societa' e degli enti che
esercitano attivita' assicurative concorre a formare il
reddito dell'esercizio la variazione delle riserve tecniche
obbligatorie fino alla misura massima stabilita a norma di
legge, salvo quanto stabilito nei commi successivi.
2. Gli utili di cui all'art. 89, commi 2 e 3, i
maggiori e i minori valori iscritti relativi alle azioni,
alle quote di partecipazione e agli strumenti finanziari di
cui all'art. 85, comma 1, lettere c) e d) , nonche' le
plusvalenze e le minusvalenze che fruiscono del regime
previsto dall'art. 87 concorrono a formare il reddito
qualora siano relativi ad investimenti a beneficio di
assicurati dei rami vita i quali ne sopportano il rischio.
Ai fini dell'applicazione dell'art. 165 i predetti utili si
assumono nell'importo che in base all'art. 89 concorre a
formare il reddito.
3. La variazione della riserva sinistri relativa ai
contratti di assicurazione dei rami danni, per la parte
riferibile alla componente di lungo periodo, e' deducibile
nell'esercizio in misura pari al 30 per cento dell'importo
iscritto in bilancio; l'eccedenza e' deducibile in quote
costanti nei diciotto esercizi successivi. E' considerato
componente di lungo periodo il 75 per cento della medesima
riserva sinistri.
3-bis Per le imprese di assicurazione che gestiscono
sia il ramo danni che il ramo vita, la valutazione dei
titoli e degli strumenti finanziari e' attuata
separatamente per ciascuno di essi.
4. Le provvigioni relative all'acquisizione dei
contratti di assicurazione di durata poliennale stipulati
nel periodo di imposta sono deducibili in quote costanti
nel periodo stesso e nei due successivi; tuttavia per i
contratti di assicurazione sulla vita possono essere
dedotte per l'intero ammontare nel predetto periodo. Le
provvigioni stesse, se iscritte tra gli elementi
dell'attivo a copertura delle riserve tecniche, sono
deducibili nei limiti dei corrispondenti caricamenti dei
premi e per un periodo massimo pari alla durata di ciascun
contratto e comunque non superiore a dieci anni.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 15-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
642, recante «Disciplina dell'imposta di bollo.»:
«Art. 15-bis (Versamento dell'acconto sull'imposta di
bollo assolta in modo virtuale). - 1. Poste italiane
S.p.A., le banche e gli altri enti e societa' finanziari
indicati nell'art. 1 del decreto legislativo 27 gennaio
1992, n. 87, entro il 30 novembre di ogni anno, versano, a
titolo di acconto, una somma pari al settanta per cento
dell'imposta provvisoriamente liquidata ai sensi dell'art.
15; per esigenze di liquidita' l'acconto puo' essere
scomputato dai versamenti da effettuare a partire dal
successivo mese di febbraio.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 9 della legge
29 ottobre 1961, n. 1216, recante «Nuove disposizioni
tributarie in materia di assicurazioni private e di
contratti vitalizi.»:
«Art. 9 (Denuncia e versamenti). - 1. Gli assicuratori
debbono versare all'ufficio del registro entro il mese
solare successivo l'imposta dovuta sui premi ed accessori
incassati in ciascun mese solare, nonche' eventuali
conguagli dell'imposta dovuta sui premi ed accessori
incassati nel secondo mese precedente. Per i premi ed
accessori incassati nel mese di novembre, nonche' per gli
eventuali conguagli relativi al mese di ottobre, l'imposta
deve essere versata entro il 20 dicembre successivo. I
versamenti cosi' effettuati vengono scomputati nella
liquidazione definitiva di cui al comma 4.
1-bis Entro il 30 novembre di ogni anno, gli
assicuratori versano, altresi', a titolo di acconto una
somma pari al 12,5 per cento dell'imposta liquidata per
l'anno precedente, al netto di quella relativa alle
assicurazioni contro la responsabilita' civile derivante
dalla circolazione dei veicoli a motore; per esigenze di
liquidita' l'acconto puo' essere scomputato, a partire dal
successivo mese di febbraio, dai versamenti previsti dal
comma 1.
2. Entro il 31 maggio di ciascun anno gli assicuratori
debbono presentare all'ufficio del registro nella cui
circoscrizione hanno la sede o la rappresentanza presso la
quale tengono il registro di cui agli articoli da 5 a 8, la
denuncia dell'ammontare complessivo dei premi ed accessori
incassati nell'esercizio annuale scaduto, su cui e' dovuta
l'imposta, distinti per categorie di assicurazioni, secondo
le risultanze del registro medesimo.
3. La denuncia di cui al comma 2 deve essere redatta in
conformita' al modello stabilito con decreto del Ministro
delle finanze, di concerto con quello dell'industria, del
commercio e dell'artigianato.
4. Sulla base della denuncia l'ufficio del registro
procede entro il 15 giugno alla liquidazione definitiva
dell'imposta dovuta per l'anno precedente. L'ammontare del
residuo debito o dell'eccedenza di imposta, eventualmente
risultante dalla predetta liquidazione definitiva, deve
essere computato nel primo versamento mensile successivo a
quello della comunicazione della liquidazione da parte
dell'ufficio del registro.
5. L'importo da pagare e' arrotondato alle mille lire
superiori se le ultime tre cifre superano le cinquecento
lire e a quelle inferiori nel caso contrario.».
- Si riporta il testo dell'art. 106 del citato testo
unico delle imposte dirette, come modificato dalla presente
legge:
«Art. 106 (Svalutazione dei crediti e accantonamenti
per rischi su crediti). - 1. Le svalutazioni dei crediti
risultanti in bilancio, per l'importo non coperto da
garanzia assicurativa, che derivano dalle cessioni di beni
e dalle prestazioni di servizi indicate nel comma 1
dell'art. 85, sono deducibili in ciascun esercizio nel
limite dello 0,50 per cento del valore nominale o di
acquisizione dei crediti stessi. Nel computo del limite si
tiene conto anche di accantonamenti per rischi su crediti.
La deduzione non e' piu' ammessa quando l'ammontare
complessivo delle svalutazioni e degli accantonamenti ha
raggiunto il 5 per cento del valore nominale o di
acquisizione dei crediti risultanti in bilancio alla fine
dell'esercizio.
2. Le perdite sui crediti di cui al comma 1,
determinate con riferimento al valore nominale o di
acquisizione dei crediti stessi, sono deducibili a norma
dell'art. 101, limitatamente alla parte che eccede
l'ammontare complessivo delle svalutazioni e degli
accantonamenti dedotti nei precedenti esercizi. Se in un
esercizio l'ammontare complessivo delle svalutazioni e
degli accantonamenti dedotti eccede il 5 per cento del
valore nominale o di acquisizione dei crediti, l'eccedenza
concorre a formare il reddito dell'esercizio stesso.
3. Per gli enti creditizi e finanziari di cui al
decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, le svalutazioni
dei crediti risultanti in bilancio, per l'importo non
coperto da garanzia assicurativa, che derivano dalle
operazioni di erogazione del credito alla clientela,
compresi i crediti finanziari concessi a Stati, banche
centrali o enti di Stato esteri destinati al finanziamento
delle esportazioni italiane o delle attivita' ad esse
collegate, sono deducibili in ciascun esercizio nel limite
dello 0,30 per cento del valore dei crediti risultanti in
bilancio, aumentato dell'ammontare delle svalutazioni
dell'esercizio. L'ammontare complessivo delle svalutazioni
che supera lo 0,30 per cento e' deducibile in quote
costanti nei diciotto esercizi successivi. Ai fini del
presente comma le svalutazioni si assumono al netto delle
rivalutazioni dei crediti risultanti in bilancio. Se in un
esercizio l'ammontare complessivo delle svalutazioni e'
inferiore al limite dello 0,30 per cento, sono ammessi in
deduzione, fino al predetto limite, accantonamenti per
rischi su crediti. Gli accantonamenti non sono piu'
deducibili quando il loro ammontare complessivo ha
raggiunto il 5 per cento del valore dei crediti risultanti
in bilancio alla fine dell'esercizio.
4. Per gli enti creditizi e finanziari nell'ammontare
dei crediti si comprendono anche quelli impliciti nei
contratti di locazione finanziaria nonche' la rivalutazione
delle operazioni «fuori bilancio» iscritte nell'attivo in
applicazione dei criteri di cui all'art. 112.
5. Le perdite sui crediti di cui al comma 3,
determinate con riferimento al valore di bilancio dei
crediti, sono deducibili, ai sensi dell'art. 101,
limitatamente alla parte che eccede l'ammontare
dell'accantonamento per rischi su crediti dedotto nei
precedenti esercizi. Se in un esercizio l'ammontare del
predetto accantonamento eccede il 5 per cento del valore
dei crediti risultanti in bilancio, l'eccedenza concorre a
formare il reddito dell'esercizio stesso.».
- Si riporta il testo dell'art. 1 del decreto-legge 24
settembre 2002, n. 209, recante «Disposizioni urgenti in
materia di razionalizzazione della base imponibile, di
contrasto all'elusione fiscale, di crediti di imposta per
le assunzioni, di detassazione per l'autotrasporto, di
adempimenti per i concessionari della riscossione e di
imposta di bollo», convertito, con modificazioni, dalla
legge 22 novembre 2002, n. 265, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 1 (Disposizioni in materia di fiscalita' di
impresa). - 1. A decorrere dal periodo d'imposta avente
inizio successivamente al 31 dicembre 2001 e chiuso
successivamente al 31 agosto 2002, in deroga alle
disposizioni di cui alla legge 27 luglio 2000, n. 212:
a) ai fini della determinazione del valore minimo
delle partecipazioni, che costituiscono immobilizzazioni
finanziarie, in societa' non negoziate in mercati
regolamentati di cui agli articoli 61, comma 3, e 66, comma
1-bis del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, non si tiene conto delle diminuzioni patrimoniali
derivanti dalla distribuzione di riserve di utili e le
perdite prodotte dalle societa' partecipate, a partire
dall'esercizio da cui si applicano le disposizioni del
presente comma, sono rideterminate, senza tenere conto:
1) delle quote di ammortamento dell'avviamento
indeducibile ai fini fiscali;
2) degli accantonamenti diversi da quelli
fiscalmente deducibili;
a-bis) per le partecipazioni in societa' non
residenti la deducibilita' fiscale, ai fini
dell'applicazione delle disposizioni di cui ai numeri 1) e
2) della lettera a) , e' determinata in base a quanto
stabilito dall'art. 127-bis comma 6, secondo periodo, del
citato testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986;
b) ai soli fini fiscali, le minusvalenze non
realizzate relative a partecipazioni che costituiscono
immobilizzazioni finanziarie sono deducibili in quote
costanti nell'esercizio in cui sono state iscritte e nei
quattro successivi;
c) ai fini dell'applicazione del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 466, non si tiene conto
dell'incremento percentuale previsto dalla disposizione di
cui all'art. 1, comma 1, dello stesso decreto e la
remunerazione ordinaria della variazione in aumento del
capitale investito di cui alla medesima disposizione e'
pari al saggio degli interessi legali.
1-bis In alternativa a quanto disposto ai sensi del
comma 1, lettera c) , resta salva la possibilita' di
applicare le disposizioni del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 466, vigenti alla data del 24 settembre
2002, con le seguenti modificazioni:
a) la variazione in aumento del capitale investito
non ha ulteriormente effetto fino a concorrenza
dell'incremento della consistenza delle partecipazioni
rispetto a quella risultante dal bilancio relativo
all'esercizio in corso al 30 settembre 1996; il predetto
incremento, nel caso derivi da conferimenti in denaro di
cui all'art. 3, comma 2, del predetto decreto legislativo
n. 466 del 1997, e' ridotto in misura corrispondente;
b) l'aliquota media dell'imposta sul reddito delle
persone giuridiche non puo' essere inferiore al 30 per
cento ovvero, per le societa' di cui all'art. 6 del
predetto decreto legislativo n. 466 del 1997, al 22 per
cento.
2. A decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto, le societa' e gli enti che esercitano attivita'
assicurativa sono tenuti al versamento di un'imposta pari
allo 0,20 per cento delle riserve matematiche dei rami vita
iscritte nel bilancio dell'esercizio, con esclusione di
quelle relative ai contratti aventi per oggetto il rischio
di morte o di invalidita' permanente da qualsiasi causa
derivante ovvero di non autosufficienza nel compimento
degli atti della vita quotidiana, nonche' di quelle
relative ai fondi pensione e ai contratti di assicurazione
di cui all'art. 9- (( ter )) del decreto legislativo 21
aprile 1993, n. 124. Il versamento e' effettuato entro il
termine di versamento a saldo delle imposte sui redditi e
costituisce credito di imposta, da utilizzare a decorrere
dal 1° gennaio 2005, per il versamento delle ritenute
previste dall'art. 6 della legge 26 settembre 1985, n. 482,
e dell'imposta sostitutiva prevista dall'art. 26-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600; a decorrere dall'anno 2007, se l'ammontare
complessivo delle predette imposte sostitutive e ritenute
da versare in ciascun anno e' inferiore all'imposta versata
ai sensi del primo periodo del presente comma e del comma
2-bis per il quinto anno precedente, la differenza puo'
essere computata, in tutto o in parte, in compensazione
delle imposte e dei contributi ai sensi dell'art. 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, anche oltre il
limite previsto dall'art. 34, comma 1, della legge 23
dicembre 2000, n. 388, ovvero ceduta a societa' o enti
appartenenti al gruppo con le modalita' previste dall'art.
43-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602.
2-bis A decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso alla data del 31 dicembre 2008, la
percentuale indicata nel comma 2 e' aumentata allo 0,350
per cento. Per il periodo d'imposta in corso alla data del
31 dicembre 2008, la percentuale indicata nel comma 2 e'
aumentata allo 0,390 per cento; per il medesimo periodo
d'imposta il versamento e' effettuato, a titolo di acconto,
entro il 30 noovembre 2008, in misura pari allo 0,050 per
cento delle riserve del bilancio dell'esercizio per il
quale il termine di approvazione scade anteriormente al 25
giugno 2008.
2-ter Per l'accertamento, la riscossione, le sanzioni e
il contenzioso si applicano le disposizioni in materia di
imposte sui redditi. Con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate sono stabilite le modalita' di
versamento e di dichiarazione delle somme di cui ai commi 2
e 2-bis
2-quater A decorrere dal periodo d'imposta in corso
alla data di entrata in vigore del presente decreto, la
variazione della riserva sinistri delle societa' e degli
enti che esercitano attivita' assicurativa danni, per la
parte riferibile alla componente di lungo periodo, e'
deducibile in misura non superiore al 90 per cento.
L'eccedenza e' deducibile in quote costanti nei nove
esercizi successivi. E' considerato componente di lungo
periodo il 50 per cento della medesima riserva sinistri.
2-quinquies. A decorrere dal periodo d'imposta in corso
al l gennaio 2004, le disposizioni di cui ai commi 2 e
2-ter si applicano anche alle imprese di assicurazione
operanti nel territorio dello Stato in regime di liberta'
di prestazione di servizi. L'imposta di cui al comma 2 e'
commisurata al solo ammontare delle riserve matematiche ivi
specificate relativo ai contratti di assicurazione
stipulati da soggetti residenti in Italia. A tale fine essi
adempiono direttamente agli obblighi indicati nei commi 2 e
2-ter ovvero possono nominare un rappresentante fiscale
residente nel territorio dello Stato che risponde in solido
con l'impresa estera per gli obblighi di determinazione e
versamento dell'imposta e provvede alla dichiarazione
annuale delle somme dovute.
3. In funzione delle disposizioni di cui ai commi 1,
1-bis e 2-quater l'acconto dell'imposta sul reddito delle
persone giuridiche per il periodo d'imposta in corso alla
data di entrata in vigore del presente decreto e'
calcolato, in base alle disposizioni della legge 23 marzo
1977, n. 97, assumendo come imposta del periodo precedente
quella che si sarebbe determinata applicando le
disposizioni dei commi 1, 1-bis e 2-quater
4.- 5-bis Omissis.».
- Si riportano i testi degli articoli 5 e 40 del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131, modificati dalla presente legge:
«Art. 5 (Registrazione in termine fisso e registrazione
in caso d'uso). - 1. Sono soggetti a registrazione in
termine fisso gli atti indicati nella parte prima della
tariffa e in caso d'uso quelli indicati nella parte
seconda.
2. Le scritture private non autenticate sono soggette a
registrazione in caso d'uso se tutte le disposizioni in
esse contemplate sono relative ad operazioni soggette
all'imposta sul valore aggiunto. Si considerano soggette
all'imposta sul valore aggiunto anche le cessioni e le
prestazioni per le quali l'imposta non e' dovuta a norma
dell'art. 7 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e quelle di cui al sesto comma
dell'art. 21 dello stesso decreto ad eccezione delle
operazioni esenti e imponibili ai sensi dell'art. 10, primo
comma, numeri 8), 8-bis), 8-ter), e 27-quinquies), dello
stesso decreto nonche' delle locazioni di immobili esenti
ai sensi dell'art. 6 della legge 13 maggio 1999, n. 133 e
dell'art. 10, secondo comma, del medesimo decreto n. 633
del 1972.».
«Art. 40 (Atti relativi ad operazioni soggette
all'imposta sul valore aggiunto). - 1. Per gli atti
relativi a cessioni di beni e prestazioni di servizi
soggetti all'imposta sul valore aggiunto, l'imposta si
applica in misura fissa. Si considerano soggette
all'imposta sul valore aggiunto anche le cessioni e le
prestazioni per le quali l'imposta non e' dovuta a norma
dell'art. 7 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e quelle di cui al sesto comma del
successivo art. 21, ad eccezione delle operazioni esenti ai
sensi dell'art. 10, numeri 8, 8-bis e 27-quinquies, dello
stesso decreto nonche' delle locazioni di immobili esenti
ai sensi dell'art. 6 della legge 13 maggio 1999, n. 133, e
dell'art. 10, secondo comma, del medesimo decreto n. 633
del 1972.
1-bis Sono soggette all'imposta proporzionale di
registro le locazioni di immobili strumentali, ancorche'
assoggettate all'imposta sul valore aggiunto, di cui
all'art. 10, primo comma, numero 8), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
2. Per le operazioni indicate nell'art. 11 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
l'imposta si applica sulla cessione o prestazione non
soggetta all'imposta sul valore aggiunto.».
- Si riporta il testo vigente del comma 262 dell'art. 1
della legge 24 dicembre 2007, n. 244, recante «Disposizioni
per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello
Stato (legge finanziaria 2008)»:
«262. All'art. 6 della legge 13 maggio 1999, n. 133, e
successive modificazioni, i commi da 1 a 3-bis sono
abrogati.»
- Si riporta il teso del comma 264 dell'art. 1 della
citata legge 24 dicembre 2007, n. 244, come modificato
dalla presente legge:
«264. In deroga all'art. 3 della legge 27 luglio 2000,
n. 212:
a) le disposizioni di cui al comma 261, lettera b),
si applicano a decorrere dal 1° luglio 2008;
b) le disposizioni di cui al comma 261, lettere c) e
d) , si applicano a decorrere dal 1° marzo 2008;
c) le disposizioni di cui al comma 261, lettere a), e
, f) e g), e al comma 263 si applicano a decorrere dal 1°
gennaio 2008. Tuttavia, per le operazioni relative a
veicoli stradali a motore, le disposizioni di cui alle
lettere a), e) e g) del comma 261 si applicano dal 28
giugno 2007.».
- Si riporta il testo vigente degli articoli 6 e 37 del
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 (testo unico
delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria, ai sensi degli articoli 8 e 21 della legge 6
febbraio 1996, n. 52):
«Art. 6 (Vigilanza regolamentare). - 01. Nell'esercizio
delle funzioni di vigilanza regolamentare, la Banca
d'Italia e la Consob osservano i seguenti principi:
a) valorizzazione dell'autonomia decisionale dei
soggetti abilitati;
b) proporzionalita', intesa come criterio di
esercizio del potere adeguato al raggiungimento del fine,
con il minore sacrificio degli interessi dei destinatari;
c) riconoscimento del carattere internazionale del
mercato finanziario e salvaguardia della posizione
competitiva dell'industria italiana;
d) agevolazione dell'innovazione e della concorrenza.
02. Per le materie disciplinate dalla direttiva
2006/73/CE, della Commissione, del 10 agosto 2006, la Banca
d'Italia e la Consob possono mantenere o imporre nei
regolamenti obblighi aggiuntivi a quelli previsti dalla
direttiva medesima solo nei casi eccezionali in cui tali
obblighi sono obiettivamente giustificati e proporzionati,
tenuto conto della necessita' di fare fronte a rischi
specifici per la protezione degli investitori o
l'integrita' del mercato che non sono adeguatamente
considerati dalle disposizioni comunitarie e se almeno una
delle seguenti condizioni e' soddisfatta:
a) i rischi specifici cui gli obblighi aggiuntivi
sono volti a fare fronte sono particolarmente rilevanti,
considerata la struttura del mercato italiano;
b) i rischi specifici cui gli obblighi aggiuntivi
sono volti a fare fronte emergono o diventano evidenti dopo
l'emanazione delle disposizioni comunitarie pertinenti per
materia.
03. La Banca d'Italia e la Consob comunicano al
Ministero dell'economia e delle finanze le disposizioni
regolamentari recanti gli obblighi aggiuntivi di cui al
comma 02 ai fini della loro notifica alla Commissione
europea.
1. La Banca d'Italia, sentita la CONSOB, disciplina con
regolamento:
a) gli obblighi delle SIM e delle SGR in materia di
adeguatezza patrimoniale, contenimento del rischio nelle
sue diverse configurazioni e partecipazioni detenibili;
b) gli obblighi dei soggetti abilitati in materia di
modalita' di deposito e di sub-deposito degli strumenti
finanziari e del denaro di pertinenza della clientela;
c) le regole applicabili agli OICR aventi a oggetto:
1) i criteri e i divieti all'attivita' di
investimento, avuto riguardo anche ai rapporti di gruppo;
2) le norme prudenziali di contenimento e
frazionamento del rischio;
3) gli schemi-tipo e le modalita' di redazione dei
prospetti contabili che le societa' di gestione del
risparmio e le SICAV devono redigere periodicamente;
4) i metodi di calcolo del valore delle quote o
azioni di OICR;
5) i criteri e le modalita' da adottare per la
valutazione dei beni e dei valori in cui e' investito il
patrimonio e la periodicita' della valutazione. Per la
valutazione di beni non negoziati in mercati regolamentati,
la Banca d'Italia puo' prevedere il ricorso a esperti
indipendenti e richiederne l'intervento anche in sede di
acquisto e vendita dei beni da parte del gestore.
1-bis Le disposizioni di cui al comma 1, lettera a) ,
prevedono la possibilita' di adottare sistemi interni di
misurazione dei rischi per la determinazione dei requisiti
patrimoniali, previa autorizzazione della Banca d'Italia,
nonche' di utilizzare valutazioni del rischio di credito
rilasciate da societa' o enti esterni.
2.-.2-sexies: Omissis.».
«Art. 37 (Struttura dei fondi comuni di investimento).
- 1. Il Ministro dell'economia e delle finanze, con
regolamento adottato sentite la Banca d'Italia e la CONSOB,
determina i criteri generali cui devono uniformarsi i fondi
comuni di investimento con riguardo:
a) all'oggetto dell'investimento;
b) alle categorie di investitori cui e' destinata
l'offerta delle quote;
c) alle modalita' di partecipazione ai fondi aperti e
chiusi, con particolare riferimento alla frequenza di
emissione e rimborso delle quote, all'eventuale ammontare
minimo delle sottoscrizioni e alle procedure da seguire;
d) all'eventuale durata minima e massima;
d-bis) alle condizioni e alle modalita' con le quali
devono essere effettuati gli acquisti o i conferimenti dei
beni, sia in fase costitutiva che in fase successiva alla
costituzione del fondo, nel caso di fondi che investano
esclusivamente o prevalentemente in beni immobili, diritti
reali immobiliari e partecipazioni in societa' immobiliari;
2. Il regolamento previsto dal comma 1 stabilisce
inoltre:
a) le ipotesi nelle quali deve adottarsi la forma del
fondo chiuso;
b) le cautele da osservare, con particolare
riferimento all'intervento di esperti indipendenti nella
valutazione dei beni, nel caso di cessioni o conferimenti
di beni al fondo chiuso effettuati dai soci della societa'
di gestione o dalle societa' facenti parte del gruppo cui
essa appartiene, comunque prevedendo un limite percentuale
rispetto all'ammontare del patrimonio del fondo, e nel caso
di cessioni dei beni del fondo ai soggetti suddetti;
b-bis) i casi in cui e' possibile derogare alle norme
prudenziali di contenimento e di frazionamento del rischio
stabilite dalla Banca d'Italia, avendo riguardo anche alla
qualita' e all'esperienza professionale degli investitori;
nel caso dei fondi previsti alla lettera d-bis) del comma 1
dovra' comunque prevedersi che gli stessi possano assumere
prestiti sino a un valore di almeno il 60 per cento del
valore degli immobili, dei diritti reali immobiliari e
delle partecipazioni in societa' immobiliari e del 20 per
cento per gli altri beni nonche' che possano svolgere
operazioni di valorizzazione dei beni medesimi;
c) le scritture contabili, il rendiconto e i
prospetti periodici che le societa' di gestione del
risparmio redigono, in aggiunta a quanto prescritto per le
imprese commerciali, nonche' gli obblighi di pubblicita'
del rendiconto e dei prospetti periodici;
d) le ipotesi nelle quali la societa' di gestione del
risparmio deve chiedere l'ammissione alla negoziazione in
un mercato regolamentato dei certificati rappresentativi
delle quote dei fondi;
e) i requisiti e i compensi degli esperti
indipendenti indicati nell'art. 6, comma 1), lettera c) ,
numero 5.
2-bis Con il regolamento previsto dal comma 1, sono
altresi' individuate le materie sulle quali i partecipanti
dei fondi chiusi si riuniscono in assemblea per adottare
deliberazioni vincolanti per la societa' di gestione del
risparmio. L'assemblea delibera in ogni caso sulla
sostituzione della societa' di gestione del risparmio,
sulla richiesta di ammissione a quotazione ove non prevista
e sulle modifiche delle politiche di gestione. L'assemblea
e' convocata dal consiglio di amministrazione della
societa' di gestione del risparmio anche su richiesta dei
partecipanti che rappresentino almeno il 10 per cento del
valore delle quote in circolazione e le deliberazioni sono
approvate con il voto favorevole del 50 per cento piu' una
quota degli intervenuti all'assemblea. Il quorum
deliberativo non potra' in ogni caso essere inferiore al 30
per cento del valore di tutte le quote in circolazione. Le
deliberazioni dell'assemblea sono trasmesse alla Banca
d'Italia per l'approvazione. Esse si intendono approvate
quando il diniego non sia stato adottato entro quattro mesi
dalla trasmissione. All'assemblea dei partecipanti si
applica, per quanto non disciplinato dalla presente
disposizione e dal regolamento previsto dal comma 1, l'art.
46, commi 2 e 3.».
- Si riporta il testo dell'art. 7 del decreto-legge 25
settembre 2001, n. 351, recante «Disposizioni urgenti in
materia di privatizzazione e valorizzazione del patrimonio
immobiliare pubblico e di sviluppo dei fondi comuni di
investimento immobiliare.», convertito, con modificazioni,
dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 7 (Regime tributario dei partecipanti). - 1. Sui
proventi di cui all'art. 41, comma 1, lettera g), del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
derivanti dalla partecipazione a fondi comuni
d'investimento immobiliare di cui all'art. 6, comma 1, la
societa' di gestione del risparmio opera una ritenuta del
20 per cento. La ritenuta si applica sull'ammontare dei
proventi riferibili a ciascuna quota risultanti dai
rendiconti periodici redatti ai sensi dell'art. 6, comma 1,
lettera c) , numero 3), del testo unico di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, distribuiti in
costanza di partecipazione nonche' sulla differenza tra il
valore di riscatto o di liquidazione delle quote ed il
costo di sottoscrizione o acquisto. Il costo di
sottoscrizione o acquisto e' documentato dal partecipante.
In mancanza della documentazione il costo e' documentato
con una dichiarazione sostitutiva.
2. La ritenuta di cui al comma 1 e' applicata a titolo
d'acconto nei confronti di: a) imprenditori individuali, se
le partecipazioni sono relative all'impresa commerciale; b)
societa' in nome collettivo, in accomandita semplice ed
equiparate; societa' ed enti indicati nelle lettere a) e b)
del comma 1 dell'art. 87 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato delle societa' e degli enti di cui
alla lettera d) del predetto articolo. Nei confronti di
tutti gli altri soggetti, compresi quelli esenti o esclusi
da imposta sul reddito delle societa', la ritenuta e'
applicata a titolo d'imposta. La ritenuta non e' operata
sui proventi percepiti dalle forme di previdenza
complementare di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993,
n. 124, e dagli organismi d'investimento collettivo del
risparmio istituiti in Italia e disciplinati dal testo
unico di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n.
58.
2-bis Qualora le quote dei fondi comuni di investimento
immobiliare di cui all'art. 6, comma 1, siano immesse in un
sistema di deposito accentrato gestito da una societa'
autorizzata ai sensi dell'art. 80 del testo unico di cui al
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, la ritenuta di
cui al comma 1 e' applicata, alle medesime condizioni di
cui ai commi precedenti, dai soggetti residenti presso i
quali le quote sono state depositate, direttamente o
indirettamente aderenti al suddetto sistema di deposito
accentrato nonche' dai soggetti non residenti aderenti a
detto sistema di deposito accentrato ovvero a sistemi
esteri di deposito accentrato aderenti al medesimo sistema.
2-ter I soggetti non residenti di cui al comma 2-bis
nominano quale loro rappresentante fiscale in Italia una
banca o una societa' di intermediazione mobiliare residente
nel territorio dello Stato, una stabile organizzazione in
Italia di banche o di imprese di investimento non
residenti, ovvero una societa' di gestione accentrata di
strumenti finanziari autorizzata ai sensi dell'art. 80 del
testo unico di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998,
n. 58. Il rappresentante fiscale risponde dell'adempimento
dei propri compiti negli stessi termini e con le stesse
responsabilita' previste per i soggetti di cui al comma
2-bis, residenti in Italia e provvede a:
a) versare la ritenuta di cui al comma 1;
b) fornire, entro quindici giorni dalla richiesta
dell'Amministrazione finanziaria, ogni notizia o documento
utile per comprovare il corretto assolvimento degli
obblighi riguardanti la suddetta ritenuta.
3. Non sono assoggettati ad imposizione i proventi di
cui al comma 1 percepiti dai soggetti non residenti come
indicati nell'art. 6 del decreto legislativo 1° aprile
1996, n. 239.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 6 del decreto
legislativo 1° aprile 1996, n. 239, recante «Modificazioni
al regime fiscale degli interessi, premi ed altri frutti
delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati.»:
«Art. 6 (Regime fiscale per i soggetti non residenti).
- 1. Non sono soggetti ad imposizione gli interessi, premi
ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari di cui
all'art. 2, comma 1, percepiti da soggetti residenti in
Stati o territori inclusi nella lista di cui al decreto
ministeriale emanato ai sensi dell'art. 168-bis del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Non
sono altresi' soggetti ad imposizione gli interessi, premi
ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari
percepiti da :
a) enti od organismi internazionali costituiti in
base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia;
b) gli investitori istituzionali esteri, ancorche'
privi di soggettivita' tributaria, costituiti in Paesi di
cui al primo periodo;
c) Banche centrali o organismi che gestiscono anche
le riserve ufficiali dello Stato.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 5 del citato
testo unico delle imposte sui redditi:
«Art. 5 (Redditi prodotti in forma associata). - 1. I
redditi delle societa' semplici, in nome collettivo e in
accomandita semplice residenti nel territorio dello Stato
sono imputati a ciascun socio, indipendentemente dalla
percezione, proporzionalmente alla sua quota di
partecipazione agli utili.
2. Le quote di partecipazione agli utili si presumono
proporzionate al valore dei conferimenti dei soci se non
risultano determinate diversamente dall'atto pubblico o
dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da
altro atto pubblico o scrittura autenticata di data
anteriore all'inizio del periodo di imposta; se il valore
dei conferimenti non risulta determinato, le quote si
presumono uguali.
3. Ai fini delle imposte sui redditi:
a) le societa' di armamento sono equiparate alle
societa' in nome collettivo o alle societa' in accomandita
semplice secondo che siano state costituite all'unanimita'
o a maggioranza;
b) le societa' di fatto sono equiparate alle societa'
in nome collettivo o alle societa' semplici secondo che
abbiano o non abbiano per oggetto l'esercizio di attivita'
commerciali;
c) le associazioni senza personalita' giuridica
costituite fra persone fisiche per l'esercizio in forma
associata di arti e professioni sono equiparate alle
societa' semplici, ma l'atto o la scrittura di cui al comma
2 puo' essere redatto fino alla presentazione della
dichiarazione dei redditi dell'associazione;
d) si considerano residenti le societa' e le
associazioni che per la maggior parte del periodo di
imposta hanno la sede legale o la sede dell'amministrazione
o l'oggetto principale nel territorio dello Stato.
L'oggetto principale e' determinato in base all'atto
costitutivo, se esistente in forma di atto pubblico o di
scrittura privata autenticata, e, in mancanza, in base
all'attivita' effettivamente esercitata.
4. I redditi delle imprese familiari di cui all'art.
230-bis del codice civile, limitatamente al 49 per cento
dell'ammontare risultante dalla dichiarazione dei redditi
dell'imprenditore, sono imputati a ciascun familiare, che
abbia prestato in modo continuativo e prevalente la sua
attivita' di lavoro nell'impresa, proporzionalmente alla
sua quota di partecipazione agli utili. La presente
disposizione si applica a condizione:
a) che i familiari partecipanti all'impresa risultino
nominativamente, con l'indicazione del rapporto di
parentela o di affinita' con l'imprenditore, da atto
pubblico o da scrittura privata autenticata anteriore
all'inizio del periodo di imposta, recante la
sottoscrizione dell'imprenditore e dei familiari
partecipanti;
b) che la dichiarazione dei redditi dell'imprenditore
rechi l'indicazione delle quote di partecipazione agli
utili spettanti ai familiari e l'attestazione che le quote
stesse sono proporzionate alla qualita' e quantita' del
lavoro effettivamente prestato nell'impresa, in modo
continuativo e prevalente, nel periodo di imposta;
c) che ciascun familiare attesti, nella propria
dichiarazione dei redditi, di aver prestato la sua
attivita' di lavoro nell'impresa in modo continuativo e
prevalente.
5. Si intendono, per familiari, ai fini delle imposte
sui redditi, il coniuge, i parenti entro il terzo grado e
gli affini entro il secondo grado.».
- Si riporta il testo dell'art. 73 del citato testo
unico delle imposte sui redditi, come modificato dalla
presete legge:
«Art. 73 (Soggetti passivi). - 1. Sono soggetti
all'imposta sul reddito delle societa':
a) le societa' per azioni e in accomandita per
azioni, le societa' a responsabilita' limitata, le societa'
cooperative e le societa' di mutua assicurazione, nonche'
le societa' europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001
e le societa' cooperative europee di cui al regolamento
(CE) n. 1435/2003 residenti nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle
societa', nonche' i trust, residenti nel territorio dello
Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle
societa', nonche' i trust, residenti nel territorio dello
Stato, che non hanno per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciali;
d) le societa' e gli enti di ogni tipo, compresi i
trust, con o senza personalita' giuridica, non residenti
nel territorio dello Stato.
2. Tra gli enti diversi dalle societa', di cui alle
lettere b) e c) del comma 1, si comprendono, oltre alle
persone giuridiche, le associazioni non riconosciute, i
consorzi e le altre organizzazioni non appartenenti ad
altri soggetti passivi, nei confronti delle quali il
presupposto dell'imposta si verifica in modo unitario e
autonomo. Tra le societa' e gli enti di cui alla lettera d)
del comma 1 sono comprese anche le societa' e le
associazioni indicate nell'art. 5. Nei casi in cui i
beneficiari del trust siano individuati, i redditi
conseguiti dal trust sono imputati in ogni caso ai
beneficiari in proporzione alla quota di partecipazione
individuata nell'atto di costituzione del trust o in altri
documenti successivi ovvero, in mancanza, in parti uguali.
3. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano
residenti le societa' e gli enti che per la maggior parte
del periodo di imposta hanno la sede legale o la sede
dell'amministrazione o l'oggetto principale nel territorio
dello Stato. Si considerano altresi' residenti nel
territorio dello Stato, salvo prova contraria, i trust e
gli istituti aventi analogo contenuto istituiti in Stati o
territori diversi da quelli di cui al decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze emanato ai sensi dell'art.
168-bis in cui almeno uno dei disponenti ed almeno uno dei
beneficiari del trust siano fiscalmente residenti nel
territorio dello Stato. Si considerano, inoltre, residenti
nel territorio dello Stato i trust istituiti in uno Stato
diverso da quelli di cui al decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze emanato ai sensi dell'art.
168-bis quando, successivamente alla loro costituzione, un
soggetto residente nel territorio dello Stato effettui in
favore del trust un'attribuzione che importi il
trasferimento di proprieta' di beni immobili o la
costituzione o il trasferimento di diritti reali
immobiliari, anche per quote, nonche' vincoli di
destinazione sugli stessi.
4. L'oggetto esclusivo o principale dell'ente residente
e' determinato in base alla legge, all'atto costitutivo o
allo statuto, se esistenti in forma di atto pubblico o di
scrittura privata autenticata o registrata. Per oggetto
principale si intende l'attivita' essenziale per realizzare
direttamente gli scopi primari indicati dalla legge,
dall'atto costitutivo o dallo statuto.
5. In mancanza dell'atto costitutivo o dello statuto
nelle predette forme, l'oggetto principale dell'ente
residente e' determinato in base all'attivita'
effettivamente esercitata nel territorio dello Stato; tale
disposizione si applica in ogni caso agli enti non
residenti.
5-bis Salvo prova contraria, si considera esistente nel
territorio dello Stato la sede dell'amministrazione di
societa' ed enti, che detengono partecipazioni di
controllo, ai sensi dell'art. 2359, primo comma, del codice
civile, nei soggetti di cui alle lettere a) e b) del comma
1, se, in alternativa:
a) sono controllati, anche indirettamente, ai sensi
dell'art. 2359, primo comma, del codice civile, da soggetti
residenti nel territorio dello Stato;
b) sono amministrati da un consiglio di
amministrazione, o altro organo equivalente di gestione,
composto in prevalenza di consiglieri residenti nel
territorio dello Stato.
5-ter Ai fini della verifica della sussistenza del
controllo di cui al comma 5-bis rileva la situazione
esistente alla data di chiusura dell'esercizio o periodo di
gestione del soggetto estero controllato. Ai medesimi fini,
per le persone fisiche si tiene conto anche dei voti
spettanti ai familiari di cui all'art. 5, comma 5.
5-quater. Salvo prova contraria, si considerano
residenti nel territorio dello Stato le societa' o enti che
detengano piu' del 50 per cento delle quote dei fondi di
investimento immobiliare chiusi di cui all'art. 37 del
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e siano
controllati direttamente o indirettamente, per il tramite
di societa' fiduciarie o per interposta persona, da
soggetti residenti in Italia. Il controllo e' individuato
ai sensi dell'art. 2359, commi 1 e 2, del codice civile,
anche per partecipazioni possedute da soggetti diversi
dalle societa'.».
- Si riporta il testo vigente degli articoli 15 e 16
del regolamento del Ministro del tesoro del bilancio e
della programmazione economica 24 maggio 1999, n. 228
(Regolamento recante norme per la determinazione dei
criteri generali cui devono essere uniformati i fondi
comuni di investimento):
«Art. 15 (Fondi riservati). - Le SGR possono istituire
fondi aperti e chiusi la cui partecipazione e' riservata a
investitori qualificati specificando le categorie di
investitori alle quali il fondo e' riservato.
2. Nel regolamento del fondo sono indicati i beni
oggetto dell'investimento tra quelli previsti dall'art. 4,
comma 2, nonche' le modalita' di partecipazione con
riferimento all'adesione dei partecipanti ed al rimborso
delle quote.
3. Nel regolamento possono essere fissati limiti agli
investimenti diversi da quelli stabiliti in via generale
dalle norme prudenziali di contenimento e frazionamento del
rischio emanate dalla Banca d'Italia.
4. Le quote dei fondi riservati a investitori
qualificati non possono essere collocate, rimborsate o
rivendute da parte di chi le possiede, direttamente o
nell'ambito della prestazione del servizio di cui all'art.
1, comma 5, lettera d) , del testo unico, a soggetti
diversi da quelli indicati nel regolamento del fondo.».
«Art. 16 (Fondi speculativi). - Le SGR possono
istituire fondi speculativi il cui patrimonio e' investito
in beni, anche diversi da quelli individuati nell'art. 4,
comma 2, in deroga alle norme prudenziali di contenimento e
frazionamento dal rischio stabilite dalla Banca d'Italia,
ai sensi dell'art. 6, comma 1, lettera c) , del testo
unico.
2. Il numero dei soggetti che partecipano a ciascun
fondo speculativo non puo' superare le duecento unita'.
3. L'importo minimo della quota iniziale non puo'
essere inferiore a 500.000 euro. Le quote dei fondi
speculativi non possono essere frazionate in nessun caso.
4. Le quote dei fondi speculativi non possono essere
oggetto di sollecitazione all'investimento.
5. Il regolamento del fondo deve menzionare la
rischiosita' dell'investimento e la circostanza che esso
avviene in deroga ai divieti e alle norme prudenziali di
contenimento e frazionamento del rischio stabilite dalla
Banca d'Italia.
6. Nel regolamento del fondo sono indicati i beni
oggetto dell'investimento e le modalita' di partecipazione
con riferimento all'adesione dei partecipanti ed al
rimborso delle quote.
7. La Banca d'Italia indica i casi in cui i fondi
disciplinati dal presente articolo, in considerazione dei
potenziali effetti sulla stabilita' della societa', possono
essere istituiti o gestiti solo da SGR che abbiano come
oggetto esclusivo l'istituzione o la gestione di tali
fondi.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 2359 del codice
civile:
«Art. 2359 (Societa' controllate e societa' collegate).
- Sono considerate societa' controllate:
1) le societa' in cui un'altra societa' dispone della
maggioranza dei voti esercitabili nell'assemblea ordinaria;
2) le societa' in cui un'altra societa' dispone di
voti sufficienti per esercitare un'influenza dominante
nell'assemblea ordinaria;
3) le societa' che sono sotto influenza dominante di
un'altra societa' in virtu' di particolari vincoli
contrattuali con essa.
Ai fini dell'applicazione dei numeri 1) e 2) del primo
comma si computano anche i voti spettanti a societa'
controllate, a societa' fiduciarie e a persona interposta:
non si computano i voti spettanti per conto di terzi.
Sono considerate collegate le societa' sulle quali
un'altra societa' esercita un'influenza notevole.
L'influenza si presume quando nell'assemblea ordinaria puo'
essere esercitato almeno un quinto dei voti ovvero un
decimo se la societa' ha azioni quotate in mercati
regolamentati.».
- Si riporta il testo vigente degli articoli 5 e 7 del
decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461 (Riordino
della disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei
redditi diversi, a norma dell'art. 3, comma 160, della L.
23 dicembre 1996, n. 662):
«Art. 5 (Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli
altri redditi diversi di cui alle lettre da c) a
5-quinquies) del comma 1 dell'art. 82 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917). - 1. Abrogato.
2. I redditi di cui alle lettere da c-bis) a
c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificato dall'art. 3, comma 1, determinati secondo i
criteri stabiliti dall'art. 82 del predetto testo unico,
sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi con l'aliquota del 12,50 per cento. L'imposta
sostitutiva non si applica alle plusvalenze derivanti dalla
cessione di partecipazioni al capitale o al patrimonio, di
titoli o strumenti finanziari e di contratti, non
qualificati di cui al comma 4, dell'art. 68 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986, salvo la dimostrazione, a
seguito di esercizio dell'interpello secondo le modalita'
del comma 5, lettera b) , dell'art. 167, del citato testo
unico del rispetto delle condizioni indicate nella lettera
c) del comma 1 dell'art. 87 del medesimo testo unico.
3. Le plusvalenze e gli altri redditi soggetti
all'imposta sostitutiva di cui al comma 2 e quelle di cui
alla lettera c) dell'art. 67 del testo unico delle imposte
sui redditi determinate secondo i criteri di cui all'art.
68 sono distintamente indicati nella dichiarazione annuale
dei redditi. Con uno o piu' decreti del Ministro delle
finanze possono essere previsti particolari adempimenti ed
oneri di documentazione per la determinazione dei predetti
redditi. L'obbligo di dichiarazione non sussiste per le
plusvalenze e gli altri proventi per i quali il
contribuente abbia esercitato l'opzione di cui all'art. 6.
4. L'imposta sostitutiva di cui al comma 2 e'
corrisposta mediante versamento diretto nei termini e nei
modi previsti per il versamento delle imposte sui redditi
dovute a saldo in base alla dichiarazione. L'eventuale
imposta sostitutiva pagata fino al superamento delle
percentuali di partecipazione o di diritti di voto indicati
nella lettera c-bis) del comma 1, dell'art. 67, e' portata
in detrazione dalle imposte sui redditi.
5. Non concorrono a formare il reddito le plusvalenze e
le minusvalenze, nonche' i redditi e le perdite di cui alle
lettere da c-bis) a c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81,
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, come modificato dall'art. 3, comma 1, percepiti o
sostenuti da:
a) soggetti residenti all'estero, di cui all'art. 6,
comma 1, del decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239, e
successive modificazioni.
6. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione,
le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di
imposta sostitutiva si applicano le disposizioni previste
in materia di imposte sui redditi.».
«Art. 7 (Imposta sostitutiva sul risultato maturato
delle gestioni individuali di portafoglio). - 1. I soggetti
che hanno conferito a un soggetto abilitato ai sensi del
decreto legislativo 23 luglio 1996, n. 415, l'incarico di
gestire masse patrimoniali costituite da somme di denaro o
beni non relativi all'impresa, possono optare, con
riferimento ai redditi di capitale e diversi di cui agli
articoli 41 e 81, comma 1, lettere da c-bis) a
c-quinquies), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, come modificati, rispettivamente,
dagli articoli 1, comma 3, e 3, comma 1, del presente
decreto, che concorrono alla determinazione del risultato
della gestione ai sensi del comma 4, per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva di cui al presente articolo.
L'opzione non produce effetto per i redditi derivanti dalle
partecipazioni al capitale o al patrimonio, dai titoli o
strumenti finanziari e dai contratti, non qualificati di
cui al comma 4 dell'art. 68 del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986, salvo la dimostrazione, al
momento del conferimento delle suddette partecipazioni, del
rispetto delle condizioni indicate nella lettera c) , del
comma 1, dell'art. 87, del citato testo unico a seguito
dell'esercizio dell'interpello secondo le modalita' del
comma 5, lettera b) , dello stesso art. 167, del medesimo
testo unico.
2. Il contribuente puo' optare per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva mediante comunicazione
sottoscritta rilasciata al soggetto gestore all'atto della
stipula del contratto e, nel caso dei rapporti in essere,
anteriormente all'inizio del periodo d'imposta. L'opzione
ha effetto per il periodo d'imposta e puo' essere revocata
solo entro la scadenza di ciascun anno solare, con effetto
per il periodo d'imposta successivo. Con uno o piu' decreti
del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale entro novanta giorni dalla data di pubblicazione
del presente decreto, sono stabilite le modalita' per
l'esercizio e la revoca dell'opzione di cui al presente
articolo.
3. Qualora sia stata esercitata l'opzione di cui al
comma 2 i redditi che concorrono a formare il risultato
della gestione, determinati secondo i criteri stabiliti
dagli articoli 42 e 82 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, non sono soggetti alle
imposte sui redditi, nonche' all'imposta sostitutiva di cui
al comma 2 all'art. 5. Sui redditi di capitale derivanti
dalle attivita' finanziarie comprese nella massa
patrimoniale affidata in gestione non si applicano:
a) l'imposta sostitutiva di cui all'art. 2, commi 1 e
1-bis del decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239;
b) la ritenuta prevista dal comma 2 dell'art. 26 del
decreto del Presidente della Repubblica del 29 settembre
1973, n. 600, sugli interessi ed altri proventi dei conti
correnti bancari, a condizione che la giacenza media annua
non sia superiore al 5 per cento dell'attivo medio gestito;
qualora la banca depositaria sia soggetto diverso dal
gestore quest'ultimo attesta la sussistenza delle
condizioni ivi indicate per ciascun mandante;
c) le ritenute del 12,50 per cento previste dai commi
3 e 3-bis dell'art. 26 del predetto decreto n. 600 del 1973
;
d) le ritenute previste dai commi 1 e 4, primo
periodo, dell'art. 27 del medesimo decreto, con esclusione
delle ritenute sugli utili derivanti dalle partecipazioni
in societa' estere qualificate ai sensi della lettera c)
del comma 1 dell'art. 67 del testo unico delle imposte sui
redditi;
e) la ritenuta prevista dal comma 1 dell'art. 10-ter
della legge 23 marzo 1983, n. 77, come modificato dall'art.
8, comma 5.
4. Il risultato maturato della gestione e' soggetto ad
imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con
l'aliquota del 12,50 per cento. Il risultato della gestione
si determina sottraendo dal valore del patrimonio gestito
al termine di ciascun anno solare, al lordo dell'imposta
sostitutiva, aumentato dei prelievi e diminuito di
conferimenti effettuati nell'anno, i redditi maturati nel
periodo e soggetti a ritenuta, i redditi che concorrono a
formare il reddito complessivo del contribuente, i redditi
esenti o comunque non soggetti ad imposta maturati nel
periodo, i proventi derivanti da quote di organismi di
investimento collettivo mobiliare soggetti all'imposta
sostitutiva di cui al successivo art. 8, nonche' da fondi
comuni di investimento immobiliare di cui alla legge 25
gennaio 1994, n. 86, il 60 per cento dei proventi derivanti
dalla partecipazione ad organismi di investimento
collettivo del risparmio di cui al quarto periodo, del
comma 1, dell'art. 10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77,
ed il valore del patrimonio stesso all'inizio dell'anno. Il
risultato e' computato al netto degli oneri e delle
commissioni relative al patrimonio gestito.
5. La valutazione del patrimonio gestito all'inizio ed
alla fine di ciascun periodo d'imposta e' effettuata
secondo i criteri stabiliti dai regolamenti emanati dalla
Commissione nazionale per le societa' e la borsa in
attuazione del decreto legislativo 23 luglio 1996, n. 415 .
Tuttavia nel caso dei titoli, quote, partecipazioni,
certificati o rapporti non negoziati in mercati
regolamentati, il cui valore complessivo medio annuo sia
superiore al 10 per cento dell'attivo medio gestito, essi
sono valutati secondo il loro valore normale, ferma
restando la facolta' del contribuente di revocare l'opzione
limitatamente ai predetti titoli, quote, partecipazioni,
certificati o rapporti. Con uno o piu' decreti del Ministro
delle finanze, sentita la Commissione nazionale per le
societa' e la borsa, sono stabilite le modalita' e i
criteri di attuazione del presente comma.
6. Nel caso di contratti di gestione avviati o conclusi
in corso d'anno, in luogo del patrimonio all'inizio
dell'anno si assume il patrimonio alla data di stipula del
contratto ovvero in luogo del patrimonio al termine
dell'anno si assume il patrimonio alla chiusura del
contratto.
7. Il conferimento di titoli, quote, certificati o
rapporti in una gestione per la quale sia stata esercitata
l'opzione di cui al comma 2 si considera cessione a titolo
oneroso ed il soggetto gestore applica le disposizioni dei
commi 5, 6, 9 e 12 dell'art. 6. Tuttavia nel caso di
conferimento di strumenti finanziari che formavano gia'
oggetto di un contratto di gestione per il quale era stata
esercitata l'opzione di cui al comma 2, si assume quale
valore di conferimento il valore assegnato ai medesimi ai
fini della determinazione del patrimonio alla conclusione
del precedente contratto di gestione; nel caso di
conferimento di strumenti finanziari per i quali sia stata
esercitata l'opzione di cui all'art. 6, si assume quale
costo il valore, determinato agli effetti dell'applicazione
del comma 6 del citato articolo.
8. Nel caso di prelievo di titoli, quote, valute,
certificati e rapporti o di loro trasferimento ad altro
deposito o rapporto di custodia, amministrazione o gestione
di cui all'art. 6 ed al comma 1 del presente articolo,
salvo che il trasferimento non sia avvenuto per successione
o per donazione, e comunque di revoca dell'opzione di cui
al precedente comma 2, ai fini della determinazione del
risultato della gestione nel periodo in cui gli stessi sono
stati eseguiti, e' considerato il valore dei medesimi il
giorno del prelievo, adottando i criteri di valutazione
previsti al comma 5.
9. Nelle ipotesi di cui al comma 8, ai fini del calcolo
della plusvalenza, reddito, minusvalenza o perdita relativi
ai titoli, quote, certificati, valute e rapporti prelevati
o trasferiti o con riferimento ai quali sia stata revocata
l'opzione, si assume il valore dei titoli, quote,
certificati, valute e rapporti che ha concorso a
determinare il risultato della gestione assoggettato ad
imposta ai sensi del medesimo comma. In tali ipotesi il
soggetto gestore rilascia al mandante apposita
certificazione dalla quale risulti il valore dei titoli,
quote, certificati, valute e rapporti.
10. Se in un anno il risultato della gestione e'
negativo, il corrispondente importo e' computato in
diminuzione del risultato della gestione dei periodi
d'imposta successivi ma non oltre il quarto per l'intero
importo che trova capienza in essi.
11. L'imposta sostitutiva di cui al comma 4 e'
prelevata dal soggetto gestore ed e' versata al
concessionario della riscossione ovvero alla sezione di
tesoreria provinciale dello Stato entro il 16 febbraio di
ciascun anno, ovvero entro il sedicesimo giorno del secondo
mese successivo a quello in cui e' stato revocato il
mandato di gestione. Il soggetto gestore puo' effettuare,
anche in deroga al regolamento di gestione, i
disinvestimenti necessari al versamento dell'imposta, salvo
che il contribuente non fornisca direttamente le somme
corrispondenti entro il quindicesimo giorno del mese nel
quale l'imposta stessa e' versata; nelle ipotesi previste
al comma 8 il soggetto gestore puo' sospendere l'esecuzione
delle prestazioni fino a che non ottenga dal contribuente
provvista per il versamento dell'imposta dovuta.
12. Contestualmente alla presentazione della
dichiarazione dei redditi propri il soggetto gestore
presenta la dichiarazione relativa alle imposte prelevate
sul complesso delle gestioni. I soggetti diversi dalle
societa' ed enti di cui all'art. 87, comma 1, lettere a) e
d) del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917 presentano la predetta dichiarazione entro il
termine stabilito per la presentazione della dichiarazione
dei sostituti d'imposta. Le modalita' di effettuazione dei
versamenti e la presentazione della dichiarazione prevista
nel presente comma sono disciplinate dalle disposizioni del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600 e del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602.
13. Nel caso in cui alla conclusione del contratto il
risultato della gestione sia negativo, il soggetto gestore
rilascia al mandante apposita certificazione dalla quale
risulti l'importo computabile in diminuzione ai sensi del
comma 4 dell'art. 82, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come sostituito
dall'art. 4, comma 1, lettera b) , o, nel caso di esistenza
od apertura di depositi o rapporti di custodia,
amministrazione o gestione di cui all'art. 6 e al comma 1,
intestati al contribuente e per i quali sia esercitata
l'opzione di cui alle medesime disposizioni, ai sensi del
comma 5 dell'art. 6 o del comma 10 del presente articolo.
Ai fini del computo del periodo temporale entro cui il
risultato negativo e' computabile in diminuzione si tiene
conto di ciascun periodo d'imposta in cui il risultato
negativo e' maturato.
14. L'opzione non puo' essere esercitata e, se
esercitata, perde effetto, qualora le percentuali di
diritti di voto o di partecipazione rappresentate dalle
partecipazioni, titoli o diritti complessivamente posseduti
dal contribuente, anche nell'ambito dei rapporti di cui al
comma 1 o all'art. 6, siano superiori a quelle indicate
nella lettera c) del comma 1 dell'art. 81 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
sostituita dall'art. 3, comma 1, lettera a) . Se il
superamento delle percentuali e' avvenuto successivamente
all'esercizio dell'opzione, per la determinazione dei
redditi da assoggettare ad imposta sostitutiva ai sensi del
comma 1 dell'art. 5 si applica il comma 9. Il contribuente
comunica ai soggetti di cui al comma 1 il superamento delle
percentuali entro quindici giorni dalla data in cui sia
avvenuto o, se precedente, all'atto della prima cessione,
ogniqualvolta tali soggetti, sulla base dei dati e delle
informazioni in loro possesso, non siano in grado di
verificare il superamento. Nel caso di indebito esercizio
dell'opzione o di omessa comunicazione si applica a carico
del contribuente la sanzione amministrativa dal 2 al 4 per
cento del valore delle partecipazioni, titoli o diritti
posseduti alla data della violazione.
15. Abrogato.
16. Per la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in
materia di imposta sostitutiva si applicano le disposizioni
previste in materia di imposte sui redditi.
17. Con il decreto di approvazione dei modelli di cui
all'art. 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e' approvato il modello di
dichiarazione di cui al comma 12.».
- Il titolo IV del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (Disposizioni comuni
in materia di accertamento delle imposte sui redditi), reca
disposizioni in materia di «Accertamento e controlli.».
- Si riporta il testo dell'art. 51 del citato testo
unico delle imposte sui redditi, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 51 (Determinazione del reddito di lavoro
dipendente). - 1. Il reddito di lavoro dipendente e'
costituito da tutte le somme e i valori in genere, a
qualunque titolo percepiti nel periodo d'imposta, anche
sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al
rapporto di lavoro. Si considerano percepiti nel periodo
d'imposta anche le somme e i valori in genere, corrisposti
dai datori di lavoro entro il giorno 12 del mese di gennaio
del periodo d'imposta successivo a quello cui si
riferiscono.
2. Non concorrono a formare il reddito:
a) i contributi previdenziali e assistenziali versati
dal datore di lavoro o dal lavoratore in ottemperanza a
disposizioni di legge; i contributi di assistenza sanitaria
versati dal datore di lavoro o dal lavoratore ad enti o
casse aventi esclusivamente fine assistenziale in
conformita' a disposizioni di contratto o di accordo o di
regolamento aziendale, che operino negli ambiti di
intervento stabiliti con il decreto del Ministro della
salute di cui all'art. 10, comma 1, lettera e-ter), per un
importo non superiore complessivamente ad euro 3.615,20. Ai
fini del calcolo del predetto limite si tiene conto anche
dei contributi di assistenza sanitaria versati ai sensi
dell'art. 10, comma 1, lettera e-ter);
b) le erogazioni liberali concesse in occasione di
festivita' o ricorrenze alla generalita' o a categorie di
dipendenti non superiori nel periodo d'imposta a lire
500.000, nonche' i sussidi occasionali concessi in
occasione di rilevanti esigenze personali o familiari del
dipendente e quelli corrisposti a dipendenti vittime
dell'usura ai sensi della legge 7 marzo 1996, n. 108, o
ammessi a fruire delle erogazioni pecuniarie a ristoro dei
danni conseguenti a rifiuto opposto a richieste estorsive
ai sensi del decreto-legge 31 dicembre 1991, n. 419,
convertito, con modificazioni, dalla legge 18 febbraio
1992, n. 172;
c) le somministrazioni di vitto da parte del datore
di lavoro, nonche' quelle in mense organizzate direttamente
dal datore di lavoro o gestite da terzi, o, fino
all'importo complessivo giornaliero di lire 10.240, le
prestazioni e le indennita' sostitutive corrisposte agli
addetti ai cantieri edili, ad altre strutture lavorative a
carattere temporaneo o ad unita' produttive ubicate in zone
dove manchino strutture o servizi di ristorazione;
d) le prestazioni di servizi di trasporto collettivo
alla generalita' o a categorie di dipendenti; anche se
affidate a terzi ivi compresi gli esercenti servizi
pubblici;
e) i compensi reversibili di cui alle lettere b) ed
f) del comma 1 dell'art. 50;
f) l'utilizzazione delle opere e dei servizi di cui
al comma 1 dell'art. 100 da parte dei dipendenti e dei
soggetti indicati nell'art. 12;
f-bis) le somme erogate dal datore di lavoro alla
generalita' dei dipendenti o a categorie di dipendenti per
frequenza di asili nido e di colonie climatiche da parte
dei familiari indicati nell'art. 12, nonche' per borse di
studio a favore dei medesimi familiari;
g) il valore delle azioni offerte alla generalita'
dei dipendenti per un importo non superiore
complessivamente nel periodo d'imposta a lire 4 milioni, a
condizione che non siano riacquistate dalla societa'
emittente o dal datore di lavoro o comunque cedute prima
che siano trascorsi almeno tre anni dalla percezione;
qualora le azioni siano cedute prima del predetto termine,
l'importo che non ha concorso a formare il reddito al
momento dell'acquisto e' assoggettato a tassazione nel
periodo d'imposta in cui avviene la cessione;
g-bis) (abrogata);
h) le somme trattenute al dipendente per oneri di cui
all'art. 10 e alle condizioni ivi previste, nonche' le
erogazioni effettuate dal datore di lavoro in conformita' a
contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali a
fronte delle spese sanitarie di cui allo stesso art. 10,
comma 1, lettera b) . Gli importi delle predette somme ed
erogazioni devono essere attestate dal datore di lavoro;
i) le mance percepite dagli impiegati tecnici delle
case da gioco (croupiers) direttamente o per effetto del
riparto a cura di appositi organismi costituiti all'interno
dell'impresa nella misura del 25 per cento dell'ammontare
percepito nel periodo d'imposta;
i-bis) le quote di retribuzione derivanti
dall'esercizio, da parte del lavoratore, della facolta' di
rinuncia all'accredito contributivo presso l'assicurazione
generale obbligatoria per l'invalidita', la vecchiaia ed i
superstiti dei lavoratori dipendenti e le forme sostitutive
della medesima, per il periodo successivo alla prima
scadenza utile per il pensionamento di anzianita', dopo
aver maturato i requisiti minimi secondo la vigente
normativa.
2-bis Le disposizioni di cui alle lettere g) e g-bis)
del comma 2 si applicano esclusivamente alle azioni emesse
dall'impresa con la quale il contribuente intrattiene il
rapporto di lavoro, nonche' a quelle emesse da societa' che
direttamente o indirettamente, controllano la medesima
impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla
stessa societa' che controlla l'impresa. La disposizione di
cui alla lettera (( g-bis) )) del comma 2 si rende
applicabile esclusivamente quando ricorrano congiuntamente
le seguenti condizioni:
a) che l'opzione sia esercitabile non prima che siano
scaduti tre anni dalla sua attribuzione;
b) che, al momento in cui l'opzione e' esercitabile,
la societa' risulti quotata in mercati regolamentati;
c) che il beneficiario mantenga per almeno i cinque
anni successivi all'esercizio dell'opzione un investimento
nei titoli oggetto di opzione non inferiore alla differenza
tra il valore delle azioni al momento dell'assegnazione e
l'ammontare corrisposto dal dipendente. Qualora detti
titoli oggetto di investimento siano ceduti o dati in
garanzia prima che siano trascorsi cinque anni dalla loro
assegnazione, l'importo che non ha concorso a formare il
reddito di lavoro dipendente al momento dell'assegnazione
e' assoggettato a tassazione nel periodo d'imposta in cui
avviene la cessione ovvero la costituzione in garanzia.
3. Ai fini della determinazione in denaro dei valori di
cui al comma 1, compresi quelli dei beni ceduti e dei
servizi prestati al coniuge del dipendente o a familiari
indicati nell'art. 12, o il diritto di ottenerli da terzi,
si applicano le disposizioni relative alla determinazione
del valore normale dei beni e dei servizi contenute
nell'art. 9. Il valore normale dei generi in natura
prodotti dall'azienda e ceduti ai dipendenti e' determinato
in misura pari al prezzo mediamente praticato dalla stessa
azienda nelle cessioni al grossista. Non concorre a formare
il reddito il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati
se complessivamente di importo non superiore nel periodo
d'imposta a lire 500.000; se il predetto valore e'
superiore al citato limite, lo stesso concorre interamente
a formare il reddito.
4. Ai fini dell'applicazione del comma 3:
a) per gli autoveicoli indicati nell'art. 54, comma
1, lettere a), c) e m), del decreto legislativo 30 aprile
1992, n. 285, i motocicli e i ciclomotori concessi in uso
promiscuo, si assume il 30 per cento dell'importo
corrispondente ad una percorrenza convenzionale di 15 mila
chilometri calcolato sulla base del costo chilometrico di
esercizio desumibile dalle tabelle nazionali che
l'Automobile club d'Italia deve elaborare entro il 30
novembre di ciascun anno e comunicare al Ministero delle
finanze che provvede alla pubblicazione entro il 31
dicembre, con effetto dal periodo d'imposta successivo, al
netto degli ammontari eventualmente trattenuti al
dipendente;
b) in caso di concessione di prestiti si assume il 50
per cento della differenza tra l'importo degli interessi
calcolato al tasso ufficiale di sconto vigente al termine
di ciascun anno e l'importo degli interessi calcolato al
tasso applicato sugli stessi. Tale disposizione non si
applica per i prestiti stipulati anteriormente al 1°
gennaio 1997, per quelli di durata inferiore ai dodici mesi
concessi, a seguito di accordi aziendali, dal datore di
lavoro ai dipendenti in contratto di solidarieta' o in
cassa integrazione guadagni o a dipendenti vittime
dell'usura ai sensi della legge 7 marzo 1996, n. 108, o
ammessi a fruire delle erogazioni pecuniarie a ristoro dei
danni conseguenti a rifiuto opposto a richieste estorsive
ai sensi del decreto-legge 31 dicembre 1991, n. 419,
convertito con modificazioni, dalla legge 18 febbraio 1992,
n. 172;
c) per i fabbricati concessi in locazione, in uso o
in comodato, si assume la differenza tra la rendita
catastale del fabbricato aumentata di tutte le spese
inerenti il fabbricato stesso, comprese le utenze non a
carico dell'utilizzatore e quanto corrisposto per il
godimento del fabbricato stesso. Per i fabbricati concessi
in connessione all'obbligo di dimorare nell'alloggio
stesso, si assume il 30 per cento della predetta
differenza. Per i fabbricati che non devono essere iscritti
nel catasto si assume la differenza tra il valore del
canone di locazione determinato in regime vincolistico o,
in mancanza, quello determinato in regime di libero
mercato, e quanto corrisposto per il godimento del
fabbricato;
c-bis) per i servizi di trasporto ferroviario di
persone prestati gratuitamente, si assume, al netto degli
ammontari eventualmente trattenuti, l'importo
corrispondente all'introito medio per
passeggero/chilometro, desunto dal Conto nazionale dei
trasporti e stabilito con decreto del Ministro delle
infrastrutture e dei trasporti, per una percorrenza media
convenzionale, riferita complessivamente ai soggetti di cui
al comma 3, di 2.600 chilometri. Il decreto del Ministro
delle infrastrutture e dei trasporti e' emanato entro il 31
dicembre di ogni anno ed ha effetto dal periodo di imposta
successivo a quello in corso alla data della sua
emanazione.
5. Le indennita' percepite per le trasferte o le
missioni fuori del territorio comunale concorrono a formare
il reddito per la parte eccedente lire 90.000 al giorno,
elevate a lire 150.000 per le trasferte all'estero, al
netto delle spese di viaggio e di trasporto; in caso di
rimborso delle spese di alloggio, ovvero di quelle di
vitto, o di alloggio o vitto fornito gratuitamente il
limite e' ridotto di un terzo. Il limite e' ridotto di due
terzi in caso di rimborso sia delle spese di alloggio che
di quelle di vitto. In caso di rimborso analitico delle
spese per trasferte o missioni fuori del territorio
comunale non concorrono a formare il reddito i rimborsi di
spese documentate relative al vitto, all'alloggio, al
viaggio e al trasporto, nonche' i rimborsi di altre spese,
anche non documentabili, eventualmente sostenute dal
dipendente, sempre in occasione di dette trasferte o
missioni, fino all'importo massimo giornaliero di lire
30.000, elevate a lire 50.000 per le trasferte all'estero.
Le indennita' o i rimborsi di spese per le trasferte
nell'ambito del territorio comunale, tranne i rimborsi di
spese di trasporto comprovate da documenti provenienti dal
vettore, concorrono a formare il reddito.
6. Le indennita' e le maggiorazioni di retribuzione
spettanti ai lavoratori tenuti per contratto
all'espletamento delle attivita' lavorative in luoghi
sempre variabili e diversi, anche se corrisposte con
carattere di continuita', le indennita' di navigazione e di
volo previste dalla legge o dal contratto collettivo,
nonche' le indennita' di cui all'art. 133 del decreto del
Presidente della Repubblica 15 dicembre 1959, n. 1229,
concorrono a formare il reddito nella misura del 50 per
cento del loro ammontare. Con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro del lavoro e della
previdenza sociale, possono essere individuate categorie di
lavoratori e condizioni di applicabilita' della presente
disposizione.
7. Le indennita' di trasferimento, quelle di prima
sistemazione e quelle equipollenti, non concorrono a
formare il reddito nella misura del 50 per cento del loro
ammontare per un importo complessivo annuo non superiore a
lire 3 milioni per i trasferimenti all'interno del
territorio nazionale e 9 milioni per quelli fuori dal
territorio nazionale o a destinazione in quest'ultimo. Se
le indennita' in questione, con riferimento allo stesso
trasferimento, sono corrisposte per piu' anni, la presente
disposizione si applica solo per le indennita' corrisposte
per il primo anno. Le spese di viaggio, ivi comprese quelle
dei familiari fiscalmente a carico ai sensi dell'art. 12, e
di trasporto delle cose, nonche' le spese e gli oneri
sostenuti dal dipendente in qualita' di conduttore, per
recesso dal contratto di locazione in dipendenza
dell'avvenuto trasferimento della sede di lavoro, se
rimborsate dal datore di lavoro e analiticamente
documentate, non concorrono a formare il reddito anche se
in caso di contemporanea erogazione delle suddette
indennita'.
8. Gli assegni di sede e le altre indennita' percepite
per servizi prestati all'estero costituiscono reddito nella
misura del 50 per cento. Se per i servizi prestati
all'estero dai dipendenti delle amministrazioni statali la
legge prevede la corresponsione di una indennita' base e di
maggiorazioni ad esse collegate concorre a formare il
reddito la sola indennita' base nella misura del 50 per
cento. Qualora l'indennita' per servizi prestati all'estero
comprenda emolumenti spettanti anche con riferimento
all'attivita' prestata nel territorio nazionale, la
riduzione compete solo sulla parte eccedente gli emolumenti
predetti. L'applicazione di questa disposizione esclude
l'applicabilita' di quella di cui al comma 5.
8-bis In deroga alle disposizioni dei commi da 1 a 8,
il reddito di lavoro dipendente, prestato all'estero in via
continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto da
dipendenti che nell'arco di dodici mesi soggiornano nello
Stato estero per un periodo superiore a 183 giorni, e'
determinato sulla base delle retribuzioni convenzionali
definite annualmente con il decreto del Ministro del lavoro
e della previdenza sociale di cui all'art. 4, comma 1, del
decreto-legge 31 luglio 1987, n. 317, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 ottobre 1987, n. 398.
9. Gli ammontari degli importi che ai sensi del
presente articolo non concorrono a formare il reddito di
lavoro dipendente possono essere rivalutati con decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri, previa deliberazione
del Consiglio dei Ministri, quando la variazione
percentuale del valore medio dell'indice dei prezzi al
consumo per le famiglie di operai e impiegati relativo al
periodo di dodici mesi terminante al 31 agosto supera il 2
per cento rispetto al valore medio del medesimo indice
rilevato con riferimento allo stesso periodo dell'anno
1998. A tal fine, entro il 30 settembre, si provvede alla
ricognizione della predetta percentuale di variazione.
Nella legge finanziaria relativa all'anno per il quale ha
effetto il suddetto decreto si fara' fronte all'onere
derivante dall'applicazione del medesimo decreto.».
- Si riporta il testo dell'art. 27 del testo unico
delle norme concernenti gli assegni familiari, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 1955, n.
797, come modificato dalla presente legge:
«Art. 27. - Art. 12 regio decreto-legge 17 giugno 1937,
n. 1048 - Art. 1, decreto luogotenenziale 1° agosto 1945,
n. 692 - (Determinazione del reddito da lavoro dipendente
ai fini contributivi). - 1. Costituiscono redditi di lavoro
dipendente ai fini contributivi quelli di cui all'art. 46,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, maturati nel periodo di riferimento.
2. Per il calcolo dei contributi di previdenza e
assistenza sociale si applicano le disposizioni contenute
nell'art. 48 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, salvo quanto specificato nei
seguenti commi.
3. Le somme e i valori di cui al comma 1 dell'art. 48
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, si intendono al lordo di qualsiasi contributo e
trattenuta, ivi comprese quelle di cui al comma 2, lettera
(( h) )) , dello stesso art. 48.
4. Sono esclusi dalla base imponibile:
a) le somme corrisposte a titolo di trattamento di
fine rapporto;
b) le somme corrisposte in occasione della cessazione
del rapporto di lavoro al fine di incentivare l'esodo dei
lavoratori, nonche' quelle la cui erogazione trae origine
dalla predetta cessazione, fatta salva l'imponibilita'
dell'indennita' sostitutiva del preavviso;
c) i proventi e le indennita' conseguite, anche in
forma assicurativa, a titolo di risarcimento danni;
d) le somme poste a carico di gestioni assistenziali
e previdenziali obbligatorie per legge; le somme e le
provvidenze erogate da casse, fondi e gestioni di cui al
successivo punto f) e quelle erogate dalle Casse edili di
cui al comma 4; i proventi derivanti da polizze
assicurative; i compensi erogati per conto di terzi non
aventi attinenza con la prestazione lavorativa;
e) (abrogata);
f) i contributi e le somme a carico del datore di
lavoro, versate o accantonate, sotto qualsiasi forma, a
finanziamento delle forme pensionistiche complementari di
cui al decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e
successive modificazioni e integrazioni, e a casse, fondi,
gestioni previste da contratti collettivi o da accordi o da
regolamenti aziendali, al fine di erogare prestazioni
integrative previdenziali o assistenziali a favore del
lavoratore e suoi familiari nel corso del rapporto o dopo
la sua cessazione. I contributi e le somme predetti,
diverse dalle quote di accantonamento al TFR, sono
assoggettati al contributo di solidarieta' del 10 per cento
di cui all'art. 9-bis del decreto-legge 29 marzo 1991, n.
103, convertito, con modificazioni, dalla legge 1° giugno
1991, n. 166, e al citato decreto legislativo n. 124 del
1993, e successive modificazioni e integrazioni, a carico
del datore di lavoro e devoluto alle gestioni
pensionistiche di legge cui sono iscritti i lavoratori.
Resta fermo l'assoggettamento a contribuzione ordinaria nel
regime obbligatorio di appartenenza delle quote ed elementi
retributivi a carico del lavoratore destinati al
finanziamento delle forme pensionistiche complementari e
alle casse, fondi e gestioni predetti. Resta fermo,
altresi', il contributo di solidarieta' a carico del
lavoratore nella misura del 2 per cento di cui all'art. 1,
comma 5, lettera b) , del decreto legislativo 14 dicembre
1995, n. 579;
g) i trattamenti di famiglia di cui all'art. 3, comma
3, lettera d) , del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917;
g-bis) i redditi da lavoro dipendente derivanti
dall'esercizio di piani di stock option.
5. L'elencazione degli elementi esclusi dalla base
imponibile e' tassativa.
6-10. (Omissis).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 2512 del codice
civile:
«Art. 2512 (Cooperativa a mutualita' prevalente). -
Sono societa' cooperative a mutualita' prevalente, in
ragione del tipo di scambio mutualistico, quelle che:
1) svolgono la loro attivita' prevalentemente in
favore dei soci, consumatori o utenti di beni o servizi;
2) si avvalgono prevalentemente, nello svolgimento
della loro attivita', delle prestazioni lavorative dei
soci;
3) si avvalgono prevalentemente, nello svolgimento
della loro attivita', degli apporti di beni o servizi da
parte dei soci.
Le societa' cooperative a mutualita' prevalente si
iscrivono in un apposito albo, presso il quale depositano
annualmente i propri bilanci.».
- Si riporta il testo dell'art. 6 del decreto-legge 15
aprile 2002, n. 63, recante «Disposizioni finanziarie e
fiscali urgenti in materia di riscossione,
razionalizzazione del sistema di formazione del costo dei
prodotti farmaceutici, adempimenti ed adeguamenti
comunitari, cartolarizzazioni, valorizzazione del
patrimonio e finanziamento delle infrastrutture.»,
convertito, con modificazioni, dalla legge 15 giugno 2002,
n. 112, come modificato dalla presente legge:
«Art. 6 (Progressivo adeguamento ai principi comunitari
del regime tributario delle societa' cooperative). - 1.
L'art. 12 della legge 16 dicembre 1977, n. 904, si applica
in ogni caso alla quota degli utili netti annuali destinati
alla riserva minima obbligatoria.
2. Le somme di cui all'art. 3, comma 2, lettera b) ,
della legge 3 aprile 2001, n. 142, e all'art. 12 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 601, destinate ad aumento del capitale sociale, non
concorrono a formare il reddito imponibile ai fini delle
imposte sui redditi e il valore della produzione netta dei
soci. Le stesse somme, se imponibili al momento della loro
attribuzione, sono soggette ad imposta secondo la
disciplina dell'art. 7, comma 3, della legge 31 gennaio
1992, n. 59. Le disposizioni del presente comma si
applicano a decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2001.
3. Sugli interessi corrisposti dalle societa'
cooperative e loro consorzi, che non soddisfano i requisiti
della definizione di piccole e micro imprese di cui alla
raccomandazione 2003/361/CE della Commissione, del 6 maggio
2003, ai propri soci persone fisiche residenti nel
territorio dello Stato, relativamente ai prestiti erogati
alle condizioni stabilite dall'art. 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, si
applica una ritenuta a titolo di imposta nella misura del
20 per cento.
4. In attesa di un piu' compiuto riordino del
trattamento tributario delle societa' cooperative e loro
consorzi, in coerenza con la generale riforma della
disciplina delle societa' cooperative di cui al titolo VI
del libro V del codice civile, per i due periodi d'imposta
successivi a quello in corso al 31 dicembre 2001:
a) l'art. 12 della legge 16 dicembre 1977, n. 904,
salvo quanto previsto dal comma 1, si applica al 39 per
cento della rimanente quota degli utili netti annuali
destinati a riserva indivisibile;
b) per le cooperative agricole e della piccola pesca
e loro consorzi la quota di cui alla lettera a) e' elevata
al 60 per cento;
c) non si applicano le disposizioni di cui agli
articoli 10, limitatamente alle precedenti lettere a) e b)
, e 11 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601; per le cooperative di produzione e
di lavoro e loro consorzi resta ferma l'applicazione del
predetto art. 11 relativamente al reddito imponibile
derivante dall'indeducibilita' dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive.
5. Per il periodo d'imposta successivo a quello in
corso al 31 dicembre 2001, l'acconto dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche dovuto dalle societa'
cooperative e loro consorzi e' calcolato, in base alle
disposizioni della legge 23 marzo 1977, n. 97, assumendo
come imposta del periodo precedente quella che si sarebbe
applicata in conformita' alle disposizioni del comma 4.
6. Le disposizioni del presente articolo si applicano
alle cooperative e loro consorzi soggetti alla disciplina
di cui alla legge 31 gennaio 1992, n. 59, ad eccezione dei
commi 4 e 5 che non si applicano alle cooperative e loro
consorzi di cui alla legge 8 novembre 1991, n. 381. In ogni
caso, le disposizioni del presente articolo non si
applicano alle societa' cooperative di garanzia collettiva
fidi di primo e secondo grado e loro consorzi, previste
dagli articoli 29 e 30 della legge 5 ottobre 1991, n. 317,
iscritte nell'apposita sezione dell'elenco previsto
dall'art. 106 del testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385.».
- Si riporta il testo del comma 460 dell'art. 1 della
legge 30 dicembre 2004, n. 311, recente «Disposizioni per
la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello
Stato (legge finanziaria 2005)», come modificato dalla
presente legge:
«460. Fermo restando quanto disposto dall'art. 6, commi
1, 2 e 3, del decreto-legge 15 aprile 2002, n. 63,
convertito, con modificazioni, dalla legge 15 giugno 2002,
n. 112, l'art. 12 della legge 16 dicembre 1977, n. 904, non
si applica alle societa' cooperative e loro consorzi a
mutualita' prevalente di cui al libro V, titolo VI, capo I,
sezione I, del codice civile, e alle relative disposizioni
di attuazione e transitorie, e che sono iscritti all'Albo
delle cooperative sezione cooperative a mutualita'
prevalente di cui all'art. 223-sexiesdecies delle
disposizioni di attuazione del codice civile:
a) per la quota del 20 per cento degli utili netti
annuali delle cooperative agricole e loro consorzi di cui
al decreto legislativo 18 maggio 2001, n. 228, delle
cooperative della piccola pesca e loro consorzi;
b) per la quota del 30 per cento degli utili netti
annuali delle altre cooperative e loro consorzi;
b-bis) per la quota del 55 per cento degli utili
netti annuali delle societa' cooperative di consumo e loro
consorzi.».